《基础会计项目化实训》课件项目三会计账簿

项目三会计账簿案例导入12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

库存现金日记账

第

1

页20161付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中

“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112本日合计200001516297121212.银行存款日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账

第

1

页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-865662016121期初余额借

365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计23400000

13171860121213.明细分类账（1）三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。

明细分类账

总页5

分页003-1一级科目应收账款

明细科目户名安信公司

2016121期初余额借平4640002收1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12464000填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账

①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列（3）多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减

应交税费（应交增值税）明细账

第

页分页019-155

2016

12

1期初余额

105098贷1付1购原材料

3400000

340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷13600000

1050983505098

12

12

12计算填列

明

细

账管理费用总页分/p>

明细项目合计办公费4付3购办公用品

55001255006付5付招待费

21700

16200招待费…………31记43结转费用875490

92820

1620015转5购买水电并分配

101700水电费80000112000121212121期初余额011二、账簿的启用

★设置封面与封底

★填写账簿启用及接交表

★填写账户目录三、账簿的登记规则

◆1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。

◆2、使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。

明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2016121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆

4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理◆5.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。◆6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方×年凭证字号VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT贷方

CREDIT借或贷余额

BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1211记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000借97675000第5

页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221◆7.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2016121期初余额借平4640002收1托收货款收回464000

0◆8.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”

◆9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2016212收1应收账款刘芳464000￥4640001安信公司√表明已经记账的符号记账人员签名或盖章四、错账更正方法

1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。例：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回2016212收1应收账款刘芳464000￥4640001安信公司√※错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2016121期初余额借平4640002收1托收货款收回446000

0464000刘芳122）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。例：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2016512付22支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费

128000￥128000刘芳※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：A.用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款20163112付282冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费

128000

￥128000刘芳

B.编制正确分录并记账：银行存款20163112

付292更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费

128000￥128000刘芳

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。例：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2016512

付22支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费1280000￥1280000刘芳※错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款20163112付282冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费1152000

￥1152000刘芳

3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。例：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2016512

付22支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费12800￥12800刘芳

※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20163112

付282补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费115200￥115200刘芳五、总分类账◆格式：借方、贷方、余额三栏式。◆汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2）结计各账户借贷方发生额（3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账银行存款（收1）4640应收账款（收1）4640

在途物资

（付1）200000库存现金（付2）200（付1）234000原材料（转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000主营业务收入（收2）1000000（收2）170000销售费用（付4）1280（转2）5100（付4）1280应付账款（付3）55（转2）30000（转2）35100管理费用（付3）55117464023528023020039100170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200科目汇总表科汇字第01号单位：元日期：2016年12月01

日至2016年12月

10

日核准：复核：记账：制单：

刘芳√√√√√√√√√√

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借129238020161231

1214880六、对账

（一）对账的含义

●核对账目，为保证