《S公司应收账款质量问题分析及防控措施（论文）》

S公司应收账款质量问题分析及防控措施31208摘要 317964关键词 312474绪论 128080一、相关概念叙述 216608（一）应收账款概述 226952（二）应收账款风险管理概述 224541、应收账款风险管理概念 276292、应收账款风险管理流程 231924二、S公司概述及应收账款管理现状 423697（一）公司简介 46580（二）S公司应收账款管理现状 553241、收款政策 5291692、信用政策 6321053、坏账政策 61981三、S公司应收账款质量问题分析 625146（一）应收账款规模分析 610049（二）应收账款流动速度分析 722501（三）应收账款账龄结构分析 73907四、S公司应收账款风险防控措施 829692（一）提升企业竞争力 812618（二）改善内控环境 9212841、提高风险意识 9193852、划清部门职责 1017725（三）加强客户管理 1130163结论 1230687参考文献 14

摘要由于世界市场的形成，市场竞争愈发激烈，客户处于供应链的优势地位。为了争夺客户资源、增加销售额以及拓张市场业务，应收账款作为一种信用手段和营销策略企业应收账款数额明显增多，企业经营出现的危机则昭示着现金流缺口的存在。作为企业的血液，现金流畅通情况则关系着企业能否正常运转，因此应收账款管理已成企业在经营活动中十分重要的问题。本文则以S公司为研究对象，从规模、流动速度、账龄结构对其应收账款质量进行分析，结合S公司的实际情况，提出切实可行的风险防控优化建议，促使S公司在加快供给侧结构性改革以及绿色转型的过程中，提升企业高质量发展，在能源革命以及能源绿色发展中占据制高点，为决胜全面建成小康社会做出更大的贡献。本文的研究有助于提高S公司的竞争力并改善S公司应收账款风险管理现状，同时对其他存在类似应收账款问题的公司具有参考意义。关键词应收账款风险管理企业绪论随着全球经济一体化进程的加快，全球环境面临很多不确定的因素，企业在市场竞争中所面临的机会和挑战逐渐增加，培育和发展具有核心竞争力的企业集团是当今经济发展的大势所趋。在市场主体预期恶化、经济增长动力削弱的背景下，为了在市场竞争的压力中抢占先机，扩大市场份额，提高销售，企业往往在销售时选择赊销方式以求发展，从而导致了应收账款存在，并衍生出应收账款的系列风险问题。应收账款管理是企业资金管理的重要内容之一，它会直接关系并影响到企业营运资金的周转情况以及经济效益。现金流量是企业生存和发展必须之道，因此对应收账款的管理收回关系到企业的生死存亡。否则，企业的应收款项占款时间太长、数额过大，会增加企业资金链断裂的可能性，从而会导致企业走向灭亡的严重后果。所以，对应收账款进行管理和盘活，从而强化企业资金的安全性，提高资金的使用效率，以对经营风险进行防范，已经成为企业在当前形势下持续发展过程中不能忽视的重要课题。本文依照S公司的实际情况，提出企业发展的应收账款风险管理优化建议，降低应收账款风险发生的可能性，从而推动企业应收账款风险管理的研究。一、相关概念叙述（一）应收账款概述应收账款，是指企业在进行日常生产经营活动的过程中，出于扩大销售、减少库存等考虑而基于客户信用情况采用赊销方式向客户提供商品和劳务，导致提供劳务或者是销售经营产品的行为已经发生，但存在的应收却还没收回的货款及代垫费用。应收账款在本质上来说是企业的一种债权，信用销售则是应收账款产生的根本原因。从广义上角度来看，应收账款包括应收销货款，应收票据以及其他应收款等，从狭义上角度，其只包含应收销货款。本文从狭义角度对S公司应收账款进行研究。应收账款管理则是对赊销业务的发生、债权成立之时应收账款形成至收回或成为坏账处理的全流程进行的把控。对于一个企业来说，对应收账款进行管控具有十分重要的意义，管理恰当，则可以扩大企业的生产销售，同时提高市场份额；而管理失控，则会增加企业的财务风险，致使资金链断裂而陷入经营危机。（二）应收账款风险管理概述1、应收账款风险管理概念由于企业进行赊销业务形成了应收账款，但由于外部环境的不确定性、客户状况以及企业内部管控存在不稳定性，致使企业无法完全确定应收账款能收回的具体时间和具体金额，而增加的坏账损失、管理成本和资金成本会对企业实现其经营目标产生负面影响。应收账款风险管理则是通过一定方法对企业的应收账款风险进行识别和评价，在此基础上结合风险-收益权衡原则选择恰当的风险管理对策，预防与减少应收账款风险损失，避免企业陷入经营危机，以保证企业的生产运营活动能够顺利进行，从而实现企业预期的经营目标。2、应收账款风险管理流程结合龟井利明教授(1988)将风险管理流程的三个步骤，即风险的识别、风险的衡量以及风险的处理，本文将企业应收账款风险管理流程类比为应收账款风险的识别、应收账款风险的衡量以及应收账款风险的处理三步。图2-1应收账款风险管理流程应收账款风险识别应收账款风险识别是指企业通过对内外部环境的密切关注，运用一定的技术方法对涉及应收账款的活动进行全面的分析，找出各种可能发生的应收账款风险。应收账款风险识别是成功进行应收账款风险管理的前提条件，主要包括对应收账款风险进行感知和分析两个方面的内容，只有通过对应收账款风险进行正确识别，后续才能有效地衡量出应收账款风险的大小，进而制定选取出有效合理的管理应对方案。主要的应收账款风险识别方法如表2-1所示：表2-1应收账款风险识别方法Table2-1Theriskidentifucationmethodsofaccountsreceivable方法名称含义现场观察法现场观察企业内部的各种生产运营活动以及具体的应收账款操作活动财务报表分析法通过一定的分析方法对企业的财务报表进行剖析案例分析法通过比照实践中类似应收账款风险管理案例，从中吸取经验和方法集合意见法征询并汇总企业各部门对应收账款风险的意见，并对其进行综合的分析及研究德尔菲法即专家调查法，通过信函等方式反复对专家意见进行整理归集，直到意见比较一致幕景分析法通过控制变量法，对影响应收账款的关键因素和后果以及影响程度进行研究业务流程分析法建立具有内在逻辑联系的系列应收账款活动流程图，并对其进行逐一的调查、研究以及分析应收账款风险衡量应收账款风险衡量即在对企业的应收账款风险进行有效识别后，结合有关风险信息，采用数量化方法对企业发生应收账款风险可能性以及其损失的严重程度进行估计和衡量。应收账款风险衡量是在应收账款风险识别的深化，是对应收账款风险进行进一步的定量、定性分析与描述。应收账款风险处理应收账款风险处理是指企业在对应收账款风险进行识别和衡量的基础上，对可能发生的应收账款风险采取的有效的针对性应对策略。应收账款风险处理是进行应收账款风险管理的关键步骤，为对各种可能发生的应收账款风险进行有效控制，以减少损失程度，则必须对应收账款风险管理策略进行合理有效的选择。目前企业主要采用以下几种应收账款风险管理策略：①应收账款风险规避策略。通过对应收账款风险的发生情况进行事先预测，分析判断风险程度，对超出企业风险承受能力且难以把控的赊销活动选择回避。②应收账款风险预防策略。事先通过从多方面采取预防措施，提升风险抵御能力，以防止发生风险损失。③应收账款风险转移策略。企业采取保险法、合同法、转包法等方式将应收账款风险转嫁给其他单位。④应收账款风险自留策略。对于很大可能发生的应收账款风险损失按照一定比例进行坏账提取。二、S公司概述及应收账款管理现状（一）公司简介S公司设立于1996年，是一家电力系统外绝缘研制的全球领先的传统重型产品制造企业，聚焦于行业的现存以及可持续发展问题，并通过创新技术提供解决方案的国家高新技术企业。S公司集缘橡胶密封件、输配电线路复合外绝以及电力系统变电站复合外绝缘等产品的研发设计、生产和销售以及服务于一体，是国内的电力设备用橡胶密封件的龙头企业，也是研制电力系统复合外绝缘产品的知名国际企业。经过20多年的积累，公司逐步形成洞察市场、具备研发和先进制造的能力、高效营销、系统的经营管理以及有共同价值观的团队五个方面构建的系统竞争优势。目前，S公司产品已经在行业内拥有了一定的品牌影响力，并与超过1000家国内外的客户建立起良好的业务往来关系。（二）S公司应收账款管理现状1、收款政策S公司的主要销售方式为以销定产方式，其主要客户为大型电力设备生产商企业以及知名的国内电网企业，客户的规模大、实力强、信誉好，回款的整体风险较小，针对工程类的客户，S公司根据项目的具体情况分四个阶段对客户提出付款要求，详见表2-1：表2-1收款阶段表阶段时点款项收回第一阶段合同生效客户支付约10%的预付款第二阶段产品交付通过验收公司开票，客户支付40%-60%右的货款第三阶段产品试验合格并投运客户支付20%-45%的投运款第四阶段产品质量保证期满客户支付5%-10%的质保金由于目前公司应收账款占资产的比重较大，为了保证应收账款的回收安全，公司专门制定了符合公司实际情况的《客户授信及应收账款管理制度》，对销售部人员和财务部提出要求，从而加强公司应收账款的内部控制。针对国际客户，国际销售部要严格按照与客户约定的账期对货款进行收回；针对国内客户，各销售部要按照合同约定的付款日期与方式严格执行，首选电汇方式回款，特殊情况下以银行承兑汇票结算的，部门必须控制收取的银行承兑汇票总额。此外，各销售部人员还要对客户信用状况及往来情况进行全盘掌握，依据账龄分析表对回款进行跟进，当回款出现逾期时，及时对其原因进行详细分析并制定对应的解决措施。财务部要在每一年度的1月以及7月的第一周，出具应收对账单，并依照公司的《往来款项对账管理制度》进行应收对账工作。2、信用政策根据S公司制定的《客户授信及应收账款管理制度》，要对客户进行定期和非定期的信用评级，其中在每年度2月和7月的第一周进行定期评估，而非定期评估则是信用评分项出现重大变化并对客户信用等级产生影响时，由销售员提出申请并评估随后进行信用的调整。3、坏账政策S公司针对单项金额重大（>50万元）的应收账款单独进行减值测试，并根据预期损失进行坏账准备的计提。而对于未单项计提坏账准备的应收款项，S公司依照账龄结构的划分，设置了科学合理的应收账款坏账准备计提比例，从而保证会计政策的稳健。三、S公司应收账款质量问题分析（一）应收账款规模分析公司的销售规模在很大程度上决定了应收账款的规模，故本文通过应收账款与营业入的比值对S公司的应收账款的规模分析，S公司2016-2018年应收账款与营业收入情况如表3-5所示：表3-5S公司应收账款及营业收入情况表（单位：万元）201620172018应收账款30001.7330862.0132197.45营业收入56109.0168047.4165358.05应收账款/营业收入53.47%45.35%49.26%数据来源：S公司招股说明书从表可以看出，2016年至2018年，S公司应收账款占营业收入比维持在45%-54%之间，比重较大。这主要是受到行业的特点以及货款结算方式因素的影响。S公司的工程类订单具有产品的价值较高、合同的金额较大的特性，S公司按照货款结算惯例分阶段对款项进行收取，由于工程项目的工期较长，工程类货款结算期也较长，使得应收账款不断增加。而对于设备类产品，S公司的单笔应收账款金额较大，且客户的付款审批的流程相对复杂，在一定程度上对公司的回款进度产生了影响。总体来看，S公司应收账款总额大，占营业收入的比例相对较高，有接近一半的营业收入属于赊销，如果这些应收账款不能及时收回,则会使得资金被占用，大大降低资金的利用效率,甚至会成为坏账给企业带来损失,阻碍企业的健康发展。（二）应收账款流动速度分析应收账款的流动速度也体现为应收账款的变现能力，一般选用应收账款周转率作为对其进行衡量的指标。应收账款周转率指的是在一定是的时期内，应收账款转换成现金的平均次数，可由销售收入/平均应收账款余额计算得出。应收账款周转率越高，那么平均收账期越短，这意味着应收账款的收回就越快。近3年S公司与该行业的应收账款周转率对比如下表3-6：表3-6S公司2016-2018年应收账款周转率与行业平均对比表（单位：次）201620172018S公司应收账款周转率2.262.402.21行业平均值2.842.752.48数据来源：S公司招股说明书由上表可见，S公司在2016-2018年的应收账款周转率分别为2.26次、2.40次和2.21，总体保持稳定，同行业可比上市公司2016-2018年应收账款的平均周转率分别为2.84、2.75、2.48，S公司应收账款周转率低于行业平均值，这除了因为客户群体的结构不同而导致了应收账款的回收周期不同，还因为S公司对应收账款的催收力度不够所致。总体来看，S公司的应收转款周转率虽然有所改善，但是依然处于行业的较低水平，资金回笼较慢，未来资金周转能力还有待进一步提升。（三）应收账款账龄结构分析应收账款账龄结构指的是应收账款账从产生距离统计日还没有收回的时间构成及其所占比例，一般来说，账龄时间越长，资金利用效率越低，出现坏账损失的可能性也就越大。S公司近三年应收账款账龄结构情况如表3-7：表3-7S公司应收账款账龄结构情况表（单位：万元）201620172018金额比例金额比例金额比例1年及以内26571.8488.57%28858.6293.51%29502.6791.63%1年至2年2295.637.65%1415.854.59%1820.435.65%2年至3年594.121.98%276.450.90%691.002.15%3年以上540.141.80%311.081.01%183.350.57%合计30001.73100%30862.01100%32197.45100%数据来源：S公司招股说明书从上表可以看出，S公司的应收账款主要集中在1年以内，在2016至2018年，1年以内的应收账款占比分别为88.57%、93.51%和91.63%，公司1年以上的应收账款主要是质保金。2017年，S公司2年以上应收账款的比例减少是因为公司加强了对应收账款的回收管理力度。2018年该比例上升，公司受到国家政策影响，为了维护与客户的良好关系，扩大销售，对账款回收工作管理松懈。S公司如果继续采取宽松的应收账款管理政策，一旦发生坏账，将会给公司带来重大的经济损失。截至2018年12月31日，S公司已经对不同账龄的应收账款都按照相关比例计提坏账准备1,981.81万元，占期末应收账款总额的比例为6.16%，这也说明其应收账款是存在较大的回收风险的。四、S公司应收账款风险防控措施在对S公司的应收账款风险进行识别和评价并对其风险因素进行等级排序后，本章则结合S公司的实际情况，依照评价有关内容从外部环境、内控环境、客户管理、日常管理、流程完善等方面提出具有可行性的风险防控措施，从而提升S公司的应收账款抗风险能力，保障公司的健康发展。（一）提升企业竞争力新一轮的科技创新、产业变革正在席卷全球，制造业作为我国重要的支撑性实体经济，其升级转型对于一个国家的发展具有非常重要的意义。目前，我国电力设备行业的环境发生重大变化，国家集中力量推进电力体制改革，优化电力投资结构，构建安全高效、清洁低碳的现代能源体系。根据《智能制造发展规划（2016-2020年）》、“十三五规划”等落地的政策，电力设备作为中国制造业的匠心之基，为工业系统的可靠性奠定基础，该行业正面临着全球化竞争、产业升级等多重挑战。随着全世界领域内对新材料进行不断的深入研究，出现在复合材料领域内的新材料技术，可能会使绝缘子在使用寿命、安全性能、电气性能等方面出现重大的进步，从而给S公司现在所拥有的技术与产品带来较强的冲击。为了紧紧跟随行业的最新技术发展的趋势，S公司需要加强对新技术与新产品的研发，及时推出技术水平领先、符合市场需求的新产品，通过创新提供差异化产品，增强企业自身的实力，扩大销售，占领市场。此外，S公司还应制定完善的开拓计划，对目前的竞争情况、以及市场容量等进行科学调研，从而制定合理的生产计划，以减少库存积压而产生的销售压力，从而提升公司的议价能力，减少赊销销售的可能性。（二）改善内控环境1、提高风险意识危机意识和风险意识是企业实现可持续发展所必须要重视的，要把风险意识落到企业生产经营管理活动的全流程的各个方面。S公司必须改变只重销量的理念，现金是对一个公司流动性以及最终实力进行衡量的最重要标准。而“销售为王”的理念会使得公司在增加销量的同时应收账款数额同步增加，应收账款追回成本增加，同时出现坏账的机率变大，则现金减少，减弱公司资金的流动性，从而增加了公司的财务风险。公司的现金流与市场份额会受到公司应收账款的直接影响，所以S公司必须高度重视应收账款对于企业生存发展的重要性，通过开展相关的风险培训，增强整体员工的风险管理意识，促进应收账款风险管理氛围的形成。此外S公司还应完善考核机制，把应收账款的数量与回收情况纳入赊销过程中相关部门以及应收账款相关人员的绩效考核，以鼓励对应收账款进行回收。当应收账款增加时，则按照一定比例扣除其奖金提成，当收回应收账款时，按照一定比例给予奖金鼓励。这样，在公司应收账款风险管理氛围与公司薪资考核激励机制下，可以避免销售员为了自己的私人利益盲目追求销售的短视行为，从应收账款的产生环节进行应收账款的预防与减少。此外，要将回款的总体目标分解成具体目标，由相应部门落实，对主要负责人以及相关负责人进行连带考核制度，明确奖惩措施，使得回款总目标在各个小目标完成的基础上实现，通过落实部门责任制以及岗位责任制，调动整个赊销收款流程中的参与人的积极性，保证收款制度的有效性。2、划清部门职责目前S公司的组织结构设置不合理，针对于其应收账款的管控现状，设置专门的信用管理部门刻不容缓。同时要对其下属人员的职责进行明确划分，对应收账款风险进行全方位的管理。表6-1S公司信用管理部门岗位设置表Table6-1ThepostsettingcreditmanagementdepartmentofS部门岗位主要职责信用管理部信用管理经理应收账款管理的统筹与监控客户档案管理员客户资料的建立与管理信用分析员客户信用评估、应收账款监控信控专员信用受理以及应收账款的催收通过信用管理部门，制定出行之有效的的风险管理制度，并对不相融职务实行职责分离，以保证相关政策与制度落实到位，此外信用管理部门还应与财务部、销售部等部门进行联系与沟通，彼此配合、相互监督，保证整体的工作效率与质量。为了改善部门之间的责任推诿、权责不清的问题，应对公司的各部门职责进行明确划分，具体如6-2：表6-2S公司销售收款业务部门职责表部门职责销售部①开拓市场，合同的签订与管理，赊销申请的提出②订单的审核与跟踪③与客户对账，协助应收账款的催收④售后的服务与客户关系的维持财务部①依照公司的业务往来与现金流入流出的情况，进行凭证与报表的编制、审核与处理②发票的开具与管理③账款监控，制作对账单信用部①制定适用S公司的信用政策并对客户信用等级进行划分②协助销售部进行客户信用调查，并建立客户资料③对客户信用进行评估，根据信用等级在权限范围内受理赊销④对公司的应收账款进行动态管理，实时分析应收账款质量和规模，并及时的调整公司的信用政策⑤保持与销售部、财务部的沟通，及时对账，协作账款催收，定期更新客户情况为了促使公司实现终极目标，公司在增设信用部门、明确各部门职责后，还要加强销售部、财务部以及信管部之间的有效沟通与相互协作，使得各部门作用得到充分发挥，从而确保企业相关工作的顺利进行与开展。（三）加强客户管理建立信用政策的第一步是完善客户资料，客户资料主要涉及的内容详见表6-3客户信息登记表。此外为了保证客户信用档案的有效性，必须将客户信息的收集和整理流程规范化，通过多部门以及部门内多人的参与与合作，形成内部的监督与制约，为信用部门建立和选择合理赊销政策提供依据。在赊销前，销售人员应该通过多种方式和渠道对客户的公司基本情况以及财务情况进行收集和填制，随后交由客户档案管理员对客户资料的完整性、真实性、时效性进行核定，交由信用管理经理复核通过后，由档案管理员建立客户信用档案并进行备份保存。表6-3S公司客户信息档案表Table6-3ThecustomerinformationfileofS客户信息登记表日期客户所属区域客户公司行业销售员基础信息公司名称公司地址经营范围公司性质公司规模注册日期注册资本金税务登记证号营业执照号开户银行以账户法人姓名及身份证号公司联系人及联系电话财务情况（依照客户最近期的财务报告据实填写）财务数据货币资金财务数据短期借款存货流动负债总计应收账款长期借款流动资产总计负债总计固定资产营业收入资产总计净利润偿债能力资产负债率盈利能力总资产报酬率流动比率销售净利率速动比率陈本费用利润率利息保障倍数盈利现金比率营运能力存货周转率发展能力总资产增长率应收账款周转率销售增长率总资产周转率净利润增长率净营运资本周转率股东权益增长率信用情况信用证明（）银行信用证明（）商业信用证明信用额度信用期限支付方式滞纳金条款优惠条款违约条款历史交易新客户老客户首次交易日期按时还款情况催收记录坏