财务预算与控制分析课件

财务预算与控制分析课件学习目标通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和方法、财务预算原理及其编制，财务控制原理及其操作，从而与上章的财务分析方法一起，形成财务管理的方法循环。这样，使学生在这章及本篇学习后对财务管理的基本知识有一个全面理解和把握。本章重点是财务预算特别是现金预算的编制、销售百分比法、财务控制方法。难点是销售百分比法。学习目标通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和方法、财务本章内容第一节财务预测第二节财务预算第三节财务控制本章内容第一节财务预测第一节财务预测第一节财务预测财务预测的意义和目的财务预测是融资计划的前提;

财务预测有助于改善投资决策;

预测的真正目的是有助于应变.财务预测的意义和目的财务预测方法定性预测法定量预测法时间序列法因果关系法财务预测方法定性预测法财务预测的基本方法——回归分析法例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。序号某产品销售量（台）某产品成本（元）序号某产品销售量（台）某产品成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，000财务预测的基本方法——回归分析法例3-1：BW公司生产某产品财务预算与控制分析课件财务预测的基本方法——高低点法单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高点业务量-低点业务量）固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位变动成本例3-2：用高低点法对上例进行预测。财务预测的基本方法——高低点法单位变动成本=（高点成本-低点财务预测的基本方法——销售百分比方法

销售预测百分比方法是假定资产、负债和费用与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。

例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000万元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出2010年的融资预测。财务预测的基本方法——销售百分比方法销售预测百分比方法资产负债表项目2009占销售百分比2010项目2009占销售百分比2010货币资金1806%240应付账款30010%400应收账款42014%560应交税金1204%160存货90030%1200应付工资1806%240流动资产合计150050%2000流动负债合计60020%800长期资产150050%2000长期负债600资产合计3000100%4000所有者权益1800资产负债表项目2009占销售百分比2010项目2009占销售项目20062007销售收入30004000销售成本18002400期间费用600800利润总额600800所得税180240净利润420560损益表项目20062007销售收入30004000销售成本1800基本步骤确定资产、负债项目的销售百分比预计各项经营资产和经营负债预计可动用的金融资产预计增加的留存收益预计增加的借款基本步骤第二节财务预算第二节财务预算全面预算体系经营预算资本预算财务预算全面预算体系经营预算财务预算与控制分析课件预算的编制方法固定预算弹性预算概率预算零基预算滚动预算预算的编制方法全面预算的编制程序企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标；基层成本控制单位自行编制预算；各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预算；预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算；经过总经理、董事会讨论、修改及批准；批准后的预算下达给各单位执行。全面预算的编制程序企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期经营预算编制经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制当年财务预算。

例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后利润的50%分配股利。经营预算编制销售预算编制销售预算编制生产预算的编制生产预算的编制直接材料预算编制直接材料预算编制直接材料预算编制（续）直接材料预算编制（续）直接人工预算编制直接人工预算编制制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算财务费用预算财务费用预算财务预算编制现金预算现金收支法调整净收益法预计资产负债表法财务预算编制现金预算财务预算与控制分析课件预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表第三节财务控制第三节财务控制

财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为本书总论中所说的财务管理循环（或称财务管理环节）。财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财财务控制系统及控制原理

设计内部控制制度的基本原理是将业务工作进行合理的分工和协调，并以一定的顺序、手续，明确当事人的责任和权限，将财产实物的经办人与会计工作人员完全独立开来。处理每一项经济业务的全过程，必须有两个或两个以上人员参与，以形成彼此制约、相互监督的作用。财务控制也仍然遵循此原理。在财务控制系统中，包含了组织系统、信息系统、考核制度和激励机制等内容。财务控制系统及控制原理设计内部控制制度的财务控制应遵循的基本原则相互制约会计独立记录完备稽核对证内部审计财务控制应遵循的基本原则财务控制的步骤制定并下达控制标准检查控制标准的执行分析差异原因采取进一步措施财务控制的步骤制定并下达控制标准财务控制的内容采购环节信用控制现金收支控制财务控制方法制度控制法定额控制法授权控制法责任制度控制法预算控制法财务控制的内容本章要点回顾本章要点回顾本章主要介绍了财务预测、财务预算、财务控制，它们与上一章的财务分析一起，构成了本书介绍的两大循环之一——财务管理的方法循环。在财务预测中，主要介绍了预测的方法原理和财务预算的三种常见方法：回归分析法、高低点分析法、销售百分比法。在财务预算一节中，介绍预算编制原理和常用方法；进行了全面预算体系的阐述；之后，重点介绍了以销售为起点的全面预算编制和财务预算的编制过程。在财务控制一节中，阐述了财务控制原理、财务控制的重点内容，以及财务控制的常用方法。本章主要介绍了财务预测、财务预算、财务控思考题：1、全面预算包括哪些基本预算？各预算之间的关系如何？2、现金预算包括哪些具体内容？试述各项内容的资料来源。3、为什么编制全面预算要以销售预算为起点？编制销售预算的主要依据是什么？4、什么是预计财务报表？它包括哪些项目？5、如何编制弹性预算？6、现金预算编制有那几种主要方法？7、财务控制的内容主要是说明？财务控制有哪些方法思考题：财务预算与控制分析课件学习目标通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和方法、财务预算原理及其编制，财务控制原理及其操作，从而与上章的财务分析方法一起，形成财务管理的方法循环。这样，使学生在这章及本篇学习后对财务管理的基本知识有一个全面理解和把握。本章重点是财务预算特别是现金预算的编制、销售百分比法、财务控制方法。难点是销售百分比法。学习目标通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和方法、财务本章内容第一节财务预测第二节财务预算第三节财务控制本章内容第一节财务预测第一节财务预测第一节财务预测财务预测的意义和目的财务预测是融资计划的前提;

财务预测有助于改善投资决策;

预测的真正目的是有助于应变.财务预测的意义和目的财务预测方法定性预测法定量预测法时间序列法因果关系法财务预测方法定性预测法财务预测的基本方法——回归分析法例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。序号某产品销售量（台）某产品成本（元）序号某产品销售量（台）某产品成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，000财务预测的基本方法——回归分析法例3-1：BW公司生产某产品财务预算与控制分析课件财务预测的基本方法——高低点法单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高点业务量-低点业务量）固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位变动成本例3-2：用高低点法对上例进行预测。财务预测的基本方法——高低点法单位变动成本=（高点成本-低点财务预测的基本方法——销售百分比方法

销售预测百分比方法是假定资产、负债和费用与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。

例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000万元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出2010年的融资预测。财务预测的基本方法——销售百分比方法销售预测百分比方法资产负债表项目2009占销售百分比2010项目2009占销售百分比2010货币资金1806%240应付账款30010%400应收账款42014%560应交税金1204%160存货90030%1200应付工资1806%240流动资产合计150050%2000流动负债合计60020%800长期资产150050%2000长期负债600资产合计3000100%4000所有者权益1800资产负债表项目2009占销售百分比2010项目2009占销售项目20062007销售收入30004000销售成本18002400期间费用600800利润总额600800所得税180240净利润420560损益表项目20062007销售收入30004000销售成本1800基本步骤确定资产、负债项目的销售百分比预计各项经营资产和经营负债预计可动用的金融资产预计增加的留存收益预计增加的借款基本步骤第二节财务预算第二节财务预算全面预算体系经营预算资本预算财务预算全面预算体系经营预算财务预算与控制分析课件预算的编制方法固定预算弹性预算概率预算零基预算滚动预算预算的编制方法全面预算的编制程序企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标；基层成本控制单位自行编制预算；各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预算；预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算；经过总经理、董事会讨论、修改及批准；批准后的预算下达给各单位执行。全面预算的编制程序企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期经营预算编制经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制当年财务预算。

例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后利润的50%分配股利。经营预算编制销售预算编制销售预算编制生产预算的编制生产预算的编制直接材料预算编制直接材料预算编制直接材料预算编制（续）直接材料预算编制（续）直接人工预算编制直接人工预算编制制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算财务费用预算财务费用预算财务预算编制现金预算现金收支法调整净收益法预计资产负债表法财务预算编制现金预算财务预算与控制分析课件预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表第三节财务控制第三节财务控制

财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为本书总论中所说的财务管理循环（或称财务管理环节）。财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财财务控制系统及控制原理

设计内部控制制度的基本原理是将业务工作进行合理的分工和协调，并以一定的顺序、手续，明确当事人的责任和权限，将财产实物的经办人与会计工作人员完全独立开来。处理每一项经济业务的全过程，必须有两个或两个以上人员参与，以形成彼此制约、相互监督的作用。财务控制也仍然遵循此原理。在财务控制系统中，包含了组织