会计等式与复式记账 课件

第三章会计等式与复式记账第一节会计等式第二节复式记账第三节总分类账户与明细分类

账户及其平行登记CompanyLogo第三章会计等式与复式记账第一节会计等式第1本章要点与学习要求：

●会计等式

（掌握）●经济业务对会计等式的影响（掌握）

●

复式记账的原理及其特点（掌握）●借贷记账法的会计科目结构（掌握）●借贷记账法的记账规则（掌握）●会计科目的对应关系与会计分录（掌握）●借贷记账法的试算平衡（掌握）●总账和明细账的平行登记（熟悉）

第三章会计等式与复式记账CompanyLogo本章要点与学习要求：第三章会计等式与复式记账2如果成立一家公司？

公司成立的资金来源有哪些问CompanyLogo如果成立一家公司？问CompanyLogo3（1）向朋友借钱、向银行贷款。

（2）入股、投资入股股东（所有者）债权人CompanyLogo（1）向朋友借钱、向银行贷款。债权人CompanyLogo4债权人负债资金来源股东（所有者）所有者权益

资产CompanyLogo债权人负债资产Comp5

第一节会计等式一、会计基本等式

1、资产、权益的定义及其组成内容

有什么经济资源？有多少经济资源？资产：权益：企业拥有或控制的，能以货币计量，并能为企业提供经济效益的经济资源。为企业提供资产的债权人和所有者对企业资产的索偿权，在会计上称为“权益”。谁提供经济资源？谁拥有经济资源要求权？CompanyLogo第一节会计等式一、会计基本等式1、资产、权益的定义6

资产与权益之间：存在相互依存关系，是同一事物的两个方面。价值（资金）是什么？资产是谁的？权益CompanyLogo资产与权益之间：价值是什么？资产是谁的？权益Comp7一个企业的资产总额与权益总额必定彼此相等，从任何一个时点来看，二者之间都必然保持数量上的平衡关系：

资产=权益权益=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益（静态反映）CompanyLogo一个企业的资产总额与权益总额必定彼此相等，从任何一个时8第一节会计等式

上述会计等式称为会计恒等式，又称为会计基本等式，或第一会计等式。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。

CompanyLogo第一节会计等式上述会计等式称为会计恒等式，又称为会计9

二、经济业务的类型

1、经济业务是指能引起会计要素发生增减变化的一切交易或事项。无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。CompanyLogo二、经济业务的类型1、经济业务无论102、经济业务的类型项目顺序资产权益等式变动结果负债所有者权益①↑↑同增相同数额②↓↓同减相同数额③↑↑同增相同数额④↓↓同减相同数额⑤↑↓权益内部一增一减，增减数额相同⑥↓↑权益内部一减一增，减增数额相同⑦↑↓资产内部一增一减，增减数额相同⑧↑↓负债内部一增一减，增减数额相同⑨↑↓所有者权益一增一减，增减数额相同CompanyLogo2、经济业务的类型项目资产权益等式变动结果负债所有113、经济业务的发生对会计等式的影响

假定Ａ企业期初资产总额为500，000元，负债为200，000元，所有者权益为300，000元，某会计期间该企业发生九笔经济业务。资产＝负债＋所有者权益500000＝200000＋300000CompanyLogo3、经济业务的发生对会计等式的影响假定Ａ企业期初资产12[例1]从银行提取现金500元备用。这笔提现业务引起资产要素中银行存款、库存现金这两个具体项目发生增减变动：库存现金增加500元，银行存款减少500元。对会计等式的影响表示如下：资产＝负债＋所有者权益500000＝200000＋300000

＋500－500500000=200000+300000该项经济业务发生后，会计等式保持平衡。

CompanyLogo[例1]从银行提取现金500元备用。这笔提现业务引13[例2]以银行借款10，000元偿付所欠供应单位账款。这笔业务引起负债要素中的银行借款及应付账款两个具体项目发生增减变动。银行借款增加10000元，应付账款减少10000元。对会计等式的影响如下：资产＝负债＋所有者权益

500000＝200000＋300000+10000-10000500000=200000＋300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持平衡。CompanyLogo[例2]以银行借款10，000元偿付所欠供应单位账款。14[例3]将50000元的盈余公积金转增资本，有关手续已经办妥。

这笔业务引起所有者权益要素中实收资本及盈余公积两个具体项目发生增减变动，实收资本增加50000元，盈余公积减少50000元。对会计等式的影响如下：资产＝负债＋所有者权益

500000＝200000＋300000

＋50000

－50000500000＝200000＋300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持两边平衡。

CompanyLogo[例3]将50000元的盈余公积金转增资本，有关手续已经办15[例4]赊购材料8000元入库。这笔业务同时引起资产要素中的材料及负债要素中的应付账款发生同增变动：材料增加8000元，应付账款增加8000元。对会计等式的影响如下：资产＝负债＋所有者权益

500000＝200000＋300000

＋8000＋8000508000＝208000＋300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持平衡。CompanyLogo[例4]赊购材料8000元入库。这笔业务同时引起资16[例5]以银行存款5000元偿付前所欠货款。这笔业务同时引起资产要素中银行存款和负债要素中应付账款发生同减变动：银行存款减少5000元，应付账款减少5000元。对会计等式的影响如下：资产＝负债＝所有者权益

508000＝208000＝300000

－5000－5000503000＝203000＋300000此项经济业务发生后，会计等式仍是平衡的。

CompanyLogo[例5]以银行存款5000元偿付前所欠货款。这笔业17[例6]接受一台投资的机器设备，确认的资产价值为40000元。这笔业务同时引起资产要素中的固定资产和所有者权益要素中的实收资本发生同增变动：固定资产增加50000元，资本公积增加50000元。对会计等式的影响如下：资产＝负债＋所有者权益

503000＝203000＋300000

＋50000＋50000553000＝203000＋350000该项经济业务发生后，会计等式两边仍然平衡。CompanyLogo[例6]接受一台投资的机器设备，确认的资产价值为4000018[例7]企业依法以银行存款退回W公司原投资额2000元。企业退回原股东投资，将会减少所有者权益。因此，这笔业务引起资产要素中银行存款减少2000元，所有者权益（实收资本）减少2000元。对会计等式的影响如下：资产＝负债＋所有者权益

553000＝203000＋350000

－2000－2000551000＝203000＋348000该项经济业务发生后，会计恒等式仍然成立。

CompanyLogo[例7]企业依法以银行存款退回W公司原投资额2000元。19[例8]核算本期应缴销售税金20000元。这笔业务涉及到销售税金项目及负债要素中的应交税金项目，它导致应交税费增加20000元，销售税金增加20000元。产品销售税金是产品销售收入的扣减项目，因此，发生产品销售税金必然减少本期利润，引起所有者权益的减少。对会计等式的影响如下：资产＝负债＋所有者权益

551000＝203000＋348000

＋20000－20000551000＝223000＋328000该项经济业务发生后，会计等式两边仍然平衡。CompanyLogo[例8]核算本期应缴销售税金20000元。这笔业务涉20[例9]将一笔80000元的长期借款转为对企业投资。这笔业务引起债要素中的长期借款和所有者权益要素中的实收资本发生增减变动，长期借款减少80000元，实收资本增加80000元。对会计等式的影响如下：资产＝负债＋所有者权益

551000＝223000＋328000

－80000＋80000551000＝143000＋408000该项经济业务发生后会计等式两边仍保持平衡。CompanyLogo[例9]将一笔80000元的长期借款转为对企业投资。21长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元，资产与权益总额相等。假如长江公司发生以下资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项。CompanyLogo长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有221、长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。资产负债所有者权益CompanyLogo1、长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。资产负232、长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行。资产负债所有者权益CompanyLogo2、长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行。资产负243、长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。资产负债所有者权益CompanyLogo3、长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。资产负254、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还给投资者。资产负债所有者权益CompanyLogo4、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本5万元，并以银265、长江公司向银行提取现金12万元。资产负债所有者权益CompanyLogo5、长江公司向银行提取现金12万元。资产负债所有者权益Com276、经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。资产负债所有者权益CompanyLogo6、经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。资产负债所有者权287、长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。资产负债所有者权益CompanyLogo7、长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。资产负298、长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠4万元债务转为资本。资产负债所有者权益CompanyLogo8、长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠4万元债务309、长江公司经研究决定，向投资者分配利润3万元。资产负债所有者权益CompanyLogo9、长江公司经研究决定，向投资者分配利润3万元。资产负债所有31结论：无论经济业务怎样变化，都不会破坏上述会计等式的平衡关系。企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债和所有者权益总额。CompanyLogoCompanyLogo32二.收入－费用＝利润

在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等利得，费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收入减去费用，并经过相关利得和损失的调整后，才等于利润。这一会计等式又称第二会计等式，是资金动运的动态体现，体现了企业一定时期内的经营成果，三者之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。(

动态反映）CompanyLogo二.收入－费用＝利润(动态反映）CompanyLogo33第一节会计等式三、六大会计要素之间的关系期初资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益期末结账后期间CompanyLogo第一节会计等式三、六大会计要素之间的关系期初资产=负债+34总结（1）资产＝负债＋所有者权益静态反映某个时点的财务状况。（2）收入—费用＝利润动态反映某一个期间内经营状况。CompanyLogo总结（1）资产＝负债＋所有者权益CompanyLogo35第二节复式记账

按其记录经济业务的方式不同，可分为单式记账法和复式记账法。单式记账法：对每一项经济业务所引起的资金运动，只在一个账户中进行记录的方法。复式记账法：对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。

CompanyLogo第二节复式记账按其记录经济业务的方式不同，可分为单36什么是单式记账法？

单式记账法是对每一项经济业务所引起的资金运动，只在一个账户中进行记录的方法。通常只设置现金、银行存款和债权债务账户。例1：以现金2000元购买办公用品。现金－2000

例2：收到某企业所欠货款3000元存入银行。银行存款＋3000

应收账款－3000CompanyLogo什么是单式记账法？单式记账法是对每一项经济37单式记账法的缺点：没有一套完整的账户体系；账户之间的记录没有直接的联系；账户记录没有相互平衡的概念。CompanyLogo单式记账法的缺点：没有一套完整的账户体系；CompanyL38什么是复式记账法？

复式记账法是对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。例1：以现金2000元购买办公用品。现金－2000

费用＋2000

例2：收到某企业所欠货款3000元存入银行。银行存款＋3000

应收账款－3000

理论依据：资产＝负债＋所有者权益

CompanyLogo什么是复式记账法？复式记账法是对每一项经济业务，都要以39

例3-1华夏公司某日的资产、负债及所有者权益情况，如表3—1所示。资产金额负债及所有者权益金额库存现金10000短期借款700000银行存款490000应付账款100000应收账款200000应付票据

20000原材料400000应付职工薪酬80000库存商品300000实收资本1000000固定资产900000盈余公积400000总计

2300000总计2300000CompanyLogo例3-1华夏公司某日的资产、负债及所有者权益情况，如40例3－2华夏公司购入原材料60000元，货款暂欠。例3－3华夏公司以银行存款80000元，归还短期借款。例3－4华夏公司接受投资者投入机器设备一台，价值80000元。例3－5华夏公司以银行存款30000元，退还甲投资者资本金。CompanyLogo例3－2华夏公司购入原材料60000元，货款暂欠。C41`例3－6华夏公司从银行提取现金40000元，以备零星开支。例3－7华夏公司签发并承兑一张50000元的商业汇票，抵付前欠货款。例3－8华夏公司将盈余公积80000元，转作资本金。例3－9华夏公司将应付账款10000元转为实收资本。CompanyLogo`例3－6华夏公司从银行提取现金40000元，以备零42华夏公司期末的资产、负债及所有者权益情况，如表3—2所示。资产期末金额负债及所有者权益期末金额库存现金50000短期借款620000银行存款340000应付账款100000应收账款200000应付票据

70000原材料460000应付职工薪酬80000

库存商品300000实收资本1140000

固定资产980000盈余公积320000

总计2330000总计2330000

CompanyLogo华夏公司期末的资产、负债及所有者权益情况，如表3—2所示。资43复式记账法的优点：可以清楚地反映每一项经济业务的来龙去脉；可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。CompanyLogo复式记账法的优点：可以清楚地反映每一项经济业务的来龙去脉；C44（三）复式记账法的种类

复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。

单式记账法记账方法借贷记账法复式记账法增减记账法收付记账法第二节复式记账CompanyLogo（三）复式记账法的种类第二节复式记账CompanyLo45我国复式记账法的演变：借贷记账法：国际上通用的记账方法。增减记账法：20世纪60年代我国商业系统实行。收付记账法：曾在银行及机关事业单位中使用。CompanyLogoCompanyLogo46第二节复式记账二.借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产＝负债＋所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。

要点1：复式记账法要点2：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。

CompanyLogo第二节复式记账二.借贷记账法CompanyLogo47二、借贷记账法的特点１．记账符号

借贷记账法以“借”和“贷”二字作为记账符号。借方≠增加方贷方≠减少方借方（左方）

贷方（右方）会计科目CompanyLogo二、借贷记账法的特点１．记账符号借方（左方）贷方（右方）会48２．账户设置及结构账户按其反映经济业务内容的不同，资产类账户、负债及所有者权益类账户、费用成本类和收益类账户。

在借贷记账法下，账户的基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般规定账户的左方为借方，右方为贷方，且借贷双方必须做相反方向的记录。CompanyLogo２．账户设置及结构CompanyLogo49（一）资产类会计科目的结构期末余额

借方资产类贷方

●期末余额=期初余额＋借方发生额－贷方发生额

期初余额（1）本期增加额（2）本期增加额

……（1）本期减少额（2）本期减少额

……

本期借方发生额本期贷方发生额CompanyLogo（一）资产类会计科目的结构期末余额借方50（二）负债与所有者权益类会计科目的结构期末余额

借方负债类贷方

●期末余额=期初余额＋贷方发生额－借方发生额

期初余额（1）本期增加额（2）本期增加额

……（1）本期减少额（2）本期减少额

……

本期借方发生额本期贷方发生额CompanyLogo（二）负债与所有者权益类会计科目的结构期末余额借方51○期末余额与记录增加金额的方向相一致。

思考：资产、权益类科目结构的特点？○根据余额的方向可以判定会计科目的性质。第二节

复式记账CompanyLogo○期末余额与记录增加金额的方向相一致。思考：○根据余额的52

主营业务收入

收入类账户：其它业务收入损益类账户

营业外收入主营业务成本费用类账户其它业务成本

．．．．．．所得税费用损益类会计科目的结构第二节复式记账CompanyLogo主营业务收入53（三）收入、利润类会计科目的结构

借方收入类贷方

●思考：与权益类科目结构上的区别是什么？（1）本期增加额（2）本期增加额

……（1）本期减少额（2）本期减少额

……

本期借方发生额本期贷方发生额损益类账户一般无期初和期末余额，结转入“本年利润”。CompanyLogo（三）收入、利润类会计科目的结构借方54（四）费用（成本）类会计科目的结构

借方费用类贷方●思考：与资产类科目结构上的区别是什么？（1）本期增加额（2）本期增加额

……（1）本期减少额（2）本期减少额

……

本期借方发生额本期贷方发生额损益类账户一般无期初和期末余额，结转入“本年利润”。CompanyLogo（四）费用（成本）类会计科目的结构借方55借（-）贷（+）本期费用转入数XXX期初余额XXX本期收入转入数XXX本期发生额合计XXX期末余额XXX本期发生额合计XXX

期末余额XXX本年利润累计利润累计亏损CompanyLogo借（-）贷（+）本期费用转入数XXX期初余额56小结一般没有余额的账户（1）损益类账户期末一般没有余额，而转到“本年利润”账户中。收入类贷方表示增加,借方表示减少.费用类借方表示增加,贷方表示减少（2）制造费用期末一般没有余额，转“生产成本”账户中。第二节复式记账CompanyLogo小结第二节复式记账CompanyLogo57◆结论：

借方贷方资产的增加负债的减少所有者权益的减少收入、利润的减少费用、成本的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入、利润的增加费用、成本的减少记CompanyLogo◆结论：借方58

四、借贷记账法的记账规则

1、经济业务的四种类型

A.资产与权益同时增加，总额增加B.资产与权益同时减少，总额减少

C.资产类内部项目有增有减，总额不变D.权益类内部项目有增有减，总额不变

CompanyLogo四、借贷记账法的记账规则1、经济业务的四种类型Com59借贷2.借贷记账法的记账规则（重点）——“有借必有贷，借贷必相等”CompanyLogo借贷2.借贷记账法的记账规则（重点）——“有借必有贷，借60举例说明借贷记账法的记账规则例、长江公司2010年2月发生的九笔经济业务为例，说明借贷记账法的记账规则。（1）长江公司收到B公司投入资金100000元，款已存入银行。资产类账户实收资本借贷银行存款借贷所有者权益类账户①100000①100000CompanyLogo举例说明借贷记账法的记账规则（1）长江公司收到B公司投入资金61负债类账户银行存款借贷资产类账户(2)长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。短期借款借贷②20000②20000CompanyLogo负债类账户银行存款借贷资产类账户(2)长江公司向银行借入三个62资产类账户应付账款借贷负债类账户（3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款20000元。银行存款借贷③20000③20000CompanyLogo资产类账户应付账款借贷负债类账户（3）长江公司以银行存款偿还63资产类账户银行存款借贷实收资本借贷所有者权益类账户（4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本50000元，以银行存款发还给投资者。④50000④50000CompanyLogo资产类账户银行存款借贷实收资本借贷所有者权益类账户（464资产类账户库存现金借贷资产类账户⑤120000（5）长江公司向银行提取现金120000元。银行存款借贷⑤120000CompanyLogo资产类账户库存现金借贷资产类账户⑤120065所有者权益类账户实收资本借贷贷所有者权益类账户（6）经批准长江公司将盈余公积80000元转增资本。盈余公积借贷⑥80000⑥80000CompanyLogo所有者权益类账户实收资本借贷贷所有者权益类账户（6）经批准长66负债类账户负债类账户（7）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。短期借款借贷⑦100000应付账款借贷⑦100000CompanyLogo负债类账户负债类账户（7）长江公司向银行借入67所有者权益类账户负债类账户（8）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠40000元债务转为资本。借实收资本借贷应付账款贷⑧40000⑧40000CompanyLogo所有者权益类账户负债类账户（8）长江公司经与债权人68负债类账户所有者权益类账户（9）长江公司经研究决定，向投资者分配利润30000元。应付股利借贷利润分配贷⑨30000⑨30000借CompanyLogo负债类账户所有者权益类账户（9）长江公司经研究决定，向投资者69结论：任何一笔经济业务都至少要在两个账户中进行登记，即在记入一个账户或几个账户借方的同时记入另一个账户或几个账户的贷方，并且记入借方与记入贷方的金额必须相等。由此得出借贷法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等CompanyLogo结论：任何一笔经济业务都至少要在两个账户中进行登记，即在记入70

五、会计科目对应关系和会计分录

1.会计科目对应关系与对应账户

◆概念：运用借贷记账法登记经济业务时有关会计科目之间发生的应借、应贷的相互关系，称为账户对应关系。

——存在对应关系的会计科目互为对应科目。

◆意义：通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合法性。CompanyLogo五、会计科目对应关系和会计分录1.会计科目对应关系与71对应关系——科目之间的应借、应贷的关系对应科目——存在对应关系的科目。

借：银行存款100000

贷：实收资本100000对应关系对应关系与对应科目对应科目CompanyLogo对应关系——科目之间的应借、应贷的关系对应关系对应关系与对应72

2.会计分录（P49）

◆含义：

◆记账前为什么要先编制会计分录？

◆种类：

简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷；一贷多借；多借多贷CompanyLogo2.会计分录（P49）◆含义：CompanyLog73（一）编制会计分录会计分录分为：简单会计分录

借：账户名称金额贷：账户名称金额复合会计分录

借：账户名称金额贷：账户名称金额贷：账户名称金额……借：账户名称金额账户名称金额

……贷：账户名称金额在实务中，会计分录是在记账凭证上登记的。一笔会计分录主要包括三个要素：应借应贷方向、对应会计科目、应记金额CompanyLogo（一）编制会计分录会计分录分为：借：账户名称金额借：账户74

3.会计分录的内容、格式及书写要求

★以下举例为不规范写法：借：贷：银行存款实收资本800000800000组成内容（三要素）登记方向登记账户登记金额书写要求★借在上贷在下★借、贷错开一字格★金额分排两列★金额后不必写“元”CompanyLogo3.会计分录的内容、格式及书写要求★以下举例75★会计分录的不规范写法：贷：借：实收资本银行存款

800000800000借、贷颠倒借：贷：银行存款实收资本800000800000借、贷未错格借：贷：银行存款实收资本800000800000金额排为一列借：贷：银行存款实收资本800000元

800000元金额后写“元”借：贷：银行存款实收资本

800000800000多种错误并存CompanyLogo★会计分录的不规范写法：贷：实收资本800000借、贷颠倒76【例4-1】收到投资者投入资本800000元存入银行。

1.确认涉及要素资产所有者权益

2.确定登记账户银行存款实收资本

3.分析增减变化增加增加

4.确定记账方向借方贷方

5.确定记录金额800000800000

6.写出完整分录借：银行存款800000贷：实收资本800000★账户登记见【例4—1】——会计分录是登记账户的指令！CompanyLogo【例4-1】收到投资者投入资本800000元存入银行。771、长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。借：银行存款100000

贷：实收资本100000第二节复式记账CompanyLogo1、长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。第二节782、长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行借：银行存款20000

贷：短期借款20000第二节复式记账CompanyLogo2、长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行第二节793、长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。借：应付账款20000

贷：银行存款20000第二节复式记账CompanyLogo3、长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元。第二节804、长江公司向银行提取现金12万元借：库存现金120000

贷：银行存款120000第二节复式记账CompanyLogo4、长江公司向银行提取现金12万元第二节复式记账Comp815、经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。借：盈余公积80000

贷：实收资本80000第二节复式记账CompanyLogo5、经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。第二节复式记826、长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。借：应付账款100000

贷：短期借款100000第二节复式记账CompanyLogo6、长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠的货款。第二节83第二节复式记账

1、从银行提取现金5000元备用。

2、购买材料，价款6000元，货款暂欠。（不考虑增值税）

3、收到投资者A投入的资本500000元，存入银行。练习：CompanyLogo第二节复式记账1、从银行提取现金5000元备用。练841借：库存现金5000

贷：银行存款50002借：原材料6000

贷：应付账款60003借：银行存款500000

贷：实收资本500000第二节复式记账CompanyLogo1借：库存现金5000第二节复式记账Compa85

六、借贷记账法的试算平衡1、概念：

指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，检查各类会计科目记录是否正确的一种方法。CompanyLogo六、借贷记账法的试算平衡1、概念：CompanyLog86六、借贷记账法的试算平衡2、为什么要进行试算平衡？CompanyLogo六、借贷记账法的试算平衡2、为什么要进行试算平衡？Compa873、试算平衡的方法（重点）六、借贷记账法的试算平衡◆发生额平衡法◆余额平衡法CompanyLogo3、试算平衡的方法（重点）六、借贷记账法的试算平衡◆发生额平88发生额平衡——以记账规则为依据，用来检查本期全部账户的借贷发生额是否相等的方法。=全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计动态平衡CompanyLogo发生额平衡——以记账规则为依据，用来检查本期全部账户的借贷发89本期发生额试算平衡表

2010年2月单位：元会计科目借方发生额贷方发生额库存现金120000银行存款120000190000应付账款160000应付股利30000短期借款120000实收资本50000220000盈余公积80000利润分配30000合计

560000560000CompanyLogo本期发生额试算平衡表会计科目借方发生额贷方发生额库存现金1290余额平衡——以平衡公式为依据，用来检查所有会计科目的借方余额合计与贷方余额合计是否相等的方法。包括期初余额平衡和期末余额平衡两类。

=全部会计科目借方余额合计全部会计科目贷方余额合计静态平衡CompanyLogo余额平衡——以平衡公式为依据，用来检查所有会计科目的借方余额91总分类账户发生额及余额试算平衡表

账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本盈余公积

60000010000002000001600001000000240000

8000003000020000040000160000160000

3800001000040000960000

1020000300001200000

1600001000040000196000080000合计160000016000001390000139000022500002250000平衡相等平衡相等平衡相等CompanyLogo总分类账户发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期92

4、试算平衡应注意的问题（重点）◆若试算表借贷不相等，表明账户记录肯定有错误。◆即使实现了“期初余额”、“本期发生额”和“期初余额”三栏中借方合计与贷方合计的各自相等，并不表明账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系，通过编制试算表无法检验出来。

试算不等账一定有错；试算相等账不一定无错！CompanyLogo4、试算平衡应注意的问题（重点）◆若试算表借贷不相等，表明93第二节复式记账●问题：

哪些差错通过编制试算表无法检验出来？注意！CompanyLogo第二节复式记账●问题：哪些差错通过编制试算表无法检验94第二节复式记账在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）必须保证所有会计科目的余额均已记入试算平衡表。如有遗漏的话，就可能会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等的情况发生。（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误。（3）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明会计科目记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：（选择或判断）CompanyLogo第二节复式记账在编制试算平衡表时，应注意以下几点：Com95第二节复式记账①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时减少，借贷仍然平衡；②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时增加，借贷仍然平衡；③某项经济业务在会计科目记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；④某项经济业务记错有关会计科目，借贷仍然平衡；等等。注：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字性的错误检查不出来。因此，在编制试算平衡表之前，一定要认真核对有关会计科目记录，避免出现上述问题。CompanyLogo第二节复式记账①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生96第二节复式记账

【例·单选题】下列错误中能通过试算平衡查找的有（）。

A.某项经济业务重复记账

B.某项经济业务未记账

C.应借应贷会计科目中借贷方向颠倒

D.应借应贷会计科目中借贷金额不相等

【答案】DCompanyLogo第二节复式记账【例·单选题】下列错误中能通过试算97华夏公司20××年12月发生以下经济业务：（1）接受投资者投入一台全新的机器设备，价值300000元。（2）从银行取得短期借款30000元，直接归还前欠购货款。（3）用银行存款2500元，上缴增值税。（4）企业购入一批原材料50000元，其中用银行存款支付20000元，其余款项暂欠。

CompanyLogo华夏公司20××年12月发生以下经济业务：CompanyL98(1)借：固定资产300000贷：实收资本300000(2)借：应付账款30000

贷：短期借款30000(3)借：应交税费2500

贷：银行存款2500(4)借：原材料50000

贷：银行存款20000

应付账款30000CompanyLogo(1)借：固定资产3000099（二）登账和结账

华夏公司20××年12月1日各总账账户余额,如表：资产类账户负债及所有者权益类账户库存现金2000短期借款42000银行存款30000应付账款20000应收账款2500应交税费3500原材料71000实收资本110000固定资产70000合计175500合计175500CompanyLogo（二）登账和结账华夏公司20××年12月1日各总账账户余额100

借方库存现金

贷方期初余额2000

本期发生额----本期发生额----期末余额2000CompanyLogo借方库存现金101

借方银行存款

贷方期初余额

30000

(3)2500

(4)20000本期发生额----本期发生额22500期末余额7500

CompanyLogo借方银行存款102

借方应收账款

贷方期初余额2500

本期发生额----本期发生额----期末余额2500CompanyLogo借方应收账款103

借方

原材料贷方期初余额71000

(4)50000本期发生额

50000

本期发生额----期末余额121000CompanyLogo借方原材料104

借方

固定资产贷方期初余额70000

(1)300000本期发生额

300000

本期发生额----期末余额370000CompanyLogo借方固定资产105

借方

短期借款贷方期初余额42000

(1)30000本期发生额----本期发生额30000期末余额72000CompanyLogo借方短期借款106

借方

应交税费贷方期初余额

3500

(3)2500本期发生额2500

本期发生额----期末余额1000CompanyLogo借方应交税费107

借方

应付账款贷方

期初余额

20000

(2)30000

(4)30000本期发生额30000

本期发生额30000期末余额20000CompanyLogo借方应付账款108

借方

实收资本贷方期初余额110000

(1)300000本期发生额----本期发生额300000期末余额410000CompanyLogo借方实收资本109（三）编制试算平衡表账户名称（会计科目）期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应交税费应付账款实收资本20003000025007100070000420003500200001100005000030000025003000022500300003000030000020007500250012100037000072000100020000410000合计175500175500382500382500503000503000华夏公司总分类账户本期发生额及余额试算平衡表CompanyLogo（三）编制试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方110

第三节

总分类账户与明细分类账户及其平行登记

一、总分类账户和明细分类账户的设置

总分类账户是指根据总分类科目开设的，用于对会计要素具体内容进行分类核算的账户，又称为总账账户或一级账户。总分类账户主要以货币为计量单位，提供总括核算资料的账户。明细分类账户是根据实际经营管理的需要，在总分类账户下开设的次级账户，又称为明细账户。明细分类账户不但以货币为度量单位，还可以以实物等为度量单位，提供详细而具体核算资料的账户。

CompanyLogo第三节总分类账户与明细分类账户及其平行登记一、总分111二、总分类账户和明细分类账户的关系（一）联系

二者所反映的经济内容相同。二者登记的依据相同。

（二）区别反映经济业务内容的详细程度不同。作用不同。

CompanyLogo二、总分类账户和明细分类账户的关系CompanyLogo112三、总分类账户和明细分类账户的平行登记平行登记法的四个要点：同时期登记（期间相同）同方向登记（方向相同）同金额登记（金额相等）同会计凭证（依据相同）

CompanyLogo三、总分类账户和明细分类账户的平行登记CompanyLog113

银行存款原材料

原材料—甲材料

62000

6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。CompanyLogo复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲114

原材料

购入

62000原材料—甲材料购入12000（40吨）原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户CompanyLogo总分类账户明细分CompanyLogo115CompanyLogoCompanyLogo116例3－12华夏公司“原材料”总分类账户2010年5月初借方余额为31000元，所属明细分类账户余额如下：材料名称数量单价金额A材料5000千克5元25000元

B材料2000千克3元6000元合计31000元CompanyLogo例3－12华夏公司“原材料”总分类账户2010年5月初117该企业5月发生的有关业务如下：（1）5日，从甲单位购进A材料2000千克，单价5元，共计10000元。材料已验收入库，货款已付。（2）12日，仓库发出A材料3500千克，单价5元，计17500元；发出B材料1500千克，单价3元，计4500元。共计22000元。这些材料均直接用于产品生产。（3）20日，向乙单位购入B材料3000千克，单价3元，共计9000元。材料已验收入库，货款未付。CompanyLogo该企业5月发生的有关业务如下：CompanyLogo1182010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额310005（1）购进100004100012（2）生产领用220001900020（3）购进900028000531本期发生额及余额190002200028000原材料总分类账

CompanyLogo2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额1192010年凭证号数摘要收入发出结存月日数量

单价金额数量

单价金额数量

单价金额51月初余额50005250005（1）购进2000510000700053500012（2）生产领用35005175003500517500531本期发生额及余额2000100003500175003500517500原材料明细分类账

明细科目：A材料CompanyLogo2010年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单1202010年凭证号数摘要收入发出结存月日数量

单价金额数量

单价金额数量

单价金额51月初余额20003600012（2）生产领用1500345005003150020（3）购进3000390003500310500531本期发生额及余额30009000150045003500310500原材料明细分类账

明细科目：B材料CompanyLogo2010年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单121一、资料某企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。CompanyLogo一、资料CompanyLogo122二、目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、科目登记方法和试算平衡方法。资料：该企业三月初有关总分类科目的余额如下：（1）库存现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元CompanyLogo二、目的：CompanyLogo123三、要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的科目开设并登记有关总分类科目（开设T形账户即可）；（3）根据科目的登记结果编制“总分类科目发生额及余额试算表”。CompanyLogo三、要求：CompanyLogo1241、根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：库存现金3000贷：银行存款3000（5）借：银行存款300000贷：短期借款300000CompanyLogo1、根据所给经济业务编制会计分录。CompanyLogo125（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000贷：原材料12000（8）借：短期借款100000贷：银行存款100000

CompanyLo