第七章非盈利组织财务报表及其分析课件

第一节事业单位财务报表分析第八章非盈利组织财务报表及其分析第一节事业单位财务报表分析第八章非盈利组织财务报表及1一、事业单位会计的特点：1、事业单位会计核算和监督的财产主要来自于政府、捐赠及其他资产提供者。2、事业单位进行业务活动主要是以社会效益为目的。3、与企业会计净资产不同，事业单位会计的净资产没有明确的所有者权益。4、事业单位会计核算根据实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。一、事业单位会计的特点：2二、事业单位财务报表的作用1、能全面、系统、总括地反映事业单位一定时期的经济活动情况和财务状况。2、通过财务报表，可以了解事业单位资产、负债、收入、支出、结余构成，分析资金使用效果，提高事业单位社会效益和经济效益，促使事业单位提高管理水平。二、事业单位财务报表的作用33、利用财务报表可以分析检查预算和事业计划执行情况，并为编制下期预算、计划提供必要资料。4、通过财务报表，可以了解事业单位遵守国家政策、财经纪律、财经制度的情况，作为评价事业单位经济工作的重要依据。5、主管部门、财政部门、银行、审计部门利用财务报表检查、监督事业单位对国家资金和银行借款的使用情况，更好地实行会计监督。3、利用财务报表可以分析检查预算和事业计划执行情况，并为编制4三、事业单位财务报表1、资产负债表2、事业单位收入支出表3、事业单位预算外资金收支明细表4、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况表5、事业单位附表三、事业单位财务报表5（一）事业单位财务分析概述

所谓事业单位财务分析，就是依据财务报告和其他信息资料，运用一定的方法，对事业单位的财务活动过程及其结果，进行比较、剖析和研究的一种专门方法。四、事业单位财务报表分析（一）事业单位财务分析概述所谓事业单位财务分6（二）财务分析的任务1、促进单位认真贯彻执行党和国家的方针、政策，保证各项任务和事业计划的完成。2、促进单位加强预算管理。3、促进单位增收节支，不断提高经费支出的社会效益和经济效益。4、促进单位严格执行财务制度、维护财经纪律。（二）财务分析的任务1、促进单位认真贯彻执行党和国家的方针、7（三）财务分析的形式1、按分析的内容分：（1）全面分析（2）部分分析（3）专题分析2、按分析的时间分：（1）日常分析（2）定期分析（三）财务分析的形式1、按分析的内容分：83、按完成分析的任务分：（1）事前分析（2）事后分析4、按参与分析的人员分：（1）专业分析（2）群众分析3、按完成分析的任务分：9（四）财务分析的程序1、制定分析计划2、收集资料、掌握情况3、对比研究、揭露矛盾4、抓住关键，分析总结，提出措施5、编写分析报告（四）财务分析的程序1、制定分析计划10（五）财务分析的方法和内容1、财务分析的方法（1）比较分析法实际完成数与预算数比较本期实际数与前期实际数比较本期实际数与同类事业单位特别是先进单位的同类指标比较。（五）财务分析的方法和内容1、财务分析的方法11（2）因素分析法也称连环替代法或连锁替代法。（3）趋势分析法也称横向分析（4）比率分析法（2）因素分析法122、事业单位财务分析的内容（1）预算执行情况的分析①分析研究工作任务和事业计划变动对预算执行情况的影响程度。②分析研究国家的各项方针、政策和重大经济措施对预算执行情况的影响程度。③分析财务管理工作好坏对预算执行情况的影响程度。2、事业单位财务分析的内容（1）预算执行情况的分析13（2）预算收入项目的分析①对于从财政部门取得的财政补助收入或从上级部门取得的上级补助收入、应着重分析其是否及时足额的拨付及其变化的原因。②对于各单位在开展工作和进行业务活动过程中取得的收入，主要分析各项收入的取得是否符合国家的有关规定，有无擅自扩大收费范围和提高收费标准的情况。③对于应上缴国家预算的收入，分析其是否及时、足额地上缴，有无截留、挪用、坐支等情况。（2）预算收入项目的分析14④对于应该收取的各种款项，分析其是否及时、正确、足额地收取，有无多收、少收、错收、漏收，各项业务收入与业务量是否相适应等情况。

⑤分析各项收入与相关的各项支出是否相适应，有无隐瞒收入、少记收入或转移收入，收入未列入单位预算等情况。⑥对于实行企业化管理的事业单位，主要应分析经营收入，利润等指标的完成情况，以及影响这些指标增减变化的原因。④对于应该收取的各种款项，分析其是否及时、正确、足额地收取，15（3）预算支出项目的分析①分析各项支出是否按预算、按规定用款，有无计划外开支，有无擅自提高开支标准、扩大开支范围的情况。②分析各项经费的使用情况。③分析经费支出的社会效益和经济效益。④对于实行企业化管理的单位，分析其成本支出是否符合国家规定的成本开支范围和费用开支标准等。（3）预算支出项目的分析16（4）分析资产、负债的构成及资产的使用情况。（5）分析专项资金收支情况（6）分析应缴款项（4）分析资产、负债的构成及资产的使用情况。173、事业单位财务分析评价的指标（1）经费自给率计算公式：经费自给率=（事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）/（事业支出+经营支出）*100%3、事业单位财务分析评价的指标18例：某事业单位全年财政补助收入180万元（其中：专项补助收入100万元），上级补助收入40万元，事业收入100万元，经营收入60万元，附属单位上缴收入10万元，其他收入4万元；事业支出212万元（其中：专项支出30万元），经营支出50万元。计算该事业单位的经费自给率？例：某事业单位全年财政补助收入180万元（其中：专项补助收入19（2）人员支出、公用支出占事业支出比率计算公式：人员支出比率=人员支出/事业支出*100%公用支出比率=公用支出/事业支出*100%（2）人员支出、公用支出占事业支出比率20例：某事业单位全年事业支出300万元，其中：工资支出160万元，补助工资24万元，职工福利费16万元，社会保障费10万元，公务费20万元，业务费45万元，设备购置费8万元，修缮费12万元，其他费用5万元。计算该事业单位的人员支出比率和公用支出比率？例：某事业单位全年事业支出300万元，其中：工资支出160万21（3）资产负债率计算公式：资产负债率=负债总额/资产总额*100%（3）资产负债率22一、民间非营利组织财务报告的种类1、资产负债表2、业务活动表3、现金流量表4、会计报表附注5、财务情况说明书第二节民间非营利组织财务报表分析一、民间非营利组织财务报告的种类1、资产负债表第二节民间23二、民间非营利组织财务分析的程序1、确定分析目的2、搜集分析材料3、选择分析方法4、资料的整理、计算和分析5、撰写分析报告二、民间非营利组织财务分析的程序1、确定分析目的24三、民间非营利组织财务分析的基本方法1、比较分析法2、连环替代分析法3、差额分析法4、百分比法5、平衡法三、民间非营利组织财务分析的基本方法1、比较分析法25四、民间非营利组织财务比率分析指标1、流动性比率流动比率=流动资产/流动负债现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债四、民间非营利组织财务比率分析指标1、流动性比率262、筹资比率捐赠比率=捐赠收入总额/收入总额资产负债率=负债总额/资产总额3、营运能力比率回报率=收入总额/资产总额运营净收益率=净收益/收入总额2、筹资比率3、营运能力比率274、效率比率应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额存货周转率=使用的存货成本/平均存货4、效率比率285、现金流量比率现金流量充足率=业务活动现金流量5年之和/资本性支出、存货增加额5年之和现金再投资比率=业务活动净现金流量/（固定资产+长期投资+其他资产+运营资金）5、现金流量比率29到期债务本息偿付比率=业务活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）强制性现金支付比率=现金流入总额/(业务活动现金流出量+偿还债务本息付现金额)到期债务本息偿付比率30第一节事业单位财务报表分析第八章非盈利组织财务报表及其分析第一节事业单位财务报表分析第八章非盈利组织财务报表及31一、事业单位会计的特点：1、事业单位会计核算和监督的财产主要来自于政府、捐赠及其他资产提供者。2、事业单位进行业务活动主要是以社会效益为目的。3、与企业会计净资产不同，事业单位会计的净资产没有明确的所有者权益。4、事业单位会计核算根据实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。一、事业单位会计的特点：32二、事业单位财务报表的作用1、能全面、系统、总括地反映事业单位一定时期的经济活动情况和财务状况。2、通过财务报表，可以了解事业单位资产、负债、收入、支出、结余构成，分析资金使用效果，提高事业单位社会效益和经济效益，促使事业单位提高管理水平。二、事业单位财务报表的作用333、利用财务报表可以分析检查预算和事业计划执行情况，并为编制下期预算、计划提供必要资料。4、通过财务报表，可以了解事业单位遵守国家政策、财经纪律、财经制度的情况，作为评价事业单位经济工作的重要依据。5、主管部门、财政部门、银行、审计部门利用财务报表检查、监督事业单位对国家资金和银行借款的使用情况，更好地实行会计监督。3、利用财务报表可以分析检查预算和事业计划执行情况，并为编制34三、事业单位财务报表1、资产负债表2、事业单位收入支出表3、事业单位预算外资金收支明细表4、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况表5、事业单位附表三、事业单位财务报表35（一）事业单位财务分析概述

所谓事业单位财务分析，就是依据财务报告和其他信息资料，运用一定的方法，对事业单位的财务活动过程及其结果，进行比较、剖析和研究的一种专门方法。四、事业单位财务报表分析（一）事业单位财务分析概述所谓事业单位财务分36（二）财务分析的任务1、促进单位认真贯彻执行党和国家的方针、政策，保证各项任务和事业计划的完成。2、促进单位加强预算管理。3、促进单位增收节支，不断提高经费支出的社会效益和经济效益。4、促进单位严格执行财务制度、维护财经纪律。（二）财务分析的任务1、促进单位认真贯彻执行党和国家的方针、37（三）财务分析的形式1、按分析的内容分：（1）全面分析（2）部分分析（3）专题分析2、按分析的时间分：（1）日常分析（2）定期分析（三）财务分析的形式1、按分析的内容分：383、按完成分析的任务分：（1）事前分析（2）事后分析4、按参与分析的人员分：（1）专业分析（2）群众分析3、按完成分析的任务分：39（四）财务分析的程序1、制定分析计划2、收集资料、掌握情况3、对比研究、揭露矛盾4、抓住关键，分析总结，提出措施5、编写分析报告（四）财务分析的程序1、制定分析计划40（五）财务分析的方法和内容1、财务分析的方法（1）比较分析法实际完成数与预算数比较本期实际数与前期实际数比较本期实际数与同类事业单位特别是先进单位的同类指标比较。（五）财务分析的方法和内容1、财务分析的方法41（2）因素分析法也称连环替代法或连锁替代法。（3）趋势分析法也称横向分析（4）比率分析法（2）因素分析法422、事业单位财务分析的内容（1）预算执行情况的分析①分析研究工作任务和事业计划变动对预算执行情况的影响程度。②分析研究国家的各项方针、政策和重大经济措施对预算执行情况的影响程度。③分析财务管理工作好坏对预算执行情况的影响程度。2、事业单位财务分析的内容（1）预算执行情况的分析43（2）预算收入项目的分析①对于从财政部门取得的财政补助收入或从上级部门取得的上级补助收入、应着重分析其是否及时足额的拨付及其变化的原因。②对于各单位在开展工作和进行业务活动过程中取得的收入，主要分析各项收入的取得是否符合国家的有关规定，有无擅自扩大收费范围和提高收费标准的情况。③对于应上缴国家预算的收入，分析其是否及时、足额地上缴，有无截留、挪用、坐支等情况。（2）预算收入项目的分析44④对于应该收取的各种款项，分析其是否及时、正确、足额地收取，有无多收、少收、错收、漏收，各项业务收入与业务量是否相适应等情况。

⑤分析各项收入与相关的各项支出是否相适应，有无隐瞒收入、少记收入或转移收入，收入未列入单位预算等情况。⑥对于实行企业化管理的事业单位，主要应分析经营收入，利润等指标的完成情况，以及影响这些指标增减变化的原因。④对于应该收取的各种款项，分析其是否及时、正确、足额地收取，45（3）预算支出项目的分析①分析各项支出是否按预算、按规定用款，有无计划外开支，有无擅自提高开支标准、扩大开支范围的情况。②分析各项经费的使用情况。③分析经费支出的社会效益和经济效益。④对于实行企业化管理的单位，分析其成本支出是否符合国家规定的成本开支范围和费用开支标准等。（3）预算支出项目的分析46（4）分析资产、负债的构成及资产的使用情况。（5）分析专项资金收支情况（6）分析应缴款项（4）分析资产、负债的构成及资产的使用情况。473、事业单位财务分析评价的指标（1）经费自给率计算公式：经费自给率=（事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）/（事业支出+经营支出）*100%3、事业单位财务分析评价的指标48例：某事业单位全年财政补助收入180万元（其中：专项补助收入100万元），上级补助收入40万元，事业收入100万元，经营收入60万元，附属单位上缴收入10万元，其他收入4万元；事业支出212万元（其中：专项支出30万元），经营支出50万元。计算该事业单位的经费自给率？例：某事业单位全年财政补助收入180万元（其中：专项补助收入49（2）人员支出、公用支出占事业支出比率计算公式：人员支出比率=人员支出/事业支出*100%公用支出比率=公用支出/事业支出*100%（2）人员支出、公用支出占事业支出比率50例：某事业单位全年事业支出300万元，其中：工资支出160万元，补助工资24万元，职工福利费16万元，社会保障费10万元，公务费20万元，业务费45万元，设备购置费8万元，修缮费12万元，其他费用5万元。计算该事业单位的人员支出比率和公用支出比率？例：某事业单位全年事业支出300万元，其中：工资支出160万51（3）资产负债率计算公式：资产负债率=负债总额/资产总额*100%（3）资产负债率52一、民间非营利组织财务报告的种类1、资产负债表2、业务活动表3、现金流量表4、会计报表附注5、财务情况说明书第二节民间非