财务分析制度

财务分析制度为有效地控制经营过程，促进公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证经营目标的实现，特制定本制度。一、财务分析的组织管理体系1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。财务分析工作由优恩公司统一领导，由各基层公司经理主持按季召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门，由财务负责人（或财务总监）负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发现问题，寻找原因，提出措施以及需要平衡解决的意见。2、有关部门的职责分工。生产部门对发电量、线损率、电费回收率等指标完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析；工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析依据；劳资据，各公司财务从7月份开始按月编制会计报表（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及二、财务分析的内容及主要指标1、主要技术经济指标完成情况：发电量、线损率、电费回收率、客房利用率。2、营业收入完成情况：售电收入（售电量、售电单价）及餐饮、客房收入。3、营业成本（含管理费用）完成情况：单位成本、可控费用。4、利润总额完成情况：收入、税金及附加、成本、管理费用、财务费用、其它业务利润、餐饮利润、客房利润、营业外收支、投资收益。5、资金的筹措及运用情况。6、固定资产的增减变动情况。7、在建工程完成情况：工程计划执行情况、工程进度与拨款进度比较分析及工程应付及预付款情况。89、所有者权益增减变动情况。10、预测全年经营目标的完成情况：发电量、利润。三、财务分析方法四、财务分析程序各公司财务部门应于年度终了、季度终了、月度终了、编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分析，找出原因，提出改进措施和加强管理的建议；按季形成书面财务分析报告，包括公司生产经营基本情况，各项指标（本制度第三点所列示的指标）完成情况及对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。五、财务分析例会1、各公司必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。会议由经理主持，各部门领导和有关人员参加。分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。发言人应对有关指标完成情况进行分析，找出主要原因和关键环节，提出整改措施。2连同财务分析报告上报公司董事会和优恩公司。3恩公司的财务分析会，对各公司存在的问题和解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年和年度财务分析应向优恩董事会汇报。六、财务分析报告复习提示：10因此考生应全面理解和掌握。本章应重点掌握以下内容：1.★★2.上市公司财务分析比率的含义、计算、分析、注意的问题及相互关系(重点掌握每股收益、市盈率、每股净资产、市净率)；★★★3.上市公司现金流量分析方法)。★★★历年试题分布分值：2003200220012000111111111211111.5134.54/5112.8131116633881【考点一】财务分析的因素分析法（理解）设某一经济指标N是由相互联系的、B、C三个因素组成，上期指标和本期指标的公式是：上期指标N0=A0×B0×C0本期指标N1=A1×B1×C1本期指标与上期指标的差异（N1-N0=D标N的影响程度时可顺序计算如下：上期指标N0=A0×B0×C0（）第一项替代N2=A1×B0×C0（2）第二项替代N3=A1×B1×C0（3）注册表编辑手册第三项替代N1×B1×C1（4）据此测定的结果：注册会计师资格考典注册表超级全攻略（2）-（1）=N2-N0……………是由于→A1变动的影响（3）-（2）=N3-N2……………是由于B0→B1变动的影响（4）-（3）=N1-N3……………是由于C0→C1变动的影响把各因素变动的影响程度综合起来,则:注册表实用手册(N1-N3)+(N3-N2)+(N2-N0)=N1-N0=D注意:如果将各因素替代的顺序改变,则各个因素的影响程度也就不同。【考点二】基本的财务比率分析（掌握）注册会计师考试模拟试题2003年注册会计师财务管理2003年注册会计师经济法专注册表使用入门视频2000-2002年监理注册考试财务比率可以分为以下四类：变现能力比率、资产管理比率、负债比率、盈利能力比率。1．变现能力比率变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。反映变现能力的财务比率主要有流动比率和速动比率。（1）流动比率流动资产/流动负债流动比率可以反映短期偿债能力。是否偿还短期债务，要看有多少债务，以及有多少可变现偿债的流动资产。流动资产越多，短期债务越少，即流动比率越高，则偿债能力越强。流动比率是个相对数，排除了企业规模不同的影响，更适合企业之间以及本企业不同历史时期的比较。一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证，但这并不等于说企业已有足够的现金或存款用来偿债，在分析流动比率的基础上，还要进一步对现金流量加以分析。从短期债权人的角度看，自然希望流动比率越高越好，但从企业的角度看，过高的流动比率通常会造成企业机会成本的增加和获利能力的降低，所以企业应尽可能就流动比率维持在不使货币资金闲置的水平。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。财务分析报告是财务分析的书面文件，包括：公司概况；分析的内容；公司在经营活动过程中存在的问题和关键环节；针对问题和关键环节采取的措施；加强经营管理工作的建议和意见。财务分析报告要求内容真实、数字