行为税制综述课件

第十一章行为税制第十一章行为税制1第十一章行为税制第一节固定资产投资方向调节税第二节印花税第三节城市维护建设税及改革第四节屠宰税第五节筵席税第六节行为税制综述小结第十一章行为税制第一节固定资产投资方向调节税2第一节固定资产投资方向调节税一、固定资产投资方向调节税的定义【考核形式：识记】简称投资方向调节税，是为了贯彻国家产业政策、引导投资方向，对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。二、固定资产投资方向调节税的作用【考核形式：领会】是一个历史的过程：1991年；2000年2000年，国家开始暂停征收固定资产投资方向调节税。第一节固定资产投资方向调节税一、固定资产投资方向调节税3

三、固定资产投资方向调节税的征收制度（一）征税对象和纳税人：【考核形式：识记】征税对象是固定资产投资行为。纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人。（二）税率：

1、关于税率的规定：【考核形式：识记】实行差别税率，分五个档次。分两大类设计：基本建设项目投资和更新改造项目投资。

三、固定资产投资方向调节税的征收制度42、投资方向调节税税率设计的原则：【考核形式：识记】体现产业政策的要求体现经济合理规模的要求鼓励企业技术改造，走内涵扩大再生产的路子2、投资方向调节税税率设计的原则：【考核形式：识记】5（三）计税依据：【考核形式：识记】基本建设项目为实际完成的投资总额；更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额；其他固定资产投资项目为实际完成投资总额。（即实际完成投资额）（三）计税依据：【考核形式：识记】6（四）征收管理：1、征收方法：【考核形式：识记】源泉控制的征收方法。2、扣缴义务人：【考核形式：识记】由五大商业银行和其他金融机构及有关单位负责代缴代扣。（即金融机构）

3、税款交纳方法：【考核形式：识记】按年度计划投资额预缴，多退少补。

4、纳税手续：【考核形式：识记】看看即可。

5、税金来源：【考核形式：识记】税法规定，投资方向调节税税金列入项目总投资。（四）征收管理：7（五）减免税：【考核形式：识记】只能由国务院决定方可减免。（五）减免税：【考核形式：识记】8第二节印花税一、印花税的定义

【考核形式：识记】是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。二、开征印花税的意义【考核形式：领会】1、有利于增加财政收入。2、有利于我国社会主义市场经济新秩序的建立。3、有利于促进企业提高合同的兑现率。4、有利于提高纳税人的法制观念。第二节印花税一、印花税的定义9三、印花税的立法原则

【考核形式：识记】

印花税的立法原则，是根据我国的经济情况和印花税本身的特点来确定的。印花税的立法原则有三：①掌握重点税源；②税负从轻；③条文规定从简。三、印花税的立法原则10四、印花税的征收制度（一）征税范围、计税依据和纳税人：1、征税范围：【考核形式：识记】书立和领受应税凭证的行为。具体范围如下：经济合同产权转移书据营业账簿权利、许可执照其他四、印花税的征收制度（一）征税范围、计税依据和纳税人：112、计税依据：【考核形式：识记】印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法：A、实行从价计税的凭证，以凭证所记载的金额为计税依据，具体包括：a)各类经济合同：以合同上记载的金额、收入或费用b)产权转移书据：以书据中所载的金额为计税依据

2、计税依据：【考核形式：识记】12c)记载资金的营业账簿：实收资本加资本公积B、实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。3、纳税人：【考核形式：识记】在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。c)记载资金的营业账簿：实收资本加资本公13单选：对记载资金的营业账簿，印花税的计税依据为（D）A.实收资本与盈余公积合计金额B.盈余公积与资本公积合计金额C.资本公积和未分配利润合计金额D.实收资本与资本公积合计金额单选：对记载资金的营业账簿，印花税的计税依据为（D）14（二）税率：【考核形式：识记】{对应计税依据来理解}印花税的税率分别为从价比例税率和按件固定税额。1、比例税率：税法规定对合同、记载资金的账簿和产权转移书据，按金额比例贴花。印花税的比例税率分五档：千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五、万分之零点三。2、定额税率：税法规定，对权利许可证照和其他营业账簿按件定额贴五元。（二）税率：【考核形式：识记】15A.B两公司签订一份仓储保险合同，合同上注明的费用为10万元，该合同双方应缴纳的印花税税额为（A）A0.01万元B0.02万元C0.03万元D0.04万元A.B两公司签订一份仓储保险合同，合同上注明的费用为10万元16（三）印花税的缴纳办法：【考核形式：识记】由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票。（四）印花税的征管：【考核形式：识记】由税务机关征收管理。印花税票由国家税务局监制。（五）违章处罚：【考核形式：识记】未贴或少贴的：20倍以下的罚款；不按规定注销的：10倍以下的罚款重用的：3倍以下的罚款

（三）印花税的缴纳办法：【考核形式：识记】17（六）免税：【考核形式：识记】1、缴纳印花税的凭证的附本或抄本免税。2、财产所有人将财产无偿赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。3、国家制定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农夫产品收购合同免税。4、无息、贴息、贷款合同免税。5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同免税。6、经财政部批准免税的其他凭证免税。

（六）免税：【考核形式：识记】18第三节城市维护建设税及改革一、城市维护建设税的定义【考核形式：识记】是以纳税人实交的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与三个税同时交纳的一种税。二、城市维护建设税的目的和作用【考核形式：领会】1、目的：为城市维护和建设提供稳定的资金来源。2、作用：为城市维护和建设提供稳定的资金来源。健全了法制，从法律上保护了企业的经济利益。有利于确立划分税种的分级财政体制。第三节城市维护建设税及改革一、城市维护建设税的定义【考19三、城市维护建设税的征收制度1、纳税人：【考核形式：识记】以交纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。2、计税依据：【考核形式：识记】以纳税人实际交纳的消费税、增值税、营业税额为计税依据（实际上是对流转税征收的附加税）3、税率：【考核形式：识记】根据所在地不同实行差别税率：纳税人所在地属于市区的，税率为7%；纳税人所在地属于县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。三、城市维护建设税的征收制度1、纳税人：【考核形式：识记】204、征收管理：【考核形式：识记】比照三税有关规定办理。（1）交纳：分别与三税同时交纳。（2）减免税规定：由于与三税同时征收，故一般不应予减免。4、征收管理：【考核形式：识记】21四、城市维护建设税的改革1、改革城建税的必要性：【考核形式：领会】（存在的主要问题）随着我国改革开放的深化和经济的不断发展，城建税存在一些问题也日渐突出，主要问题是：

①收入规模过小，不能满足城镇维护建设的基本需要。②产业结构不同的城市，城建资金多寡不均。③城建资金的负担与城市设施的受益脱节。④税率设计不合理。⑤涉外企业不纳城建税。四、城市维护建设税的改革1、改革城建税的必要性：【考核形式：222、修改城建税的原则：【考核形式：领会】①体现公平税负，负担与收益基本一致的原则。②适度扩大收入规模的原则。③有利于地方政府加强对税收的管理，城乡维护建设税，应当充分体现地方管理的特点，在税率和减免税的规定上，给与地方较大的管理权限，以适应对方的不同情况，调动地方征收管理的积极性。2、修改城建税的原则：【考核形式：领会】233、城建税改革的设想：【考核形式：领会】1、纳税人的设计：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是城乡维护建设税的纳税义务人。2、计税依据的设计：应是纳税人的经营收入。3、税率的设计：幅度应设计为2%-6%4、起征点的设计5、减免税的设计3、城建税改革的设想：【考核形式：领会】24第四节屠宰税屠宰税是对屠宰猪、羊、菜牛等牲畜的行为征收的一种税。

一、屠宰税的发展沿革【考核形式：识记】屠宰税是建国以来一直开征的一个税种。

二、屠宰税的征税范围和纳税人【考核形式：识记】征税范围主要是猪、羊、菜牛三种牲畜。纳税人是屠宰应税牲畜的单位和个人。

三、税率及税额计算

【考核形式：识记】根据实际重量从价计征，税率为4%。同时，不少地区按头计算。第四节屠宰税屠宰税是对屠宰猪、羊、菜牛等牲畜的行为征25第五节筵席税筵席税是对在公共饮食营业场所举办筵席达到规定金额的单位和个人征收的特种消费行为税。

一、开征筵席税的目的：【考核形式：领会】主要是针对一些机构团体、企事业单位慷国家之慨，用公款请客送礼，大吃大喝的现象屡禁不止，社会上讲排场、比阔气、婚丧娶嫁大摆筵席的攀比风不断蔓延。

二、征收制度：1、纳税人：【考核形式：识记】凡在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人，都是筵席税的纳税人。第五节筵席税筵席税是对在公共饮食262、税率：【考核形式：识记】按次从价计征，税率为15%-20%。不包括在个人家庭内举办的筵席。港澳台同胞、侨胞、外籍人员举办宴会，不作为筵席税的纳税人。3、代征代缴义务人：【考核形式：识记】承办筵席的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他经营饮食业的单位和个人，为筵席税的代征代缴义务人。筵席税是地方税，税款交地方财政。2、税率：【考核形式：识记】27第六节行为税制综述一、行为税制的定义：【考核形式：识记】行为税是以纳税人的某种特定行为作为征税对象的税种。这个“特定行为”是指国家通过征税所要加以限制或监督的行为。二、行为税的特点：【考核形式：识记】（行为税的意义）

特殊目的性

行为税的课征目的往往主要不是为了取得财政收入。第六节行为税制综述一、行为税制的定义：【考核形式：识记28三、行为税制的改革：1、社会保险税的设想：【考核形式：领会】社会保险税是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税。社会保险税是一个负担与受益相对应的税种，其收入带有专门用于各项保险项目开支需要的性质。因此，社会保险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则。三、行为税制的改革：292、证券交易税的设想：【考核形式：识记】证券交易税是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。开征证券交易税是加强市场管理的需要；开征证券交易税是实现税制公平的需要。2、证券交易税的设想：【考核形式：识记】30小结了解:我国现行行为税制的组成，各种行为税的意义和作用掌握：投资资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税、屠宰税、筵席税的具体征收制度计算：印花税、城市维护建设税小结了解:我国现行行为税制的组成，各种行为税的意义和作用31第十一章行为税制第十一章行为税制32第十一章行为税制第一节固定资产投资方向调节税第二节印花税第三节城市维护建设税及改革第四节屠宰税第五节筵席税第六节行为税制综述小结第十一章行为税制第一节固定资产投资方向调节税33第一节固定资产投资方向调节税一、固定资产投资方向调节税的定义【考核形式：识记】简称投资方向调节税，是为了贯彻国家产业政策、引导投资方向，对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。二、固定资产投资方向调节税的作用【考核形式：领会】是一个历史的过程：1991年；2000年2000年，国家开始暂停征收固定资产投资方向调节税。第一节固定资产投资方向调节税一、固定资产投资方向调节税34

三、固定资产投资方向调节税的征收制度（一）征税对象和纳税人：【考核形式：识记】征税对象是固定资产投资行为。纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人。（二）税率：

1、关于税率的规定：【考核形式：识记】实行差别税率，分五个档次。分两大类设计：基本建设项目投资和更新改造项目投资。

三、固定资产投资方向调节税的征收制度352、投资方向调节税税率设计的原则：【考核形式：识记】体现产业政策的要求体现经济合理规模的要求鼓励企业技术改造，走内涵扩大再生产的路子2、投资方向调节税税率设计的原则：【考核形式：识记】36（三）计税依据：【考核形式：识记】基本建设项目为实际完成的投资总额；更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额；其他固定资产投资项目为实际完成投资总额。（即实际完成投资额）（三）计税依据：【考核形式：识记】37（四）征收管理：1、征收方法：【考核形式：识记】源泉控制的征收方法。2、扣缴义务人：【考核形式：识记】由五大商业银行和其他金融机构及有关单位负责代缴代扣。（即金融机构）

3、税款交纳方法：【考核形式：识记】按年度计划投资额预缴，多退少补。

4、纳税手续：【考核形式：识记】看看即可。

5、税金来源：【考核形式：识记】税法规定，投资方向调节税税金列入项目总投资。（四）征收管理：38（五）减免税：【考核形式：识记】只能由国务院决定方可减免。（五）减免税：【考核形式：识记】39第二节印花税一、印花税的定义

【考核形式：识记】是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。二、开征印花税的意义【考核形式：领会】1、有利于增加财政收入。2、有利于我国社会主义市场经济新秩序的建立。3、有利于促进企业提高合同的兑现率。4、有利于提高纳税人的法制观念。第二节印花税一、印花税的定义40三、印花税的立法原则

【考核形式：识记】

印花税的立法原则，是根据我国的经济情况和印花税本身的特点来确定的。印花税的立法原则有三：①掌握重点税源；②税负从轻；③条文规定从简。三、印花税的立法原则41四、印花税的征收制度（一）征税范围、计税依据和纳税人：1、征税范围：【考核形式：识记】书立和领受应税凭证的行为。具体范围如下：经济合同产权转移书据营业账簿权利、许可执照其他四、印花税的征收制度（一）征税范围、计税依据和纳税人：422、计税依据：【考核形式：识记】印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法：A、实行从价计税的凭证，以凭证所记载的金额为计税依据，具体包括：a)各类经济合同：以合同上记载的金额、收入或费用b)产权转移书据：以书据中所载的金额为计税依据

2、计税依据：【考核形式：识记】43c)记载资金的营业账簿：实收资本加资本公积B、实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。3、纳税人：【考核形式：识记】在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。c)记载资金的营业账簿：实收资本加资本公44单选：对记载资金的营业账簿，印花税的计税依据为（D）A.实收资本与盈余公积合计金额B.盈余公积与资本公积合计金额C.资本公积和未分配利润合计金额D.实收资本与资本公积合计金额单选：对记载资金的营业账簿，印花税的计税依据为（D）45（二）税率：【考核形式：识记】{对应计税依据来理解}印花税的税率分别为从价比例税率和按件固定税额。1、比例税率：税法规定对合同、记载资金的账簿和产权转移书据，按金额比例贴花。印花税的比例税率分五档：千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五、万分之零点三。2、定额税率：税法规定，对权利许可证照和其他营业账簿按件定额贴五元。（二）税率：【考核形式：识记】46A.B两公司签订一份仓储保险合同，合同上注明的费用为10万元，该合同双方应缴纳的印花税税额为（A）A0.01万元B0.02万元C0.03万元D0.04万元A.B两公司签订一份仓储保险合同，合同上注明的费用为10万元47（三）印花税的缴纳办法：【考核形式：识记】由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票。（四）印花税的征管：【考核形式：识记】由税务机关征收管理。印花税票由国家税务局监制。（五）违章处罚：【考核形式：识记】未贴或少贴的：20倍以下的罚款；不按规定注销的：10倍以下的罚款重用的：3倍以下的罚款

（三）印花税的缴纳办法：【考核形式：识记】48（六）免税：【考核形式：识记】1、缴纳印花税的凭证的附本或抄本免税。2、财产所有人将财产无偿赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。3、国家制定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农夫产品收购合同免税。4、无息、贴息、贷款合同免税。5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同免税。6、经财政部批准免税的其他凭证免税。

（六）免税：【考核形式：识记】49第三节城市维护建设税及改革一、城市维护建设税的定义【考核形式：识记】是以纳税人实交的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与三个税同时交纳的一种税。二、城市维护建设税的目的和作用【考核形式：领会】1、目的：为城市维护和建设提供稳定的资金来源。2、作用：为城市维护和建设提供稳定的资金来源。健全了法制，从法律上保护了企业的经济利益。有利于确立划分税种的分级财政体制。第三节城市维护建设税及改革一、城市维护建设税的定义【考50三、城市维护建设税的征收制度1、纳税人：【考核形式：识记】以交纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。2、计税依据：【考核形式：识记】以纳税人实际交纳的消费税、增值税、营业税额为计税依据（实际上是对流转税征收的附加税）3、税率：【考核形式：识记】根据所在地不同实行差别税率：纳税人所在地属于市区的，税率为7%；纳税人所在地属于县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。三、城市维护建设税的征收制度1、纳税人：【考核形式：识记】514、征收管理：【考核形式：识记】比照三税有关规定办理。（1）交纳：分别与三税同时交纳。（2）减免税规定：由于与三税同时征收，故一般不应予减免。4、征收管理：【考核形式：识记】52四、城市维护建设税的改革1、改革城建税的必要性：【考核形式：领会】（存在的主要问题）随着我国改革开放的深化和经济的不断发展，城建税存在一些问题也日渐突出，主要问题是：

①收入规模过小，不能满足城镇维护建设的基本需要。②产业结构不同的城市，城建资金多寡不均。③城建资金的负担与城市设施的受益脱节。④税率设计不合理。⑤涉外企业不纳城建税。四、城市维护建设税的改革1、改革城建税的必要性：【考核形式：532、修改城建税的原则：【考核形式：领会】①体现公平税负，负担与收益基本一致的原则。②适度扩大收入规模的原则。③有利于地方政府加强对税收的管理，城乡维护建设税，应当充分体现地方管理的特点，在税率和减免税的规定上，给与地方较大的管理权限，以适应对方的不同情况，调动地方征收管理的积极性。2、修改城建税的原则：【考核形式：领会】543、城建税改革的设想：【考核形式：领会】1、纳税人的设计：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是城乡维护建设税的纳税义务人。2、计税依据的设计：应是纳税人的经营收入。3、税率的设计：幅度应设计为2%-6%4、起征点的设计5、减免税的设计3、城建税改革的设想：【考核形式：领会】55第四节屠宰税屠宰税是对屠宰猪、羊、菜牛等牲畜的行为征收的一种税。

一、屠宰税的发展沿革【考核形式：识记】屠宰税是建国以来一直开征的一个税种。

二、屠宰税的征税范围和纳税人【考核形式：识记】征税范围主要是猪、羊、菜牛三种牲畜。纳税人是屠宰应税牲畜的单位和个人。

三、税率及税额计算

【考核形式：识记】根据实际重量从价计征，税率为4%。同时，不少地区按头计算。第四节屠宰税屠宰税是对屠宰猪、羊、菜牛等牲畜的行为征56第五节筵席税筵席税是对在公共饮食营业场所举办筵席达到规定金额的单位和个人征收的特种消费行为税。