项目收益分类与计算公式

关于项目收益分类与计算公式第1页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六1、项目效果的分类随着项目种类，评价方法有所不同“评价结果”决定奖励方法.财务收益项目-项目的选定,实行的主要目的就是

通过改善创造财务效果。-结果可通过财务效果来测定。-大多数的财务效果总是伴随着体质改善的效果。-不能因为财务效果的收益小而把它判断为体质改善项目体质改善项目-项目的选定,实行的主要目的就是

体质改善效果的项目.-结果：

1)

不可能用财务效果来测定

2)不能证实其财务测定结果的信赖度.(包括前提条件)3)在很远的将来可以确认.-有时也伴随着小额性的财务效果.第2页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六1）体质改善项目的范例客户满意度提高职能优化员工满意度提高流程和制度建立标准建立。。。第3页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六直接成本降低效率提高改善现金流增加销售成本避免项目财务收益2）项目财务收益的分类第4页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六直接成本降低定义由于6sigma项目的实施而导致的直接成本降低判断标准节省能够被计算，同时也可以文件化要节省的目标成本在以前曾经发生过，并且有相关数据项目能够维持被降低的成本费用类别直接材料成本保修直接人工费用费用节省缺陷率降低对应会计科目缺陷成本科目或销售成本科目或其他的营运费用科目2、财务效果的分类与计算第5页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六1）直接成本降低类别项目案例收益计算方式备注保修服务费用降低(改善前-改善后保修率)×改善后销售量直接材料成本提高使用效率降低购买量(改善前单位成品购买量-改善后单位成品购买量）×购买单价×改善后生产量采购单价下降（改善前采购单价–改善后采购单价）*改善前汇率*改善后生产量严格判断：单纯的价格商务谈判和供应商更换等效果金额不承认第6页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六1）直接成本降低类别项目案例收益计算方式备注直接人工降低雇用人力(被削减的人力的总劳务费)-追加投入费用费用节省降低差旅费用改善前支出额-改善后支出额由于市场变动、供应商优惠制度产生的节省除外手续费，修理费，电费，运输费，开发费，利息，税金，汇率差异因产量而发生的费用变化要准确判断第7页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六1）直接成本降低项目类型收益计算方式缺陷率降低可变成本节省+每单位固定费用节省其中，可变成本节省＝废品率节省效果＋返工费用节省效果。废品率节省效果＝（改善前废品率－改善后废品率）×改善前单位变动费用×改善后生产数量返工率节省效果＝（改善前返工率－改善后返工率）×改善后在制产品投入数量×改善前单位返工费用第8页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六1）直接成本降低项目类型收益计算方式缺陷率降低可变成本节省+每单位固定费用节省其中，每单位固定费用节省＝废品率节省效果＋返工费用节省效果。废品率节省效果＝（改善前废品率－改善后废品率）×改善前单位固定费用×改善后生产数量返工率节省效果＝（改善前返工率－改善后返工率）×改善后在制产品投入数量×改善前单位固定费用第9页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六2）效率提高效率提高定义由于6sigma项目的实施而导致的资源运营效率的提高判断标准节省能够被计算，同时也可以文件化效率的提高要与实际生产量相关联项目具有持续的效用类别产能提高工时节省对应会计科目销售成本第10页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六类别项目案例收益计算方式备注产能提高提高产线产量（改善后每小时产量－改善前每小时产量）×改善后生产时间×改善前良品率×改善前本工序固定费用＋由于产量提升产生的销售利润由于产量提升产生的销售利润只有当额外销售达成时才能计算工时减少降低报告/会议次数节省时间(改善前-改善后时间)×人数x人均工资剔除重复劳动(改善前-改善后时间)×人数x人均工资远程网络技术降低差旅期间人力费用(改善前-改善后差旅时间)x人力成本-追加投入费用2）效率提高第11页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六3）成本避免成本避免定义由于6sigma项目的实施而导致避免将要发生的费用判断标准实际的或预算中的基线数据无法计算如，在过去时期里，成本没有发生实际的或预算中的基线数据可以计算但无法准确计算未来的收益应用最合理的逻辑进行收益预估类别减除产品责任预防保修或环境处罚费用预防预计中的供应商提价改善新产品设计周期时间缩短避免资本投入会计科目一般不计入科目，只作说明第12页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六项目类型项目案例收益计算方式法律费用防止合同履约责任发生产生的法律费用采购防止可能的供应商提价多余的采购成本新技术应用远程网络技术降低通讯费用(改善前-改善后通讯费用)-追加投入费用避免资本投入投资费用减少投资减少额的(折旧+利息)周期时间缩短报价周期缩短报价周期缩短带来的实际的销售增长流程步骤改善工程师现场维修流程优化工程师费用×工作效率改善准时交货订单的准时性由于不准时而产生的罚金，销售的减少等等备注：成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明，必要时可使用合理的历史数据或预算3）成本避免第13页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六4）增加收入增加收入定义由于6sigma项目的实施而导致企业增加的收入判断标准实际的基线数据能够被计算并文件化收益的数额能够被结算并文件化项目产生持久的收入改善类别价格提高产量增加其他收入会计科目营业收入其他营业外收入第14页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六项目类型项目案例收益计算方式备注价格提高计费水平提高(改善后-改善前单价)×改善前汇率×改善后销售量零件价格提高(改善后-改善前单价)×改善前汇率×改善后销售量产量提高市场份额提高(改善后-改善后销售量)×改善前汇率×改善前单价×改善前税前利益率其他收益增大闲置设备、材料销售，收入利息增加（改善后收益–改善前收益）-追加投入费用4）增加收入第15页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六现金流定义由于6sigma项目的实施而导致现金流的改善判断标准实际的基线数据能够被计算并文件化收益的数额能够被计算并文件化对于成本降低项目不计算现金流改善收益类别存货周转提高应收帐款减少应付帐款改善会计科目财务费用5）改善现金流第16页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六例子结算流程改善，使客户能够更快的付款－降低应收生产周期时间减少，减少存货－降低存货设计变更改善减少多余库存－降低存货例子修订合同增加分期付款供应商同意延长付款时间资产科目的降低降低应收帐款降低存货更少的固定资产负债科目的增加更多的分期付款更高的应付帐款5）改善现金流第17页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六项目类型项目案例收益计算方式存货提高存货周转率(改善后-改善前周转率)x存货成本×贷款利息率应收帐款提高应收帐款周转率(改善后-改善前周转率)x应收帐款规模×贷款利息率5）改善现金流第18页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六收入增加生产力成本运营资金(现金)3.财务成效范例第19页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六范例1:增长项目在Tyco的一个工厂中的一个生产步骤目前是满负荷运转(24小时x7天/周)，然而它限制了潜在的销售量，因为客户需要比我们产能更大的产品数量。我们工厂目前的产能极限是1200磅/小时。有更多的客户需要购买这个产品，但由于我们工厂的产能限制，我们无法满足客户需求。去年的财务状况是:

销售 12.0MM$工厂成本 6.0MM$(2.0固定成本，4.0变动成本)运营及变化成本 3.0MM$(1.5固定成本，1.5变动成本)运营收入 3.0MM$

六西格玛项目中的项目Y是要提高这个瓶颈生产步骤的产量，从1200磅/小时提高到1300磅/小时。如果达到目标的话，收入可以从12.0MM$提高到13.0MM$/年。此外，期望每个单元的变动工厂成本由销售额的33.33%降到销售额的32.00%。

第20页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六范例1:增长项目这个项目的财务收益是两层的:首先，可变制造成本由销售额的33.33%降低到销售额的32.00%。以去年的销售量来看，这将产生$159,600运营收入(12.0MM$x(.3333-.3200)).其次,由于销售制约于工厂产量,因此产量的提高将带来销售量提高，从而提高财务效益。在这个案例中,销售增长1MM$，由销售增长带来运营收入/EBIT增加$555,000(1.0MM$x(1-.32-.125))。其中，.32是工厂变动成本的%，.125是其它的变动成本。

项目的总收益是: $159,600来自于可变制造成本+ $555,000来自于销售增加产生的收入 $714,600总运营收入成效

如果工厂没有满负荷运行,项目的费用节省将只能从变动制造成本的降低获得$159,600。第21页，共23页，2022年，5月20日，15点29分，星期六范例2:成本/生产力项目一个产品的最终制造步骤产量差。在去年，产量为80%。对于过去4季度的生产信息报告如下:

以前的生产信息

Q1 Q2 Q3 Q4产出(MMyds) 1.000 1.000 1.000 1.000人工(小时) 1000 1000 1000 1000输入(MMyds) 1.250 1.250 1.250 1.250

输入原料的满负荷成本为$2.00/sqyd。可变成本是$1.50/sqyd。满负荷人工成本是$60/小时。变动人工成本是$35/小时。

六西格玛项目完成后，改善了90%的收益，后4个季度的生产信息报告如下:

新的生产信息

Q1 Q2 Q3 Q4产出(MMyds) 1.000 1.000 1.000 1.000人工(hrs) 900 900 900 900输入(MMyds) 1.1