科学利用财务提升企业盈利能力-课件

商业机密，切勿外传金融沙龙2015年5月科学利用财务，提升企业盈利能力山东金融沙龙集团科技股份有限公司商业机密，切勿外传金融沙龙山东金融沙龙集团科技股份有限公司1引言

企业只有不断地获取利润，才有可能发展，获取利润的能力也就是盈利能力，盈利能力强的企业具有更优势的发展前景，盈利是企业的重要经营目标，是生存发展的物质基础，因而对于如何利用财务提升企业的盈利能力至关重要。引言企业只有不断地获取利润，才有可能发展2

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第一章：企业盈利能力概述第二章：正确利用财务报表第三章：企业全面风险管理体系建设第四章：企业内控体系建设第五章：科学利用杜邦分析法

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3第一章：企业盈利能力概述工作重心销售净利率资产周转率资产负债率财务杠杆第四、财务杠杆是指由于债务的存在而导致普通股每股利润变动大于息税前利润变动的杠杆效应。是企业利用负债来调节权益资本收益的手段。第三、通过增加负债来提高企业的资产负债率第二、通过规模扩张或者改善内部运营水平来提高企业的资产周转率第一、通过产品创新或者成本控制来提高企业的销售净利率；总之、提升企业的盈利能力是高层管理者经营企业的工作重心之一。一、提高企业盈利能力的方式工作重心销售净利率资产周转率资产负债率财务杠杆第四、财务杠杆4第一章：企业盈利能力概述营销能力收现能力成本能力财务状况的能力回避风险的能力风险很高的获利能力往往是短暂的，不稳定的，不能代表企业的真正收益性。财务状况的能力与企业的获利能力相互制约、相互促进。

1、合理的资金结构；2、偿债能力；3、资产负债率；4、营业资本；5、资金周转速度。在收入不变的前提下，降低成本可以增加收益。企业降低成本的能力取决于技术水平、产品设计、生产规模大小、企业成本管理的高低。收现能力是影响企业获利能力的重要因素，未收现的销售额只是观念上的收益来源，了解企业的收现能力可以从了解信用条件、加速账款回收的制度方法、催款等方面进行。营销能力是获利能力的基础，是企业发展的根本保证，营销能力是用销售收入及其增长率来反映，它受营销和营销状况的影响。二、提升企业盈利能力的因素营销能力收现能力成本能力财务状况的能力回避风险的能力风险很高5赚取利润能力存货长期股权投资投资性房地产经济核算信息它是企业营销能力、获取现金能力、降低成本能力及回避风险等能力的综合体现。企业的净利是股东获取股利的直接来源。净利的增长同时也能引起股价上涨从而使股东获取资本收益。净利的多少对于长期债权人而言也极为重要,它是其债权回收的最后保障。

企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。取消“后进先出”法。现实情况是:原材料价格一路升高时，采用“后进先出”法，显然缩小了公司的利润率，而用“先进先出”法，则扩大了公司的利润率。“先进先出”法更侧重于反映公司长期的经营情况，当原材料价格上涨时，对下游产业的公司是有利的。

股权投资有四类：前三类分别是子公司、合营企业和联营企业，第四类是除前三类以外且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资。对于投资性房地产的后继处理采用成本模式或者公允价值模式，但以成本模式为主导。如果公司一旦采用公允价值法来计量其早些年购入的投资性房产，必将大大提高其净资产和当期净利润。

企业盈利能力提升，它是以经济核算信息为起点，以财务资金运用和财务能力为中心，从生产经营过程诸要素对财务活动的影响，借以考核企业过去业绩，降低生产成本费用达到财务提升企业的盈利能力。

三、利用财务提升企业盈利能力的途径

第一章：企业盈利能力概述赚取利润能力存货长期股权投资投资性房地产经济核算信息6无形资产非货币性资产交换债务重组借款费用固定资产（1）企业内部研究开发项目研究阶段的支出予以费用化，但在进入开发阶段后，开发过程中的费用满足一定条件时，可以进行资本化。（2）“使用寿命有限”的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。

非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益:（1)该项交换具有商业实质;（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数、预计净残值和折旧方法与原先估计有差异的，应当调整固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法。三、利用财务提升企业盈利能力的途径

第一章：企业盈利能力概述企业合并同一控制下的企业合并按历史成本计量，非同一控制下的企业合并采用公允价值进行计量。也就是说，分别采取“权益法”和“购买法”两种会计处理。无形资产非货币性资产交换债务重组借款费用固定资产（17

一、财务三大表的内容

第二章：正确利用财务报表财务报表资产负债表利润表现金流量表A.资产B.负债C.所有者权益A.收入B.成本费用C.利润A.现金流入C.现金流出资产负债表是反映企业财务状况的报表。企业财务状况的好坏，受诸多方面因素的影响，如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、外部市场环境等。利润表是反映企业的经营业绩，尤其是获利能力的报表。企业经营业绩，特别是获利能力，是潜在能力和新增资源利用程度的能力的资料。现金流量表是反映企业现金流量的报表。通过反映企业现金流量的资料，了解企业在某一期间内的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量影响的全貌。财务状况经营成果现金流量财务报表资产负债表利润表现金流量表A.资8

第二章：正确利用财务报表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量资产负债表利润表现金流量表二、财务三大表的关系净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润9第二章：正确利用财务报表三、财务报表的作用1.财务报表所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经营管理和进行经营决策必不可少的经济信息之一；2.财务报表所提供的信息，是企业的债权人和股东迫切需要了解的信息；3.财务报表所反映的信息，是财政、税务、银行和审计部门对企业进行检查和监督的资料来源；4.财务报表帮助经营者了解企业以前、现在和未来的发展状况；5.财务报表帮助经营者准确分析企业目前存在的困难；6.财务报表帮助经营者采取有效的措施，去解决企业所面临的难题；7.财务报表帮助经营者预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响。三、财务报表的作用1.财务报表所反映的信息，是企10第二章：正确利用财务报表四、资产负债表的构成资产流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源四、资产负债表的构成资产流动资产长期投资固定资产其他资产流动11五.（一）、利润表的构成第二章：正确利用财务报表利润表

编制单位：年月单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）10加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润（亏损以“-”号填列）18加：投资收益（亏损以“-”号填列）19补贴收入22营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损以“-”号填列）27减：所得税28五、净利润（亏损以“-”号填列）30五.（一）、利润表的构成利润表12五.（二）、管理报告的构成第二章：正确利用财务报表损益表内容

管理报告内容

一、主营业务收入1销售收入1

减：销售折扣与折让

减：销售折扣与折让2

减：销售税金及附加3

二、主营业务收入净额2销售收入净额4=1-2-3

减：主营业务成本

减：可变成本5

减：主营业务税金及附加3可变利润6=4-5

减：固定成本7

三、主营业务利润4毛利润8=6-7

减：营业费用

减：销售费用9

市场费用10

运输装卸费用11

5销售利润12=8-9-10-11

管理费用

减：管理费用13

加：其他业务利润

加：其他业务利润14

6经营利润15=12-13+14

加：补贴收入

加：补贴收入16

加：投资收益

加：投资收益17

营业外收支

加：营业外利润18

7息税前利润19=15+16+17+18

财务费用

减：财务费用20

三、利润总额8税前利润21=19-20

减：所得税

减：所得税22

减：少数股东收益

减：少数股东收益23

四、净利润9净利润24=21-22-23五.（二）、管理报告的构成损益表内容管理报告内容一、13五.（三）、企业利润池第二章：正确利用财务报表企业利润池亏损收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润五.（三）、企业利润池企业利润池亏损收入成本费用如果14六.（一）、现金流量表第二章：正确利用财务报表亏损亏损15六.（二）、净利润与经营性现金净流量的关系第二章：正确利用财务报表亏损净利润采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量采用收付实现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支净利润净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差亏损净利润采用权责发生制会计原则计算的企16六.（三）、将净利润调整为经营性现金净流量第二章：正确利用财务报表亏损净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用=经营性现金净流量六.（三）、将净利润调整为经营性现金净流量亏损净利润17六.（四）、净利润和现金流量的差异第二章：正确利用财务报表亏损权责发生制原因：企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金六.（四）、净利润和现金流量的差异亏损权责发生制原因18一、风险管理流程

亏损制定风险管理策略4321543215收集风险管理初始信息风险评估风险管理流程制定风险管理解决方案风险管理监督与改进风险管理文化风险管理体系风险管理文化风险管理组织体系风险管理信息系统第三章：企业全面风险管理体系建设一、风险管理流程亏损制定风险管理策略4321543219二、转变风险意识第三章：企业全面风险管理体系建设亏损从过往操作角度过渡到董事会关注低层次/经营层次。风险监控是内部审计人员的职能。风险是一个需要控制的负面因素风险管理在企业各部分个别展开风险管理的责任被委派到低层次的人员风险的衡量是主观的无组织以及杂乱的风险管理职能是CEO的工作(也是董事会的监管)风险其实是一个机会在整个企业范围内进行一体化的风险管理风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险的量化风险管理被纳入所有企业管理系统二、转变风险意识亏损从过往操作角度过渡到董事会关注低20三、风险管理组织体系第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损全面风险管理体系，应设置三道防线，结合企业的实际情况建立起全面风险管理组织体系，并明确组织管理风险事项的具体职责第三道防线第二道防线审计委员会风险管理委员会董事会管理层CEO风险管理内部审计第一道防线业务部门三、风险管理组织体系亏损全面风险管理体系，应21三、风险管理体系的内容第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制风险识别、分析和评估风险识别、分析和评估是所有工作的基础全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设建立风险管理组织体系建立风险管理组织体系培养企业风险管理文化三、风险管理体系的内容亏损KPI薪酬体系建设建立风险22四、风险管理体系的主要内容第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理诊断评估管理诊断评估管理战略梳理

运营控制

市场调整

法律规范渠道改造产业链延伸提高服务质量投资决策控制多元化业务管控风险预警机制信息化管理企业内部控制（包括组织体系和薪酬体系）KPI体系企业内部控制ERP系统风险预警机制四、风险管理体系的主要内容亏损KPI薪酬体系建设建立23五、全面风险管理与KPI的对接第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理全面风险管理项目流程项目启动收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进对考核指标的影响KPI体系建设可以和全面风险管理相结合KPI体系建设的时间安排不应早于风险评估阶段KPI体系建设应当参照风险评估数据KPI体系时间结合信息流程进行风险评估五、全面风险管理与KPI的对接亏损KPI薪酬体系建设24六、全面风险管理与ERP信息系统的对接第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理全面风险管理项目流程项目启动收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估信息系统接口的设计风险管理方案重要环节风险管理信息系统（MIS）的设计要考虑与ERP系统共享平台风险管理解决方案要素应当结合ERP现有系统设计ERP系统风险管理解决方案-风险管理信息系统六、全面风险管理与ERP信息系统的对接亏损KPI薪酬25七、全面风险管理与内部控制系统的对接第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理全面风险管理项目流程项目启动收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理能解决内控之外的问题公司内部控制制度建设是全面风险管理方案的重要组成部分将风险评估信息嫁接到公司内部控制制度建设中将公司内部控制制度信息与风险管理方案结合风险管理解决方案企业内部控制七、全面风险管理与内部控制系统的对接亏损KPI薪酬体26八、全面风险管理预警机制设计第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理全面风险管理项目流程项目启动收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案预警的设置跟经营密切相关风险预警机制建设是全面风险管理方案的重要组成部分风险预警机制的建设离不开风险数据收集和风险评估预警机制要建立经营预警和重大风险预警，实现动态管理风险预警机制八、全面风险管理预警机制设计亏损KPI薪酬体系建设建27九、全面风险管理体系建设的主要工作第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案制定风险管理策略理顺公司的战略规划制定公司的全面风险管理策略完善公司的决策流程完善公司的决策控制体制编报风险管理评估报告实现重大风险的量化管理……设计组织职能体系建立相关的风险职能部门建立相应的审计部门建立畅通的沟通机制责权明确、相互制衡……诊断评估业务风险梳理风险因素和事件建立信息库和事件库对业务流程进行诊断对风险进行评估……培养风险管理文化`提炼企业优秀传统文化统一企业风险认识提高员工的风险意识……建立风险管理信息系统为风险管理信息平台的构建完成需求调研和流程梳理确定数据库、数据流和数据结构信息系统设计实现资源共享保证风险管理信息系统安全……完善内部控制系统完善公司的内控机制完善公司的重要会议流程制定公司的风险手册，把风险提示和风险预警落实到流程手册中（预计可实现公司级、部门级流程）……主要成果：《全面风险管理手册》，包括：风险清单，重大风险及其管理策略和控制措施，全面风险管理组织体系和报告体系，全面风险管理方法和工具包，风险监测和预警体系；全面风险管理信息系统。九、全面风险管理体系建设的主要工作亏损KPI薪酬体系28一、内部控制的目标第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案管理层采取的计划、组织、指导行动为保证以下目标的实现：达到预定目标与政策、计划、程序、法律法规保持一致信息的可靠性与整体性防止资产流失经济并有效的使用资源内控系统五大目标一、内部控制的目标亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警29二、内部控制的重要因素第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内控是一个不断发展的系统董事会承担内控的首要责任内控系统需要监管保证实施内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中避免各种错误和意外，随着对价值、责任、信任和授权的认可加强，控制也被认为是一个有活力的，不断发展的系统组织内部控制系统的设计、维护和监测的职责，首先是，而且最重要的是由董事会执行的在很多组织内部，这一职责是由审计委员会负责的，仅仅建立内部控制系统是不够的，内部控制系统需要不断的监管以保证组织达到其既定目标。因此，除非建立一个有效的监管系统，否则我们不能确保内部控制系统的有效性，监管程序的作用是给董事会一种“合理的保证”，即内部控制正在向既定目标前进123二、内部控制的重要因素亏损KPI薪酬体系建设建立风险30三、内部控制是动态的发展的第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力….内部因素企业组织的变化降低成本的要求工艺流程的改进和变化遵守和控制过程外部因素市场竞争执法者观点的改变新的技术三、内部控制是动态的发展的亏损KPI薪酬体系建设建立31四、内部控制体系建设的思路第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素企业内控体系框架依据财政部《企业内部控制基本规范》和COSO控制结构框架进行设计内控体系结构框架五个组成要素1控制环境(ControlEnvironment)2风险评估(RiskAssessment)3控制行动(ControlActivities)4信息与沟通(InformationandCommunication)5监控(Monitoring)四、内部控制体系建设的思路亏损KPI薪酬体系建设建立32五、内部控制框构五要素的关系第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素侧重业务层面控制环境监督信息沟通控制活动风险评估侧重企业层面侧重企业层面五、内部控制框构五要素的关系亏损KPI薪酬体系建设建33六、建立内部体系的控制环境第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险评估控制环境是内部控制的基础，它设定了组织管理的基调，影响员工的控制管理意识，提供纪律和控制结构，同时是其他四个内部控制组成部分的基础企业每一个人的诚信、道德价值和能力管理层的管理理念和经营风格管理层的授权方式和发展员工的方法董事会成员对企业的关注和指导控制环境包含的因素六、建立内部体系的控制环境亏损KPI薪酬体系建设建立34七、控制体系-控制环境第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险评估控制环境包含的因素传达管理理念-责任-义务

-职权

-人力资源

-员工发展设定管理基调-诚信-道德观念-能力营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4控制环境设定了企业的管理基调，传达了管理理念七、控制体系-控制环境亏损KPI薪酬体系建设建立风险35八、建立内控体系的风险评估第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险评估控制环境包含的因素营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4企业内控体系风险评估为了有效地控制风险需要对风险进行评估一个企业都面对各种不同的内部和外部的风险，必须对这些风险进行评估风险评估就是确定和分析企业实现其目标的过程中的相关风险风险评估的一个前提条件就是企业已确立目标,这些目标在各个层次上相互关联并且在企业内部是一致的由于经济、行业、政策法规和经营条件持续地变化，因此需要建立机制以及时确定和处理与这些变化相关的特定风险八、建立内控体系的风险评估亏损KPI薪酬体系建设建立36九、风险评估关注要点第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险评估控制环境包含的因素营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4九.1风险管理文化⑴董事会和经理及其他高级管理人员是否重视建立具有风险意识的企业文化，积极促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升？⑵经理及其他高级管理人员是否经常对员工强调风险管理的重要性？⑶企业是否对员工组织过关于风险管理方面的培训？九.2风险管理工作流程⑴企业是否在风险管理工作方面建立了风险辨识、评估、应对、监控、管理改进的工作流程，并在企业内部持续运转？⑵企业是否建立了风险评估机制，定期对企业和部门层面进行系统的风险辨识分析？⑶企业是否对主要风险发生的可能性及潜在后果进行了量化分析？⑷员工是否定期向上级提交与其岗位相关的风险状况报告？⑸各部门之间是否能充分沟通及协调工作，从而有效支持企业发展与生产运营？九、风险评估关注要点亏损KPI薪酬体系建设建立风险预37九、风险评估关注要点第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险评估控制环境包含的因素营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4九.3风险管理组织⑴企业是否设置专职岗位或专门机构负责风险管理工作？⑵企业在员工的职位描述中是否明确了风险管理职能？⑶员工是否清楚其职责范围内的工作目标？九.4风险管理策略⑴员工是否理解并认同企业的愿景、使命和战略目标，并努力完成各级战略目标？⑵企业是否有明确的制度和政策来指导具体风险管理工作？⑶经理及其他高级管理人员是否明确知道企业愿意承担哪些风险,承担风险的最低限度和不能超过的最高限度？⑷有风险事件发生时，员工是否知道如何根据企业已制定的风险对策进行应对？⑸员工是否能较为容易地获得有关风险管理的建议和指导？九.5风险管理信息系统⑴企业内是否建立了覆盖企业主要业务部门的管理信息系统？⑵现有管理信息系统对于风险管理的报告是否准确有效的，能对潜在风险起到预警作用？⑶企业是否根据自身所处行业、管理水平等因素制订可能发生的重大风险和突发事件的处理预案？偶发性重要性无关性日常性可能性影响力辨别主要的风险九、风险评估关注要点亏损KPI薪酬体系建设建立风险预38十、风险评估的因素第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动控制环境包含的因素营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4内部1.人力资源因素3.管理因素3.自主创新因素4.财务因素5.安全环保因素6.其他因素外部1.经济因素2.法律因素3.社会因素4.科学技术因素5.自然环境因素6.其他因素十、风险评估的因素亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警39十一、内控体系-风险评估第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险评估控制环境包含的因素营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4控制类别控制要素确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4通过风险评估识别风险的影响因素，并采取措施管理和控制变化十一、内控体系-风险评估亏损KPI薪酬体系建设建立风40十二、企业通过相应的控制活动制定政策制度和程序第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险估控制环境包含的因素营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4为管理和减少风险而制定的政策制度和程序1

2

3是协助管理层确保有关经营指导方针得以落实的政策制度和程序帮助确保管理层采取必要的措施行动以处理企业在实现其目标的过程中所面临的风险在整个公司范围、所有层次以及所有职能中实施十二、企业通过相应的控制活动制定政策制度和程序亏损K41十三、控制活动包含的内容第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险估控制环境包含的因素营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通营经务财守遵单位1单位2单位3单位4控制活动包含七个步骤，以此来降低风险的发生控制活动

第一、审批(Approvals)第二、授权(Authorizations)第三、核实查证(Verifications)第四、对帐(Reconciliation)第五、检查(Review)第六、资产的安全(Securityofassets)第七、责权分离(Segregationofduties)十三、控制活动包含的内容亏损KPI薪酬体系建设建立风42十四、内控体系-控制活动第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动收风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4控制活动控制类别控制要素管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理物质的控制-职权的分离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位4单位3控制活动应成为实现目标的管理机制十四、内控体系-控制活动亏损KPI薪酬体系建设建立风43十五、企业要建立起相应的信息和沟通机制第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理物质的控制-职权的分离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位4单位3人们往往认识不到信息和沟通是和控制相关联的

必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC十五、企业要建立起相应的信息和沟通机制亏损KPI薪酬44十六、内控体系-信息和沟通第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理物质的控制-职权的分离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位4单位3

必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC经营和财务信息的准确性和及时性经营和财务信息的准确性和及时性获取内部和外部的信息组织的沟通控制类别控制要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位1单位2单位3单位4营经务财守遵信息和沟通机制是对控制有效性的充分保证十六、内控体系-信息和沟通亏损KPI薪酬体系建设建立45十七、企业应对所有的控制结果进行监控第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理物质的控制-职权的分离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位4单位3

必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC经营和财务信息的准确性和及时性经营和财务信息的准确性和及时性获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位1单位2单位3单位4营经务财守遵监控是确定控制结构是否有效及最大可能减少意外不测的关键（一）、内控系统需要监控（二）、内控系统的监控通过以下工作实现：1.进行中的监控工作2.单独的评估(内部审计)3.二者的结合（三）、内部控制的不足应当逐级向上汇报，重大问题要报最高管理层和董事会十七、企业应对所有的控制结果进行监控亏损KPI薪酬体46十八、内控体系-监控系统第四章：企业内控体系建设三章：亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位1单位2单位3单位4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理物质的控制-职权的分离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位4单位3

必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC经营和财务信息的准确性和及时性经营和财务信息的准确性和及时性获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位1单位2单位3单位4营经务财守遵监控系统的评价连续性的行动和一次性的活动连续性的行动和一次性的活动反映严重问题的系统控制类别控制要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位1单位2单位3单位4监控系统构成了内控的自我检测机制，有助于评价内控的有效性十八、内控体系-监控系统亏损KPI薪酬体系建设建立风47山东金融沙龙集团科技股份有限公司

专业求精奉献共赢专业求精奉献共赢48商业机密，切勿外传金融沙龙2015年5月科学利用财务，提升企业盈利能力山东金融沙龙集团科技股份有限公司商业机密，切勿外传金融沙龙山东金融沙龙集团科技股份有限公司49引言

企业只有不断地获取利润，才有可能发展，获取利润的能力也就是盈利能力，盈利能力强的企业具有更优势的发展前景，盈利是企业的重要经营目标，是生存发展的物质基础，因而对于如何利用财务提升企业的盈利能力至关重要。引言企业只有不断地获取利润，才有可能发展50

目录

第一章：企业盈利能力概述第二章：正确利用财务报表第三章：企业全面风险管理体系建设第四章：企业内控体系建设第五章：科学利用杜邦分析法

目录

51第一章：企业盈利能力概述工作重心销售净利率资产周转率资产负债率财务杠杆第四、财务杠杆是指由于债务的存在而导致普通股每股利润变动大于息税前利润变动的杠杆效应。是企业利用负债来调节权益资本收益的手段。第三、通过增加负债来提高企业的资产负债率第二、通过规模扩张或者改善内部运营水平来提高企业的资产周转率第一、通过产品创新或者成本控制来提高企业的销售净利率；总之、提升企业的盈利能力是高层管理者经营企业的工作重心之一。一、提高企业盈利能力的方式工作重心销售净利率资产周转率资产负债率财务杠杆第四、财务杠杆52第一章：企业盈利能力概述营销能力收现能力成本能力财务状况的能力回避风险的能力风险很高的获利能力往往是短暂的，不稳定的，不能代表企业的真正收益性。财务状况的能力与企业的获利能力相互制约、相互促进。

1、合理的资金结构；2、偿债能力；3、资产负债率；4、营业资本；5、资金周转速度。在收入不变的前提下，降低成本可以增加收益。企业降低成本的能力取决于技术水平、产品设计、生产规模大小、企业成本管理的高低。收现能力是影响企业获利能力的重要因素，未收现的销售额只是观念上的收益来源，了解企业的收现能力可以从了解信用条件、加速账款回收的制度方法、催款等方面进行。营销能力是获利能力的基础，是企业发展的根本保证，营销能力是用销售收入及其增长率来反映，它受营销和营销状况的影响。二、提升企业盈利能力的因素营销能力收现能力成本能力财务状况的能力回避风险的能力风险很高53赚取利润能力存货长期股权投资投资性房地产经济核算信息它是企业营销能力、获取现金能力、降低成本能力及回避风险等能力的综合体现。企业的净利是股东获取股利的直接来源。净利的增长同时也能引起股价上涨从而使股东获取资本收益。净利的多少对于长期债权人而言也极为重要,它是其债权回收的最后保障。

企业采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。取消“后进先出”法。现实情况是:原材料价格一路升高时，采用“后进先出”法，显然缩小了公司的利润率，而用“先进先出”法，则扩大了公司的利润率。“先进先出”法更侧重于反映公司长期的经营情况，当原材料价格上涨时，对下游产业的公司是有利的。

股权投资有四类：前三类分别是子公司、合营企业和联营企业，第四类是除前三类以外且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的股权投资。对于投资性房地产的后继处理采用成本模式或者公允价值模式，但以成本模式为主导。如果公司一旦采用公允价值法来计量其早些年购入的投资性房产，必将大大提高其净资产和当期净利润。

企业盈利能力提升，它是以经济核算信息为起点，以财务资金运用和财务能力为中心，从生产经营过程诸要素对财务活动的影响，借以考核企业过去业绩，降低生产成本费用达到财务提升企业的盈利能力。

三、利用财务提升企业盈利能力的途径

第一章：企业盈利能力概述赚取利润能力存货长期股权投资投资性房地产经济核算信息54无形资产非货币性资产交换债务重组借款费用固定资产（1）企业内部研究开发项目研究阶段的支出予以费用化，但在进入开发阶段后，开发过程中的费用满足一定条件时，可以进行资本化。（2）“使用寿命有限”的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。

非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益:（1)该项交换具有商业实质;（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数、预计净残值和折旧方法与原先估计有差异的，应当调整固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法。三、利用财务提升企业盈利能力的途径

第一章：企业盈利能力概述企业合并同一控制下的企业合并按历史成本计量，非同一控制下的企业合并采用公允价值进行计量。也就是说，分别采取“权益法”和“购买法”两种会计处理。无形资产非货币性资产交换债务重组借款费用固定资产（155

一、财务三大表的内容

第二章：正确利用财务报表财务报表资产负债表利润表现金流量表A.资产B.负债C.所有者权益A.收入B.成本费用C.利润A.现金流入C.现金流出资产负债表是反映企业财务状况的报表。企业财务状况的好坏，受诸多方面因素的影响，如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、外部市场环境等。利润表是反映企业的经营业绩，尤其是获利能力的报表。企业经营业绩，特别是获利能力，是潜在能力和新增资源利用程度的能力的资料。现金流量表是反映企业现金流量的报表。通过反映企业现金流量的资料，了解企业在某一期间内的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量影响的全貌。财务状况经营成果现金流量财务报表资产负债表利润表现金流量表A.资56

第二章：正确利用财务报表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量资产负债表利润表现金流量表二、财务三大表的关系净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润57第二章：正确利用财务报表三、财务报表的作用1.财务报表所反映的信息，是企业经营者了解经营情况、实施经营管理和进行经营决策必不可少的经济信息之一；2.财务报表所提供的信息，是企业的债权人和股东迫切需要了解的信息；3.财务报表所反映的信息，是财政、税务、银行和审计部门对企业进行检查和监督的资料来源；4.财务报表帮助经营者了解企业以前、现在和未来的发展状况；5.财务报表帮助经营者准确分析企业目前存在的困难；6.财务报表帮助经营者采取有效的措施，去解决企业所面临的难题；7.财务报表帮助经营者预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响。三、财务报表的作用1.财务报表所反映的信息，是企58第二章：正确利用财务报表四、资产负债表的构成资产流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源四、资产负债表的构成资产流动资产长期投资固定资产其他资产流动59五.（一）、利润表的构成第二章：正确利用财务报表利润表

编制单位：年月单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）10加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润（亏损以“-”号填列）18加：投资收益（亏损以“-”号填列）19补贴收入22营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损以“-”号填列）27减：所得税28五、净利润（亏损以“-”号填列）30五.（一）、利润表的构成利润表60五.（二）、管理报告的构成第二章：正确利用财务报表损益表内容

管理报告内容

一、主营业务收入1销售收入1

减：销售折扣与折让

减：销售折扣与折让2

减：销售税金及附加3

二、主营业务收入净额2销售收入净额4=1-2-3

减：主营业务成本

减：可变成本5

减：主营业务税金及附加3可变利润6=4-5

减：固定成本7

三、主营业务利润4毛利润8=6-7

减：营业费用

减：销售费用9

市场费用10

运输装卸费用11

5销售利润12=8-9-10-11

管理费用

减：管理费用13

加：其他业务利润

加：其他业务利润14

6经营利润15=12-13+14

加：补贴收入

加：补贴收入16

加：投资收益

加：投资收益17

营业外收支

加：营业外利润18

7息税前利润19=15+16+17+18

财务费用

减：财务费用20

三、利润总额8税前利润21=19-20

减：所得税

减：所得税22

减：少数股东收益

减：少数股东收益23

四、净利润9净利润24=21-22-23五.（二）、管理报告的构成损益表内容管理报告内容一、61五.（三）、企业利润池第二章：正确利用财务报表企业利润池亏损收入成本费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利润五.（三）、企业利润池企业利润池亏损收入成本费用如果62六.（一）、现金流量表第二章：正确利用财务报表亏损亏损63六.（二）、净利润与经营性现金净流量的关系第二章：正确利用财务报表亏损净利润采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量采用收付实现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支净利润净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差亏损净利润采用权责发生制会计原则计算的企64六.（三）、将净利润调整为经营性现金净流量第二章：正确利用财务报表亏损净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用=经营性现金净流量六.（三）、将净利润调整为经营性现金净流量亏损净利润65六.（四）、净利润和现金流量的差异第二章：正确利用财务报表亏损权责发生制原因：企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金六.（四）、净利润和现金流量的差异亏损权责发生制原因66一、风险管理流程

亏损制定风险管理策略4321543215收集风险管理初始信息风险评估风险管理流程制定风险管理解决方案风险管理监督与改进风险管理文化风险管理体系风险管理文化风险管理组织体系风险管理信息系统第三章：企业全面风险管理体系建设一、风险管理流程亏损制定风险管理策略4321543267二、转变风险意识第三章：企业全面风险管理体系建设亏损从过往操作角度过渡到董事会关注低层次/经营层次。风险监控是内部审计人员的职能。风险是一个需要控制的负面因素风险管理在企业各部分个别展开风险管理的责任被委派到低层次的人员风险的衡量是主观的无组织以及杂乱的风险管理职能是CEO的工作(也是董事会的监管)风险其实是一个机会在整个企业范围内进行一体化的风险管理风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险的量化风险管理被纳入所有企业管理系统二、转变风险意识亏损从过往操作角度过渡到董事会关注低68三、风险管理组织体系第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损全面风险管理体系，应设置三道防线，结合企业的实际情况建立起全面风险管理组织体系，并明确组织管理风险事项的具体职责第三道防线第二道防线审计委员会风险管理委员会董事会管理层CEO风险管理内部审计第一道防线业务部门三、风险管理组织体系亏损全面风险管理体系，应69三、风险管理体系的内容第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制风险识别、分析和评估风险识别、分析和评估是所有工作的基础全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设建立风险管理组织体系建立风险管理组织体系培养企业风险管理文化三、风险管理体系的内容亏损KPI薪酬体系建设建立风险70四、风险管理体系的主要内容第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理诊断评估管理诊断评估管理战略梳理

运营控制

市场调整

法律规范渠道改造产业链延伸提高服务质量投资决策控制多元化业务管控风险预警机制信息化管理企业内部控制（包括组织体系和薪酬体系）KPI体系企业内部控制ERP系统风险预警机制四、风险管理体系的主要内容亏损KPI薪酬体系建设建立71五、全面风险管理与KPI的对接第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理全面风险管理项目流程项目启动收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进对考核指标的影响KPI体系建设可以和全面风险管理相结合KPI体系建设的时间安排不应早于风险评估阶段KPI体系建设应当参照风险评估数据KPI体系时间结合信息流程进行风险评估五、全面风险管理与KPI的对接亏损KPI薪酬体系建设72六、全面风险管理与ERP信息系统的对接第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理全面风险管理项目流程项目启动收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估信息系统接口的设计风险管理方案重要环节风险管理信息系统（MIS）的设计要考虑与ERP系统共享平台风险管理解决方案要素应当结合ERP现有系统设计ERP系统风险管理解决方案-风险管理信息系统六、全面风险管理与ERP信息系统的对接亏损KPI薪酬73七、全面风险管理与内部控制系统的对接第三章：第三章：企业全面风险管理体系建设亏损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理全面风险管理项目流程项目启动收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风