基础-127讲全-整章讲义17zksj jxsjc

第二编·第七章·风险评如前言中的课程安排，考虑到章节的逻辑连贯性，在第五章《对审计的影响》命题特征分析—近三年考-2815-124---55-6--578命题特征分析—章节特（1（2）命题特征分析—学习难度和重要本章节属于较高难度、非常重要章节，需要肯下功夫、投入时间2、对于了解被审计单位的控制，主要考点在于与控制相关的一系列概念，需要准确理解后进行；3、本章节涉及的风险评估理念和方法，是解答综合题的基础，需要高度重视随第一节风险识别和评估概112指会计师通过实施风险评估程序识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报1、了解被审计单位及其环境是必要程序，会计师应当了解被审计单位及其环境，【提示】这一要点是准则的要求，并且是风险导向审计的重要理念，如果简答题中会计师未执行，或依赖以往年度的了解经验、评估结果，应当能够错误。简答题【2011年ABC会计师接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A，，，<hide>[答案]会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的了解被审计单位及其环境是必要程序会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大，第二节风险评估程序、信息来源以及项目组的讨1323项目组的讨多项选择题【2016年 A.[点评]重新执行只用于控制测试，选项C1审计销售第二编·第七章·风险评第二节风险评估程序、信息来源以及项目组的讨 34经营计划、合同协议、业务流程操作指引、控制手册、财务报告5、穿试（观察和检查多项选择题【改编自2009年在了解被审计单位及其环境时，会计师可能实施的风险评估程序有( A.询问被审计单位管理层和其他[答案[点评]选项D1三、项目组讨单项选择题【2009年会计师组织项目组讨论的目标有 [点评]项目组讨论的目标是使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中由于舞(1)被审计单位的经营风考试中项目组讨论的内容可能不局限于以上三点原文要适当变通比如多项选择题【改编自2009年在进行项目组讨论时，会计师认为以下通常属于讨论的内容的有( D.审计项目的时间及标[答案[点评]项目组讨论的内容通常包括被审计单位的经营风险财务报表容易发生时间及标准不属于这一范畴。(2)（如适用单项选择题【改编自2009年在进行项目组讨论时，会计师认为以下属于应参与每次讨论的的是 [点评]审计项目属于项目组关键成员，应当参与每次的项目组讨论。，家也应参与讨论；对未参与讨论的项目组成员，由项目确定将哪些事项向其通，第二编·第七章·风险评第三节了解被审计单位及其环13【提示】本节中的内容属于提纲挈领，实际考题往往基于而高于，一、行业状况、法律环境和环境及其他外部因15（2）（5）））2、法律环境与环6（2）（3），包括直接的活。4、对会计师的要【提示】需要从两个角度掌握上述知识点71、所结2(2)审计和监事会3456(2)结构和相关条款7动、1四、被审计单位的目标、以及相关经营风8对市场需求的估计确等风被审计单位增加等风实施的影多数经营风险最终都会产生财务，从而影响财务报表。但并非所有的经营风管理层通常制定识别和应对经营风险的策略会计师应当了解被审计单位的风险评4、分析和业绩报告多项选择题【改编自2013年，在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中会计师可以考虑的信息 ，信用机构报【答案】，的典型题型要有的放矢学习时重点关注各个项目与了解被审计单位及其环境不同，在了解被审计单位的性质时，下列各项中，会计师可以考虑的信息有( A.被审计单位的所结构C.被审计单位的分析【答案】【点评】选项C属于“被审计单位财务业绩的衡量和评价”的范畴。选项D属于“行业状况、法律环境和环境及其他外部因素”的范畴。 【答案】【点评】选项B属于了解被审计单位的目标、以及相关经营风险；选项C属于了解、，在了解被审计单位的目标以及相关经营风险时，下列各项中会计师认 、，【答案】，，的经营风险会计师没有责任识别或评估；选项C中会计师可以通过外部信息了解行业发展、要求等信息，并非可以考虑的信息均来自被审计单位的。，，第七险评第四节了解被审计单位的控12与审计相关的控3对控制了解的深4567了解控一、控制的基本概和效果以及对[目标③]的遵守由治理层管理层和其他设计与执行的政策及2、在下列各项中，不属于控制要素的是( B.[答案b)不恰当c)越权g)数据丢失或无法(2) [点评]选项BC，属于适用于人工控制的情形。在决策时人为判断可能出现错误、人为导致控制失可能由于串通或管理层不当凌驾于控制之上而被实施控制的成本效益二、了解被审计单位控制的要是对控制有效性审计意见（2）会计师应当在所有审计项目中了解控制（3）会计师需要了解和评价的只是与审计相关的控制，并非单项选择题【改编自2012年下列有关控制的说法中，错误的是 )会计师应当在所有审计项目中了解控被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制会计师无须对其加以虑[答案 控制致财务报表的重大错报风险；合规目标可能与遵律的情况相关。下列有关与审计相关的控制的说法中，正确的是 )[答案[点评]选项C和选项D中如果与经营和合规目标相关的控制同会计师实施审计程B2确定控制是否得到执行 记录了解的控[答案[点评]选项D中，控制执行中存在的缺陷，需要通过控制测试来确定(1)询问被审计单位的，但询问程序本身并不足于评价控制的设计和执行，应下列审计程序中，会计师在了解被审计单位控制时通常不采用的是( B.[答案，系，对财务信息做出评价控制不属于财务信息的范畴，其本质是被审计单位建立的制， [点评]选项B中分析程序是会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非和程序；选项A、选项C和选项D中，会计师了解控制的程序包括询问被审计单位的、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿试。4、了解控制与控制测试的区别【简答题必考点】第二编·第七章·风险评第四节了解被审计单位 控对会计师的要观念的沟通与a）行为规范并向所有员工传达财务的技能d）与审计和会计师的互动等a）对控制的关注；a）（1）（2）（3） 【答案】【点评】选项B属于控制要素中对控制的监督的范畴。 【答案】【点评】选项D中，信息系统属于控制五要一，而非控制环境的要素。 【答案】 ，B.在实施风险评估程序时会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑控制的实质及其综合效果，C.在进行风险评估时，如果会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某D.在评估重大错报风险时会计师应当将控制环境连同其他控制要素产生的影【答案】1.2.。一般与特别b）评价实际业绩与；b）有关控制活动的5点内容，需要准确；有关职责分离的判断型考题，此处了单项选择题【改编自2010年 ）【答案】对会计师的要）），如果多项控制活动能够实现同一目标会计师不必了解与该目标相关的每项，由审计对控制的设计和执行进行 审计定期了解财务数【答案】畴。而专门的评价活动可由审计或具有类似职能的对控制的设计和执行，四、在整体层面和业务流程层面了解控 ）【答案】（二），，a会计师通常针对每一年的变化修改记录流程的，常比较灵活，涉及实务中的各种情形要注意将理解透彻，并在解题时运用，a）、、职责分离通常属于预防性控制； 【答案】 【答案】 ）5.5.穿 深理解，最终效果希望能够掌握穿试所达到的目的。了解被审计单位的控制——货币循货币支付业务：[节选支付部门经理对支付申请进行，无误申请人将通过的支付申请提交至由出纳根据复核无误的支付申存款账。控制点A-控制点B-控制点D-多项选择题【改编自2010年 【答案】 √√√××-在对控制进行初步评价并进行风险评估后会计师通常需要在审计工作底稿中 【答案】第七险评第五节评估重大错报风132334多项选择题【改编自2009年 【答案】，，的经营风险会计师没有责任识别或评估；选项D中会计师需要考虑发生错报的，，频繁更换关键岗位管理层凌驾于控制之上，判断风险属于财务报表层次还是认定层次，容易命制客观题需要准确掌握表格， A.被审计单位治理层和管理层不重视控B.被审计单位管理层凌驾于控制之【答案】以无保意见；考虑保留或无法表示意见甲公司存在的下列事项中，最可能导致A会计师解除业务约定的是 A.甲公司没有的控制D.管理层没有及时完善控制存在的缺【答案】【点评】会计师需要考虑财务报表的可审计性，对管理层的诚信存在严重疑虑时，1财务信息计量的程度特别是计量结果是否具有高度不确定性素在判断哪些风险是特别风险时会计师不应考虑识别出的控制对相 【答案】3管理层地介入会计处理(2)如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，会计师应当认为控制存在单项选择题【改编自2012年 在判断哪些风险是特别风险时会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵象【答案】，【点评】如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，会计师应当认为控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响；本题的四个选项均属于重要观点必须，1 性通常取决