《企业应收账款管理问题研究（论文）9000字》

企业应收账款管理问题研究目录TOC\o"1-3"\h\u8991.引言 1238582.应收账款管理的理论基础 189902.1应收账款的定义 1304982.2应收账款管理的内容 1280772.3应收账款管理的方法 1180392.3.1全程应收账款管理 126332.3.2“3+1”科学应收账款管理 225432.3.3全面应收账款管理 2185883.陕西S实业有限公司应收账款管理的现状 1140553.1公司简介 18943.2陕西S实业有限公司应收账款管理的现状分析 1215063.2.1陕西S实业有限公司制定了相应的信用政策 124413.2.2陕西S实业有限公司应收账款管理的制度 2219983.2.3陕西S实业有限公司应收账款管理现状 2172244.陕西S实业有限公司应收账款管理存在的问题 3305414.1应收账款的管理失控 4194424.2关于应收账款管理缺乏 533554.3缺乏应收账款信用管理 563414.4会计人员收款缺乏监督 689645.陕西S实业有限公司应收账款管理的对策 6277805.1加强应收账款日常管理 6182985.2建立完善的应收账款控制和管理机制 7326815.3做好信用调查，制定合理信用政策 8280575.4制定有效的会计监督管理策略 8192626.结论与展望 915134参考文献 111.引言这些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业商业信用的过度扩展，导致大中各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者以及相关政府部门都有借鉴和参考意义对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。科学有效的应收账款管理对企业的经营发展有着重要意义。应收账款的存在，通过赊销手段增加企业产品的销售，扩大市场占有率，同时减少了企业的存货积压，提高了存货周转率，节约了仓储的管理费用。保证了企业经营活动的正常进行，提高了企业的经济效益。所以，加强应收账款的管理是十分必要的。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。形成应收账款的直接原因是赊销，公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。。2.应收账款管理的理论基础2.1应收账款的定义应收账款是指企业销售产品、提供服务之后还没有收到相关的款项时对于此类款项的一种分类，这是商业银行信贷资产采取信用销售而形成的，是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业信用证附件。从以下三个方面理解：首先，在“应收账款”核算的意义，是由商品或服务转化为流动资产代表企业，企业应通过相应的会计计量报告的认可，也扩展到“坏账”和坏账含量损失；其次，是对“应收账款”意义的服务管理，对企业占用的流动资金的代表，意味着经济资源不能用于经济活动的周期来产生效益，从而成为需要加强管理的重要对象；第三是“信用”法律意识，有相应的债权主体丁债务人的两项民事权利和义务的企业，可以行使主权收回债务，保护自己的合法权益。2.2应收账款管理的内容销售时采用赊销方式能增加销量，提高企业的经济效益，不过企业的不确定风险，也会因关系到机会、管理及坏账损失成本而出现，企业资金周转因可能存在风险而出现问题，加剧公司的财务状况。企业严格管理应收账款，以便对可能存在的风险加以管控。通常由管理应收票据、分期收款应收账款、应收销货款及其他应收账款等构成企业应收账款的管理。2.3应收账款管理的方法应收账款管理的方法如下：2.3.1全程应收账款管理全程应收账款管理是指以质量为根本，以应收账款管理为支柱，建立应收账款管理体系，对各个环节的全过程进行规范化、制度化管理，实现应收账款全过程管理。传统应收账款管理属于狭义的应收账款管理，它容易产生诸多问题，比如管理不善、账款回收慢、前清后欠等问题。全过程应收账款管理有效规避了这些缺陷，使各关键岗位职责更加明确、沟通更加顺畅，有利于实现应收账款系统性控制，最终达到提高回款率总目标的实现。此管理将应收账款管理的重心向业务前端转移，有效的避免了“前清后欠”的问题。但是全过程应收账款管理注重企业的授信管理，而缺少对受信管理的关注，而授信与受信均为企业信用管理过程中不可分割的一部分。2.3.2“3+1”科学应收账款管理综合国外对于应收账款管理研究的先进理论，在结合我国众多企业的实际情况。我国商务部国家研究所的专家提出了“3+1”的应收账款管理方法，这种方法是应收账款管理方法中相对更为科学的一种管理方法。“3”是指企业内部建立三个密切相关的应收账款管理机制。它是在应收账款管理的早期阶段进行的信用调查和信用评价机制。“1”是指企业设立独立的信用管理机构或者专门人员。负责公司信贷销售的各个方面。2.3.3全面应收账款管理企业信用风险的产生，大部分发生在双方交易过程中，在货物的数量、质量、物流、售后服务、付款等方面容易产生纠纷，这就需要企业对应收账款管理必须从源头开始，从生产的第一步开始做好产品的质量及后期的服务。由此，企业信用可以扩展为“为客户提供优质的产品和服务”。全过程应收账款管理也必须要进一步扩展为包含企业生产过程和经营过程在内的企业全面应收账款管理。全面应收账款管理内涵丰富，它跳出了应收账款管理的侠义框架，它不仅包括赊销和预付的管理，还包括授信与受信管理，既有业务管理，又有文化管理，是一种更为高级的应收账款管理。3.陕西S实业有限公司应收账款管理的现状3.1公司简介陕西S实业有限公司成立于2018年12月20日，注册地址为陕西省西安市新城区汉源路22号西安物资供应段1号馆115室。法定代表人为童亮。经营范围包括房地产开发；房地产代理销售；建筑工程、园林绿化工程、高低压配电工程的设计、施工；物业管理；仓储服务（不含易燃易爆危险化学品）；道路普通货物运输；房屋租赁；保洁服务；商务信息咨询；空调设备及配件销售、安装、维修、技术咨询；服装、箱包、装饰材料、建筑材料、五金交电、电子产品、保温材料、水处理设备的销售，农副产品、办公用品、日用品、中草药、中成药、中药饮片；物联网技术研发、技术服务；计算机软硬件开发与销售；专用设备研发；销售，电梯及配件维修安装及技术咨询、技术服务；工程机电设备、移动人行道、立体停车设备及配件、起重设备、节能环保设备及配件、消防器材销售，安装维护；餐饮管理；食品销售、餐饮服务；停车场经营、场地租赁。3.2陕西S实业有限公司应收账款管理的现状分析3.2.1陕西S实业有限公司制定了相应的信用政策应收账款管理影响的关键在于公司信贷政策的合理与否，陕西S实业有限公司目前的信贷政策仍然是宽松的信贷政策。根据陕西S实业有限公司现行的信用政策，客户在六个月内可享受5%的信贷折扣，八个月内可享受3%的信贷折扣，据了解，大约有20%的客户享受5%的现金折扣，30%的客户享受3%的现金折扣，40%的客户在10个月内付款，平均10%的客户在信贷结束后的两个月内付款。这是一项风险性很高的信贷政策，为了追求快速增长和扩张战略，陕西S实业有限公司采取了较为宽松的信贷政策，其必须承担巨大的信用风险。因此，由于选择标准较低，相应的客户信用风险很高，陕西S实业有限公司将始终处于财务困境。此外，索赔风险没有得到很好的控制，陕西S实业有限公司的应收账款周转慢，债务损失率高，如果有大客户违约，那么对于陕西S实业有限公司来说，造成的损失将是难以承受的。3.2.2陕西S实业有限公司应收账款管理的制度陕西S实业有限公司的应收账款管理制度根据《运营会计手册》、《公司要求管理办法》、《内部审计业务手册》等相关文件的指示而制定，并成立了专门的债务管理小组，按照上述文件要求完成工作。其中，《企业会计手册》对企业应收账款的会计核算作出了具体规定，确保各项应收账款合同文件的完整性。《企业应收款项管理办法》对清算单位的债权收回、债务核销、奖惩等作出具体规定，确保清算债权的标准化和合规性。《企业内控管理手册》规定了应收账款管理的风险及其内部控制措施，陕西S实业有限公司严格按照公司会计手册的规定进行会计核算和减值准备工作，确保金额、账单日期等信息的准确性；构建应收账款信息库，识别、跟踪和提醒各项目负责人；建立应收账款内部控制，确保各项指标的落实；建立应收账款调整控制；建立透支预警机制，建立应收账款签字确认制度。其具体做法主要在四个方面。第一，应收账款的责任人必须了解每笔账款的情况，并将其与公司的债务注销计划、债转货、债权转让等结合起来，重新交付时收汇债务，并以法律手段最终解决，形成书面报告；第二，及时签署未偿债权，公司债务清偿责任人每六个月与债务人签字一次，为保障追索权和诉讼权，还按照合同管理程序签订了还款协议或债务重新安排协议。第三，清欠小组工作人员和公司主管及时将款项和文件转交税务机关备案，并由负责人签认；第四，所有结清欠款的请求必须经主管部门和主管经理批准和确认。3.2.3陕西S实业有限公司应收账款管理现状1.应收账款财务指标表3-1公司2017-2019主要的财务指标（单位：万元）项目2017年2018年2019年产品销售收入298741273016458净利润95741076873期末流动资产214342159114726期末总资产337983383835747应收账款298158966596资料来源：陕西S实业有限公司2017、2018、2019年财务报表通过表3-1，可以看出，公司2019年较2017年销售收入降低了很多，将近35%，但是应收账款竟然还增加了将近3000万元，增长比例竟超过80%，应收账款余额占了销售收入总额的34.8%。分析可以得出，各年应收账款比例远高于这几年收入总额的增长比例，这表现出每一个年度的销售收入占流动资金比例太高。2.应收账款账龄的分析一般用应收账款流动性来判断应收账款质量的高低，应收账款的账龄分析法是关注超期账款时间长短。逾期越久，企业收回账款的可能性越小，成为坏账的可能性就越大。严格来定义的话，时间超过一定期限后，该款项就不应该再计入企业的流动资产中。表3-22018年12月企业应收账款账龄分析表时间段金额占总金额的比例账期之内139925%逾期1-30天187832.89%逾期31-60天3565.98%逾期61-90天1722.56%逾期91-180天84416.09%逾期181-365天80.12%逾期365天以上119021.39%合计5896100.00%资料来源：陕西S实业有限公司2018年12月财务报表从上表中可以看出，公司应收账款质量并不高，逾期的应收账款占总额的74%，逾期一年的应收账款占22%。也就是说，公司的应收账款流动性非常差，已经不能按照流动资产来进行核算，这也是使陕西S实业有限公司运营资金不充足的一方面原因，若企业不能够及时处理应收账款的问题，很有可能引起企业的资金链断裂，从而对企业运用产生较大的影响。若对已超过一年的应收账款进行坏账准备的计提，那么当年实现的利润1076万元就成为了企业的亏损，虽然从表面上看来企业出现了负数的损益的情况，减少了所得税的开支，但是企业经营业绩不佳会使投资者丧失信息，使他们的融资受到影响，尤其是在企业的资金链不佳的情况之下，这就会使情况更加严重。4.陕西S实业有限公司应收账款管理存在的问题4.1应收账款的管理失控公司资产负债表中，应收账款占流动资产的比例是资产占有情况的主要指标，根据持股比例越大，资本债权比例越大，对公司现金流量的影响越大。不利于公司的未来发展。针对公司2017--2019年应收账款余额占流动资产比重的数据如表4-1所示。应收账款占流动资产的比重已超过10％，从15.82％的2017年55.78％，2019年，呈上升趋势逐年上升。表4-1公司应收账款余额占流动资产百分比表年份应收账款余额（元）流动资产（元）比重（%）20178350.6052779.4015.82201826927.7977654.8034.68201968238.44122341.3655.78从上数据中可知：2019年“应收账款”科目占流动资产比重的55.78%，与2018年相比增长了21.10％，说明应收账款已经占领了公司大部分的流动性，使得公司的资金周转产生问题，不适合公司的生产和发展。应收账款管理很重要的一个指标是周转率和应收账款周转天数。应收账款的周转率很高，这就减少了加快流动性和提高偿付能力的支出，如果应收账款的实际收回日期超过了规定的收回日期，说明客户拖欠时间长，信用度低，从而增加了负债风险。在另一方面，如果应收账款周转天数太少，表明公司是采用紧缩信用的政策，因此可以减少一些适当的营业收入。公司三年应收账款平均回收期及相关数据如表2-2：表2-22017-2019应收账款平均回收期年份201720182019主营业务收入（元）179789.83348391.92450984.29期初应收账款余额（元）2329.0812350.6046927.79期末应收账款余额（元）8350.6026927.7968238.44应收账款周转天数（天）10.6920.2945.97应收账款周转率（次）33.6717.747.83根据表2-2，公司2017年的应收账款周转率为3.67次，2018年为7.83次。应收账款周转率明显的呈下降趋势，减少了公司的流动性，增加了风险；在2017-2019这三年间，应收账款周转率天数一直再持续上增，表明资金被拖欠的时间越长，回收的速度越慢，增加了坏账发生的风险。公司要想使资金的周转灵活，可以通过跟踪和管理应收账款，从而加快应收账款的回收速度。应收账款在日常管理中，没有做到具体明确责任。第一财务人员没有及时正确详细地登记客户信息，月末没有对本月的应收账款进行整理和及时清查，从而导致应收账款没有及时的收回；第二我们没有对公司人员进行管理和培训，财务人员没有关于明确应收账款的收回、销售方式以及最大的赊销金额的管理制度。4.2关于应收账款管理缺乏现在，领导只关心销售额和利润的增长，忽略了能否收回所欠的销售货款，使销售人员只注重完成的销售数量，不考虑账户的回收账款，大量的形成了应收账款。为了扩大库存的销售和清算激烈的市场竞争中，公司面对，它使用了大量的信贷方式。信贷业务只看到带来经济利益，而忽视了信贷的金融风险给公司，未能防范。在客户信用的不首先认真进行全面调查的情况下，盲目地采取信贷政策。在大量账户导致应收账款不能及时收回，甚至无法恢复。导致公司资金紧张，经济损失的公司。对于应收账款的管理不到位，之所以造成随意执行是因为缺乏规章制度。在公司的销售业务中产生的应收账款没有进行监督，导致财相关人员均不能履行到监督管理职责。公司财务人员只注重销售信息的收集，销售金额和应收账款的数量一样明了就好，而销售人员则负责产品的销售和自身业绩的提升，在签单收回上是缺乏合理规划，公司既没有专门的债权管理人员，也没有债权管理制度，同时财务人员没有及时核对月度签单，未定期对销售人员进行检查，并提醒销售人员结算发票，导致签字持续延后，账款无法收回。4.3缺乏应收账款信用管理公司的应收账款管理制度不完善，缺乏有效的激励机制。（由于索赔额很高，很难索款，影响了公司的利润，加上有些在外面工作的客户很难回来，他们大多没有时间，所以很容易使欠款难以追回。公司应收账款自年初至每季度末上会往上增加，是通过催款单实现提醒的，直到年底都没有想别的办法增加应收的款。在市场经济的不断发展和进步下，出售贷款和获得贷款是一种重要的经营方式。在现代公司的正常经营活动中，赊销成为普遍现象。公司通过出售贷款来获取客户，以增加市场份额。但对于分销公司来说，它扩展了客户的资本供应链，增加了自己的资本参与，增加了资本流动的难度和坏账风险，公司的信用评估薄弱，致使以信用为基础的赊销风险变大。公司不完整的信用体系，而信用评估主要是基于主观决策，没有科学的评估标准，很难做到，客观评估公司的信誉，增加公司的信用风险；就这样。公司会计制度不完善，缺乏有效的激励机制。4.4会计人员收款缺乏监督企业管理人员对于应收账款没有给予有效的监督，也是导致陕西S实业有限公司应收账款管理过程中产生各类问题的一个重要原因。由于管理人员不重视，导致企业在经营管理中应收账款的管理工作及相应的管理体系建设都较为落后，从而导致企业的应收账款管理体系建设不完善。而且，由于不重视应收账款管理，会引发一系列的企业管理问题，在经营过程中，如同缺失了一个环节，企业的管理总会出现各种各样的问题。那么在这一背景下，要想提升企业的经营管理水平，必然难度更大。而且，长此以往，由于企业管理人员对于应收账款管理不够重视，还对企业形成一种非常不好的影响，企业管理人员和普通职业都会非常不重视应收账款的管理，这对于企业的长远发展非常不利。5.陕西S实业有限公司应收账款管理的对策5.1加强应收账款日常管理建立有效的收账政策。实行终身责任制和第一责任制，经办业务的，负责应收款项的归集。发生坏账时，无论公司负责人是否调动或业务员是否离职，均应办理转移手续。转让不明确的，负责人应当拒绝接受坏账损失。个人承担损失，明确责任，将任务绩效指标与员工工资奖金紧紧联系在一起。公司运用灵活的收款方式，不仅可以降低一定的成本，又可以在一定范围将应收账款余额控制住。催收策略一般包括：对于能够在约定期限内提前支付的会给到一定折扣，鼓励客户尽早交款；对于逾期账款的，要有严格的催收政策；对于金额较大、对于长时间过期不还的客户要重点催收，实在不行的可以走法律渠道。完善内部分工，明确各机构职责，建立岗位责任制度。公司要明确分工和责任，从而促进各部门协调发展，财政部门要及时仔细清理各类支出，制作各类收费表，记录各项收入并入帐，不要出现少记、漏记、多记的现象。客户服务部应仔细观察和反映客户问题，和相关地区的区管和维护人员进行交流并解决；保安部门要各司其职注意保护客户和财产的安全；每一位区域经理都应小心为客户服务，解决问题，并随时与客户联系；人事部合理组织调配员工，提供优秀的人力资源；安全部门要为小区创造干净舒适的环境，注意及时清理垃圾；各部门负责人要认真做好安排记录管理。为了提高服务水平，我们应该加强解决问题的能力。5.2建立完善的应收账款控制和管理机制对于一个公司来说，生存与否取决于正确的经营理念，我我觉得作为一个公司的领导，我们应该采取各种措施来提高工人的意识和觉悟改进。例如，我们可以给所有员工培训，公让他们知道通过培训和教育来增加营业额、减少债务损失和使公司利润最大化。这样才可以是使一个公司建立良好的信用文化，并让所有的管理者建立适当的管理意识，使每个部门都能在不同的岗位角色和利益立场上保持统一。公司收款必须制定严格的规章制度，明确每个项目的标准，严格按照规章制度规范工作和其他人员，避免与客户产生矛盾，使付款不能及时收回。比如收银员有时到了下班时间还必须继续工作，以至于客户一而再再而三的都下班后来交款，最后客户误会晚上也可以来交费，结果来了又没人接待。所以统一时间，严格遵守规则，对于工作的和谐稳定发展至关重要。各部门要有明确的职权，分工明确，相互制约，不得擅自干涉其他部门的事务，更不能管其他部门的事，从而导致职权分散没有统一的标准。5.3做好信用调查，制定合理信用政策首先了解客户的基本信息，包括姓名、法定代表人、身份证件、住所、电话、欠款金额等，以便及时方便开展工作。及时解决客户回款问题，与客户保持联络，努力满足客户对服务质量的要求。公司需要培训每一位区域经理，以便于他们了解客户的需求，使问题及时得到解决，与客户沟通，找出逾期付款的原因，并找出解决问题的适当方法。其次，要有健全的信用政策。物业管理部门采用的信贷政策直接影响应收账款的质量，所以物业管理部门根据实际情况制定科学的信贷政策，信贷政策主要包括现金折扣政策、信贷时间政策和信用标准政策三个方面。更重要的是信用期限的选择，所谓的信用期，即公司允许客户享受服务和付款的时间。信用期太短或太长，对公司不利，时间太短，无法吸引客户。如果时间太长，公司的成本会上升，甚至可能超过收入。物业管理部门与客户签订付款合同说明信用期限，不同的客户信用期限也可以不同，可根据客户的想法和信用信息进行调整。公司应加强与客户的沟通，学会反思，与客户沟通，帮助客户解决问题，进一步获得客户对公司服务的认可5.4制定有效的会计监督管理策略陕西S实业有限公司应收账款管理过程当中强调审计的监督作用，监督具体内容包括销售部是正确填写其销售信息，有否作弊；财务部财务科是否对财务信息正确记录；信用部的工作是否严格按程序去完成，是否有效;各相关部门信息是否吻合;各相关授权部门和人员是否正确行使职权，有否失职或越权。健全内控制度，严格监控往来账目。从陕西S实业有限公司内部的部门职能上来看，公司想要实现有效独立的会计监督，其监督部门就必须对来往账目进行严密的监控和检查，财务部门需要进行牵头，可以在各部门业务核心环节设监察小组，由企客户管、财务主管等高层领导作为小组组长，专门的审计人员、会计人员作为小组成员。对应收账款