建筑业营改增课件

前言建筑业“营改增”，你准备好了吗？建筑业“营改增”，你准备好了吗？把握政策动向，做到“有备无患”企业主动出击，做好“营改增”前的摸底测算走在行业的前列，与“营改增”政策实施零距离

主要内容“营改增”政策介绍“营改增”对建筑业的影响建筑业经营模式的现状、影响及应对目前应对的措施

一、“营改增”政策介绍什么是“营改增”？流转税中营业税改为增值税什么是增值税？增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。如：某企业购进一批配件和辅材，成本价（不含进项税）100万元，加工生产成A产品，A产品销售价（不含税）160万元，则60万元（160-100）就是增加额。再如：某供应商购进钢材一批，进价（不含税）2000万元，将该批钢材销售给B建筑公司，不含税销售价2600万元，则差价600万元就是增加额。对于缴纳增值税的纳税人而言增值税与营业税的区别项目营业税增值税计税原理及特点存在重复纳税、实行价内税基本消除重复征税、实行价外税计税基础不同存在全额计税及差额计税两种模式，但大多数情况为全额计税，即以营业额为计税基础计税的销售额=含税的销售额÷（1+增值税税率）计税方法应纳税额＝计税营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额=不含税的销售额×税率-不含税的可抵成本费用×税率-不含税的可抵设备投资×税率征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。“营改增”的主要变化：营业税改为增值税：按增值额计税——按流转额计税。价外税营业税原先的差额计税：交通运输业、旅游业、建筑业等；无抵扣。价内税例：建造合同1000万原先：1000×3%=30万（纳税）改后：1000/1.11×11%=99万（销项税金）进项税金：购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于69万，税负减轻；若小于69万，税负加重。增值税实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额。营业税除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额。1.税税率率：：3%11%2.计计算算税税金金的的方方法法：：乘乘法法减法法3.缴缴纳纳税税金金的的方方法法：：劳劳务务所所在在地地项项目目部部预预缴缴，，机机构构所所在在地地汇汇总总纳纳税税“营营改改增增””的的主主要要变变化化：：“营营改改增增””的的改改革革进进程程“营营改改增增””涉涉及及的的行行业业改革革的的时时间间表表“营营改改增增””的的主主要要政政策策1.已已经经实实现现““营营改改增增””的的行行业业（1））交交通通运运输输业业（（陆陆路路、、水水路路、、航航空空、、管管道道））（2））邮邮政政业业（3））电电信信（4））部部分分现现代代服服务务业业研发发和和技技术术服服务务信息息技技术术服服务务文化化创创意意服服务务物流流辅辅助助服服务务有形形动动产产租租赁赁服服务务鉴证证咨咨询询服服务务广播播影影视视服服务务2.尚尚未未实实现现““营营改改增增””的的行行业业（1））生生活活性性服服务务业业（2））建筑筑业业（3））房房地地产产业业（4））金金融融保保险险业业“营营改改增增””涉涉及及的的行行业业《求求是是》》杂杂志志5月初初刊刊登登李李克克强强总总理理署署名名文文章章《《关关于于深深化化经经济济体体制制改改革革的的若若干干问问题题》》。。李克克强强表表示示，，当当前前税税改改的的重重点点是是扩扩大大营营改改增增。。这这项项改改革革不不只只是是简简单单的的税税制制转转换换，，更更重重要要的的是是有有利利于于消消除除重重复复征征税税，，减减轻轻企企业业负负担担，，促促进进工工业业转转型型、、服服务务业业发发展展和和商商业业模模式式创创新新。。营改增“五步步曲”：第一步，2014年继续续实行营改增增扩大范围;第二步，2015年基基本实现营改改增全覆盖;第三步，进一一步完善增值值税税制;第四步，完善善增值税中央央和地方分配配体制;第五步，实行行增值税立法法。改革的时间表表2015年““营改增”涉涉及领域及计计税方式如下下：生产性、生活活性服务业：：适用简易计计税方式，2015年5月份准备实行行“营改增””，但至今未未出台相关政政策。转让不动产、、销售不动产产。金融保险业：：适用简易计计税方式。建筑业：适用用一般计税方方式，但面临临涉及面广、、市场不规范范造成遗留问问题较多，人人材机成本构构成复杂等因因素。实行“营改增增”是国家为为了规范整个个市场所采取取的有效办法法，使用进项项税规范下家家企业，以此此类推，形成成一个规范整整齐的市场环环境。建筑业“营改改增”的内容容和特点：税率：11%全国范围内、、全行业推行行，不搞区域域试点以法人单位或或正式分公司司为纳税主体体，汇总缴纳纳增值税；项项目就地预交交、总部集中中清缴（预计计预交征收率率2.5%）（本次模拟参照照）清理“营改增增”前历史欠欠税新旧合同政策策衔接：以““施工许可证证”为标志，，采用简易征征收方式交纳纳增值税，倾倾向国税管理理。政策补贴：行行业试点后，，原则不出台台财政补贴政政策。建筑业“营改改增”的内容容和特点：纳税申报期：：考虑一个季季度申报。甲供材：从收收入总额中扣扣除、不计算算销项税。扩大抵扣范围围：劳务分包包合同考虑按按3%征税率进行进进项税额抵扣扣（在考虑中中，不明确））（本次模拟暂暂不考虑）。。“营改增”前前购进的存量量资产抵扣（（存量资产含含义：是指企企业“营改增增”前所拥有有的全部可确确指的资产。。）：存量存存货、资产进进项不予抵扣扣（发票时间间无关、确认认采购时间））2012年1月1日起，在上海海市交通运输输业和部分现现代服务业开开展营业税改改征增值税试试点；2012年7月31日起：在北京京等8省市开展交通通运输业和部部分现代服务务业营业税改改征增值税试试点；2013年8月1日起：在全国国范围内开展展交通运输业业和部分现代代服务业营改改增试点；2014年1月1日起：在全国国范围内开展展铁路运输和和邮政业营改改增试点；2014年6月1日起：电信业业正式纳入““营改增”范范围。目前“营改增增”的主要政政策：应关注的“营营改增”新政政策1、《财政部国家家税务总局关关于将铁路运运输和邮政业业纳入营业税税改征增值税税试点的通知知》（财税[2013]106号文），特别别是该文件的的四个附件：：（1）营业税改征增增值税试点实实施办法；（2）营业税改征征增值税试点点有关事项的的规定；（3）营业税改征征增值税试点点过渡政策的的规定；（4）应税服务使使用增值税零零税率和免税税政策的规定定。目前“营改增增”的主要政政策：应关注的“营营改增”新政政策2、国家税务总总局公告2013年75号《关于营业税改改征增值税试试点增值税一一般纳税人资资格认定有关关事项的公告告》3、国家税务总总局公告2014年57号《关于小微企业业免征增值税税和营业税有有关问题的公公告》4、国家税务总总局公告2014年39号《关于纳税人对对外开具增值值税专用发票票有关问题的的公告》目前“营改增增”的主要政政策：应关注的“营营改增”新政政策5、财税2014年43号《关于将电信也也纳入营业税税改征增值税税试点的通知知》6、国家税务总总局公告2014年第5号《邮政企业增值值税征收管理理暂行办法》7、国家税务总总局公告2014年第6号《铁路运输企业业增值税征收收管理暂行办办法》8、国家税务总总局公告2014年第24号《电信企业增值值税征收管理理暂行办法》目前“营改增增”的主要政政策：区别一般纳税人小规模纳税人认定标准50万元、80万元、500万元计税方法一般计税方法简易计税方法率税率17%、13%、11%、6%、3%0征收率3%使用发票增值税专用发票增值税普通发票增值税普通发票（可申请代开专票）账务处理计征复杂、征管严格简单、易行增值税基础知知识-纳税人分类增值税基础知知识-纳税人分类身份生产、劳务/主批发、零售应税服务50万元80万元500万元小规模≦>一般业务内容可抵扣税率抵扣凭证购进货物、加工、修理修配、进口货物、有形动产租赁17%增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书购进煤气、天然气13%增值税专用发票交通运输业、建筑业、通信业11%货物运输增值税专用发票、增值税专用发票研发与技术服务、鉴证咨询服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、通信业6%增值税专用发票砂土石料、自来水、商品混凝土、小型水利发电站3%征收率增值税专用发票小规模纳税人代开增值税专用发票3%征收率增值税专用发票增值税基础知知识-发票管理增值税基础知知识-发票管理增值税基础知知识-发票管理增值税专用发发票；机动车销售统统一发票；货物运输业增增值税专用发发票；海关进口增值值税专用缴款款书等增值税基础知知识-发票管理增值税基础知知识-发票管理二、“营改增增”对建筑业业的影响分析析经营层面面影响分析经营层面1.税负增加，挑挑战盈利能力力影响分析经营层面2.获取进项税额额不充分农民工工资；；征地拆迁、青青苗补偿；地材等二三类类材料；工地临时设施施；融资利息支出出；工程保险支出出；甲供材；集采物资；内部调拨物资资；代开发票；试点前的存量量资产等。影响分析经营层面3.收入下降，规规模缩水利润表（项目）目前营改增营业收入1110亿1000亿1110亿为为例包含营业税不包含增值税税影响分析经营层面4.毛利率下降，，形势严峻利润表（项目）增值税制因素营业收入剔除11%的增值税额营业成本剔除的增值税额有限范围受限；税税率受限。影响分析经营层面5.汇总纳税，增增加管理难度度目前征税范围纳税方式就地纳税“营改增”汇总纳税多种经营，纳纳税方式变得得复杂影响分析经营层面6.推高资产负债债率负债资产新购存货、固固定资产分离进项税额额降低升高影响分析管理层面面影响分析管理层面：1.资质共享与增增值税抵扣办办法的冲突。。2.重大税制改革革，如何群策策群力、储备备人才、知识识更迭。▲业务流程。。▲经营、采购购、工程、财财务、法律法法规和信息技技术部门。3.税务管理和财财务会计核算算更加复杂。。（1）增值税专用用发票的认证证，发票的审审核（与实际际经营业务相相符），保管管等等。（2）会计核算的的变化。管理层面：4.不同的业业务可能适用用不同的税率率，没有分开开核算或者划划分不清（划划分不清是指指税法规定，，从高计征）），增加税务务风险。同时时也增加企业业管理成本和和风险。真正决定税负负风险的主要要责任部门、、责任人：企企业法人、工工程管理部、、采购部门、、签订合同、、投标报价部部门、经营管管理部门等。。第三部分建筑业经营模模式的现状、、影响及应对对项目承接的现现状、影响和和应对一、工程造价价二、甲供材三、拆迁补偿偿工程造价我国的工程计价规则则一直由工程造造价管理部门门所规定，工工程计价各方方严格按照工工程计价规则则计算工程造造价。因此在在其他因素均均不变化的情情况，适应营营改增的工程程计价规则必必将导致工程程造价的变化化。项目承接-工程造价项目承接-工程造价应对1.工程报价体系系的修改时间间和建筑业““营改增”的的试点时间孰孰前孰后，将直接决决定公司造价价部门编制工工程造价时采采取何种编制制方法以及相应的管管理重点。2014年7月21日，住房和城城乡建设部标标准定额研究究所颁布了《住房和城乡建设设部标准定额额研究所关于于征求<建筑业营改增增建设工程计价规则调调整实施方案案>等三个个文件件征求求意见见稿意意见的的函》（建标造造[2014]51号），计划在在2014年12月前完完成调调整，并在在12月对建建筑业业企业业、建建设单单位、、工程程造价价咨询询企业业等相相关工工程造造价人员的的进行行全面面宣贯贯、培培训。。应对经经营公公司、、工程程造价价处及及工程程公司司相关关工作作人员员密切切关注注本次的培培训内内容2.对于“营改改增””前新新签合合同，根据据业主主是否否已经经“营营改增增”，，跟业业主沟通在在合同中中明确确因税税改产产生的的税负负增加加调价价条款款，同时时制定定调价模型型。《建筑业业营改改增建建设工工程计计价规规则调调整实实施方方案》征求意意见稿稿（建建标造造〔2014〕51号）1.将营业业税下下建筑筑安装装工程程税前前造价价各项项费用用包含含可抵抵扣增增值税税进项项税额额的““含增增值税税税金金”计计算的的计价价规则则，调调整为为税前造造价各各项费费用不不包含含可抵抵扣增增值税税进项项税额额的““不含含增值值税税税金””的计计算规规则。（税税前造造价不不包含含进项项税额额）2.税金指指按照照国家家税法法规定定应计计入建建筑安安装工工程造造价的的增值值税销销项税税额。。项目承承接-工程造造价根据《建筑安安装工工程费费用项项目组组成》(建标〔2013〕44号)规定，，建筑筑安装装工程程费(简称““建安安造价价”)按照费费用构构成要要素划划分包包括人人工费费、材材料费费、施施工机机具使使用费费、企企业管管理费费、规规费(以上五五项费费用简简称““利税税前费费用””)、利润润与税税金等等七项项费用用要素素，则则建安安造价价计算算式为为：建安造造价=人工费费+材料费费+施工机机具使使用费费+企业管管理费费+规费=利税前前费用用+利润+税金。。营业税税下，，建安安造价价中税税金以以应纳纳税额额计算算，即即应纳纳税额额=税前造造价×营业税税税率率/(1-营业税税税率率)；同时时计入入建安安造价价的利利税前前费用用与营营业税税税制制相适适应，，应为为含税税金额额。增值税税下，，建安安造价价=利税前前费用用+利润+税金=(利税前前除税税费用用+进项税税额)+利润+应纳税税额=利税前前除税税费用用+利润+(应纳税税额+进项税税额)=利税前前除税税费用用+利润+销项税税额。。显而易易见，，增值值税下下工程程计价价规则则为：：建安安造价价中税税金以以销项项税额额计算算，销销项税税额=税前造造价×增值税税税率率(11%)；同时时计入入建安安造价价中利利税前前费用用与增增值税税税制制相适适应，，应为为不含含进项项税额额的除除税金金额。。项目承承接-工程造造价项目承承接-甲供材材项目承承接-甲供材材现状影响应对1.合同外外“甲供供材料料（设设备））”的的影响响2014年1月1日起，，铁路路运输输企业业实行行“营营改增增”，，之后签订订的总总承包包合同同，总总价中中不含含“甲甲供材材”金金额，，较之前前含““甲供供材””时相相比大大幅下下降，，导致收收入大大幅度降低低，同同时也也减少少了形形成进进项税税额的的机会会。2.合同内内“甲供供材料料（设设备））”的的影响响施工总总承包包合同同里含含“甲甲供材材料（（设备备）””，但但“甲甲供材料（（设备备）””的发发票由由供应应商直直接开开给业业主。。若建建筑业““营改改增””后工工程计计税收收入包包含甲甲供材材料、、设备备款、施工工企业业需按11%税率计计算““甲供供材料料”的的销项项税额额，无法法形成成进项项税额额。项目承承接-甲供材材项目承承接-拆迁补补偿项目承承接-拆迁补补偿项目承承接-拆迁补补偿项目模模式与与组织织资质借借用项项目联合体体项目目直管项项目1.自管模模式：：税制的的改变变对这这种模模式没没有太太大的的影响响项目模模式与与组织织-自管甲方施工单单位总承包包合同同基本情情况：：1.施工单单位名名义中中标；；2.施工单单位施施工；；3.以施工工单位位名义义开具具发票票给甲甲方；；4.报表的的主体体是施施工单单位。。项目模模式与与组织织-资质借借用资质借借用项项目现状影响应对以资质方方名义与与建设设单位位签订订工程程施工工合同同。合同签签订后后，实实际组组织施施工方方为借借用资资质方方。施工过过程中中，借借用资资质方方以资资质方方的名名义提提供发发票并并收取取工程程款。。收入入、成成本并并入借借用资资质方方汇总总报表表范围围。资质借借用项项目项目模模式与与组织织-资质借借用资质借借用项项目项目模模式与与组织织-资质借借用现状影响应对1.梳理在建项项目的的资质质借用用情况况并列列出清清单，，建议议三种种处理理方式式：一是对于资资质借用的的情况，以以资质主体的的名义给业业主开具发发票的，相应的收入入、成本需需纳入资质主主体报表合合并范围，以规避双双重缴税的风险；二是若可执行差差额简易征征收的方式，资资质主体与与借用一方方签订分包包合同，但存存在转包不不符合建筑筑法规定的的风险。2.集团公司企企划部门对对资质进行行优化，不不同法人主主体的母子子公司根据市场定位位，规划资资质的取得得，减少资质借借用。3.严格资质管管理，如借用资质不不可避免，，则必须明明确主责部部门，制定管理办法法，建立完完善的信息息沟通机制制，以保证经经营公司、、工程造价处、工程程管理处、、企业管理理处、财务务处、资产产管理处、、人力资源源处及分公司司等之间的的信息同步步，确保适适应“营改改增”后的的管理需要要。联合体项目目项目模式与与组织-联合体联合体项目目项目模式与与组织-联合体根据《全国国人民代表表大会常务务委员会关关于惩治虚虚开、伪造造和非法出出售增值税税专用发票票犯罪的决决定》（中中华人民共共和国主席席令第57号）的规定定，虚开增值税税专用发票票的，处三年以下下有期徒刑刑或者拘役役，并处二万万元以上二二十万元以以下罚金；；虚开的税税款数额巨巨大或者有有其他严重重情节的，，处三年以上十十年以下有有期徒刑，并处五万万元以上五五十万元以以下罚金；；虚开的税税款数额特特别巨大或或者有其他他特别严重重情节的，，处十年以上上有期徒刑刑或者无期期徒刑，并处没收收财产。项目模式与与组织-联合体《国务院关关于修改<中华人民民共和国发发票管理办办法>的决决定》（中中华人民共共和国国务务院令第587号））：任何单位和和个人不得得有下列虚虚开发票行行为：（一）为他人、为为自己开具与实际经营业业务情况不不符的发票；（二）让他人为自自己开具与实际经营业业务情况不不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业业务情况不不符的发票。项目模式与与组织-联合体联合体项目目项目模式与与组织-联合体资质共享、、内部分包包存在涉税税风险建筑业承接接业务受资资质制约较较大，因此此普遍存在在资质共享享的现象增大涉税风风险和无法法抵扣的税税务损失需要对现有有业务模式式进行梳理理、研究是是否需要对对业务模式式进行调整整项目模式与与组织物资采购物资采购模模式：1.集中采购模模式2.甲供材模式式3.自产物资、、货物4.物资的调拨拨供应5.周转材料的的采购物资采购自采自用地地材无法抵抵扣二三类材料料难以抵扣扣主要材料钢材水泥预制构件等等就地取材个体供应绝大部分可可以取得正正规发票，，可以抵扣扣进项税额额无法取得增增值税专用用发票，有有些甚至没没有发票。。无法抵扣进进项税额物资采购物资采购集中采购地材二三类零星支出集中采购可可以实现一一般纳税人人供应商的的资源共享享，目前需需关注业务务流程对增增值税的的的影响，现现状：物资集中采采购在工程项目目中涉及较多，，实务操作作流程主要要有“统谈、统统签、统付付”、“统统谈、分签签、分付””两种形式。。影响：“统谈、统统签、统付付”形式，若集中方和需用方不不是同一法法人单位，，且集中方方不通过“原材材料”科目目进行账务处理，则无论发发票取得方方是否为集集中方，集集中方也无法形成进进项税额，若集中方方和需求方方不是同一一法人单位位，且集中中方通过“原材材料”科目目进行账务务处理，此种情形形，集中方可形形成进项税税额。上述两种情情形，对于于需用方均无无法形成进进项税额。。“统谈、分分签、分付付”形式，此种种模式下，，形成了价价格谈判优优势，合同同的主体、、付款的主主体、取得得发票的主主体、使用用方均为需需求方，符合增值税税的征管要要求。应对：1、将“统谈、、统签、统统付”形式式改为“统谈谈、分签、、分付”形形式。2、完善集团内部二二次销售行行为。三流一致物资采购物资采购物资采购1、合理降低低库存为应对存量量资产不得得抵扣建议议如下：物资部门积积极参与项项目成本管管理，为进进一步的物物资采购提提供依据，，既能保证证满足施工工的需要，，又避免造造成物资的的超额采购购给公司造造成损失。。物资管理影影响的应对对物资采购2、供应商选选择（1）梳理供应应商目录，，小规模纳纳税人应予予以淘汰或或对交易价价格进行调调整。（2）建议在招招标管理文文件中明确确供应商应应为一般纳纳税人。物资采购3、及时索要要发票物资部门采采购物资后后，要及时时向对方索索要发票，，减少当期期应交增值值税额。物资采购4、“三流””同向参建单位物资公司供应商双方签订供供应合同物资公司支支付货款供应商提供供发票物资公司提提供材料及及加收管理理费发票双方签订供供应合同参建单位支支付货款保持“货物物流向、发发票流向、、资金流向向”一致，，降低税务务风险。物资采购设备管理固定资产租赁业务设备管理对对增值税的的重要性营改增后外外购设备可可以抵扣设备占成本本比例大设备租赁可可以抵扣设备管理设备管理模式自购外部租赁内部调拨设备管理固定资产影响：“营改增””之前购买的固定定资产，无法形成进进项税额；应对：“营改增””之前暂缓购进，若固定资资产必需，，可采取先经营性租租赁再购买买，或者融资性租赁赁取得固定资资产。利用物资公公司当前一一般纳税人人身份，在在营改增前前需要采购购设备时，，由物资公公司统一采采购，转租租给各施工工单位使用用，待营改改增之后再再由物资公公司将相关关资产出售售给各单位位。设备管理-固定资产租赁业务现状：外部租赁--大部分为个人（包括括个体工商商户）提供租赁服服务；内部租赁--公司内设设设备管理部部门。影响：外部租赁--个人不能提提供增值税税专用发票票，个体工工商户不愿提供增增值税专用用发票，导致税负上升。内部租赁—法人内部门门间的交易易行为是否否涉及增值值税，取决决于“营改改增”后政政策规定。。应对：选择具备增增值税一般般纳税人资资质的服务务商成立租赁公公司（独立法人人单位）设备管理-租赁业务内部调拨影响：集团与子子公司之之间、子子公司之之间相互互调拨设设备，涉涉及增值值税应税税行为，，需缴纳纳增值税税，（1）营改增增之前购购进的设设备，调调出方按按资产净净值的3%减按2%交纳增值值税，并并不可开开具增值值税专用用发票，，调入方方不能抵抵扣，在在集团公公司整体体层面上上必然增增加了税税负；（2）实行营营改增之之后购进进的设备备，调出出方按资资产净值值的缴纳纳17%增值税，，调入方方取得专专用发票票可以抵抵扣。但目前相相互之间间未开具具发票，，导致调调出方计计算缴纳纳增值税税，但调调入方未未取得可可抵扣进进项税额额的发票票。应对：应尽量减减少不同同法人主主体之间间的设备备的调拨拨。若确确需调拨拨，相互互之间开开具发票票。设备管理理-内部调拨拨供应商选选择在增值税环环抵扣原理下，建议：

1、供应商选择一般纳税人2、合同协议、付款控制等方式确保取得增值税专用发票设备管理理及时索要要发票1、在营业税中影响税金缴纳的主要是收入金额。2、与营业税不同，在增值税中，影响税金的不仅仅是收入金额，还与采购产生的进项税额息息相关。设备管理理过渡期设设备管理理注意事事项：1.延迟购买买通用设设备2.租赁大型型设备3.研究成立立租赁公公司的可可行性4.变更营业业范围增增加机械械租赁业业务5.已签订设设备采购购合同的的，在合合理范围围内协商商延迟取取票设备管理理工程结算算验工计价价变更索赔赔施工队验验工验工计价工程结算算-验工计价价变更索赔赔的问题题工程结算算-变更索赔赔对策：超验，质质保金：：至少应应取得相相当于超超验部分分增值税税的工程程款欠验：营营改增前前及时清清缴营业业税变更索赔赔：营改改增前，，签订在在建项目目的变更更索赔合合同工程结算算对施工队队伍的验验工按期对劳务队伍验工，并及时索要增值税专用发票，避免销项税额较大，进项税额低，给企业的现金流造成很大的压力。工程结算算劳务及分分包方式价格劳务及分分包-方式劳务及分分包-方式劳务及分分包-方式劳务及分分包-方式劳务及分分包-方式劳务及分分包-价格劳务及分分包-价格劳务及分分包-价格合同管理理建筑工程程施工合合同物资设备备采购合合同机械租赁赁合同劳务分包包合同合同类别别建筑工程程施工合合同（对上））物资设备备采购合合同机械租赁赁合同劳务分包包合同（对下））合同管理理建筑工程程施工合合同合同现现状分析析及应对对（1）工程预预付款现状：““营改增增”后，，收到的预预收款按按照建筑筑业11%计算增值值税影响：没没有进项项税额进进行抵扣扣，影响响企业资资金流应对：与甲方约约定工程程预付款款支付时时，需要要与工程程项目的的物资、、设备的的购置或或进场计计划（施施工组织织设计计计划）相相匹配。。合同管理理建筑工程程施工合合同合同现现状分析析及应对对（2）工程质质保金现状:建设单位位验工计计价后并并非立即即支付工工程款，，同时，，验工计计价单中中还要直直接扣除除5％～10％的预留留质量保保证金等等,但企业在在开票时时，往往往是全额额开具。。影响：提提前支付付税款，，增大企企业资金金压力应对：1.明确质保保金是否否开票2.先收款再再开票3.由业主支支付税款款4.转换为工工程保险险合同管理理建筑工程程施工合合同合同现现状分析析及应对对（3）甲供材材现状及影影响：材料发发票开具具至甲方方施工方方收到材材料后计计入预收收账款，，最终计计入工程程成本，，预收款款抵顶工程结结算款营业税税体制下下，施工工方在最最终开具具建筑业业发票时时，按含含材料款款（不含设设备）金金额开票票，按工工料费合合计数纳纳税。合同管理理建筑工程程施工合合同合同现现状分析析及应对对（3）甲供材材应对：投标阶段段，应积积极与建建设单位位沟通协协商，做做好解释释工作，，尽量降降低“甲甲供材””比例；；改“甲甲供材””为“甲甲控材””甲供物物资台账账登记不不在计价价中反映映降低产值值合同管理理建筑工程程施工合合同合同现现状分析析及应对对（4）拆迁、、青苗补补偿现状及影影响：拆拆迁补偿偿、青苗苗补偿只只能取得得相关的的合同及及收据，，不能获获得可抵抵扣进项项税额，，一定程程度上导导致建筑筑企业增增值税税税负的上上升，利利润的下下降。应对：采采取代收收代付的的形式或或签订““代理业业”合同同，避免免拆迁补补偿、青青苗补偿偿纳入总总的收入入按照11%税率计算算销项税税金，降降低税负负。合同管理合同管理营改增后，对对公司影响如如下：（1）大包情况下下的分包方如如不能提供规规定的发票，，将直接提高高税负（2）此种模式存存在转包的风风险，违反建建筑法规定（3）对下验工计计价时点，以以及计价结束束后对方开具具发票的时间间可能会晚于于业主对项目目部的计价时时间。造成销销项税额确认认时间早于进进项税额确认认时点，提前前发生税额支支出，并同时时产生留抵税税额。合同管理四、目前应对对的措施原营业税制下下遗留问题清清理适应增值税税税制提前准备备工作（一）梳理老老项目：施工工许可证（二）变更索索赔合同:在建项目营改改增前签订（三）清缴营营业税原营业税制下下遗留问题清清理（一）加快开开展“营改增增”实操方面面的培训工作作，做好税制制改革前的知知识储备加强强实实操操培培训训，，熟熟悉悉增增值值税税工工作作流流程程，，做做好好知知识识储储备备。。（1）增增值值税税会会计计核核算算（2）增增值值税税纳纳税税申申报报（3）增增值值税税发发票票管管理理等等适应应增增值值税税税税制制提提前前准准备备工工作作（二二））相相关关业业务务部部门门应应结结合合自自身身工工作作，，提提前前梳梳理理岗岗位位职职责责，，制制定定适适应应““营营改改增增””的的工工作作流流程程及及制制度度1.物资资、、设设备备管管理理部部门门梳梳理理供供应应商商、、确确认认供供应应商商身身份份过过渡渡期期间间，，进进行行价价格格洽洽谈谈，，优优先先选选择择对对提提高高企企业业进进项项税税额额取取得得有有利利的的供供应应商商。。适应应增增值值税税税税制制提提前前准准备备工工作作2.合同同管管理理部部门门规规范范各各类类经经济济合合同同3.经营营公公司司修修订订投投标标报报价价体体系系、、定定额额单单价价等等出出台台投投标标报报价价管管理理体体系系4.财务务部部门门集集团团内内部部之之间间的的资资金金借借调调金融融保保险险业业务务营改改增增后后提前前掌掌握握相相关关的的增增值值税税政政策策，，提提出出相相应应的的应应对对措措施施适应应增增值值税税税税制制提提前前准准备备工工作作6.财务务部部熟熟练练掌掌握握增增值值税税相相关关政政策策及及操操作作流流程程积积极极参参与与到到相相关关业业务务部部门门的的合合同同评评审审工工作作中中增增值值税税发发票票的的管管理理与与开开具具建建议议设设立立财财务务专专岗岗，，增增加加税税务务专专职职人人员员5.经管管部部或或发发展展规规划划部部----并并入入加加强强自自身身资资质质解决决资资质质问问题题适应应增增值值税税税税制制提提前前准准备备工工作作(三)积极极进进行行营营改改增增模模拟拟工工作作，，测算算并并总总结结改改革革对对企企业业各各环环节节的的影影响响，，并并根根据据实实际际模模拟拟运运行行情情况况，，提提出出意意见见和和建建议议；；（四四））修修订订经营营模模式式、、成成本本管管理理、、工工程程施施工工、、定定价价水水平平、、合合同同文文本本、、供供应应商商和和购购买买价价格格、、财财务务税税务务管管理理等等相相关