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第二章会计信息生成方法【案例一】 小刘从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为柳林公司的会计人员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里的那些同事们忙得不可开交,一问才知道,大家正在忙于月末结账。“我能做些什么?”会计科长看他那急于投入工作的表情,也想检验一下他的工作能力,就问:“试算平衡表的编制方法在学校学过吧?”“学过。”小刘很肯定的回答。 “那好吧,趁大家忙别的事情的时候,你先编一下我们公司这个月的试算平衡表。”科长帮他找到了本公司所有的总账账簿,让他在早已为他准备好的办公桌开始工作。不到一个小时,一张“总分类账户发生额试算平衡表”就完整的编制出来了。看到表格上那些相互平衡的三组数字,小刘激动的心情无以言表,兴冲冲的向科长交差。
“呀。昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢,这也是这个月的业务啊!”会计员李梅说到。还没等到小刘缓过神来。会计员小张手里又拿着一些会计凭证凑过来,对科长说“这笔我核对过了,应当记入‘原材料’和‘生产成本’的是10000元,而不是9000元,已经入账的那部分数字还得改一下。”“试算平衡表不是已经平衡了吗?怎么还有错误呢?”小刘不解的问。要求分析: 为什么小刘所编试算平衡表已经平衡却还会出现记账错误? 试算平衡表是一列有总分类帐中所有帐户及其余额的简单表格,这份表格有助于检查记录的准确性和编制财务报表。通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的,从某种意义上讲,如果借贷不平衡,就可以肯定账户的记录或者是计算有错误,但是如果借贷平衡,我们也不能肯定账户记录没有错误,因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如果在有关账户中重记或漏记某项经济业务,或者将经济业务的借贷方向记反,我们就不一定能通过试算平衡发现错误。【案例二】他们的业务交易记录正确吗? 张山与李斯共同拥有一个面包房,他们做的姜汁面包非常有名。他们没有相应的会计知识,但他们认为只要在记录时采用复式记账的方法就不会出错了,于是自己设计了一个用来记录交易的系统,自认为很有效。当月发生了一些业务。 要求: 1.向两人解释他们对记录交易的错误理解。 2.改正两人在记录过程中的错误。 1.收到商品的订单,当货物发出后将收到1000元现金。 2.发出一份商品订单,定购价值600元的商品。 3.将货物运给顾客并收到1000元现金。 4.收到所订的货物并支付现金600元。 5.用现金支付银行400元的利息。 6.赊购6000元的设备。 张山和李斯对以上业务进行了记录资产=负债+所有者权益+(收入-费用)收到商品订单1000销售1000发出定购商品的订单600存货支出-600现金1000将货物发运给客户-1000收到所订购的商品600应付账款-600支付现金400利息支出-400赊购设备应付账款6000设备支出-6000业务交易记录表1、记录交易指会计记录,是根据复式记账原理,集中、完整地指出每笔业务应记账户名称、方向和金额的一种记录。1、借:应收账款1000 贷:库存现金 10002、借:应付账款 600 贷:库存现金3、借:库存现金 1000
贷:原材料 1000
4、借:原材料 600 贷:库存现金 6005、借:应付利息 400 贷:库存现金 4006、借:原材料 6000 贷:应收账款 6000 【案例三】陈开的辞职对吗?
陈开原来是饭店的服务员,年薪10000元。一年前他辞去公职,个人投资50000元,创办了龙泉娱乐中心,主要经营宴席、酒会、随意小吃等饮食服务,同时兼营舞会、宴会等场地出租。该娱乐中心一年来的经营情况汇总如下: 1.提供饮食服务收入160000元。 2.出租场地租金收入26000元。 3.各种饮食品的成本共计84000元。 4.支付广告费10000元。 5.支付雇员工资60000元,陈开个人生活费10000元。 6.耗用清洁用品等共计4000元,水电费6000元,其他杂费2000元。 要求: 试确定陈开一年来的经营成果,并评述其辞职搞个体经营是否更有利可图。 根据条件得陈开年总收入=160000+26000=186000而成本、费用=84000+10000+60000+4000+6000++4000+2000=176000利润=186000-176000=10000单看陈开一年来的经营成果,因为利润和年薪相等,且搞个体经营花大量的时间成本,所以无利可图。 【案例四】如何正确地运用会计记账基础呢? 民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用。20×8年6月份发生以下经济业务: 1.6月2日,支付上月份电费6000元; 2.6月3日,收回上月的应收账款9000元; 3.6月10日,收到本月的营业收入款5000元; 4.6月15日,支付本月应负担的办公费1200元; 5.6月20日,支付下季度保险费2400元; 6.6月22日,应收营业收入30000元,款项尚未收到; 7.6月28日,预收客户货款8000元; 8.6月30日,负担上季度已经预付的保险费800元。 要求: 1.试按权责发生制原则确定民生商场6月份的收入和费用; 2.试按收付实现制原则确定民生商场6月份的收入和费用; 3.试比较权责发生制与收付实现制的异同; 4.通过计算说明两种方法对收入、费用和盈亏的影响。
1、收入:5000+30000+8000=43000费用:12002、收入:9000+5000+8000=22000费用:6000+1200+2400+800=10400
1.计算出来的收入和费用金额不完全相同;2.计算出来的盈亏数字的准确程度不同;3.会计核算不完全相同。同:都是会计信息生成的规范,为了保证会计信息的有用性,正确划分各个会计期间的收入和费用,正确确定各个会计期间的损益。采用权责发生基础和收付实现基础有以下不同:①因为在权责发生基础上存在费用的待摊和预提问题等,而在收付实现基础上不存在这些问题,所以在进行核算时他们所设置的会计科目不完全相同。②因为权责发生基础和收付实现基础确定收入和费用的原则不同,因此,它们即使是在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不同。③由于在权责发生基础上是以应收应付为标准来作收入和费用的归属、配比,因此,计
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