医院内控规章存在的矛盾及相应措施

医院内控规章存在的矛盾及相应措施摘要。随着中国社会主义市场经济体制的建立，中国医疗服务的市场化程度越来越高，医院之间的竞争日益猛烈。医院作为参与医疗市场运作的经济实体，传统的内部牵制、互相制约的制度已不能习惯医院财务管理的要求，建立与完善医院的内部会计操纵制度，健全医院财务管理的功能，是我们当前务必研究的课题。关键词：医院；内部操纵；管理医院内部操纵，即医院内部的管理操纵系统，是指医院为了保证业务活动的有效进行与资产的安全与完整，防止、发现与纠正错误与舞弊，提高会计信息质量，确保有关规章制度的贯彻执行而制定与实施的一系列操纵方法、措施与程序。完善医院内部操纵制度能够有效地操纵与防范经营风险，促进医院资产安全与完整，以实现其进展战略，提高医院可持续进展能力。然而当今传统的内部牵制、互相制约的制度已经不能习惯医院财务管理的现实要求，亟待改进。一、中国医院内部操纵现状.管理者认识缺乏，内控环境松懈。受多年计划经济体制的影响，目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部操纵，重医疗技术建设轻财务经营管理的现象普遍存在，加之医院的经济体制存在着类似企业投资主体（国家投资者）缺位的现象，使得经营者并没真正从受托责任角度履行职责，经济管理意识不强，医院经济效益好坏无关痛痒，完善内部操纵环境方面没能引起足够的重视。.缺少监督评价机制。2006年卫生部公布《医疗机构财务会计内部操纵规定》对全国医疗单位的内部会计操纵工作进行统一指导与规范，并要求各医疗单位根据卫生部的《规定》，结合实际工作制定本单位的内部会计操纵制度。大局部医院才开始根据卫生部的指导性规定，逐步建立本单位的内部操纵制度，但这些制度缺乏统一规范的考评标准与体系、检查监督与评价都流于形式。当前，就医院会计操纵的监督机制来说，缺少内部与外部严格的监督机制，未形成自上而下的分层责任落实机制。如医院信息系统中的财务管理安全隐患较大，特别在货币资金管理方面存在重大疏漏，对内又缺少合理的监督机制，经济犯罪案件频发。.风险评估意识薄弱。在医疗制度改革的大环境下，中国公立医院的会计操纵系统尚处于建立阶段，缺少科学性与连贯性,可操作性差，内控系统与程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策确实定，大型医疗设备的购置与基建投入等，均未按照操纵程序进行充分论证与考核，从而导致购置了使用效率不高的资产与设备，造成资产与设备的闲置与浪费，导致医院经营本钱效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算机制与投资风险评估机制，一定程度上加大了对内及对外的有关投资风险，影响医院的经济效益。.人员素养不高，制度更新滞后。内部操纵系统的运行需要管理人员来实现，因而管理者素养与能力最终决定内控管理实施效果。然而，有些医院会计及审计人员一方面素养偏低，学习培训的机会很少，缺少交流，会计操纵松懈，职责操作意识不强,工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心，给内部操纵制度的建立与实行增加了一定的难度；另一方面，面对新情况与新问题，内部操纵系统的有关制度没有适时做出应有的补充与调整，墨守成规，缺乏科学的管理操纵方法，也给实行内部操纵带来了影响。二、完善中国医院内部操纵的措施.提高认识，营造良好的操纵环境。通过学习教育加强医院领导及员工的内控意识，只有领导者能够深刻认识到自身的操纵责任，内部操纵才能发挥应有的效力。医院领导层可从以下几方面着手：首先，根据《内部会计操纵规范》及医院内控目标，核查本单位内部操纵制度的合法性及完整性；其次，要建立合理的组织结构框架，明确的职责划分，使各个部门与岗位各负其责、相互制约。在横向上做到各部门既相对独立，又相互牵制，在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标；最后，要医院应建立岗前培训，重视对内部会计操纵制度执行人员的选用、培训与考核,提高内操纵度执行人员的素养。要确保将内操纵度、操纵措施、操纵责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工，要由落实责任转变为全员管理。.进行全面的风险评估。在经济全球化、竞争日益猛烈的情况下，医院亟须提高风险意识，加强风险管理，努力提高风险管理水平。这关于保证经济平稳进展、提升医院的持久竞争力、构建与谐社会都是极为必要与迫切的。医院要建立投资决策集体审议责任制度，在进行基本建设、固定资产投资前，事先进行可行性研究及科学论证，防止盲目投资。在向银行等金融机构融资前,要对按期归还债务性筹资及其利息有足够的估计与准备，防止信用危机、财务风险，风险管理的要求穿插于各个规范中，建立起相习惯的风险管理系统。.强化预算操纵。预算是内部操纵的重要构成局部之一，医院预算既是经营活动的财力保证，也是财务管理的基本根据。首先，提高干部员工的预算与操纵意识，提高预算执行的自觉性,保护预算管理的严肃性与重要性；其次，建立适合自身特点的经费预算管理体制，针对不一致类型的预算要使用不一致的预算编制方法，要在参考历史及同行的先进水平常，尽量推行零基预算;再次，抓住关键，改善预算操纵点，要实现有效的预算操纵，务必把操纵设置在业务发生之前的审批环节，将预算操纵点前移,做到先审批，后开支；最后，要完善制度，建立全面、合理的考核体系，对预算执行情况按月度、季度、年度进行考核，并定期向预算执行部门进行反应。.提高员工的综合素养。在内部操纵中人是决定性的因素，人是医院内部操纵的设计者、执行者与监督者，他们的价值观、道德观、专业知识与专业技能等各方面的优劣，是决定内部操纵制度是否有效运行的关键因素。将内部操纵制度与医院文化建设相结合，注重调动与发挥全体职工的积极性，对职工进行法律教育、技术培养与职业道德修养熏陶，以便提高内部操纵制度的有效性。首先，应培养员工的工作热情，鼓励其刻苦钻研业务，增强创新意识；其次，应提高员工业务素养，使其能掌握财政、税收、金融、计算机网络、管理学等多方面的知识；最后，还应培养员工的人际交往技能与沟通能力，特别是创新与应变能力，使员工不仅能对医院发生的经济事项做出自己的推断，还能运用专业知识解决问题。.强化审计部门的职能。内审作为内部操纵的构成局部之一,是医院改善经营管理、提高经济效益的有效手段，也是强化内部监督的有效机制。在现代医院管理中，内部审计是一项独立的、客观的保证与咨询活动，其目的在于增加价值与改进组织的经营。它通过系统化与规范化的方法，评价与改进风险管理、风险操纵与管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。因此，内部审计作为内部操纵设计的顾问，帮助组织建立一种健康积极的文化，需要不断地进行探索与实践，设计出一套科学有效的适合本单位的内部操纵制度，加强管理，切实堵住各类漏洞。总之，医院内部操纵是一个系统的工程，有非常广阔的进展空间，医院要使国家有限的卫生资源得到合理的配置与使用，