用友财务软件小企业会计准则分析

小企业会计准则分析北京芯创一航科技有限企业应用分析部热线：4006830566用友财务软件小企业会计准则分析第1页财政部在2010月18日公布财会[2011]17号文件中指出：为了规范小企业会计确认、计量和汇报行为，促进小企业可连续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中主要作用，依据《中华人民共和国会计法》及其它相关法律和法规，财政部制订了《小企业会计准则》自年1月1日起在小企业范围内施行，勉励小企业提前执行。我部于4月27日公布《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。用友财务软件小企业会计准则分析第2页小企业会计准则适用范围

中华人民共和国境内依法设置、符合《中小企业划型标准要求》所要求小型企业标准企业以下小企业除外：股票或债券在市场上公开交易小企业。金融机构或其它含有金融性质小企业。企业集团内母企业和子企业。已执行企业会计准则小型企业，不得转而使用本准则其它说明符合条件小企业也能够执行企业会计准则，但不可同时参考小企业会计准则。小企业会计准则未做说明业务能够参考企业会计准则处理用友财务软件小企业会计准则分析第3页小微企业划型标准(第八十九条，微型企业参考小企业会计准则执行）行业小微型企业标准（同时满足）从业人员营业收入资产总额农、林、牧、渔业

500万元及以下

工业300人及以下万元及以下

建筑业

6000万元及以下5000万元及以下批发业20人及以下5000万元及以下

零售业50人及以下500万元及以下

交通运输业（不含铁路运输业）300人及以下3000万元及以下

仓储业100人及以下1000万元及以下

邮政业300人及以下万元及以下

住宿业100人及以下万元及以下

餐饮业100人及以下万元及以下

信息传输业（包含电信、互联网和相关服务）100人及以下1000万元及以下

软件和信息技术服务业100人及以下1000万元及以下

房地产开发经营

1000万元及以下5000万元及以下物业管理300人及以下1000万元及以下

租赁和商务服务业100人及以下

8000万元及以下其它未列明行业100人及以下用友财务软件小企业会计准则分析第4页目录颁布背景颁布目标对小企业意义小企业及相关部门应对办法畅捷通怎样帮助小企业、政府执行新准则新旧准则差异分析及账务影响畅捷通怎样支持小企业会计准则各产品线支持节奏用友财务软件小企业会计准则分析第5页小企业会计准则颁布背景小企业地位数量多、从业人员多、收入和资产在国民经济中比重大

小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量,促进小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。国家扶持政策2003年出台《中小企业促进法》2005年出台《鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发〔2005〕3号）2009年9月，国务院印发《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）提出了进一步扶持中小企业发展的综合性政策措施。小企业面临的问题融资难。直接融资渠道不畅，小企业自身管理水平不够人才缺乏。人员素质普遍不高现代化管理水平低。没有建立现代企业制度，缺乏监督和制约风险控制能力弱。市场一有大波动,就面临着生死存亡的危险现有会计准则体系企业会计准则（2007年）：核算复杂，对会计人员要求高，不适合小企业小企业会计制度（2005年）：内容过时，不能适应市场经济环境的变化，不能有效指导小企业提供高质量会计信息。

现有会计准则体系不适合小企业连续发展，迫切需要能够提升小企业管理水平且简单易执行小企业会计准则。健全企业会计标准体系、规范小企业会计行为用友财务软件小企业会计准则分析第6页目录颁布背景颁布目标对小企业意义小企业及相关部门应对办法畅捷通怎样帮助小企业、政府执行新准则新旧准则差异分析及账务影响畅捷通怎样支持小企业会计准则各产品线支持节奏用友财务软件小企业会计准则分析第7页小企业会计准则颁布目标目的贯彻落实有关扶持小企业法规政策的重要举措加强小企业内部管理，提升企业会计信息质量，满足企业外各相关部门的信息使用要求，促进小企业可持续发展。加强小企业税收征管，促进小企业税负公平，享受更多的税收优惠，减负小企业。加强小企业贷款管理，防范小企业贷款风险，缓解融资困难。小企业会计准则执行，不但需要小企业本身努力，还需要政府各部门参加，才能到达目标。尤其是税务部门和银行，不但是推进执行方，更是受益方。用友财务软件小企业会计准则分析第8页目录颁布背景颁布目标对小企业意义小企业及相关部门应对办法畅捷通怎样帮助小企业、政府执行新准则新旧准则差异分析及账务影响畅捷通怎样支持小企业会计准则各产品线支持节奏用友财务软件小企业会计准则分析第9页执行小企业会计准则对小企业意义帮助小企业建账建制，提升从业人员素质，提升财务管理水平，加强内外部风险控制能力，更加好适应市场改变，促进可连续发展。（如账龄管理、现金流量管理）帮助小企业减轻税负，享受税收优惠。执行小企业会计准则，企业能够给税务部门提供完整账簿，税收方式从核定征收转为查账征收。查账征收企业依据实际利润纳税，既享受税收公平，又能减轻税负。（核定征收下税务部门为加强监管，核定行业平均利润往往高于实际，加重企业税收负担，而且按行业平均利润核定，不考虑企业实际情况，引发税收不公。）很多税收优惠政策只针对查账征收企业，如小型微利企业税收优惠政策，执行新准则小企业就有机会享受到税收优惠。帮助小企业融资，处理资金问题，为企业生存和发展壮大提供必要条件。执行小企业会计准则小企业，会计核实健全，银行优先提供信贷支持。依据小企业会计准则提供财务报表能够全方面反应企业财务情况，直接被银行征信系统使用，有利于企业贷款。用友财务软件小企业会计准则分析第10页目录颁布背景颁布目标对小企业意义小企业及相关部门应对办法畅捷通怎样帮助小企业、政府执行新准则新旧准则差异分析及账务影响畅捷通怎样支持小企业会计准则各产品线支持节奏用友财务软件小企业会计准则分析第11页小企业及相关部门应对办法社会组织软件提供商、代账机构、事务所帮助小企业执行新准则银行及金融机构税务部门中小企业协会小企业提升业务水平新旧准则转换加强财务管理依法纳税财政部宣传培训、实施布署搜集小企业报表数据强化会计服务（代账机构、会计师事务所）监督检验工商行政部门提升贷款和风险管控人员业务素质和工作水平对会计核实健全、信用好小企业，优先提供信贷支持企业贷款时可要求按会计准则提供财务报表，同时考虑非财务原因，全方面考评企业经营情况依据准则要求财务报表格式，及时调整和完善小企业信用等级评价标准体系宣传和普及培训完善服务机制，创建服务平台提升征管员业务素质和政策水平及时调整企业征收方式，表达税收公平。按照税法要求企业纳税调整引导小企业建账核实，享受优惠政策，如小型微利企业低税率。年度检验时，引导小企业按新准则提供财务报表用友财务软件小企业会计准则分析第12页目录颁布背景颁布目标对小企业意义小企业及相关部门应对办法畅捷通怎样帮助小企业、政府执行新准则新旧准则差异分析及账务影响畅捷通怎样支持小企业会计准则各产品线支持节奏用友财务软件小企业会计准则分析第13页畅捷通怎样帮助小企业、政府执行新准则。有核实能力小企业

提供符合小企业会计准则财务管理软件，帮助小企业又快又好地执行新准则，加强企业内部管理，提升会计信息质量。无能力建账小企业

经过软件预置小企业会计准则科目和财务报表，帮助小企业建账建制。同时，预置日常业务处理凭证，提升企业会计核实水平，促进小企业税负公平，帮助小企业享受税收优惠政策。需要融资小企业

帮助企业自动出具多年度标准财务报表，提升小企业信用等级，提升企业对外融资资质和能力，促进企业健康可连续发展。已使用财务软件小企业

提供软件系统由旧制度向新准则科目转换工具和过渡方案，同时依据新旧准则账务处理差异，改进产品，帮助小企业新旧会计准则顺利衔接和平稳过渡。代账企业、代账会计

提供符合小企业会计准则代账软件，帮助代账会计更加好地为小企业执行新准则。会计人员

提供小企业会计人员服务平台，帮助小企业提升财务管理水平。如会计助手、会计云政府部门

建立小企业财务报表信息平台，为财政支持小企业发展提供决议依据。用友财务软件小企业会计准则分析第14页目录颁布背景颁布目标对小企业意义小企业及相关部门应对办法畅捷通怎样帮助小企业、政府执行新准则新旧准则差异分析及账务影响畅捷通怎样支持小企业会计准则各产品线支持节奏用友财务软件小企业会计准则分析第15页新旧准则差异分析及对账务处理影响简单降低核算难度，简化账务处理，与税法相协同精细加强日常业务核算的规范性实用考虑小企业实际情况，针对性和实用性更强。范围广支持的行业范围更广泛《小企业会计准则》与《小企业会计制度》相比，有以下特点：用友财务软件小企业会计准则分析第16页差异分析-降低核实难度。小企业资产应该按照成本计量，不计提资产减值准备，而是在实际发生损失时计入营业外支出。旧制度需要对流动资产如应收款项、存货、短期投资计提减值准备。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）应收账款坏账应收账款发生坏账：借：营业外支出贷：应收账款应收账款计提坏账：借：管理费用

贷：坏账准备应收账款发生坏账：

借：坏账准备

贷：应收账款存货跌价无

计提存货跌价准备：

借：管理费用

贷：存货跌价准备

存货跌价转回

借：存货跌价准备

贷：管理费用短期投资跌价无计提短期投资跌价准备借：投资收益

贷：短期投资跌价准备

短期投资跌价转回

借：短期投资跌价准备

贷：投资收益用友财务软件小企业会计准则分析第17页差异分析-降低核实难度。捐赠所得，直接计入营业外收入，不需要中转科目“待转资产价值科目”会计政策变更、会计预计变更和会计差错更正均应该采取未来适使用方法进行会计处理，大大简化了会计政策变更和会计差错更正会计处理方法。如上年度销售退回，直接冲减当期收入和成本。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）捐赠所得借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产

贷：营业外收入借:现金/银行存款/原材料/固定资产/无形资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：待转资产价值借：待转资产价值

应交税金-应交所得税

贷：资本公积上年度销售退回借：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：应收账款借：库存商品

贷：主营业务成本借：以前年度损益调整(按退回商品相对应收入)应交税金—应交增值税(销项税额)贷：应收账款

借：库存商品贷：以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整用友财务软件小企业会计准则分析第18页差异分析-降低核实难度。简化确认收入判断条件，要求小企业在发出商品且收到货款或取得收款权利时确认收入实现，而降低了关于风险酬劳转移职业判断。简化了长久股权投资核实，长久股权投资只采取成本法进行会计处理，未提及权益法。核实和税法尽可能保持一致，基本消除了与税法差异，现有利于会计人员掌握和利用，又使审计查账、税务部门进行监管愈加顺畅。

主要表达在资产不计提减值准备、以历史成本记账、长久股权投资采取成本法、折旧要求考虑税法要求，合理确定资产使用寿命和净残值。用友财务软件小企业会计准则分析第19页差异分析-支持行业范围更广。支持农、林、木、渔业企业会计核实，增加消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧等科目业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）消耗性生物资产核实1、外购、自营栽培或自行养殖借：消耗性生物资产贷：银行存款/应付账款2、育肥畜转为产畜或役畜借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产3、出售时借：银行存款

贷：主营业务收入借：主营业务成本

贷：消耗性生物资产无生产性生物资产核实1、外购借：生产性物资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款2、产畜或役畜淘汰转为育肥畜

借：消耗性生物资产

生产性生物资产累计折旧

贷：生产性生物资产3、处置借：银行存款

生产性生物资产累计折旧

营业外支出（净损失）

贷：生产性生物资产

营业外收入（净收益）无用友财务软件小企业会计准则分析第20页差异分析-支持行业范围更广。支持建筑业施工单位业务核实，增加工程施工、机械作业成本类科目业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）工程施工1、协议建造时发生费用借：工程施工-协议成本贷：银行存款/原材料/应付职员薪酬2、发生折旧等间接费用借：工程施工-间接费用贷：银行存款/累计折旧3、月末间接费用分摊借：工程施工-协议成本贷：工程施工-间接费用4、确认协议收入和成本借：应收账款/预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：工程施工-协议成本无机械作业1、发生机械作业支出借：机械作业贷：原材料/应付职员薪酬/累计折旧2、期末转工程成本或生产成本（对外单位作业时）借：工程施工-协议成本/生产成本贷：机械作业无用友财务软件小企业会计准则分析第21页差异分析-加强日常业务核实规范性。财务报表要求列报信息愈加明细

如资产负债表存货栏目需列明细、营业税金及附加需要列举各种税明细金额，销售费用、管理费用、财务费用、营业外收支都需要列示明细，资产负债表提供三张附表，应付职员薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表。同时要求小企业加强企业内部管理，要求披露短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定资产项目等信息。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表（选报）无应交增值税明细表（增值税普通纳税人）附注有表样短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明无应付职员薪酬、应交税费项目说明无利润分配说明无附注无表样对外担保资产说明与税法存在差异纳税调整过程1.小企业执行各项会计政策，应进行追溯调整。2.其它主要事项(1)应收票据贴现(2)未决诉讼、仲裁形成、或有负债；(3)本期购置或处置长久股权投资情况；(4)本期内与主要投资者往来事项；(5)其它主要交易或事项，包含融资租入固定资产原价用友财务软件小企业会计准则分析第22页差异分析-加强日常业务核实规范性。无形资产设置累计摊销备抵科目，能更准确核实无形资产。周转材料代替低值易耗品，核实愈加全方面。按次摊销时，设置在库、在用、在摊明细科目，核实过程更清楚。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）无形资产核实摊销时借：管理费用/制造费用

贷：累计摊销

转让清理时

借：累计摊销

营业外支出(净损失)

银行存款

贷：无形资产（按入账价值）

应交税费-应交营业税

营业外收入(净收益)摊销时：借：管理费用/制造费用贷：无形资产转让清理时：借：银行存款等营业外支出(净损失)贷：无形资产(按无形资产账面余额)银行存款应交税金营业外收入(净收益)周转材料核实分次分摊周转材料，领用时借：周转材料-在用贷：周转材料-在库按次屡次分摊时借：销售费用/管理费用/生产成本贷：周转材料-摊销分次摊销低值易耗品，领用时借：待摊费用/长久待摊费用贷：低值易耗品摊销时借：制造费用/管理费用等贷：待摊费用/长久待摊费用用友财务软件小企业会计准则分析第23页差异分析-加强日常业务核实规范性。加强借款管理，区分资本化利息和费用化利息。如存货、固定资产、制造费用利息能够资本化。增加待处理财产损溢科目，作为现金、材料、商品、固定资产等盘盈盘亏中转科目，表达规范性。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）借款管理为购建固定资产、无形资产和经过1年期以上制造才能抵达预定可销售状态存货发生借款费用计入成本借：在建工程/固定资产/制造费用贷：应付利息经过1年期以上制造才能抵达预定可销售状态存货发生借款费用计入财务费用借：在建工程/固定资产/财务费用贷：长久借款待处理财产损溢盘盈时，借：现金/原材料/库存商品/固定资产

贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

贷：营业外收入盘亏时借：待处理财产损溢

贷：现金/原材料/库存商品/固定资产借：营业外支出

贷：待处理财产损溢无用友财务软件小企业会计准则分析第24页差异分析-针对性和实用性更强。增加预收账款、预付账款科目。增加递延收益科目，核实政府补助收入，按期分摊。备用金作为其它货币资金核实和列报，不再作为其它应收款。去掉“预提费用”科目，依据权责发生制标准，直接对应对应负债，如应付利息、应付房租等业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）政府补助收入收到政府补助时,借：银行存款

贷：递延收益按期分摊时，借：递延收益

贷：营业外收入无拨付备用金核实借：备用金/其它货币资金—备用金贷：现金借：备用金/其它应收款-备用金贷：现金预提费用（计提借款利息、房租等费用）借：财务费用/管理费用/制造费用贷：应付利息/其它应付款实际支付时借：应付利息/其它应付款贷:现金借：财务费用/管理费用/制造费用

贷：预提费用实际支付时借：预提费用

贷:现金用友财务软件小企业会计准则分析第25页差异分析-针对性和实用性更强。固定资产允许增值税抵扣，与税法保持一致。大修或已提完折旧资产改建支出计入长久待摊费用，简化核实过程，费用分摊更合理。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）固定资产入账借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款借：固定资产

贷：银行存款已计提完折旧改建支出借:长久待摊费用贷：现金/银行存款借：在建工程

累计折旧

贷：固定资产

借：在建工程

贷：银行存款/现金用友财务软件小企业会计准则分析第26页差异分析-针对性和实用性更强。营业外收入内容有所扩大，将原计入资本公积政府补助、捐赠收益、确实无法支付应付账款计入营业外收入；将原计入财务费用汇兑收益计入营业外收入;将原将原调整坏账准备已作坏账损失处理后又收回应收款项计入营业外收入；将原冲减管理费用原材料盘盈计入营业外收入；将冲减所得税所得税退税以及未予规范其它全部退税（不含出口退税），均计入营业外收入。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）不能支付应付账款、政府补助收入、捐赠收入借：应付账款/递延收益/捐赠资产、存款贷：营业外收入借：应付账款/待转资产价值（捐赠资产、存款等）贷：资本公积汇兑收益借：银行存款/应收账款/应付账款

贷：营业外收入-汇兑收益借：银行存款/应收账款/应付账款

贷：财务费用-汇兑损益坏账收回借：银行存款

贷:营业外收入借：银行存款

贷：坏账准备原材料盘盈借：待处理财产损溢

贷：营业外收入借：原材料

贷：管理费用退税借：银行存款（出口退税以外退税）贷：营业外收入借：银行存款（所得税营业税退税或返还）

贷：所得税/主营业务税金及附加用友财务软件小企业会计准则分析第27页差异分析-针对性和实用性更强。营业外支出内容有所扩大，将原计入管理费用原材料盘亏损失计入营业外支出；将原计入管理费用坏账损失计入营业外支出；将原未规范无法收回长久债券投资损失和无法收回长久股权投资损失计入营业外支出；将原未规范捐赠支出和赞助支出计入营业外支出。对营业外收入与营业外支出作了调整，符合小企业实际情况，便于操作。业务小企业会计准则（）小企业会计制度（）材料盘亏借：营业外支出

贷：待处理财产损溢（材料盘亏）借：管理费用(材料盘亏)

贷：原材料长久债券、股权投资损失借：营业外支出贷：长久债券投资/长久股权投资无捐赠支出借：营业外支出

贷：银行存款/固定资产/原材料无用友财务软件小企业会计准则分析第28页差异分析-针对性和实用性更强。小企业在资产负债表日，外币非货币性项目，仍采取交易发生日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。如存货、固定资产等去掉了后进先出成本核实方式。去掉限制：“年度和月度均按公历起讫日确定”,小企业能够依据需要灵活设置会计期间。准则要求小企业必须提供现金流量表，加强企业资金管控能力，为小企业贷款提供条件。用友财务软件小企业会计准则分析第29页目录颁布背景颁布目标对小企业意义小企业及相关部门应对办法畅捷通怎样帮助小企业、政府执行新准则新旧准则差异分析及账务影响畅捷通怎样支持小企业会计准则各产品线支持节奏用友财务软件小企业会计准则分析第30页畅捷通产品全方面支持小企业会计准则。产品中预置了小企业会计准则科目、财务报表，并预置取数公式，快速帮助企业出具财务报表及附注信息。预置小企业会计准则科目预置财务报表模板及公式用友财务软件小企业会计准则分析第31页畅捷通产品全方面支持小企业会计准则。进行差异分析及账务处理影响，预置惯用凭证，指导会计人员进行会计核实。用友财务软件小企业会计准则分析第32页畅捷通产品全方面支持小企业会计准则。针对小企业会计准则要求，小企业需要提供现金流量表，考虑到此表难度较大，畅捷通部分中低端产品支持自动现金流量分配方案，减轻会计人员工作负担。现金流量项目档案中设置项目和科目对应关系：填制凭证，保留后自动分配项目，并打上已分配标志用友财务软件小企业会计准则分析第33页畅捷通产品全方面支持小企业会计准则。针对已使用畅捷通产品老用户，提供科目转换工具和新旧制度过渡方案，帮助老用户平滑转换。用友财务软件小企业会计准则分析第34页畅捷通产品全方面支持小企业会计准则。关于汇兑损益调整，区分外币货币性项目和外币非货币性项目，在科目档案上指定外币核实科目是否期末调汇。期末汇兑损益结转时，外币非货币性项目不做汇兑调整。依据准则要求，支持汇兑收益和汇兑损失分别入账不一样科目。科目档案增加选项：“期末调汇”，当科目选择外币核实时，才允许勾选。汇兑损益结转自动筛选出外币核实且期末调汇科目，汇兑收益和汇兑损失分别入账。凭证接口-科目设置-汇兑损益科目支持扩展设置，支持按汇兑收益和汇兑损益分别生成凭证。

用友财务软件小企业会计准则分析第35页畅捷通产品全方面支持小企业会计准则。支持往来核销，出具账龄分析表，满足应收账款账龄结构披露。相关科目设置往来辅助核实：日常业务凭证往来核销账龄分析用友财务软件小企业会计准则分析第36页畅捷通产品全方面支持小企业会计准则。支持递延收入分摊自动生成凭证，使用自定义结转功效，设置分摊模板，月末自动形成份摊凭证。自定义转账设置—分摊递延收入设置：转账生成—自定义转账—自动生成凭证：用友财务软件小企业会计准则分析第37页畅捷通产品全方面支持小企业会计准则。支持施工单位协议管理，总账中启用项目辅助核实，能够按项目查询预收、收入、成本等情况，并支持跨年度查询。相关科目设置项目辅助核实建立项目档案并指定对应科目日常业务凭证按项目查询预收