十一月中旬中级会计师《中级会计实务》期中综合检测试卷（附答案和解析）

十一月中旬中级会计师《中级会计实务》期中综合检测试卷（附答案和解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、AC公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2004年12月31日，原材料——A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2004年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2004年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A、5B、30C、24D、6【参考答案】：A【解析】(1)甲产品的可变现净值=90一l2—78(万元)；(2)甲产品的成本=60+24=84(万元)；(3)由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量。(4)A原材料可变现净值=90-24—12=54(万元)；(5)A原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)2、甲公司于2008年10月25日接到银行通知，向该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元。至2008年12月31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还全部本息外，有70%的可能性还需支付罚息10-15万元，有95%的可能性支付诉讼费3万元。据此，甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A、11.6B、15.5C、18D、23【参考答案】：B【解析】甲公司2008年12月31日应确认的预计负债金额=(10+15)/2+3=15.5万元。3、大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为1%。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（）万元。A、13B、11C、6D、8【参考答案】：A【解析】在销货百分比法下计提坏账准备直接根据赊销金额乘以计提比例即可，无须考虑坏账准备的期初余额。该企业2004年年末坏账准备科目的余额为：500×1%－3+5+600×1%＝13（万元）。4、2005年1月1日，乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼尚可使用年限为20年。2005年1月16日，乙公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2012年6月30日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是（）。A、7年B、14.5年C、15年D、20年【参考答案】：A【解析】发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年，为较短者，装修形成的固定资产应按7年计提折旧。5、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。A、622.2B、648.2C、666.4D、686.4【参考答案】：C【解析】该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)。6、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（）万元。A、270B、280C、300D、315.3【参考答案】：A【解析】本题的会计分录：借：委托加工物资180贷：原材料180借：委托加工物资90应交税金－应交增值税（进项税额）15．3应交税金－应交消费税30贷：银行存款135.3借：原材料270贷：委托加工物资270所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。7、下列各项中，不影响经营活动现金流量的是（）。A、交纳增值税B、贴现商业汇票C、提取职工福利费D、收回以前年度核销的坏账【参考答案】：C8、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为（）。A、其他业务收入B、营业外收入C、公允价值变动损益D、营业外支出【参考答案】：B【解析】以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为营业外收入。9、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A、-20B、-10C、10D、20【参考答案】：C【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇价与6月底汇价相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7.23—7.22)×1000=10(万元)。10、在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计人（）。A、管理费用B、资产减值损失C、其他业务成本D、营业外支出【参考答案】：B【解析】在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入资产减值损失。11、2007年1月1日，甲公司支付价款2000万元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为2010万元，票面年利率6%，利息每年末支付，本金到期支付。甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该债券的市场价格为2015万元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响，则甲公司2007年末可供出售金融资产的账面价值为（）万元。A、2000B、2010C、2015D、2120【参考答案】：B【解析】用于生产产品的建筑物，属于固定资产；已出租的土弛使用权属于投资性房地产；已开发完成将用于出租的商品房属于存货；超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权属于其他资产。12、ABC公司2004年1月10日取得一项无形资产，入账价值为630万元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2006年12月31日该无形资产的可收回金额为350万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2007年12月31日该无形资产的可收回金额为210万元，提取减值准备后原摊销年限不变。2008年6月30日该无形资产的账面价值为（）万元。A、175B、185C、227.50D、237.50【参考答案】：A【解析】2006年末计提减值准备=(630-630÷7×3)-350=10(万元)；2007年末计提减值准备=(350-350÷4)-210=52.5(万元)[或=630-630÷7×3-350÷4-210-10=52.5(万元)]；2008年6月30日该无形资产的账面余额=210-210÷3×6/12=175(万元)。13、贡叶公司2006年初对长渔公司投资，获得长渔公司有表决权资本的15%(长渔公司为非上市公司)并准备长期持有，对长渔公司无重大影响。当年5月4日，长渔公司宣告发放2005年现金股利40000元。2006年长渔公司实现净利润50000元；2007年5月10日长渔公司宣告发放2006年现金股利30000元，当年长渔公司实现净利润20000元；2008年5月6日长渔公司宣告发放2007年现金股利35000元，当年长渔公司实现净利润6000元。则贡叶公司2008年应确认投资收益的数额为（）元。A、5250B、3750C、3000D、5000【参考答案】：C【解析】2006年冲减的投资成本=40000×15%=60130(元)；2007年冲减的投资成本=(40000+3000O-50000)×15%-6000=-3000(元)(负号表示恢复)：2008年冲减的投资成本=[(400130+30000+35000)-(50000+200()0)]×15%-3000=2950(元)；2008年应确认的投资收益=351300×15%-2250=3000(元)14、2004年9月3日.新世纪公司与希望公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2005年1月20日新世纪公司应按每台62万元的价格向希望公司提供甲产品6台。2004年12月31日，新世纪公司甲产品的账面价值(成本)为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2004年12月31日，甲产品的市场销售价格为60万元/台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。2004年12月31日，新世纪公司结存的5台甲产品的账面价值为（）万元。A、300B、290C、280D、270【参考答案】：C【解析】根据新世纪公司与希望公司签订的销售合同规定，该批甲产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格62万元作为计量基础，其可变现净值=62×5-10=300万元，因其成本为280万元，所以账面价值为280万元。15、X公司2000年12月投入使用一项固定资产；账面原价为800000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，按双倍余额递减法计提折旧；2003年底检查该固定资产，首次计提了减值准备40000元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20000元，2004年起选用平均年限法计提折旧。则2004年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。A、53120B、56400C、60800D、76000【参考答案】：B【解析】2001年计提折旧=800000×40%=320000元，2002年计提折旧=（80000-320000）×40%=192000元，2003年计提折旧=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定资产的账面价值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年该项固定资产应计提的折旧额=（132800-20000）÷2=56400（元）16、A公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征两年的企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25%，A公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为1800万元，计税基础为2400万元，A公司2009年末预计这部分暂时性差异将在2011年及以后转回；2010年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年末应确认的递延所得税资产为（）万元。A、OB、30(借方)C、120(借方)D、30(贷方)【参考答案】：B【解析】递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2009年和2010年为免税期间，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2009年递延所得税资产的期末余额=(2400-1800)×25%=150(万元)；2010年递延所得税资产的期末余额=(1800-1080)×25%=180(万元)，2010年应确认的递延所得税资产=180-150=30(万元)(借方)。17、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A、在对无形资产的残值进行期末复核时，如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销B、对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为政策变更，从取得时开始追溯调整其每期应摊销额C、无形资产的后续支出计入无形资产的成本D、使用寿命不确定的无形资产，应于期末按照系统合理的方法摊销【参考答案】：A【解析】B选项，对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为估计变更，应当估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。C选项，无形资产的后续支出符合资本化条件的计入无形资产成本,否则计入当期损益。D选项，对于使用寿命不确定的无形资产期末不需要摊销。【考点】该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核。18、华贸公司销售商品一批给乙公司，收到一张面值为117000元，期限为3个月，票面利率为4%的商业承兑汇票。合同规定，票据如果不能按期承兑，延付期间华贸公司仍按4%的利率收取票据利息。乙公司于出票后5个月将货款支付给华贸公司。华贸公司按月计提票据利息。在票据到期日，华贸公司因此项业务转入“应收账款”账户的金额为（）元。A、117000B、118560C、118170D、118950【参考答案】：C【解析】到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入“应收账款”科目核算，期末不再计提利息，其包含的利息，在有关备查簿中登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。票据到期日甲公司转入应收账款账户的金额＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。19、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、为子公司的银行借款提供担保B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回【参考答案】：C20、A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换人的乙设备的公允价值为180万元。D公司另向A公司支付补价20万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换人乙设备应计入当期收益的金额为（）。A、40B、OC、20D、60【参考答案】：A【解析】A公司换入乙设备应计入当期收益=(180+20)－(220—30—30)=40(万元)。21、下列各项经济业务中,会引起公司股东权益总额变动的有（）。A、用资本公积金转增股本B、向投资者分配股票殷利C、接受投资者投资D、用盈余公积弥补亏损【参考答案】：C【解析】“选项C”使所有者权益增加，资产增加，其他选项不影响所有者权益总额变化。22、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。A、坏账准备B、存货跌价准备C、持有至到期投资减值准备D、无形资产减值准备【参考答案】：D【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。23、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租人一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。A公司担保的余值为10万元，与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。或有租金为4万元。该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6．5年。对于上述租赁业务，下列说法正确的是（）。A、该租赁业务属于经营租赁B、租赁期开始日为1月22日C、最低租赁付款额为165万元D、对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认【参考答案】：D【解析】本题考核融资租赁的处理。选项A，租赁期/尚可使用寿命=3/3．5，大于75%，且租赁前已使用寿命未超过总使用寿命的75%，故属于融资租赁；选项B，租赁期开始日为2月1日；选项C，最低租赁付款额=50×3+10=160(万元)24、甲公司拥有B公司30%的股份，采用权益法核算，2007年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2007年B公司盈利60万元，其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资市场公允价值为120万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为110万元，则2007年末该公司应提减值准备（）万元。A、0B、2C、8D、18【参考答案】：C【解析】根据新准则规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，本题中资产的可收回金额应是（120－20）和110万元中的较高者，即110万元，2007年末长期股权投资的账面价值＝100+60×30%＝118（万元），所以应计提减值准备118－110＝8（万元）。【考点】该题针对“资产减值损失的核算”知识点进行考核。25、甲企业于2005年4月1日，以340万元的价格（不考虑税金及手续费等费用），购进面值为300万元公司债券作为长期投资。该公司债券系2004年4月1日发行，票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至2005年12月31日，甲企业该长期债权投资累计确认的投资收益为（）万元。A、21B、18C、15D、14【参考答案】：C【解析】该债券购入时应计利息＝300×8%＝24（万元）；购入时发生的溢价＝340－300－24＝16（万元），溢价应在剩余的4年内进行摊销，每年应摊销溢价＝16÷4＝4（万元）；该长期债券投资累计确认的投资收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（万元）。26、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。A、72B、80C、90D、100【参考答案】：C27、下列项目中，不属于分部费用的有（）。A、营业成本B、营业税金及附加C、销售费用D、营业外支出【参考答案】：D【解析】分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：（1）利息费用；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。28、企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计人（）。A、营业外收入B、资本公积C、管理费用D、其他业务收入【参考答案】：A【解析】应计入营业外收入。29、事业单位所发生的下列事项中，不会引起固定资产和固定基金同时变动的是（）。A、购买固定资产B、以固定资产对外投资C、融资租入固定资产D、发生固定资产大型修缮支出，且符合资本化条件【参考答案】：C【解析】事业单位融资租入固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目，同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，由此可见，这种情况下固定资产与固定基金不是同时变动的。30、下列有关投资性房地产的说法中，不正确的是（）。A、企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B、企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C、企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益D、企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益【参考答案】：D【解析】选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开31、对于同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照（）作为长期股权投资的初始投资成本。A、发行权益性证券的公允价值B、发行价格C、取得合并方所有者权益账面价值D、取得被合并方所有者权益账面价值的份额【参考答案】：D【解析】根据《企业会计准则——长期股权投资》第三条规定，在同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。32、甲公司2008年12月31日购人的一台管理用设备，原价1990万元，原估计使用年限为8年，预计净残值190万元，按直线法计提折旧(假设与税法规定一致)。由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2010年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为145万元，所得税税率为25%。2010年此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了（）万元。A、74．25B、60C、67．5D、324【参考答案】：A【解析】甲公司的管理用设备已计提折旧1年，计提折旧额=(1990-190)/8=225(万元)，固定资产的账面价值=1990-225=1765(万元)。2010年1与1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用=(1765-145)/(6-1)=324(万元)。本年度净利润减少=(324-225)×(1-25%)=74．25(万元)。33、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。A、采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额B、采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值C、采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额D、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值【参考答案】：A【解析】选项BC不需要进行会计处理。选项D计入资本公积，只有选项A将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。【考点】该题针对“投资性房地产期末的会计核算”知识点进行考核。34、某公司按移动平均法对发出存货计价。9月初库存A材料400公斤，实际成本为12500元。9月份公司分别于10日和18日两次购入A材料，入库数量分别为800公斤和300公斤，实际入库材料成本分别为25900元和7800元；当月15日和22日生产车间分别领用A材料600公斤。则9月22日领料时应结转发出的实际材料成本额为（）元。A、18000B、19200C、21600D、22000【参考答案】：A【解析】10日平均单价=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)18日平均单价=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)22日应转出材料实际成本=30×600=18000(元)35、某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股l元。双方协议约定该批甲材料的价值为300万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税发票（进项税额为51万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A、300B、351C、100D、150【参考答案】：A【解析】A公司的分录是：借：原材料300应交税费一应交增值税(进项税额)51贷：股本100资本公积一股本溢价251所以该材料的入账价值为300万元。36、小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程巾另支付运杂费600元。则该企业原材料的采购成本为（）元。A、24000B、20600C、20540D、23400【参考答案】：A【解析】该企业原材料的入账价值＝20000+3400+600＝24000(元)。37、2008年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计使用年限由原来的10年改为6年，当时公司2007年年报尚未报出，该经济业务属于（）。A、会计政策变更B、以前年度损益调整事项C、会计差错更正D、会计估计变更【参考答案】：D【解析】固定资产使用年限的变更属于会计估计变更。本题中固定资产的使用年限由原来的10年改为6年，属于会计估计变更。38、企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计人（）。A、公允价值变动损益B、投资收益C、营业外收入D、资本公积【参考答案】：D【解析】企业将持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于僦外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日。该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额汁人所有者权益（资本公积）。在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。39、下列资产计量，不符合历史成本计量属性的是（）。A、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值B、持有至到期投资采用摊余成本进行核算C、期末存货计价所采用的市价法D、固定资产计提折旧【参考答案】：C【解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量，故应选。40、2004年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2005年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2004年度对该项建造合同确认的收入为（）万元。A、3000B、3200C、3500D、3600【参考答案】：D【解析】2004年度对该项建造合同确认的收入＝12000×（3000/10000）＝3600万元。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、根据现行准则规定，下列各项中应通过营业外收支核算的有（）。A、固定资产计提的减值准备B、转让无形资产所有权发生的损失C、债务重组利得D、出售投资性房地产的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额【参考答案】：B,C【解析】选项A，计人资产减值损失；选项D，企业出售投资性房地产实际收到的处置收入计人其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。2、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（）。A、增加长期应收款4500万元B、增加营业成本3800万元C、增加营业收入5000万元D、减少存货3800万元【参考答案】：A,B,D3、在债务重组的会计处理中，以下说法正确的是（）。A、无论债权人或债务人，均不确认债务重组收益B、重组债务的账面价值与重组后债务的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益C、债务重组中，债权人必须作出让步D、新准则中规定，债务重组必须是在债务人处于财务困难条件下的有关重组事项【参考答案】：B,C,D【解析】债务人应确认债务重组利得4、关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。A、因同一控制下企业合并增加的子公司，应当调整合并资产负债表的期初数B、因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数C、因同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数D、母公司在报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数【参考答案】：A,B,D5、在计算所占用一般借款的资本化率时，应考虑的因素有（）。A、借款的时间B、溢折价的摊销C、资产支出D、借款的利率【参考答案】：A,B,D【解析】所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数；如果借款是企业发行的债券，则计算借款的实际利息费用时还应考虑溢折价的摊销。一般借款资本化率的计算与资产支出无关，所以选项C不正确。6、下列资产项目中，每年年末必须进行减值测试的有（）。A、商誉B、长期股权投资C、使用寿命有限的无形资产D、使用寿命不确定的无形资产【参考答案】：A,D【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。7、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A、遭受重大雪灾发生巨额亏损B、董事会审议通过资本公积转增资本的方案C、为子公司取得银行借款签订重大资产抵押合同D、法院终审判决的赔偿金额与报告年度原确认金额不同【参考答案】：A,B,C8、按会计准则规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有（）。A、工程物资B、委托代销商品C、在途物资D、发出商品【参考答案】：B,C,D【解析】选项A不属于存货。9、下列各项中，会引起短期投资账面价值发生变化的有（）。A、收到原未计入应收项目的短期投资利息B、计提短期投资跌价准备C、部分出售某项短期投资D、长期投资划转为短期投资【参考答案】：A,B,C,D【解析】收到原未计入应收项目的短期投资利息，冲减“短期投资”，以上4项均会引起短期投资账面价值发生变化。10、借款费用准则中的资产支出包括（）。A、赊购工程物资B、为购建固定资产而转移非现金资产C、为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出D、购入生产用材料支出【参考答案】：B,C【解析】资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。11、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。A、作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价’【参考答案】：A,B【解析】选项C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。12、下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A、捐赠支出B、离退休人员的工资支出C、待业保险费支出D、研究与开发费支出【参考答案】：B,C,D【解析】捐赠支出是营业外支出。13、按照现行会计制度的规定，在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有（）。A、生产成本B、制造费用C、未确认融资费用D、发出商品【参考答案】：A,B,D【解析】未确认融资费用属于长期应付款的抵减项目。14、下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（）。A、融资租入固定资产的入账价值B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C、企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元【参考答案】：B,D【解析】选项A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款额的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债＝账面价值－未来可以税前扣除的金额0＝账面价值；选项C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础＝账面价值×150%；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。15、下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有（）。A、会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法B、变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误C、变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果D、本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更【参考答案】：A,C,D16、下列关于民间非营利组织的会计原则中，正确的有（）。A、会计目标是满足会计信息使用者的信息需要B、所有核算应当以权责发生制为基础C、会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出、利润D、会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量【参考答案】：A,B,D【解析】选项C，民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和费用，不包括支出、利润等会计要素。17、事业单位专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金。下列各项，属于事业单位专用基金的有（）。A、医疗基金B、住房基金C、投资基金D、职工福利基金【参考答案】：A,B,D18、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）A、资产负债表日，存货应当按照成本和市价孰低计量B、非货币性资产交换中换出存货时，同时结转对应的存货跌价准备C、存货采购过程中发生的损耗计入存货采购成本D、用于进一步加工的存货，应以最终产成品的合同价或估计售价为基础计算其可变现净值【参考答案】：B,D【解析】选项A，资产负债表日，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量；选项C，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本中，非合理损耗不计入存货采购成本。19、桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（）。A、甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任B、乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任C、丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任D、丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任【参考答案】：A,B【解析】对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。选项A、B不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。20、下列各项中，应计入管理费用的有（）。A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费【参考答案】：A,B,D【解析】选项C应计入“营业外支出”科目。三、判断题（每小题1分，共25分）1、一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（）【参考答案】：正确【解析】融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。见2009年教材40页的（三）。试题点评：本题考查融资租赁合同的判定。2、对过去不计提存货跌价准备的企业而言。一旦开始计提存货跌价准备，则表明会计政策、会计估计均发生变化。（）【参考答案】：正确【解析】按法规要求计提跌价准备属于会计政策，预计跌价损失属于会计估计。3、一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并金额确定固定资产的初始成本。（）【参考答案】：错误【解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产单独进行核算。4、预计负债进行初始计量时，所需支出存在一个连续范围，是指1、2、3、4、5等。（）【参考答案】：错误【解析】这里所需支出存在一个连续范围，是指数学意义上的坐标图中连续范围。5、当子公司的所有者权益为负数时，母公司对其子公司的权益性资本投资数额为零。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。（）【参考答案】：错误【解析】持续经营的所有者权益为负数的子公司仍应纳入合并范围。6、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计人当期损益，不应计入其初始确认金额。（）【参考答案】：错误【解析】交易费用应计人持有至到期投资的初始入账价值。7、通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）【参考答案】：正确8、已采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，如果新取得的某项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则应当对该投资性房地产采用成本模式计量，待其公允价值能可靠取得时，再转为公允价值模式核算。（）【参考答案】：错误【解析】这种情况F，应该对该项投资性房地产采用成本模式计量直至处置。9、资产负债表中的项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）【参考答案】：错误【解析】利润表中的收入费用等项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发行时的即期汇率折算。10、通过非货币性交易换入的多项非货币性资产，应先确定换入资产入账价值总额，然后按各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例对该入账价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（）【参考答案】：正确【解析】非货币性交易换入的多项非货