继续教育企业类考试答案

审计准则解读(2017)

一、单选题

1、治理层是指对被审计单位（）以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。

A、经营活动

B、战略方向

C、战略导向

D、经营决策

A

B

C

D

2、当《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》适用时，通过说明下列事项，不属于进一步描述注册会计师在集团审计业务中的责任的是（）。

A、注册会计师的责任是就集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见

B、注册会计师负责指导、监督和执行集团审计

C、注册会计师对审计意见承担全部责任

D、说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑

A

B

C

D

3、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项

B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项

C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项

D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好

A

B

C

D

4、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（）。

A、按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

B、在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层

C、管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

D、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制

A

B

C

D

5、下列有关其他信息的相关说法中，错误的是（）。

A、财务报表的审计意见不涵盖其他信息，也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据

B、无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后，均适用注册会计师对其他信息的责任（除适用的报告责任外）

C、证券发行文件，包括招股说明书，属于其他信息的范畴

D、财务报表审计业务中，注册会计师对其他信息的责任，不构成对其他信息的鉴证业务，也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师

A

B

C

D

6、下列关于书面声明的形式、日期以及涵盖的期间的说法中，错误的是（）。

A、书面声明是以书面的形式致送给注册会计师

B、书面声明的日期应当尽量接近出具审计报告的日期

C、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

D、书面声明的日期不得在审计报告日前

A

B

C

D

7、对于审计工作底稿的归档期限，如完成审计业务，自（）起对工作底稿至少保存10年。

A、开始审计日

B、审计报告日

C、最终完成审计日

D、业务中止日

A

B

C

D

8、通用目的财务报表的编制基础是（）。

A、旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础

B、公允列报编制基础

C、遵循性编制基础

D、旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础

A

B

C

D

9、下列关于其他信息的说法中，不恰当的是（）。

A、注册会计师没有责任去收集其他信息

B、针对只能在审计报告日后获取的其他信息，要求注册会计师获取书面声明，以支持注册会计师有能力完成本准则要求的、与这类信息相关的程序

C、其他信息，是指在实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的非财务信息

D、其他信息的错报，是指对其他信息作出不正确陈述或误导，包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息

A

B

C

D

10、不属于编制审计工作底稿的其他目的的是（）。

A、有助于计划和执行审计工作

B、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础

C、有助于监督指导、监督与复核责任的履行

D、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

A

B

C

D

、通用目的财务报表的编制基础是（）。

A、旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础

B、公允列报编制基础

C、遵循性编制基础

D、旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础

二、多选题

1、下列哪些原因可能导致被审计单位要求变更业务（）。

A、环境变化对审计服务的需求产生影响

B、对原来要求的审计业务的性质存在误解

C、管理层施加或其他情况引起的审计范围受限

D、有迹象表明被审计单位会计信息有误

A

B

C

D

2、在评价财务报表是否实现公允反映时，注册会计师应当考虑的方面有哪些（）。

A、财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

B、财务报表是否充分披露了所选择和运用的重要会计政策

C、财务报表的整体列报、结构和内容是否合理

D、财务报表（包括相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项

A

B

C

D

3、注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括（）。

A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见

B、在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意见

C、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

D、通过书面报告的形式清楚地表达审计意见

A

B

C

D

4、注册会计师对不同时段的期后事项承担不同的责任，下列说法正确的是（）。

A、主动识别第一时段期后事项

B、被动识别第二时段期后事项

C、没有义务识别第三时段期后事项

D、一般而言，离财务报表日越近，审计责任越轻

A

B

C

D

5、注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列哪些方面（）。

A、这些事项或情况是否构成重大不确定性

B、管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当

C、财务报表中的相关披露是否充分

D、对审计报告的影响（如适用）

A

B

C

D

6、存在下列哪些情形时，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响（）。

A、注册会计师对用作审计证据的信息的完整性存在疑虑

B、从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的不一致

C、注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑

D、注册会计师对用作审计证据的信息的准确性存在疑虑

A

B

C

D

7、属于注册会计师对财务报表审计的责任部分的是（）。

A、说明注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告

B、说明合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现

C、说明错报可能由于舞弊或错误导致

D、按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

A

B

C

D

8、审计工作底稿归档属于事务性工作，即不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。具体包括（）。

A、删除或废弃被取代的审计工作底稿

B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D、记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

A

B

C

D

9、注册会计师与治理层沟通的目标是（）。

A、就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通

B、向治理层获取与审计相关的信息

C、及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项

D、推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通

A

B

C

D

10、编制审计工作底稿的要求是为了使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解（）。

A、实施的审计程序的性质、时间安排和范围

B、实施审计程序的结果和获取的审计证据

C、测试的具体项目或事项的识别特征

D、就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断

A

B

C

D

判断题1、如果认为财务报表在绝大部分重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见。（）

对

错

2、注册会计师应当评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估。（）

对

错

3、对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。书面沟通必须包括审计过程中的所有事项。（）

对

错

4、关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。（）

对

错

5、审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。（）

对

错

6、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以在审计报告日后。（）

对

错

7、其他信息的错报，是指对其他信息作出不正确陈述或其他信息具有误导性，但不包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息。（）

对

错

8、注册会计师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管理层也有责任就治理层关心的事项与治理层进行沟通，但注册会计师的沟通并不减轻管理层的这种责任。（）

对

错

9、在按照《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定实施风险评估程序时，注册会计师不用考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。（）

对

错

10、强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。（）

对

错

附录资料：不需要的可以自行删除摩擦力知识点基本要求:

1.知道静摩擦力的产生条件，会判断静摩擦力的方向.

2.通过实验探究静摩擦力的大小，掌握静摩擦力的最大值及变化范围.

3.知道滑动摩擦力的产生条件，会判断滑动摩擦力的方向.

4.会运用公式F=μFN计算滑动摩擦力的大小.

5.知道动摩擦因数无单位，了解动摩擦因数与哪些因素有关.

6.能用二力平衡条件判断静摩擦力的大小和方向.

知识梳理:

1.摩擦力两个相互____________的物体，当它们发生____________或具有____________时，就会在接触面上产生阻碍____________的力，这种力叫做摩擦力.

2.静摩擦力

（1）一个物体在另一个物体表面上有____________，而又保持相对静止时，所受的另一个物体对它的摩擦力叫做静摩擦力.

（2）静摩擦力的方向总是沿着____________且跟物体____________的方向相反.

（3）静摩擦力的大小由物体的运动状态和受力情况决定，大小范围是____________，Fmax是最大静摩擦力，在数值上等于____________时的拉力.

3.滑动摩擦力

（1）一个物体在另一个物体表面上____________时，受到另一个物体阻碍它____________的力叫做滑动摩擦力.

（2）滑动摩擦力的方向总是沿着__________，并且跟物体_________的方向相反.

（3）实验表明：滑动摩擦力的大小跟____________成正比，也就是跟两个物体表面间的__________成正比，表达式：__________，其中μ叫做__________，它的数值跟相互接触的两个物体的__________和接触面的情况（如____________）有关.

自主学习

1.接触相对运动相对运动的趋势相对运动或相对运动趋势

2.相对运动的趋势接触面的切向相对运动趋势0＜F≤Fmax物体刚刚开始运动

3.相对滑动相对滑动接触面相对运动压力垂直作用力F=μFN动摩擦因数材料粗糙程度

重点、难点、疑点解析

1.摩擦力方向的判断

（1）滑动摩擦力方向的判断方法

滑动摩擦力的方向总跟接触面相切，并且跟物体的相对运动方向相反.不难看出，判断滑动摩擦力方向的关键是判断“相对运动的方向”.要做到这一点不是很难，因为物体的运动是比较直观的，但千万不要认为“相对运动的方向”是物体相对于地面的运动方向，这是初学者容易犯的一个错误.所谓的“相对运动的方向”是指“受力物体”相对于“施力物体”的运动方向.例如，你在运动的汽车上推动箱子时，箱子受到的滑动摩擦力的方向与箱子相对于汽车的运动方向相反.

（2）静摩擦力方向的判断方法

静摩擦力的方向总跟接触面相切，并且跟物体相对运动趋势的方向相反.当然这里的关键也是判断“相对运动趋势的方向”，而相对运动趋势的方向又难以判断，这就使静摩擦力方向的判定成为一个难点.同学们可以采用下列方法判断静摩擦力的方向：

①用假设法判断静摩擦力的方向，我们可以假设接触面是光滑的，判断物体将向哪滑动，从而确定相对运动趋势的方向，进而判断出静摩擦力的方向.

例如，如图3－3－1所示，物体A静止在斜面B上，要判断物体所受静摩擦力的方向，可以假设斜面光滑，则物体将沿斜面下滑.说明物体静止在斜面B上时有相对斜面向下滑的趋势，从而判定A所受的静摩擦力方向沿斜面向上.

②根据物体的运动状态判断静摩擦力的方向

图3－3－1

2.摩擦力大小的确定

（1）滑动摩擦力的大小

滑动摩擦力的大小遵循关系式F=μFN，式中的FN是两个物体表面间的压力，称为正压力（垂直于接触面的力），性质上属于弹力，它不是物体的重力，许多情况下需结合物体的平衡条件加以确定；

式中的μ为动摩擦因数，它的数值跟相互接触的两个物体的材料和接触面的粗糙程度有关，与两物体间的正压力及是否发生相对滑动无关，μ没有单位.

滑动摩擦力的大小与物体间接触面积的大小无关，与物体的运动性质无关，与相对运动的速度大小无关，只要出现相对滑动，滑动摩擦力恒为F=μFN.

（2）静摩擦力的大小

如图3－3－2所示，水平面上放一静止的物体，当人用水平力F推时，此物体静止不动，这说明静摩擦力的大小等于F；当人用2