跟踪审计服务 投标方案(技术方案)

1跟踪审计服务投标方案第一章项目总体实施方案 1.1.总体概述 1.1.1.服务宗旨 1.1.2.服务模式 1.1.3.审计工作原则 1.1.4.审计方法与操作要点 1.2.整体服务设想 1.2.1.服务模式 1.2.2.服务宗旨 1.2.3.服务规划 1.2.4.服务规范 1.3.审计服务原则和依据 1.3.1.审计原则 1.3.2.审计依据 1.4.审计实施方案 1.4.1.审计内容和重点 1.4.2.审计步骤和时间 1.4.3.审计要求 1.4.4.审计细则 第二章项目组织机构及人员管理 2.1.项目组织机构 22.1.1.组织架构 2.1.2.拟配备的人员 2.1.3.主要岗位职责 2.2.物资配备计划 2.2.1.硬件 2.2.2.软件 612.3.审计人员应具备的素质和专业知识 2.3.1.必须具有很高的政治素养 2.3.2.必须具有过硬的业务技能 2.3.3.必须具有扎实的工作作风 2.3.4.必须具有积极的进取精神 2.3.5.必须具有高尚的职业道德 2.3.6.必须具有强烈的团队意识 672.3.7.必须具有很强的协调艺术 2.3.8.必须具有宏观的思维能力 2.3.9.必须具备良好的文字能力 2.3.10.必须具有健康的身心素质 2.4.工程审计人员管理 2.4.1.审计部工程审计工作范围 2.4.2.工程审计人员职责 2.4.3.工作流程 2.4.4.工程审计具体要求 2.4.5.争议的裁定 2.5.人员培训 32.5.1.培训目的 2.5.2.培训对象 2.5.3.培训责任人 2.5.4.培训时间 2.5.5.培训内容 2.5.6.培训要求 2.5.7.培训对象 2.5.8.考核方式 2.5.9.后勤服务 2.5.10.培训计划 第三章项目审计工作流程 3.1.审计工作程序 3.1.1.搜集审核资料 3.1.2.制定审核计划 3.1.3.审核工作的实施 3.1.4.出具审核报告 3.1.5.编制审核工作底稿 3.2.审计工作内控流程 3.2.1.“一校” 3.2.2.“一复核” 3.2.3.“二复核” 3.2.4.“三复核” 3.2.5.实行责任到人 3.3.跟踪审计工作流程的重点控制 43.3.1.采用“按实结算”方式的 3.3.2.采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的 3.3.3.采用“单价包干、工程量按实结算”方式 3.4.审计工作进度安排 3.4.1.施工阶段审计进度安排 3.4.2.竣工结算的审核期限 第四章审计方法与工作内容 4.1.审计方法类型 4.1.1.全面审计法 4.1.2.标准图审计法 4.1.3.分组计算审计法 4.1.4.对比审计法 4.1.5.筛选审计法 4.1.6.重点抽查审计法 4.2.现场跟踪 4.2.1.现场跟踪的方式 4.2.2.现场跟踪主要内容 4.3.施工组织设计造价管理 4.3.1.1.施工条件设计 4.3.2.2.施工组织总设计 4.3.3.3.单位工程施工组织设计 4.3.4.编制施工组织设计的主要内容 54.3.5.施工组织设计造价管理的主要内容……1194.4.施工合同审核与管理 4.4.1.施工合同管理的重要性 4.4.2.施工合同管理在不同工程进展阶段对工程造价的影响 4.4.3.施工合同审核内容 4.5.设计变更、现场签证的审核与管理 4.5.1.设计变更的审核工作程序 4.5.2.洽商签证的审核与管理 4.5.3.工程量签证的造价审核程序与内容 4.5.4.材料价格签证的审核程序与内容 4.5.5.综合单价签证的管理与审核 4.6.主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理 4.6.1.工作内容 4.6.2.隐蔽工程造价管理的工作程序 4.7.相关费用的审核与管理 4.7.1.主要材料及设备价格的审核与管理 4.7.2.工程进度款的审核与管理 4.7.3.索赔费用的审核与管理 4.7.4.工程量清单与控制价的审核与管理 4.8.竣工阶段审核管理 4.8.1.竣工结算的编制 4.8.2.竣工结算的审核 4.8.3.工程竣工结算审核的主要内容 64.8.4.竣工结算审核的方法 4.8.5.出具咨询报告书 4.8.6.审计资料归档 4.9.资料收集、信息反馈和沟通协调 4.9.1.资料收集 4.9.2.信息反馈 4.9.3.沟通协调 第五章审计风险评估 5.1.工程造价审计中的主要风险 5.1.1.建设方与施工方利益冲突的风险 5.1.2.建设方与施工方利益一致的风险 5.1.3.外部协调的风险 5.1.4.内部协调的风险 5.1.5.政策及技术水平的风险 5.1.6.固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象 5.2.工程造价审计风险评估方法 5.2.1.风险因素分析法 5.2.2.模糊综合评价法 5.2.3.内部控制评价法 5.2.4.分析性复核法 5.2.5.定性风险评价法 5.2.6.风险率风险评价法 5.3.造成工程造价审计风险的原因 75.3.1.建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风 2045.3.2.内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险 5.3.3.审计人员素质缺陷造成的审计风险 5.3.4.审计组织管理不当导致的审计风险 5.3.5.利用社会人力与技术资源参与审计导致的 5.4.工程造价审计风险的防范措施 2065.4.1.项目开展前期的风险防范措施 2065.4.2.设计变更和经济签证的风险防范措施.2065.4.3.材料价格变化的风险防范措施 2075.4.4.竣工结算阶段的风险防范措施 5.4.5.自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施 5.4.6.人为的风险预防措施 5.4.7.强化工程造价管理中的控制与协调工作2115.4.8.不断完善审计内部主体运行管理机制.211第六章项目审计保障措施 6.1.组织保障措施 6.1.1.制定总体计划 6.1.2.成立审计小组 6.1.3.审前集中培训学习 6.1.4.分工和协调 86.1.5.深入施工现场 6.1.6.接受业主监督 6.1.7.审计纪律 6.1.8.回访与总结 6.1.9.其他保障措施 6.2.质量控制措施 6.2.1.咨询质量的控制程序 6.2.2.咨询质量的控制措施 6.2.3.审计日记 6.2.4.审计档案 6.3.制度保障措施 6.3.1.建立项目评审汇报制度 6.3.2.建立评审意见反馈制度 6.3.3.建立评审工作分析制度 6.3.4.建立回避与退出制度 6.3.5.审计工作实行保密制度，以维护有关方面和国家的利益 6.3.6.建立评审工作奖惩制度 6.4.特别紧急事项处理程序 第七章项目审计管理制度 7.1.廉政制度 7.1.1.廉政制度 7.1.2.具体措施 7.1.3.廉洁自律的具体承诺 97.2.工程审计规定 7.2.1.总则 7.2.2.工程审计规定 7.2.3.审计工作管理 7.2.4.工程审计人员职责 7.2.5.职业道德规范 7.3.工程造价咨询(审计)质量管理制度 7.3.1.全员质量管理 7.3.2.具体考核办法 7.4.保密制度 第八章项目审计工作的难点、要点分析及措施 8.1.审计重点分析 8.1.1.合同签订情况 8.1.2.合同履行情况 8.1.3.内控制度建立、执行情况 8.1.4.工程进度控制情况 8.1.5.工程质量控制情况 8.1.6.工程投资控制情况 8.1.7.设计变更控制情况 8.1.8.材料、设备采购情况 8.1.9.索赔事件和基础数据的调查和掌握 8.1.10.建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等行为 2918.1.11.竣工结算确定情况 2928.1.12.建设后期，跟踪审计重点 8.2.审计难点及应对措施 8.2.1.外部法律法规及内部规范相对滞后 2948.2.2.跟踪审计人员与建设单位管理人员、监理人员的关系处理 8.2.3.不可避免的潜在风险 8.2.4.应对措施 第九章项目服务质量保障 9.1.建立健全合理的质量保证体系 9.1.1.组织控制体系 9.1.2.审计质量控制体系 9.2.结算审计质量标准及控制措施 9.2.1.审核工作安排和质量保证措施 9.2.2.工作时间及保证措施 9.3.服务保障承诺 9.3.1.实行审计公开 9.3.2.坚持审帮促结合 9.3.3.遵守服务制度 9.3.4.提高服务态度 9.3.5.做好售后服务 9.4.审计人员工作质量要求 9.4.1.坚持原则，依法审计 9.4.2.实事求是，客观公正 9.4.3.廉洁奉公，不谋私利 9.4.4.遵纪守法，严守机密 9.4.5.加强学习，廉虚谨慎 9.5.审计工作执业质量标准 9.5.1.审计计划阶段质量标准 9.5.2.审计实施阶段质量标准 9.5.3.审计完成阶段质量标准 9.6.服务质量保障措施 9.6.1.人员保障 9.6.2.时间控制 9.6.3.质量控制 9.6.4.审计沟通与配合 9.6.5.进度控制和保密措施 第十章资料档案管理 10.1.审计档案管理制度 10.1.3.审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则 34410.2.审计档案管理 10.2.1.审计档案的归档范围 10.2.2.审计档案的整理、保管 10.2.3.其他 34810.3.审计档案的重要性 10.3.1.审计档案的作用 34910.3.2.进一步提升审计档案管理工作 10.3.3.完善档案工作制度 10.3.4.审计档案计算机应用 10.4.审计档案工作规范 35310.4.3.不归入审计档案的文件材料 35310.4.4.审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则是 10.5.审计文件材料立卷归档规定 10.5.1.审计档案卷内每份每组文件排列规则35910.5.2.经检查排列顺序无误后，按以下规定做好审计案卷的编目工作 10.5.3.审计案卷的装订 10.5.4.审计档案的移交 第一章项目总体实施方案1.以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，2.加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠4.监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，6.制定审计方案，对审计的职责做合理的定位做到监由于该工程施工周期长、难度大，为了确保审计质量，1.不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道5.审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、一)审计方法二)操作要点1.参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与2.参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定期及不定期(重要及临时事宜)举行内部审计会议，沟通汇3.实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，4.独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场5.编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记6.编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、7.编写过程简报及总结，照月份及施工阶段，审计组8.非书面咨询服务，合建设项目实施的时间及地点特3.监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。(后期根据项目情况进行适时调整)高质量地完成各项任务。3.审前开展集中培训审计人员在进驻现场前，应与委托人取得沟通，就审计内容、工作方式、工作计划等方面，组织审计人员召开专题会，对审计项目的详细情况进行审前调研。对审计组成员进行审前业务培训，培训的内容主要包括：委托单位对该项目审计要求，审计工作方案，相关法律法规和政策制度，被审计单位核算程序和方法，主要专业规定，必要的专业技能和(一)工程结算审计准备阶段1.送审项目资料的接收(X个工作日内完成)(1)政府投资项目工程结算审计送审项目资料统一由局政府投资审计中心(以下简称“审计中心”)前台岗位负(2)审计中心资料接收人员在办理资料接收时，应对初步审查。审查发现存在下列情况的，应不予收件：送审项目不属本局审计管辖范围的；送审项目立项、招投标程序不合规的(有区政府或立项、招投标主管部门同意手续的除外);送审工程项目资料明显不完整、不规范的。(3)属同一建设项目(以项目立项批复为准)不同施工标段工程的竣工结算，原则上应要求建设单位集中送审。对于建设项目具备集中送审条件、无特殊情况仍分标段单独送审的，可不予收件。(4)项目工程结算送审时，建设单位应出具项目工程结算送审意见书，建设单位应对送审项目资料的完整性、真实性作出书面承诺，并应就审计核减率超过5%部分审计费由施工单位承担签定审计约定书。施工单位应就审计过程中配合工作出具愿意配合审计函。以上建设单位出具的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位出具的愿意配合审计函及建设单位、施工单位签定的审计约定书应作为项目送审必需资料要求一并上报审计中心。(5)项目结算资料必须由建设单位人员(应持有建设单位授权书及本人身份证)送审，不得由施工单位代替，否(6)资料交接时，必须当场清点完毕，填制送审项目资料移交清单，并由交接双方签字，各自留存备查。送审资料中工程联系单未编号的，应当场编号，并按要求填制具体工程联系单目录清单，由交接双方签字确认。(7)审计中心资料接收人员应按要求及时登记送审项目资料接收情况台帐(包括接收和未接收项目情况),并每月一次定期向中心负责人和局领导上报送审项目资料接收2.送审项目的预审查(1)已接收的送审项目应先进行资料预审查，方可进行分配审计。(2)送审项目资料预审查工作由审计中心审计项目复核组人员负责实施。(3)送审项目资料预审查内容主要应包括：1)对建设单位填报的送审建设项目基本情况表各项内容(包括项目建设主体、资金来源、工程类型、主要建设内容，标段划分，项目施工、监理、设计、勘测单位，项目立项情况，项目招投标情况，项目工程变更情况等等，的正确性、完整性进行审查；2)对照项目送审报送资料要求，对送审项目资料的完整性、规范性作进一步审查，列出所缺少资料明细清单；3)对送审项目主要建设程序的合规性进行审查，列出审查发现存在的明显违反政府投资项目建设程序的环节和4)对拟受理审计的项目，结合资料审查情况，提出下一步实施审计时应予重点关注的事项。(4)审计中心审计项目复核组人员在预审查工作结束提出同意受理审计、限时补件、不予受理退回的处理建议及具体理由，报中心负责人审批同意。(5)对经审查同意受理审计的工程项目，应及时向建设单位发出受理审计通知书，编制待分配项目表，定期(一般应为每周一次)将待分配项目表报送中心负责人和分管局长。对经审查需要补报资料的，及时发出限时补件通知书；对经审查不符合审计条件不予受理的，及时发出不予受理审计通知书，由审计中心前台岗位将项目资料及时退还建设单位并办理好资料退还手续。(6)送审项目资料预审查工作应在收到建设单位送审资料之日起X个工作日内完成。(7)审计中心审计项目复核组人员应按要求及时登记送审项目资料预审查情况台帐，并定期向中心负责人和局领导上报送审项目资料预审查情况汇总表。3.已受理审计项目委托审计任务的分配(1)对于已受理审计工程项目，需委托中介机构审计的，由审计中心负责人综合考虑各协审单位的规模实力、专业力量、审计进度、审计质量、审计成效、特殊情况回避等多种因素，提出建设项目委托审计初步分配方案，及时提交局班子会议集体讨论确定。(2)审计中心应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时分不同协审单位分别编制委托审计任务单，明确提(3)审计中心前台岗位应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时将委托审计项目资料移交给各协审单位，并办理好资料交接手续，按要求登记好审计项目资料移交台(二)工程结算协审单位审计阶段1.制订受托项目审计工作计划及项目审计实施方案(1)协审单位在接到委托审计任务后，应认真分析审计项目情况，结合本单位实际作出科学安排，及时明确审计组人员组成及审计时间安排等，制订受托审计项目审计实施安排计划表，在接到委托审计任务之日起三日内上报局审计中心。(2)项目审计组应由至少X名人员组成，并确定一名审计组长(或主审),负责审计组内部协调、项目审计进度和质量的把关以及与审计机关的联络沟通。审计组长一般应由协审单位对本项目领域审价较有经验、有资格出具审计报告的注册造价工程师担任，并须在原投标书中列明的协审人(3)协审单位项目审计组长(主审)在实施审计前，应根据项目特点编制《政府投资项目工程结算审计实施方案》,用以指导项目审计工作。项目审计实施方案编制完成后，应及时上报局审计中心项目联系人。(4)协审单位项目审计计划安排在实施中发生调整变化的，应将调整情况及时书面告知局审计中心项目联系人。(1)协审单位项目审计组应根据《审计实施方案》计(2)协审单位及其人员在项目初审阶段不得与工程建(3)协审单位项目审计组在实施项目初审过程中遇到(4)协审单位项目审计组应在规定的时间内向局审计(5)初审阶段结束，项目初审报告经局审计中心审核(1)协审单位必须根据工程竣工图及其他资料，组织进行认真踏勘与查验。协审单位组织现场踏勘应至少安排2(2)协审单位组织进行工程现场踏勘前，应对审计项(3)协审单位组织进行工程现场踏勘，应至少提前一天告知局审计中心，中心原则上应安排X名审计人员一同参(4)工程现场踏勘必须要求建设单位、施工单位人员(6)对于隐蔽工程，协审单位应组织人员，结合竣工地查验。确需破坏性检查的，报审计机关同意后方可实施。(7)现场踏勘与查验的结果，经整理、汇总后编制现(8)现场踏勘和查验是保证审计质量的重要手段之一，全、记录与事实严重不符等情况的，均一票否决(取消该协审单位的协审任务分配资格)。4.出具项目中审报告(1)现场踏勘和查验完成后，协审单位审计组应根据现场踏勘和查验结果，按照国家工程造价计价相关规定，及时对项目工程送审结算价进行计算审核调整，并根据审核结果及时出具项目中审报告。(2)协审单位应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，向局审计中心及时提交项目中审报告，并连同现场踏勘记录及签证等资料复印件一并提交给审计机关复核。(3)审计中心应按要求做好项目中审报告接收和登记5.组织对账与签证(1)对账是协审单位组织建设单位、施工单位、监理单位等相关单位人员就工程结算中审结果的真实性、合法性、准确性进行核对并进行签证的过程。通过对账，中审结果的所有明细内容均要求有明确的答案，即是否真实、是否合法、(2)协审单位应在项目中审报告经审计中心审核同意后，方可进入对帐阶段。(3)协审单位组织进行对帐，应至少提前一天告知审计中心，中心原则上应安排X名审计人员一同参与。(4)对帐地点一般应安排在审计机关、协审单位或建设单位的办公场所，不得安排在施工单位或其他商旅娱乐场(5)协审单位审计组长应提前策划对账和签证策略，关政策制度规定，在执行政策制度基础上再核实量的问题，最后在既定原则下，核对单价问题。(6)每次对账，协审单位均应作好对帐纪要，将对账过程、结果及其证据记录固定下来(如记录当天达成一致的内容，以及约定下次对账的时间与要求等),并由施工单位、建设单位等相关各方当场签证。重大事项的对帐过程及结果形成必须作详细记录，特别是无客观性证据的和争议较大的内容(如无价材料单价等)。(7)对帐中遇重大问题应及时向审计机关反馈情况。但一般性专业技术问题，应尽量由协审人员自行解决，审计机关人员一般不给予答复。6.项目协审定案并出具项目终审报告(1)对帐结束后，协审单位应根据对帐结果情况，对工程结算造价中审结果及时作出相应调整，编制政府投资项目协审结果定案表，撰写项目终审报告征求意见稿。(2)协审单位应将项目终审报告按规定程序书面征求建设单位意见，工程结算审计结果(项目协审结果定案表)应同时征求施工单位意见，由建设单位、施工单位签字盖章确认。征求意见书应明确要求建设单位、施工单位在X个日历天内予以回复，逾期不回复的视为同意。(3)协审单位应在征求意见基础上，按规定期限向审计中心提交项目终审报告，并连同审计对帐记要等资料复印件一并提交给审计机关复核。(4)审计中心应按要求做好协审单位终审报告及其他相关资料的接收和登记工作。(三)协审单位实施工程结算各环节审计应予把握的重点和相应要求1.招投标和合同的审计(1)审计重点招投标程序是否符合相关法规及制度规定，是否存在未经批准擅自行招标(包括擅自自行公开招标、邀请招标、直接发包)、人为肢解工程规避区级公开招标等问题。招标文件、招标答疑纪要重要条款内容规定是否合法合规合理，工程量清单的编制是否合规、科学、正确。所签订施工合同、补充合同的条款内容是否符合国家相关规定，是否符合招投标文件实质性内容。补充合同条款是否符合主合同实质性内容。实际执行中是否违背合同、补充合同、招投标文件的实合同中规定建设单位所享有的权益在合同实际执行中是否得到了切实保障，如对施工单位工期延误的处罚条款是否得到认真执行等。(2)审计要求在实施工程结算审计时，将上述内容列入必审内容。对于查明的问题，应进一步摸清问题产生的原因，并进行充分对于查实的问题或有待改进的薄弱环节，应在报告中逐项作出说明和分析，并提出相关改进建议。2.工程变更联系单的审计(1)审计重点工程变更及签证的内容是否真实发生，对审计时已无法实地验证的隐蔽工程变更的真实性应作重点分析关注。工程变更的内容和发生变更的原因是否合规合理，如发生工程变更是否与项目前期工作不够充分到位有关，工程变更是否有利于提高工程质量和控制工程造价。是否存在将大量本应重新组织招投标的合同外建设内容违规通过出具变更联系单形式进行处理的问题。工程变更是否符合规定程序，如属设计变更的内容是否按程序先由设计单位出具设计变更联系单。工程变更的审批手续是否合规齐全。额度以上工程变更是否严格按规定提交审批；业主单位对于工程变更联系单的审签是否已建立完善的内控制度，在工程实际实施过程中相关内控制度是否得到了切实有效执行。工程变更联系单业主、监理等相关单位签证意见是否明确规范，签证手续是否齐全，联系单签证是否及时，是否存在逾期补签的情况。变更造价的计算和联系单的签证有无违背合同或招投标文件精神。(2)审计要求在实施工程结算审计时，应将上述内容列入必审内容。现场核实变更情况，并向建设、设计、监理单位的人员与施工记录、监理日记、隐蔽工程检查验收资料等多方证据互相比较，形成完整的证据链。反映问题取证要充分到在报告中反映变更增加造价较大的内容及变更的合规、合理性，应在报告中逐项作出说明和分析。对于查实的工程变更存在的问题及工程变更管理中存在的薄弱环节，应在报告中提出相应的改进建议。3.工程量的审计(1)审计重点工程量计算所套用定额是否正确，是否符合造价管理有有无计算误差，是否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。(2)审计要求工程量计算应依据施工合同、图纸、工程变更联系单、工程验收隐蔽资料、监理日记、现场勘察记要等资料，按照相关法规、规定进行。实行工程量清单招标的工程，对原招标范围内工程量的正确性应进行核实。工程量计算依据现场取证要合规充分。4.价格的审计(1)审计重点定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，是否存在定额理解偏差、将已含在定额内的内容另行计取等问题。施工合同属固定单价合同还是固定总价合同，与招标文件实质性内容是否相符。变更增加建设内容相应价格的确定方法是否符合合同及招标文件的约定。对于合价金额占合同总价X%及以上的分部分项清单项或者合价金额占合同总价不到X%的分部分项清单项目，但其工程量增加或减少超过本项目工程数量XX%及以上时，其增加部分工程量或减少后剩余部分工程量的相应单价是否按规定进行重新组价。组价内容是否真实、合理，尤其是用量是否符合定额含量或设计含量或计价的要求。无信息价材料送审价格或签证价是否偏离市场情况以材料及人工补差的计算依据是否充分，价差的计算是否准确，补差计算方法是否符合区政府文件规定。(2)审计要求市场询价应采取多途径、多方式进行，以提高询价信息的准确性和可靠性，市场询价过程应注意做好详细记录，保凡是出现偏离情况的，均要求在审计报告中注明比对结果。特别是信息价与市场价偏离较大的内容一定要反映出来。关注联系单的价格签证水平，向业主单位及相关单位了解价格签证过程，并在报告中作出分析。核实对方提供的发票、材料外购和外加工合同等原始凭对于专业性较强特殊材料价格，可通过聘请专家协助定5.费用的审计(1)审计重点单项费率的计取是否符合实际状况；是否正确和完整；是否符合造价管理的有关规定。取费标准和优惠幅度是否偏离市场情况。各种独立费用(如误工费、点工费、技术措施费、包干费、施工配合费等)的计取是否正确。(2)审计要求凡是出现偏离情况的，均要求在报告中注明比对结果。关注独立费用的真实性，与其他费用是否重复。(四)对协审单位在协审期间的其他要求1.审计项目进度汇报协审单位应于每月X号前将截止上月底本单位受托审计项目完成进度情况向审计机关进行一次书面汇报。汇报内容主要应包括：项目进度情况、造成完成时间延期的原因、遇到的主要困难、下一步拟采取措施、需审计机关帮助解决的2.重大事项汇报协审单位在审计过程中发现重大线索和问题，应及时向审计机关进行书面汇报。3.审计资料补充协审单位协审期间，不允许直接进行资料补充。确需补充有关资料的，必须书面向审计中心请示并说明缘由，经审计中心批准同意后，由中心前台统一受理补入。(五)工程结算审计终结阶段1.审计项目质量的三级复核(1)政府投资项目工程结算审计质量实行三级复核制度，审计中心负责实施对项目审计质量的一、二级复核，专职复核机构负责实施对项目审计质量的三级复核。审计复核具体操作按规定执行。(2)复核中对协审单位的要求接受复核人员的询问，并根据复核人员的要求对相关错误进行修改认定；协助与施工单位和建设单位的沟通与再签证等。2.复核结果较原协审单位终审结果有调整的，应根据不同调整内容根据需要征求建设单位、施工单位意见。如果复核结果与协审单位终审结果相同，可以不再征求意见。3.出具审计结果文书(1)审计结果函由审计中心项目复核组成员负责草拟，按三级复核程序完成复核后交分管局长和局长审批，审批通过后由局统一发文。(2)在审计结果函正式发出前，审计中心应根据经局长审签的工程结算审计结果，提前书面通知建设单位和财政部门按规定上交或划入审计核减处理款及应由施工单位承(3)根据审计核减处理款及施工单位承担审计费上交相应凭据(相关凭据应复印留存),发放审计结果函(不得由施工单位代为领取),并办理好相应交接手续，做好台帐(4)对于逾期未按规定上交审计核减处理款或施工单位承担审计费的，投资审计中心应每周一次定期汇总情况，及时向局领导进行汇报。4.审计项目归档(1)工程结算审计项目应在审计结果文书发出后二个月内完成归档工作。(2)工程结算审计项目资料的收集整理和归档工作由审计中心项目复核组人员负责。(3)工程结算审计项目完成归档后，应交由局办公室档案管理员统一保管。档案管理员应建立工程结算审计档案登记簿，及时登记档案的交入和借阅情况。(一)审计依据原则选用审计依据时，必须遵循准确性原则、针对性原则、人员在选用审计依据时遵循一定的原则：1.从实际出发审计人员应从实际出发，具体问题具体分析，根据需要选定适用的依据；选用时一定要根据依据的权威性、层次性、区域性、时效性、相关性的特点及其要求，尽可能选用权威性大的，令人信服的依据；尽可能选用高层次的依据，如选用的低层次依据一定不能与有关高层次依据相抵触；应选用本地区、本行业、本单位适用的依据；应选用适用于被审计事项发生时有效的依据；应选用与被审计事项有关、有利于做出审计判断、表示审计意见和做出审计决定的审计依据。如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计依据；各部门之间的规定相抵触行政法规授权的主管部门的规定为审计依据。下级人民政府、部门的规定与上级人民政府、部门的规定相抵触时，除国家另有规定外，应以上级人民政府部门规定为审计依据。审计中发现的重大问题没有明确的审计依据时，应当请示本级人民政府或上级审计部，或从是否合理、是否正确、是否违背了国家法律、法规，是否损害了国家利益或是否侵犯了被审单位的合法权益等方面去判断。2.把握实质问题被审计单位的经济活动是错综复杂的，经济情况是瞬息是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，(二)审计依据分类据有。着不同的用途。对审计依据进行适当的分类，有利于审计人员根据需要选用恰当的审计依据。1.按审计依据来源渠道分类(1)外部制定的审计依据上级主管部门颁发的规章制度和下达的通知、指示文件等；涉外被审事项，所引国际惯例的条约等。(2)内部制定的审计依据被审单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规章制度等。2.按审计依据性质内容分类(1)法律、法规法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁布，由国家强制保证执行的行为规范总称。如宪法、刑法、民法、会计法、审计法、预算法、税收征管法、海关法、各种税法、企业法、公司法、民法典等等。法规是由国家行政机关制定的各种法令、条例、规定等，如《全民所有制工业企业转换经财务通则》等等。(2)规章制度主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规制定的规章制度；省、自治区、直辖市根据法律和国务院的行政法规制订的规章制度；被审单位上级主管部门和被审计单位内部制订的各种规章制度等。如国家主管部门制定的各项财务会计制度，单位内部制定的各项内部控制制度等。(3)预算、计划、合同如国家机关事业单位编制的经费预算，企业单位制定的各种经济计划，被审单位与其他单位签订的各种经济合同等。(4)业务规范、技术经济标准如人员配备定额、工作质量标准、原材料消耗定额、工时定额、能源消耗定额、设备利用定额等。此外，还有国家制定的等级企业标准、优秀企业的管理条例等。3.按审计依据衡量对象分类(1)财务审计依据财务审计的主要目标是对被审单位经济活动的真实性和合法性做出审计和评价。因此，财务审计的主要依据有国家的法律、法规；国家主要部门或地方各级政府制定的规章(2)经济效益审计依据经济效益审计的主要目标是对被审计单位经济活动的有效性做出审计和评价。因此，经济效益审计的主要依据有单位的管理控制制度、预算、计划、经济技术规范、经济技术指标，可比较的各种历史数据、同行业的先进水平、上等级企业的标准、优良企业的管理规范等等。对该项目进行审计，重点是检查项目竣工结算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容(一)审查内控制度建立和执行情况主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度(二)基建程序、概算执行情况1.基建程序履行情况，建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。2.检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划(设计)外工程；有无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。(三)招投标和合同执行情况施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。2.检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质性内容致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。(四)竣工结算编制及财务收支情况1.检查竣工结算报表编制情况主要是：竣工结算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。2.检查建设资金落实及到位情况主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。3.检查建设成本核算情况主要是：设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题；其他投资的列支是否真实。4.核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金5.检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续。(五)设备材料采购及管理情况理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题；(六)工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况旁站记录、监理日记等)是否齐全；工程材料进场是否符合(七)投资效益评价1.通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，(八)延伸审计方面按照“结算工作依据”收集资料，施工单位的应收集的结算资料、结算工作依据收集完成后，将资料报送监理单位和造价咨询单位2.第二阶段结算编制阶段施工单位、监理单位和造价咨询单位根据所收集的结算资料分别编制结算书3.第三阶段监理单位审查施工单位编制的竣工结算4.第四阶段造价咨询单位审查经监理单位审查的竣工结算5.第五阶段业主单位对造价咨询单位审查的竣工结算进行会审和确认6.第六阶段编制竣工决算汇总报告为保证审查工作质量，必须收集完整的审核依据。项目部按资料清单目录，逐将项目造价全过程控制所需的计价资料收集完整，分别按工程项目、施工单位归纳整理，并予以核实。对施工单位编制的结算书按专业予以分类。7.竣工结算资料主要包括以下内容：(1)委托方与我公司签定的造价审计合同(2)业主单位与施工单位签定的施工合同、协议书、(3)业主单位提供的本项目施工图纸、招标文件、图(4)国家及地方现行的有关法律法规。(6)经审查批准的施工组织设计、专项施工方案。(8)材料、设备认质认价资料。(9)与工程结算造价有关的工作通知、函件、报告或(10)影响工程造价的隐蔽检查记录及相关质检资料。(11)施工单位编制的经审查合格的竣工图。(12)施工单位编制的结算书。(二)预定审计时间(一)审计组成员要严格按照审计署《审计质量控制办(二)小组之间要相互协作，及时沟通，避免重复审计作，必须全面认真地阅读所有资料，对重点部分进行记录，材料、质量等进行全面核查，并逐项准确计算核查工程量。(1)首先对变更和新增项目在复核时应充分利用评估(2)审查可调材料单价差调整是否依据甲乙双方确认的材料价格，有无混淆品种、(3)签证和零星工程计价是否准确。审查结算书中是否有以包干价结算的分项工程，(4)索赔费用的处理索赔费用的处理手续是否完善，的方案达成一致后，开始与施工单位进行工程造价的核对。得到落实后，形成审核与被审核双方共同认可的审核结论，核对工作结束。6.出具审核报告在核对工作结束，形成审核确认表前，项目部将核对中的情况，向业主单位汇报。内容包括对初审中发现的问题，在核对中是如何解决的及最终审核结果情况。在业主单位同意确认金额后，分别由施工单位和业主单位签字盖章，造价咨询单位出具正式报告。报告应全面描述工程情况、审核依7.编制竣工结算报告，归纳整理造价相关资料，向业主单位提供工程造价咨询工作总结。第二章项目组织机构及人员管理针对本次招标项目，我司进行了认真的组织和准备，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突出的专业咨询人员组成项目组。由公司主管领导挂帅，公司技术负确保业主委托的审计服务工作的顺利开展。该项目部由总经理负责组建，成员由造价咨询部经验丰富的专业人员组成，包括项目负责人(项目组长、副经理)、项目技术负责人(项目总工)、专业工程师等。项目负责人为高级工程师、注册造价工程师，曾担任过本公司所承接的类似项目造价咨询服务的项目负责人，审计服务的项目包括政府投资项目、国有投资项目及大型房地产开发项目等不同类型的工程项目，工作经验极其丰富；项目总工程师为高级工程师，注册造价师，有丰富的造价编审经验和现场施工经验。项目组成员中除内勤人员外均具有中级以上职称、国家注册造价师证书，且为我司造价咨询部门技术骨干，主持或参与过多个大型项目审计工作。组织架构图内勤管理人员内勤管理人员造价员机电注册造价师暖通注册造价师土建注册造价师校核审核人员(公司副总经理)(公司技术负责人)项目副组长技术负责人机构人员设置姓名职称性别执业资格注册编号项目组长项目副组长项目总工专业土建装饰市政安装安装内勤人员(一)项目组长职责1.确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。2.主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。3.审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。4.负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存5.负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。6.根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。7.组织编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果(二)项目副组长职责1.作为项目主要管理人员，配合项目组长开展工作。2.参与编写项目全过程造价管理咨询实施方案，协调项(三)项目总工职责1.协助项目组长确定造价管理咨询项目部人员的人工(四)专业造价工程师的职责1.负责本项目的造价管理咨询业务，指导和协调造价员2.在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目全过程造价管理咨询定务实施细则，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。3.掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况，协调并研究解决存在的问题。4.组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。(五)造价员职责对所承担的业务质量和进度负责。2.根据专业造价工程师的分工要求，履行本职工作，选用正确的业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。(六)内勤人员职责1.负责公司管理性文件的管理和质量记录的管理，以及2.负责信息资料的管理以及质量记录的管理。3.完成项目组长交办的其他任务。为保证咨询服务工作顺利进行，本公司为项目工作人员配备工作所需的硬件和软件设备。拟投入本项目配备表备注1台式电脑戴尔办公2手提电脑联想办公53网络服务器/办公14投影仪爱普生办公15打印机办公36扫描仪佳能办公37照相机索尼办公58复印机办公29办公桌椅/办公办公电话步步高办公5激光测距仪/办公5滚轮测距仪/办公3卷尺/办公电子卡尺/办公31汽车办公3从事造价咨询工作的相关专业软件系统。变应万变，始终保持坚定的政治立场，在政治上、思想上、当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。其一，知识面要广。现代社会信息量大、知识更新快、作出正确的判断和评价，以经得起法规制度和历史的检验。人员，在审计战线均有用武之地，但必须随着时代的发展，“实”,就是要实事求是。要敢于说真话，亮实情，不欺上瞒下，不弄虚作假，不图虚名，不搞“花架子”,做到当前审计工作面临着许多困难和矛盾，客观上要求审计人员必须具有创新意识和顽强拼搏的精神。一要顺应形势，跟上时代发展的步伐。当前国际局势正在发生深刻变化，政治多极化和经济全球化在曲折中发展，科技进步突飞猛进，综合国力竞争日趋激烈。我国正式加入世贸组织，这既标志着我国对外开放进入了新阶段，同时也是我国全方位、多层次、宽领域对外开放的重要契机。随着我国的经济、文化、科技等市场的逐步开放，大量新事物、新观念、新技术将不断涌入，客观上也要求我们不断更新知识结构，加强学习与研究，提高消化新东西、理解新思想、挑战新技术的能力和水平。因此，审计人员一定要知难而进，树立有所作为的思想，消除畏难情绪，勇于向困难挑战，变压力为动力，不断增强使命感、责任感。二要勇于创新，敢于同陈腐的传统意识决裂，实现思维方式、思想观念和行为模式的转变。随着计算机技术、网络技术的发展和普及，计算机审计势在必行，这就要求审计人员必须奋发学习，大胆实践，勇于创新，不断改进传统的思维方式和工作方法，在实践中探索出一套适应新时期审计工职业道德是国家机关工作人员在从事正常职业时应当(一)依法审计，坚持原则(二)实事求是，客观公正(三)廉洁奉公，保守秘密并在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蚀的有一首歌的名字叫《众人划桨开大船》,其歌词生动地吸引到关心、支持审计工作上来，努力形成党委政府重视、第三，要会处理原则性与灵活性的关系。没有原则的灵活是失职，没有灵活的原则是教条，只有把两者有机地结合在一起，才算正确地把握了原则性与灵活性的关系。审计工作虽然原则性很强，但审计人员在实际工作中，对查出的问题一定要认真分析其形成的历史、社会及其它原因，区别不同情况，客观公正地提出处理意见和建议，使违法者得到惩处，使过失者受到教育，使蒙冤者得到解脱，只有这样，才能更好地推动和促进审计工作。审计工作要发挥宏观监督职能，审计人员就必须具备宏观思维能力。但从目前的审计报告看，大多还没有达到这一程度。主要表现在报告的条理不够清，用词不到位，抓不住主要矛盾，提不出切实可行的解决办法和建议，往往是“鸡毛蒜皮”,就事论事，道不出要害，说不明事理，给人一种平淡无味的感觉。这种缺少层次、缺少高度的审计报告，不仅使审计工作质量受到了影响，而且使审计机关的形象大打因此，广大审计人员务必要加强学习，不断提高自身的综合分析和文字表达能力，尽早尽快摆脱目前现状，力争多审计调查报告、综合报告和审计信息，是审计成果的载体，集中反映了审计工作的整体水平和审计人员的业务水平。目前，一些审计报告、审计信息普遍存在晦涩难懂、专业术就法规谈问题。要让更多的审计报告、审计信息进入领导决策，提高审计地位，审计人员就必须要有良好的文字表达能力，变专业术语为通俗易懂的语言。对审计中发现的问题，能以小见大、由表及里地分析问题的根源，围绕党委、政府的中心工作和宏观经济形势，归纳、提炼出具有本质性、规律性的东西和管理制度中的薄弱环节，进而从体制上、机制上提出解决和预防问题的办法，使审计报告成为党委、政府宏观决策的参考。健康的体质，充沛的精力，良好的心态，耿直的性格是审计人员发挥德、才、能、识的基础。当前，审计机关人少事多、任务繁重，特殊的工作性质，特殊的工作要求，特殊体是革命的本钱”。干审计加班加点是常事，有时甚至通宵达旦，电脑伴随着账本，加班伴随着疲惫，如果没有健康的体质、充沛的精力，就难以适应审计工作的需要。二要有良如果没有良好的心态，就难以把握执法尺度，甚至会滥用职权，迁怒于人。三要有耿直的性格。实事求是是审计人员必就难以实现审计真实性的要求。因此，审计人员一定要加强身体锻炼，注意劳逸结合，保持身心健康。只有这样，才能始终保持健康的体质、充沛的精力、良好的心态、耿直的性格、昂扬的斗志去完成党和国家赋予的各项审计工作任务。据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。1.负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概(预)算定额及取费标准。并结合我公2.负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自负盈亏的二级公司)所有工程预、结算的1.审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定2.审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额4.廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。1.根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核(重点审核工程量),并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计部审计。2.审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审3.审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，(一)对工程预、结算的内部管理要求1.本公司内(包括实行独立核算自负盈亏的子公司)的所有工程概(预)、结算必须报审计部审计，经审计后的工程才能开工，工程竣工后必须办理竣工结算。但对2万元以下(含2万元)的零星工程(通信工程除外),若在施工过门填制需求单，若属计划内工程金额在2万元以内(含2万4.实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公(二)对送审预、结算的资料要求2.送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是第一次进我公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明。3.送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单，主要实物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。4.在审计过程中的需临时提供的其它资料。(三)对工程审计的审计时间要求1.由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。2.工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。3.下列情形之一审计时间应顺延：(1)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。(2)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需(3)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有2.5.人员培训本次培训旨在帮助审计人员快速掌握审计理论知识，提供审计项目实战能力。自行填写审计&内控项目经理、外聘师资X月X日—X月X日，原则上每周周一、周四晚上6:00进行，如遇项目出差缺席人员较多则往后递延。1.财务、审计专业基础培训审计助理必须参加，以学员自学为主；根据计划安排，提前预习培训内容，对以前年度审计报告相关部分进行筛选摘录，以便于审计案例研讨；培训结束后，学员要总结培训的内容或是自己的见解。培训责任人：尽量根据安排提前空出培训时间，同时做好培训成果的验收工作(可以采取考试、项目反馈的方式)。举办课题研讨、头脑风暴：培训责任人要熟悉自己主持的内容2.内控、审计相关专题培训部门所有人员均需参加；3.职业技能学习：审计助理每年提出自己的学习计划(含专业资质考试)及需要的资源支持(前提是不影响自己1.周小结：审计助理当周小结培训心得，并交至培训责2.月总结：审计助理须将月度学习总结交至部门领导审3.季考核：部门统一组织考试、答辩等形式检验学习成以上考评将计入个人年度考核。1.培训的后勤管理由负责。2.服务内容：场地确定、培训所需的电子设备、培训所需的资料、培训前与讲师确认培训是否如期进行、培训临时变更的通知。3.原则上培训按计划安排，如临时变更，讲师需提前告知后勤管理人员。财务、审计专业基础培训计划安排如下表：培训时间培训内容培训预习内容培训责任人流动资产货币资金应收利息应收股利存货2.内控审计程序表，事务所相应的底稿3.审计报告中相应的内容；原始凭证里面的相应的会计分录4.资金管理制度应收票据应收账款预付账款其2.进入金蝶、SAP等系统查看相关科目的处理他应收款3.内控审计程序、事务所底稿4.审计报告中相关的内容非流动资产固定资产在建工程长期待摊费用1.理论的财务、审计知识(CIA、CPA等)2.内控审计程序、事务所底稿3.审计报告的相关内容、审计底稿的相关内容负债短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款如银行借款的手续3.内控审计程序、事务所底稿4.部门审计报告、工作底稿的相关内容应付职工薪酬应交税费1.理论的财务、审计、税务知识2.内控审计程序、事务所底稿3.SAP的人力资源模块的内容4.部门审计报告、工作底稿的相关内容报表分析报表的内分析掌握理论的报表编制、熟悉报表内容所有者权益所有者权益实收资本资本公积未分配利润1.理论的财务、审计、财务管理知识2.企业实际中这些科目的来源渠道3.内控审计程序、事务所底稿4.部门的审计报告、工作底稿的相关内容收入主营业收入其他业务收入营业外收入1.理论的财务、审计知识2.实际的信用管理、营销管理、产品分销、内部转移3.熟悉业务流程：销售订单、发货、开票、入账、退货4.内控审计程序、事务所底稿5.审计报告、工作底稿相关内容成本主营业成本其他业务成本1.理论的知识、制度生产、货运、质量控制3.审计报告、工作底稿相关内容营业税费销售费用管理费用财务费用营业外支出1.理论知识，会编制利润表2.翻看熟悉发票类原始凭证，了解记账过程3.事务所程序性底稿，审计报告和工作底稿相关内容内控、审计相关专题培训计划安排如下表所示：培训专题培训责任人或讲师实施月度培训对象税务管理专题全体内控审计人员审计工作底稿的编制全体内控审计人员如何做好项目管理全体内控审计人员如何做好审计助理全体内控审计人员如何做好审计整改全体内控审计人员SAP的蓝图介绍、运用全体内控审计人员流程信息化管理全体内控审计人员审计项目计划撰写与进点会的召开全体内控审计人员审计项目管理及有效督导全体内控审计人员审计报告的撰写全体内控审计人员反舞弊全体内控审计人员内部审计的基本程序和全体内控审计人思路员全体内控审计人员第三章项目审计工作流程审核小组从委托单位及相关单位搜集工程造价审核必审核小组在分阶段了解和熟悉工程项目所使用的工程(一)项目实施过程中的投资控制(1)勘查现场，对施工现场的具体情况进行了解。(2)审核工程量清单及招标控制价的合理性，参加工程标底(或工程量清单)编制交底会。(3)对工程招标标段划分及各标段间临界点设置的合(4)审核工程招标资格预审文件、招标文件的商务条业绩、信誉、工期、施工能力(装备、技术、方案、管理、(5)对工程投标文件中发现的问题及时向甲方提出建(6)需要时，列席项目建设相关合同的谈判会议。的计量、计价方法，材料、设备的采购方式以及合同形式。在评标过程中，对投标报价作详细的投标报价分析(即清标),调整“准中标单位”的不平衡报价，使中标单价趋1)审查招标文件内容的完整性，招标程序的合理、合2)审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款。3)审查施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文4)审查工程量清单，根据设计要求重点审查工程量清5)审核暂定价格材料的价格是否准确，计价要求、评1)工程招标完毕，对中标人或中标候选人的投标文件有无故意对清单子目不予报价或采用不正当的投标技巧和1)审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为2)合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损3)审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否4)审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支5)审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否6)工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一7)审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。图1为建设项目公开招标的程序流程图(详见下页)招标方式策划业主/项目管理者确定招标方式策划选择投标单位业主/项目管理者确定选择投标单位编制招标文件业主/项目管理者批准编制招标文件发出招标文件招标管理机构审查发出招标文件投标开标投标文件分析是否满足业主要求组织专家评标发中标及未中标通知书签订合同需澄清的问题签订合同在工程项目实施阶段，我们所要控制的工程付款包括：(1)工程预付款：不得超过当年建筑工程工作量的30%,安装工程的预付款控(2)工程进度款：3.工程变更及索赔的控制——工程设计变更及工程洽而发生的变更，同时也要关注进度计划变更、施工条件变更等引起的工程变更。在工程变更的内容上，我们将提醒业主及设计人员注意(1)建筑物功能为满足使用上的要求引起的工程变更；(2)设计规范修改引起的工程变更；(3)采用复用图或标准图引起的工程变更；(4)技术交底会上的工程变更；(5)施工中遇到需要处理的问题引起的工程变更；(6)发包人提出的工程变更；(7)承包人提出的工程变更；由于工程变更会增加或减少工程量，引起工程价格的变化，影响工期，甚至质量，造成不必要的损失，因而我们将进行多方面的严格控制，控制时将在征求业主意见的前提下，制订以下相关制度及程序：(1)建立工程变更的相关制度；(2)要有严格的程序；(3)明确合同责任。4.价格审核——设备、材料的询价与分析，综合单价的复核在工程实施过程中，我们还要不断地对各个单位工程和各个工种所完成的实物工程量、实际完成的工程预算值和实(二)项目施工完成后的结算审核本工程是否要随之调整；补充合同(协议)的内容等等。算审核明细表及汇总表，在约定的时间内出具初步审核报告交委托单位，并请委托单位转交建设单位和施工单位，对我们的初步审核意见进行确认。如有异议，提出书面意见，并约定建设单位和施工单位及我方三方会审的时间，委托方可以参加并监督，三方一起进行核对、调整，直到达成一致意见后，签定《基本建设工程结算审核定案表》,出具《基本根据核对情况，最终我们以核实和签字的结果为依据，形成审核意见，出具正式的《基本建设工程结算审核报告》审核报告均以书面形式体现，其中间报告及最终报告按规定经技术总负责人或项目负责人及造价工程师签发后交付。所交付的审核报告的数量、规格、形式应满足审核合同在咨询服务的报告阶段，项目负责人确定所交付的审核报告将满足审核合同的要求与范围，且所有审核报告的格式、内容、深度等均符合国家及行业相关规定的标准。审核人员将搜集的审计资料作为审核依据，编制审核工作底稿进行整理和归档。技术管理部门应根据本单位特点制订符合国家及行业相关规定的审核资料收集、整理与留存归档制度。审核资料应在技术总负责人的领导下，由项目负责人或专人负责整理整理归档的资料一般应包括下列内容：1.审核合同及相关补充协议；2.作为审核依据的相关项目资料、设计成果文件、会议3.经签发的所有中间及最终审核报告；4.与所有中间及最终审核报告相关的计算、计量文件、5.内部管理所需的其他资料。档案资料按照国家及行业规定的保存年限保存，国家及行业无规定的保存10年。审计工作流程表项项H准备阶段项H实施阶段项H结束阶段丽定服务蕊围编制变更报告及工程量变更价款的审核与确结(决)算阶段结(决)算阶段编制工程竣工结(决》算报告编制工程竣工结(决》算报告在跟踪审计服务工作具体操作中严格执行本公司的质(一)自校的主要内容1.是否完成了项目计划书规定的全部内容和达到规定(二)专业造咨询员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写《工程造价咨询质量控制流程单》,将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流(三)专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和员提交的专业成果复核职责，对整个项目的审计质量负责。(一)复核的主要内容1.各专业的初步成果是否完成了审计服务合同约定的5.了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原(二)项目总工发现初步成果有不准确、不完整、不可(三)经项目总工复核确认初步成果无误后，在《工程需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核意(四)项目总工将审计报告书草稿、技术文件、相关附单位的委派和授权，具有与审计项目相关专业知识及水平，(一)审核的主要内容：3.对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因8.对审计成果报告可能产生的执业风险是否予以充分(二)项目负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准(三)项目负责人完成审核确认无误后，在《工程造价技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审核技术负责人签署终审意见后，将审计报告书底稿、技术文件和相关附件提交单位负责人签发。任就由该级的责任人承担，并向全体工作人员通报审核及问题处理结果，造成损失的由责任人承担相应赔偿责任。必须要求施工单位按照已完成的形象进度，及时报送量编制“变更部分结算”,经审计后作为工程竣工结算的组准确”的原则进行审计，并按时做好审计工作底稿。(一)如我公司有幸中标，将于收到中标通知收后立即提供项目组人员安排、工作计划，并于合同生效后7日内向(三)在跟踪审计过程中，审计时限承诺如下：封闭前参加隐蔽工程验收；(及时进行)3.参加工程例会和图纸会审；(及时进行)意见；(2个工作日内)6.跟踪设计修改和现场签证，掌握施工图纸变更情况，进行核定；(2个工作日内)7.审核施工单位的索赔报告；(2个工作日内)于2小时内赶到现场，以满足咨询服务工作的需要。9.整理工程审计档案，交付甲方。(审计结束后一周之(四)针对设计变更、现场签证，我公司承诺做到一单一审，根据托人要求及时提交审核意见(视工作量而定),(五)在项目建设过程中，我公司将每周出具跟踪审计1.工程竣工结算报告金额在500万元以下，审核时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天。2.工程竣工结算报告金额在500万元至2000万元，审核时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天。3.工程竣工结算报告金额在2000万元至5000万元，审核时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天内提交初审结论，45天内提交咨询报告书。工程竣工结算报告金额在5000万元以上，审核时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天内第四章审计方法与工作内容是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。这一分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定：回填土量=挖土量一(基础砌体+垫层体积);余土外运量=基础砌体+垫层体积。在这种分组中，先把底层建筑面积、楼(地)面面积计心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度(查表);底层建筑面积加挑檐面积，乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量；底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。3.内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。在这一组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，然后再计算工程量。在求出墙体面积的基础上，减去门窗面积，再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用，从而大大提高了审计工作是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法；不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本工程进行详