公司账户结构与记账法规则及试算法

1、账户、复式记账和借贷记账法主要内容： 账户和会计科目的含义以及两者的关系； 账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系； 会计科目的内容、级次和编号； 复式记账的原理和特点； 借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法第三章账账户、复式记记账和借借贷记账账法学习要求求：懂得账户户和复式式记账的的原理和和方法；掌握借贷贷记账法法的原理理、记录录方法、账户结结构、记记账规则则和试算算平衡。第一节账账户户一、账户户的含义义账户就是是在会计计内容划划分为会会计要素素 基础础上，按按会计要要素的具具体内容容进一步步分类，以分门门别类地地记录和和汇集经经济业务务数据

2、的的工具。第一节账账户户会计账户户设置中中分类的的主要依依据：1、经济济业务的的性质和和内容，是分类类的主要要依据，满足经经济业务务的需要要是设置置账户的的基本要要求。2、管理理要求也也是分类类和设置置账户时时的一个个依据。3、为企企业的投投资人、债权人人以及金金融、税税务、政政府机关关等部门门提供有有用的数数据和信信息的需需要，也也是分类类和设置置账户的的依据。第一节账账户户二、会计计科目（一）会会计科目目的含义义及其与与账户的的关系会计科目目就是会会计要素素进一步步分类的的项目。会计科目目是账户户的名称称；第一节账账户户会计科目目与账户户的关系系会计科目目是设置置账户的的依据，是账户户的名

3、称称，账户户则是会会计科目目的具体体运用。会计实务务中，通通常是先先设置会会计科目目再依据据会计科科目设置置账户。第一节账账户户（二）会会计科目目的内容容和范围围国家财政政部颁布布了企业会会计制度度事业单单位会计计制度行政单单位会计计制度统一制定定了会计计科目。第一节账账户户国家财政政部统一一制定的的会计科科目包括括两方面面内容：（1）科科目的核核算内容容（2）科科目的使使用方法法第一节账账户户（三）会会计科目目的级次次1、一级级科目，即总分分类科目目，是会会计要素素的总括括分类，提供总总括的会会计数据据。2、二级级科目，即明细细类科目目，是对对总分类类科目的的进一步步分类，提供较较为详细细的

4、会计计数据，主要为为企业内内部经营营管理使使用。第一节账账户户会计账户户的级次次：1、总分分类账，即总账账：是对对经济业业务进行行全面总总括和分分类登记记的账簿簿。2、明细细分类账账，即明明细账：是对某某一经济济业务进进行明细细分类登登记的账账簿。顺序号编编号号名名称称一一、资资产类11001现现金金21002银银行存款款31009其其他货币币资金100901外外埠埠存款100902银银行行本票100903银银行行汇票100904信信用用卡100905信信用证证保证金金100906存存出投资资款41101短短期投资资110101股股票110102债债券110103基基金金110110其其他51

5、102短短期投投资跌价价准备61111应应收票票据71121应应收股利利81122应应收收利息91131应应收账账款101133其其他应应收款111141坏坏账准备备121151预预付账账款131161应应收收补贴款款141201物物资采采购151211原原材材料161221包包装装物171231低低值值易耗品品181232材材料成成本差异异191241自自制半半成品201243库库存商品品211244商商品进进销差价价221251委委托加加工物资资231261委委托代代销商品品241271受受托代代销商品品251281存存货跌跌价准备备261291分分期收收款发出出商品271301待待摊费用

6、用281401长长期股股权投资资140101股股票票投资140102其其他股股权投资资291402长长期债债权投资资140201债债券券投资140202其其他债债权投资资301421长长期投投资减值值准备311431委委托贷贷款143101本本金金143102利利息143103减减值准备备321501固固定资产产331502累累计折旧旧341505固固定资产产减值准准备351601工工程物物资160101专专用用材料160102专专用设备备160103预预付付大型设设备款160104为为生产产准备的的工具及及器具361603在在建工工程371605在在建工工程减值值准备381701固固定定资产

7、清清理391801无无形资资产401805无无形资资产减值值准备411815未未确确认融资资费用421901长长期期待摊费费用431911待待处理理财产损损溢191101待待处理理流动资资产损溢溢191102待待处理固固定资产产损溢二、负债债类442101短短期期借款452111应应付票据据462121应应付账账款472131预预收收账款482141代代销商品品款492151应应付付工资502153应应付福利利费512161应应付付股利2171应应交税金金217101应应交增值值税217102应应交营营业税217103应应交交消费税税217104应应交资源源税217105应应交所所得税2171

8、06应应交交土地增增值税217107应应交交城市维维护建设设税217108应应交房房产税217109应应交交土地使使用税217110应应交交车船使使用税217111应应交交个人所所得税532176其其他应应交款542181其其他应付付款552191预预提提费用562201待待转资产产价值572211预预计负债债582301长长期借借款592311应应付付债券231101债债券面面值231102债债券溢价价231103债债券券折价231104应应计利利息602321长长期期应付款款612331专专项应应付款622341递递延税款款三、所有有者权益益类633101实实收收资本(或股本本)64310

9、3已已归归还投资资653111资资本公公积311101资资本本(或股股本)溢溢价311102接接受受捐赠非非现金资资产准备备311103接接受现现金捐赠赠311104股股权投投资准备备311105拨拨款转转入311106外外币币资本折折算差额额311107其其他资资本公积积663121盈盈余公公积312101法法定定盈余公公积312102任任意意盈余公公积312103法法定定公益金金312104储储备基基金312105企企业业发展基基金312106利利润润归还投投资673131本本年利利润683141利利润分分配314101其其他他转入314102提提取法定定盈余公公积314103提提取取法定

10、公公益金314104提提取储备备基金314105提提取企业业发展基基金314106提提取职职工奖励励及福利利基金314107利利润归还还投资314108应应付优先先股股利利314109提提取任任意盈余余公积314110应应付普通通股股利利314111 转作作资本(或股本本)的普普通股股股利314115未未分分配利润润四、成本本类694101生生产成成本410101基基本本生产成成本410102辅辅助助生产成成本704105制制造费费用714107劳劳务成成本五、损益益类725101主主营营业务收收入735102其其他他业务收收入745201投投资资收益755203补补贴收入入765301营营业

11、外外收入775401主主营业务务成本785402主主营业业务税金金及附加加795405其其他业业务支出出805501营营业费费用815502管管理费费用825503财财务费费用835601营营业外外支出845701所所得得税855801以以前年度度损益调调整1001现现金金一、本科科目核算算企业的的库存现现金。企业内部部周转使使用的备备用金，在“其其他应收收款”科科目核算算，或单单独设置置“备用用金”科科目核算算，不在在本科目目核算。二、企业业应当严严格按照照国家有有关现金金管理的的规定收收支现金金，超过过库存现现金限额额的部分分应当及及时交存存银行，并严格格按照本本制度规规定核算算现金的的各

12、项收收支业务务。三、现金金收支的的主要账账务处理理如下：(一)从从银行提提取现金金，根据据支票存存根所记记载的提提取金额额，借记记本科目目，贷记记“银行行存款”科目；将现金金存入银银行，根根据银行行退回的的进账单单第一联联，借记记“银行行存款”科目，贷记本本科目。(二)企企业因支支付内部部职工出出差等原原因所需需的现金金，按支支出凭证证所记载载的金额额，借记记“其他他应收款款”等科科目，贷贷记本科科目；收收到出差差人员交交回的差差旅费剩剩余款并并结算时时，按实实际收回回的现金金，借记记本科目目，按应应报销的的金额，借记“管理费费用”等等科目，按实际际借出的的现金，贷记“其他应应收款”科目。(三

13、)企企业因其其他原因因收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷记本本科目。1002银银行存款款一、本科科目核算算企业存存入银行行的各种种存款。企业如如有存入入其他金金融机构构的存款款，也在在本科目目核算。企业的外外埠存款款、银行行本票存存款、银银行汇票票存款、信用卡卡存款、信用证证保证金金存款等等在“其其他货币币资金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业业应当严严格按照照国家有有关支付付结算办办法，正正确地进进行银行行存款收收支业务务的结算算，并按按照本制制度规定定核算银银行存款款的各项项收支业业务。三、企业业将款项项存入银银行或其其他金融融机构，借

14、记本本科目，贷记“现金”等有关关科目；提取和和支出存存款时，借记“现金”等有关关科目，贷记本本科目。1009其其他货币币资金一、本科科目核算算企业的的外埠存存款、银银行汇票票存款、银行本本票存款款、信用用卡存款款、信用用证保证证金存款款、存出出投资款款等各种种其他货货币资金金。二、外埠埠存款，是指企企业到外外地进行行临时或或零星采采购时，汇往采采购地银银行开立立采购专专户的款款项。三、银行行汇票存存款，是是指企业业为取得得银行汇汇票按规规定存入入银行的的款项。四、银行行本票存存款，是是指企业业为取得得银行本本票按规规定存入入银行的的款项。五、信用用卡存款款，是指指企业为为取得信信用卡按按照规定

15、定存入银银行的款款项。六、信用用证保证证金存款款，是指指企业为为取得信信用证按按规定存存入银行行的保证证金。七、存出出投资款款，是指指企业已已存入证证券公司司但尚未未进行短短期投资资的现金金。1101短短期投资资一、本科科目核算算企业购购入能随随时变现现并且持持有时间间不准备备超过1年(含含1年)的投资资。包括括各种股股票、债债券、基基金等。企业购入入不能随随时变现现或不准准备随时时变现的的投资，在“长长期股权权投资”、“长长期债权权投资”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业业的短期期投资应应在取得得时，按按照取得得时的投投资成本本入账。投资成成本是指指企业取取得各种种股票、债券、基金时

16、时实际支支付的价价款，或或者放弃弃非现金金资产的的账面价价值等。企业购购入的各各种股票票、债券券、基金金等，实实际支付付的价款款中包含含已宣告告但尚未未领取的的现金股股利或已已到付息息期但尚尚未领取取的债券券利息，应单独独核算，不构成成投资成成本。1111应应收票据据一、本科科目核算算企业因因销售商商品、产产品、提提供劳务务等而收收到的商商业汇票票，包括括银行承承兑汇票票和商业业承兑汇汇票。二、企业业应在收收到开出出、承兑兑的商业业汇票时时，按应应收票据据的票面面价值入入账；带带息应收收票据，应在期期末计提提利息，计提的的利息增增加应收收票据的的账面余余额。1131应应收账款款一、本科科目核算

17、算企业因因销售商商品、产产品、提提供劳务务等，应应向购货货单位或或接受劳劳务单位位收取的的款项。不单独设设置“预预收账款款”科目目的企业业，预收收的账款款也在本本科目核核算。二、企业业发生应应收账款款时，按按应收金金额，借借记本科科目，按按实现的的营业收收入，贷贷记“主主营业务务收入”等科目目，按专专用发票票上注明明的增值值税额，贷记“应交税税金应交增增值税(销项税税额)”科目；收回应应收账款款时，借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记本科科目。企业代购购货单位位垫付的的包装费费、运杂杂费，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目；收收回代垫垫费用时时，借记记“银行行存款”科目，贷记本本

18、科目。如果企业业应收账账款改用用商业汇汇票结算算，在收收到承兑兑的商业业汇票时时，按票票面价值值，借记记“应收收票据”科目，贷记本本科目。1133其其他应收收款一、本科科目核算算企业除除应收票票据、应应收账款款、预付付账款等等以外的的其他各各种应收收、暂付付款项，包括不不设置“备用金金”科目目的企业业拨出的的备用金金、应收收的各种种赔款、罚款。应向职职工收取取的各种种垫付款款项，以以及已不不符合预预付账款款性质而而按规定定转入的的预付账账款等。二、其他他应收、暂付款款主要包包括：(一)应应收的各各种赔款款、罚款款；(二)应应收出租租包装物物租金；(三)应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项；(四

19、)备备用金(向企业业各职能能科室、车间等等拨出的的备用金金)；(五)存存出保证证金，如如租入包包装物支支付的押押金；(六)预预付账款款转入；(七)其其他各种种应收、暂付款款项。1211原原材料本科目核核算企业业库存的的各种材材料，包包括原料料及主要要材料、辅助材材料、外外购半成成品(外外购件)、修理理用备件件(备品品备件)、包装装材料、燃料等等的计划划成本或或实际成成本。企业购入入的低值值易耗品品以及库库存、出出租、出出借的包包装物，分别在在“低值值易耗品品”、“包装物物”科目目中核算算，不包包括在本本科目的的核算范范围内。企业对外外进行来来料加工工装配业业务而收收到的原原材料、零件等等，应单

20、单独设置置“受托托加工来来料”备备查科目目和有关关的材料料明细账账，核算算其收发发结存数数额，不不包括在在本科目目核算范范围内。1231低低值易耗耗品一、本科科目核算算企业库库存的低低值易耗耗品的实实际成本本或计划划成本。低值易耗耗品是指指不能作作为固定定资产的的各种用用具物品品，如工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以及在在经营过过程中周周转使用用的包装装容器等等。二、购入入、自制制、委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的低低值易耗耗品。企企业接受受的债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得的低值值易耗品品、非货货币性交交易取得得的低值值易耗品品等，以以及低值值易耗品品的清查查盘点，

21、比照“原材料料”科目目的相关关规定进进行会计计处理。三、企业业应当根根据具体体情况，对低值值易耗品品采用一一次或者者分次摊摊销的方方法。1301待待摊费用用本科目核核算企业业已经支支出，但但应由本本期和以以后备期期分别负负担的分分摊期限限在1年年以内(包括1年)的的各项费费用，如如低值易易耗品摊摊销、预预付保险险费、固固定资产产修理费费用，以以及一次次购买印印花税票票和一次次交纳印印花税税税额较大大需分摊摊的数额额等。超超过1年年以上摊摊销的固固定资产产修理支支出和租租入固定定资产改改良支出出，以及及摊销期期限在五五年以上上的其他他费用，应当在在“长期期待摊费费用”科科目核算算，不在在本科目目

22、核算。1501固固定资产产本科目核核算企业业固定资资产的原原价。固固定资产产是指使使用期限限超过五五年的房房屋、建建筑物、机器、机械、运输工工具以及及其他与与生产、经营有有关的设设备、器器具、工工具等。不属于于生产、经营主主要设备备的物品品，单位位价值在在2000元以以上，并并且使用用期限超超过2年年的，也也应当作作为固定定资产。1502累累计折旧旧本科目核核算企业业固定资资产的累累计折旧旧。1603在在建工程程本科目核核算企业业进行基基建工程程、安装装工程、技术改改造工程程、大修修理工程程等发生生的实际际支出，包括需需要安装装设备的的价值。企业根据据项目概概算购入入不需要要安装的的固定资资产

23、、为为生产准准备的工工具器具具、购入入的无形形资产及及发生的的不属于于工程支支出的其其他费用用等，不不在本科科目核算算。1901长长期待摊摊费用本科目核核算企业业已经支支出，但但摊销期期限在1年以上上(不含含四年)的各项项费用，包括固固定资产产修理支支出、租租入固定定资产的的改良支支出以及及摊销期期限在1年以上上的其他他待摊费费用。企业在筹筹建期间间内发生生的费用用，包括括人员工工资、办办公费、培训费费、差旅旅费、印印刷费、注册登登记费以以及不计计入固定定资产价价值的借借款费用用等，应应当在开开始生产产经营的的当月起起一次计计入开始始生产经经营当月月的损益益，借记记“管理理费用”科目，贷记本本

24、科目。2101短短期借款款一、本科科目核算算企业向向银行或或其他金金融机构构等借入入的期限限在1年年以下(含1年年)的各各种借款款。借入入的期限限在1年年以上的的各种借借款，在在“长期期借款”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企业业借入的的各种短短期借款款，借记记“银行行存款”科目，贷记本本科目；归还借借款时，借记本本科目，贷记“银行存存款”科科目。发生的短短期借款款利息应应当直接接计入当当期财务务费用，借记“财务费费用”科科目，贷贷记“预预提费用用”、“银行存存款”等等科目。三、本科科目应按按债权人人设置明明细账，并按借借款种类类进行明明细核算算。四、本科科目期末末贷方余余额，反反映企业

25、业尚未偿偿还的短短期借款款的本金金。2111应应付票据据本科目核核算企业业购买材材料、商商品和接接受劳务务供应等等而开出出、承兑兑的商业业汇票，包括银银行承兑兑汇票和和商业承承兑汇票票。2121应应付账款款一、本科科目核算算企业因因购买材材料、商商品和接接受劳务务供应等等而应付付给供应应单位的的款项。二、企业业购入材材料、商商品等验验收入库库，但货货款尚未未支付，根据有有关凭证证(发票票账单、随货同同行发票票上记载载的实际际价款或或暂估价价值)，借记“物资采采购”等等科目，按专用用发票上上注明的的增值税税额，借借记“应应交税金金应应交增值值税(进进项税额额)”等等科目，按应付付的价款款，贷记记

26、本科目目。企业接受受供应单单位提供供劳务而而发生的的应付未未付款项项，根据据供应单单位的发发票账单单，借记记“生产产成本”、“管管理费用用”等科科目，贷贷记本科科目。支支付时，借记本本科目，贷记“银行存存款”等等科目。企业开出出、承兑兑商业汇汇票抵付付应付账账款，借借记本科科目，贷贷记“应应付票据据”科目目。2151应应付工资资一、本科科目核算算企业应应付给职职工的工工资总额额。包括括在工资资总额内内的各种种工资、奖金、津贴等等，不论论是否在在当月支支付，都都应当通通过本科科目核算算。不包包括在工工资总额额内的发发给职工工的款项项，如医医药费、福利补补助、退退休费等等，不在在本科目目核算。二、

27、企业业应按照照劳动工工资制度度的规定定，根据据考勤记记录、工工时记录录、产量量记录、工资标标准、工工资等级级等，编编制“工工资单”(亦称称工资结结算单、工资表表、工资资计算表表等)，计算各各种工资资。“工工资单”的格式式和内容容，由企企业根据据实际情情况自行行规定。2153应应付福利利费一、本科科目核算算企业提提取的福福利费。外商投投资企业业按规定定从税后后利润中中提取的的职工奖奖励及福福利基金金、用于于支付职职工的非非经常性性奖金(如特别别贡献奖奖、年终终奖等)和职工工集体福福利的，也在本本科目核核算。二、提取取福利费费时，借借记“生生产成本本”、“营业费费用”、“管理理费用”等科目目，贷记

28、记本科目目。支付的职职工医疗疗卫生费费用、职职工困难难补助和和其他福福利费以以及应付付的医务务、福利利人员工工资等，借记本本科目，贷记“现金”、“银银行存款款”、“应付工工资”等等科目。2171应应交税金金本科目核核算企业业应交纳纳的各种种税金，如增值值税、消消费税、营业税税、所得得税、资资源税、土地增增值税、城市维维护建设设税、房房产税、土地使使用税、车船使使用税、个人所所得税等等。企业业交纳的的印花税税、耕地地占用税税以及其其他不需需要预计计应交数数的税金金，不在在本科目目核算。2181其其他应付付款本科目核核算企业业应付、暂收其其他单位位或个人人的款项项，如应应付租入入固定资资产和包包装

29、物的的租金、存入保保证金等等，具体体包括：(一)应应付经营营租入固固定资产产和包装装物租金金；(二)职职工未按按期领取取的工资资；(三)存存入保证证金(如如收入包包装物押押金等)；(四)应应付、暂暂收所属属单位、个人的的款项；(五)其其他应付付、暂收收款项。2301长长期借款款一、本科科目核算算企业向向银行或或其他金金融机构构借入的的期限在在1年以以上(不不含1年年)的各各项借款款。二、借入入的长期期借款，借记“银行存存款”、“在建建工程”、“固固定资产产”等科科目，贷贷记本科科目；归归还时，借记本本科目，贷记“银行存存款”科科目。3101实实收资本本(或股股本)本科目核核算企业业按照企企业章

30、程程的规定定，投资资者投入入企业的的资本。股份有限限公司的的投资者者投入的的资本，应当将将本科目目的名称称改为“3101股股本”科科目。企业收到到投资者者投入的的资金，超过其其在注册册资本所所占的份份额的部部分，作作为资本本溢价或或股本溢溢价，在在“资本本公积”科目核核算，不不计入本本科目。3131本本年利润润一、本科科目核算算企业实实现的净净利润(或发生生的净亏亏损)。二、期末末结转利利润时，应将“主营业业务收入入”、“其他业业务收入入”、“补贴收收入”、“营业业外收入入”等科科目的期期末余额额，分别别转入本本科目，借记“主营业业务收入入”、“其他业业务收入入”、“补贴收收入”、“营业业外收

31、入入”等科科目，贷贷记本科科目；将将“主营营业务成成本”、“主营营业务税税金及附附加”、“其他他业务支支出”、“营业业费用”、“管管理费用用”、“财务费费用”、“营业业外支出出”、“所得税税”等科科目的期期末余额额，分别别转入本本科目，借记本本科目，贷记“主营业业务成本本”、“主营业业务税金金及附加加”、“其他业业务支出出”、“营业费费用”、“管理理费用”、“财财务费用用”、“营业外外支出”、“所所得税”等科目目。将“投资收收益”科科目的净净收益，转入本本科目，借记“投资收收益”科科目，贷贷记本科科目；如如为净损损失，作作相反会会计分录录。三、年度度终了，应将本本年收入入和支出出相抵后后结出的

32、的本年实实现的净净利润，转入“利润分分配”科科目，借借记本科科目，贷贷记“利利润分配配未未分配利利润”科科目；如如为净亏亏损，作作相反会会计分录录，结转转后本科科目应无无余额。3141利利润分配配本科目核核算企业业利润的的分配(或亏损损的弥补补)和历历年分配配(或弥弥补)后后的积存存余额。4101生生产成本本一、本科科目核算算企业进进行工业业性生产产，包括括生产各各种产品品(包括括产成品品、自制制半成品品、提供供劳务等等)、自自制材料料、自制制工具、自制设设备等所所发生的的各项生生产费用用。二、本科科目应当当设置以以下明细细科目：(一)基基本生产产成本；(二)辅辅助生产产成本。三、企业业发生的

33、的各项生生产费用用，应按按成本核核算对象象和成本本项目分分别归集集，属于于直接材材料、直直接人工工等直接接费用，直接计计入基本本生产成成本和辅辅助生产产成本，属于企企业辅助助生产车车间为生生产产品品提供的的动力等等直接费费用，应应当在本本科目“辅助生生产成本本”明细细科目核核算后，再转入入本科目目“基本本生产成成本”明明细科目目；其他他间接费费用先在在“制造造费用”科目汇汇集，月月度终了了，再按按一定的的分配标标准，分分配计入入有关的的产品成成本。4105制制造费用用本科目核核算企业业为生产产产品和和提供劳劳务而发发生的各各项间接接费用，包括工工资和福福利费、折旧费费、修理理费、办办公费、水电

34、费费、机物物料消耗耗、劳动动保护费费、季节节性和修修理期间间的停工工损失等等。企业业行政管管理部门门为组织织和管理理生产经经营活动动而发生生的管理理费用，应当作作为期间间费用，记入“管理费费用”科科目，不不在本科科目核算算。5101主主营业务务收入本科目核核算企业业在销售售商品、提供劳劳务及让让渡资产产使用权权等日常常活动中中所产生生的收入入。5102其其他业务务收入一、本科科目核算算企业除除主营业业务收入入以外的的其他销销售或其其他业务务的收入入，如材材料销售售、代购购代销、包装物物出租等等收入。其他业务务收入的的实现原原则，与与主营业业务收入入实现原原则相同同。二、企业业销售原原材料，按售

35、价价和应收收的增值值税，借借记“银银行存款款”、“应收账账款”等等科目，按实现现的营业业收入，贷记本本科目，按专用用发票上上注明的的增值税税额，贷贷记“应应交税金金应应交增值值税(销销项税额额)”科科目；月月度终了了按出售售原材料料的实际际成本，借记“其他业业务支出出”科目目，贷记记“原材材料”科科目。5301营营业外收收入本科目核核算企业业发生的的与其生生产经营营无直接接关系的的各项收收入，包包括固定定资产盘盘盈、处处置固定定资产净净收益、非货币币性交易易收益、出售无无形资产产收益、罚款净净收入等等。5401主主营业务务成本一、本科科目核算算企业因因销售商商品、提提供劳务务或让渡渡资产使使用

36、权等等日常活活动而发发生的实实际成本本。二、月度度终了，应当根根据本月月销售各各种商品品、提供供的各种种劳务等等的实际际成本，计算应应结转的的主营业业务成本本，借记记本科目目，贷记记“库存存商品”、“劳劳务成本本”等科科目。5402主主营业务务税金及及附加一、本科科目核算算企业日日常活动动应负担担的税金金及附加加，包括括营业税税、消费费税、城城市维护护建设税税、资源源税、土土地增值值税和教教育费附附加等。二、企业业按照规规定计算算出应由由主营业业务负担担的税金金及附加加，借记记本科目目，贷记记“应交交税金应交交营业税税”、“应交税税金应交消消费税”、“其其他应交交款”等等科目。5405其其他业

37、务务支出本科目核核算企业业除主营营业务成成本以外外的其他他销售或或其他业业务所发发生的支支出，包包括销售售材料、提供劳劳务等而而发生的的相关成成本、费费用，以以及相关关税金及及附加等等。5501营营业费用用一、本科科目核算算企业销销售商品品过程中中发生的的费用，包括运运输费、装卸费费、包装装费、保保险费、展览费费和广告告费，以以及为销销售本企企业商品品而专设设的销售售机构(含销售售网点、售后服服务网点点等)的的职工工工资及福福利费、类似工工资性质质的费用用、业务务费等经经营费用用。商品品流通企企业在购购买商品品过程中中发生的的运输费费、装卸卸费、包包装费、保险费费、运输输途中的的合理损损耗和入

38、入库前的的挑选整整理费等等，也在在本科目目核算。二、企业业在销售售商品过过程中发发生的运运输费、装卸费费、包装装费、保保险费、展览费费和广告告费，借借记本科科目，贷贷记“现现金”、“银行行存款”科目。5502管管理费用用本科目核核算企业业为组织织和管理理企业生生产经营营所发生生的管理理费用，包括企企业的董董事会和和行政管管理部门门在企业业的经营营管理中中发生的的，或者者应由企企业统一一负担的的公司经经费(包包括行政政管理部部门职工工工资、修理费费、物料料消耗、低值易易耗品摊摊销、办办公费和和差旅费费等)、工会经经费、待待业保险险费、劳劳动保险险费、董董事会费费(包括括董事会会成员津津贴、会会议

39、费和和差旅费费等)、聘请中中介机构构费、咨咨询费(含顾问问费)、诉讼费费、业务务招待费费、房产产税。车车船使用用税、土土地使用用税、印印花税、技术转转让费、矿产资资源补偿偿费、无无形资产产摊销、职工教教育经费费、研究究与开发发费、排排污费、存货盘盘亏或盘盘盈(不不包括应应计入营营业外支支出的存存货损失失)。计计提的坏坏账准备备和存货货跌价准准备等。5503财财务费用用一、本科科目核算算企业为为筹集生生产经营营所需资资金等而而发生的的费用，包括利利息支出出(减利利息收入入)、汇汇兑损失失(减汇汇兑收益益)以及及相关的的手续费费等。为为购建固固定资产产的专门门借款所所发生的的借款费费用，在在固定资

40、资产达到到预定可可使用状状态前按按规定应应予资本本化的部部分，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。二、发生生的财务务费用，借记本本科目，贷记“预提费费用”、“银行行存款”、“长长期借款款”等科科目。发发生的应应冲减财财务费用用的利息息收入、汇兑收收益，借借记“银银行存款款”、“长期借借款”等等科目，贷记本本科目5601营营业外支支出本科目核核算企业业发生的的与其生生产经营营无直接接关系的的各项支支出，如如固定资资产盘亏亏、处置置固定资资产净损损失、出出售无形形资产损损失、债债务重组组损失、计提的的固定资资产减值值准备、计提的的无形资资产减值值准备、计提的的在建工工程减值值准备、罚款支支出、捐

41、捐赠支出出、非常常损失等等。第一节账账户户三、账户户的基本本结构目前，最最简单、最普遍遍使用的的是：T字型账户户账户名称称借方贷贷方第一节账账户户账户通常常包括以以下项目目：1、账户户的名称称（即会会计科目目）规定账账户所要要记录的的经济业业务内容容；2、日期期记记录经济济业务的的日期；3、凭证证号数表明明账户记记录所依依据的会会计凭证证；4、摘要要简简要说明明经济业业务的内内容；5、增加加和减少少金额和和余额。第一节账账户户账户中所所要记录录的金额额包括：1、期初初余额即即上期期期末余额额2、本期期增加额额（本期期增加发发生额） 即一一定时期期内在账账户中中记录的的增加金金额3、本期期减少额

42、额（本期期减少发发生额） 即一一定时期期内在账账户中中记录的的减少金金额4、期末末余额即即期初余余额和本本期增加加发生额额之和与与本期减减少发生生额相抵抵后的差差额第一节账账户户上述四种种金额的的关系可可以表示示为：期末余额额=期初初余额+本期增增加额-本期减减少额第二节复复式式记账一、记账账方法（一）记记账记账在账账户中登登记经济济业务数数据，即即把各种种经济业业务数据据输入账账户。单式记账账记账复式记账账第二节复复式式记账（二）单单式记账账即对经济济业务只只作单方方登记，而不反反映其来来龙去脉脉的一种种记账方方法。特点：通通常只将将现金、银行存存款的收收付业务务和应收收、应付付等往来来账项

43、业业务在账账户中登登记，而而对实物物的收付付业务一一般不作作登记。第二节复复式式记账缺陷：在单式记记账法下下，账户户的记录录是不完完整的，账户记记录也没没有相互互平衡的的概念，既难以以获得全全面、完完整的信信息，也也不便于于检查账账户记录录的正确确性。单式记账账法是一一种比较较简单并并且不够够严密的的记账方方法。第二节复复式式记账（三）复复式记账账复式记账账就是对对于每一一笔经济济业务所所引起的的会计要要素及其其项目的的增减变变动，都都以相等等的金额额，在两两个或两两个以上上账户中中相互联联系地进进行登记记的记账账方法。第二节复复式式记账二、复式式记账的的原理：会计恒等等式即资资产产=负债债+

44、所有有者权益益第二节复复式式记账复式记账账的科学学性表现现为：（1）由由于复式式记账法法对每项项经济业业务都在在相互联联系的两两个或两两个以上上的账户户中作双双重记录录，不仅仅可以了了解每一一项经济济业务的的来龙去去脉，而而且通过过全部经经济业务务的数据据记录可可以了解解经济业业务的全全过程和和结果。（2）由由于对每每项经济济业务都都以相等等的金额额进行分分类登记记，因而而可以利利用账户户记录进进行试算算平衡，以检查查账户记记录的正正确与否否。第三节借借贷贷记账法法一、借贷贷记账法法的记账账符号1、借方方（Dr）即账户的的左边登登记科目目2、贷方方（Cr）即账户的的右边登登记科目目会计科目目借

45、方贷方第三节借借贷贷记账法法二、借贷贷记账法法的记录录方法1、在借借贷记账账法下任任何账户户都要分分设为借借方和贷贷方哪一一方登记记增加额额，哪一一方登记记减少额额，则视视经济业业务和账账户的性性质而定定：第三节借借贷贷记账法法（1）、属于资资产要素素的增加加额计入入借方，减少额额计入贷贷方（2）、属于负负债要素素的增加加额计入入贷方，减少额额计入借借方（3）、属于所所有者权权益要素素的增加加额计入入贷方，减少额额计入借借方（4）、属于收收入要素素的增加加额计入入贷方，减少额额计入借借方（5）、属于费费用要素素的增加加额计入入借方，减少额额计入贷贷方第三节借借贷贷记账法法借方账账户名称称（会计

46、计科目）贷贷方资产增加加额资资产产减少额额费用增加加额费费用用减少额额负债减少少额负负债债增加额额所有者权权益减少少额所所有有者权益益增加额额收入减少少额收收入增增加额第三节借借贷贷记账法法三、借贷贷记账法法下的账账户结构构（一）资资产类、负债类类和所有有者权益益类账户户的结构构1、资产产类账户户的结构构借方资资产类账账户贷贷方期初余额额本期增加加额本本期期减少额额 本期增加加额合计计本本期期减少额额合计期末余额额第三节借借贷贷记账法法资产类账账户：1、期初初有余额额，余额额在借方方。2、资产产增加入入借方，资产减减少入贷贷方。3、资产产类账户户期末有有余额，余额在在借方：期末期期初本本期本本

47、期=借借方+增加额-减减少额额余额余余额合合计合合计（Dr）（Cr）第三节借借贷贷记账法法2、负债债和所有有者权益益类账户户的结构构借方负负债类和和所有者者权益类类贷贷方期初余额额本期减少少额本本期期增加额额 本期减少少额合计计本本期期增加额额合计期末余额额第三节借借贷贷记账法法负债和所所有者权权益类账账户：1、期初初有余额额，余额额在贷方方。2、负债债和所有有者权益益增加入入贷方，减少入入借方。3、负债债和所有有者权益益类账户户期末有有余额，余额在在借方：期末期期初本本期本本期=+增加额-减减少额额余额余余额合合计合合计（Cr）（Cr）（Cr）（Dr）第三节借借贷贷记账法法（二）收收入类和和

48、费用类类账户的的结构1、收入入类账户户的结构构借方收收入类账账户贷贷方本期减少少额或转转销额本本期增加加额 本期减少少额合计计本本期期增加额额合计第三节借借贷贷记账法法收入类账账户：1、期初初无余额额。2、收入入增加入入贷方，收入减减少入借借方。3、期末末无余额额。第三节借借贷贷记账法法2、费用用类账户户的结构构借方费费用类账账户贷贷方本期增加加额本本期减减少额或或转销额额 本期增加加额合计计本本期减减少额合合计第三节借借贷贷记账法法费用类账账户：1、期初初一般无无余额。2、费用用增加入入借方，费用减减少入贷贷方。3、期末末一般无无余额，若有余余额，必必定在借借方。第三节借借贷贷记账法法（三）

49、利利润类账账户的结结构1、本年年利润账账户借方本本年利润润账户贷贷方期初余额额（年度度内亏损损）期期初余额额（年度度内利润润）本期成本本费用转转入额本本期收收入转入入额 本期转入入额合计计本本期期转入额额合计 期末余额额（年度内内亏损）期期末余余额（年年度内利利润）第三节借借贷贷记账法法本年利润润账户1、期初初一般有有余额，可能在在借方（上年亏亏损），也可能能在贷方方（上年年利润）。2、本期期成本费费用转入入额记入入借方，本年收收入转入入额记入入贷方。3、期末末余额=期期初余额额（“Cr”为“+”，“Dr”为“-”）+本本期收入入转入额额（Cr）-本期成本本费用转转入额（Dr）期末余额额0Cr

50、本年利润润期末余额额0Dr本年亏损损第三节借借贷贷记账法法2、利润润分配账账户借方利利润分配配账户贷贷方已经分配配的本年年利润额额期期初余额额（上年年度结转转下来的的未未分配利利润）本年利润润转入额额本年分配配额合计计本本期转转入额合合计（本期发发生额）（本期发发生额） 期末余额额（未分分配利润润的累计计数） 第三节借借贷贷记账法法利润分配配账户1、期初初一般有有余额，一般在在贷方（上年度度结转下下来的未未分配利利润）。2、本期期已经分分配的本本年利润润额记入入借方，本期本本年利润润转入额额记入贷贷方。3、期末末余额=期期初余额额（“Cr”为“+”，“Dr”为“-”）+本本期本年年利润转转入额

51、（Cr）-本期已经经分配的的本年利利润额（Dr）期末余额额0Cr本年未分分配利润润的累计计数第三节借借贷贷记账法法借贷记账账法方法法总结：1、在在借贷记记账法下下任何账账户都要要分设为为借方和和贷方哪哪一方登登记增加加额，哪哪一方登登记减少少额，则则视经济济业务和和账户的的性质而而定：第三节借借贷贷记账法法2、在账账户中登登记本期期经济业业务的数数据之前前，若该该账户有有期初余余额，应应先计入入期初余余额，然然后再将将本期发发生的经经济业务务分别计计入借方方和贷方方。会计计期末要要分别加加总本期期借方的的金额合合计数（本期借借方发生生额）和和本期贷贷方的金金额合计计数（本本期贷方方发生额额）。

52、然然后根据据每个账账户的期期初余额额、本期期借方发发生额和和本期贷贷方发生生额，计计算得出出账户的的期末余余额。本本期的期期末余额额转入下下期，即即下期的的期初余余额。第三节借借贷贷记账法法四、借贷贷记账法法的记账账规则“有借必必有贷，借贷必必相等。” 第三节借借贷贷记账法法具体说来来，借贷贷记账法法有以下下三条记记账规则则：1、借贷贷记账法法是复式式记账法法，任何何一笔经经济业务务的数据据，都必必须同时时计入两两个或两两个以上上相互联联系的账账户；2、所计计入的两两个或两两个以上上账户可可以是属属于同一一类的，也可以以属于不不同类的的，这取取决于经经济业务务的内容容，但计计入账户户时，一一个计入入借方，另一个个则必计计入贷方方，必须须是有借借有贷；3、计入入两个或或两个以以上账户户的借方方金额和和贷方金金额必须须相等。第三节借借贷贷记账法法账户对应应关系和和对应账账户运用借贷贷记账法法记账，任何一一笔经济济业务都都至少涉涉及两个个账户，在两个个或两个个以上账账户中登登记经济济业务数数据后，账户之之间就具具有了相相互对照照的关系系。这种相互互对照关关系即“账户对对应关系系”。存在着对对应关