版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、营改增后建筑企业发票管理办法营改增后建筑企业发票管理办法营改增后建筑企业发票管理办法资料仅供参考文件编号:2022年4月营改增后建筑企业发票管理办法版本号: A修改号: 1页 次: 1.0 审 核: 批 准: 发布日期: 增值税专用发票管理办法一、发票要求:1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票,应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称,购买方及销售方信息完整,包括单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及
2、账号,打印要清晰,且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠,不能污损,密码区不能出格、压线,盖章不能压住发票金额。二、可以抵扣的增值税发票(必须是增值税专用发票):1.原材料:包括钢筋、木材、水泥、五金及水电材料等。税率一般为17%。2.周转材料:包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。税率一般为17%。3.临时设施:包括:(1)临时性建筑:包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;(2)临时水
3、管线:包括给排水管线、供电管线、供热管线;(3)临时道路:包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路;(4)其他临时设施(如:临时用地、临时电力设施等)。4.人工费(劳务费):原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同,禁止与个人签订劳务合同。税率一般为11%。5.机械租赁:指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等),包含设备进出场费、燃料费、修理费。税率一般为17%。6.专业分包:总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业,主要形式体现为包工包料,总包对分包工程实施管理。建筑服务业税率为11%。
4、7.差旅费-住宿费:员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。职工零星出差,也应取得增值税专用发票。住宿费用税率为6%;旅客运输服务,即机票费、车船费等不得抵扣;餐饮服务,即因公出差所发生的餐费等不得抵扣。8.办公费:指购买文具纸张等办公用品,与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。税率一般为17%。为便于取得增值税专用发票,办公用品应该尽量集中采购。9.通讯费,指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如:公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。(1)办公电话费、网络使用
5、、维护费、传真收发费:11%,6%。提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%;(2)邮寄费:11%,6%。交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。10.车辆维修费:(1)车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率:17%;(2)油料费:管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率:17%;(3)过路、过桥、停车费:进项抵扣税率:11%;可由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。(4)车辆保险费:进项税税率:6%;统一集中办理车辆保险业务,取得增值税专用发票。11.租赁费:包括房屋
6、租赁费、设备租赁、植物租赁等。(1)房屋、场地等不动产租赁费:11%;(2)汽车租赁费:17%;(3)其他租赁费,如电脑、打印机等:17%。应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产,获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时,应要求其在税务机关代开增值税专用发票,谨慎选用自然人的相关资产。12.书报费:包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率:13%;应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅,获取增值税专用发票。13.物业费:包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率:6%;14.水电气暖燃煤费: (1)电费:17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,且供应商采用简易征收,税率为3%)
7、(2)水费:13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收,税率为3%)(3)燃料、煤气等:17%。15.会议费:各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。(1)外包给会展公司统一筹办的,取得的发票为会展服务的增值税发票,进项抵扣税率:6%(现代服务业“营改增”后,会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务);(2)租赁场地自行举办的,取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。16.修理费:包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。(1)房屋及附属设施维修:11%;(2
8、)办公设备维修:17%;(3)自有机械设备维修及外包维修费等:17%。应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议,定点维修,定期结算。17.广告宣传费:(1)印刷费:17%;(2)广告宣传费:6%;(3)广告制作代理及其他:6%;(4)展览活动:6%;(5)条幅、展示牌等材料费:17%。18.中介服务费:(1)中介审计评估费:指聘请各类中介机构费用,例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。(2)咨询费:指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用,或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率:6%。19.技术咨询、服务、转让费:使
9、用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率:6%。20.绿化费:指公司用于环境绿化的费用。如:采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率:13%;注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税,已抵扣要做进项税转出。21.劳动保护费:因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率:17%;劳动保护支出应符合以下条件:用品具有劳动保护性质,因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇
10、的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;22.检验试验费:指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率:6%;23.研究与开发费:指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。(1)研发劳务:11%、3%;(2)研发设备、材料:17%;(3)委托研发服务:6%。24.培训费:企业发生的各类与生产经营相关的培训费用,包括但不限于企业购买的图书发生的费用,企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用,这些费用如获取到增值税专用发票,则可以抵扣。进项抵扣税率:6%。25.安保费:(1)如聘请安全
11、保卫人员费用:6%;(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用,监控室日常维护开支费用:一般税率为17%。26.取暖费:进项抵扣税率:13%。27.财产保险费:为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率:6%。28.物料消耗:主要指低值易耗品的消耗,如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率:17%。29.安全生产用品:包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率:17%。30.财务费用:包括提供货币兑换、
12、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务收费。进项抵扣税率:6%。31. 固定资产、无形资产:除用于免征增值税项目、用于集体福利、用于个人消费(含纳税人的交际应酬消费)等情形以外的固定资产、无形资产均可抵扣。 三、不可抵扣的项目:1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。汇总开具专用发票的,须同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖财务专用章或者发票专用章。2.获得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票,购买的沙、石料,如果是从按照简易征收办法的供应商采购的,所取得的增值税普通发票,不能抵扣进项税金。 3.购买职工福利用品的增值税专用发票,用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 4.发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金(例如,工地上被小偷偷窃的钢材、水泥),非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2024设备委托开发版合同
- 2024软件订购合同书范本版
- 2024装饰合同范本
- 2024门面店铺转让合同协议
- 2024合同签署申请书范文
- 深圳大学《新闻传播学研究方法》2021-2022学年第一学期期末试卷
- 办公用房房屋租赁合同(2篇)
- 初三学生关于诚信的演讲稿5篇
- 写给老婆的检讨书范文(6篇)
- 关于文员类实习报告模板锦集6篇
- 2024年公安智能外呼项目合同
- 河南省信阳市2024-2025学年七年级上学期期中历史试题(含答案)
- GB/T 44570-2024塑料制品聚碳酸酯板材
- 2024年学校食堂管理工作计划(六篇)
- 体育赛事组织服务协议
- 天车工竞赛考核题
- 民办非企业单位理事会制度
- 临床输血的护理课件
- 民生银行在线测评真题
- 人教版(PEP)小学六年级英语上册全册教案
- 第二章 旅游线路类型及设计原则
评论
0/150
提交评论