重工液压机电有限公司 事业部经济责任核算会计制度

1、重工液压机电有限公司事业部经济责任核算会计制度会计科目的设置为反映公司事业部经营情况，对经济责任制进行核算，除企业会计准则规 定的会计科目外，增设以下科目：一、 总厂增设会计科目：1、内部往来一总厂一往来款项一（X车间）内部往来一总厂一银行借款一（火车间）内部往来一总厂一拨付流动资金一（义车间）内部往来一总厂一拨付固定资产一（义车间）内部往来一总厂一期初往来款项一（X车间）内部往来一总厂一内部利润一（X车间）二、事业部增设会计科目：1、内部往来一X车间一往来款项一（公司总部、X车间）内部往来一X车间一银行借款一（公司总部、X车间）内部往来一X车间一总厂投入流动资金一（公司总部、X车间）内部往来

2、一义车间一总厂投入固定资产一（公司总部、义车间）内部往来一义车间一期初往来款项一（公司总部、X车间）内部往来一x车间一内部利润一（公司总部、X车间）2、内部销售收入一X车间一产品一（X车间）内部销售收入一义车间一劳务一（X车间）内部销售收入一X车间一其他一（火车间）3、内部销售成本一X车间一产品一（X车间）内部销售成本一X车间一劳务一（X车间）内部销售成本一X车间一其他一（X车间）4、内部利润一X车间一产品一（火车间）内部利润一X车间一劳务一（X车间）内部利润一义车间一其他一（X车间）主要会计事项分录举例一、总厂拨付投资1、总 厂：借：内部往来一总厂一拨付流动资金一（X车间） 借：内部往来一总

3、厂一拨付固定资产一（X车间） 贷：生产成木贷：银行存款一一XX银行贷：固定资产2、事业部：借：基本生产借：银行存款一一XX银行借：固定资产贷：内部往来一X车间一总厂投入流动资金一（公司总部）贷：内部往来一X车间一总厂投入固定资产一（公司总部）二、提固定资产折旧业务1、总 厂： 借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）或借：银行存款贷：累计折旧2.、事业部：借：制造费用贷：内部往来一x车间一往来款项一（公司总部）或贷：银行存款一812X车间三、材料收发业务1、事业部领用总厂材料总厂：借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）（实际价）贷：原材料（计划价）材料成本差异（蓝字或红字）事业部：借：生产成

4、本、制造费用等贷：内部往来一X车间一往来款项一（公司总部）2、边角余料及材料退库总厂：借：原材料等贷：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）事业部：借：内部往来一X车间一往来款项一（公司总部）贷：生产成本等三、生产费用、期间费用的核算1、生产费用、管理费用、销售费用的核算，按集团公司合同成本与合同 费用核算规程（工业企业）的规定处理。2、期间费用的核算上交管理费用的核算事业部按月上交管理费用的核算：借：管理费用一一承包管理费（X车间）贷：内部往来一X车间一往来款项一（公司总部）或贷：银行存款一812X车间总厂：借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）或借：银行存款借：管理费用承包管理费（公司总部

5、）查事业部向总厂借款及财务费用（利息按贷款同期率计算）事业部收到借款借：银行存款一812X车间贷：内部往来一X车间一银行借款一（公司总部）总厂拨付借款借：内部往来一总厂一银行借款一（火车间）贷：银行存款事业部应付利息的核算借：财务费用一一利息支出贷：内部往来一火车间一往来款项一（公司总部）或贷：银行存款一812X车间总厂应收利息的核算借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）或借：银行存款借：财务费用一一利息支出红字总厂向事业部、事业部相互间拆借参照上述办法处理。四、职工薪酬的核算1、事业部分录：发放职工薪酬借：应付职工薪酬一工资贷：现金、银行存款、内部往来等分配职工薪酬借：生产成本、制造费用、

6、管理费用等贷：应付职工薪酬一工资贷：内部往来一X车间一往来款项一（公司总部）（职工教育经费1.5%、工 会经费2%）计入社会保险借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：内部往来一 X车间一往来款项一（公司总部）2、总厂分录：发放职工薪酬借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）贷：现金、银行存款等分配职工薪酬借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）（职工教育经费15%、工会经费2%）贷：应付职工薪酬分配社会保险借：内部往来一总厂一往来款项一（火车间）贷：应付职工薪酬五、应交税费的核算1、事业部分录：对外销售产品、劳务借：应收账款等贷：主营业务收入一民品一x车间贷：内部往来一x车间一往来款项一（公司

7、总部）（销项税额）根据总厂通知营业税金及附加借：营业税金及附加贷：内部往来一X车间一往来款项一（公司总部）（城市维护建设税、教育费附加）房产土地税借：管理费用一一房产土地税贷：银行借款一812X车间或贷：内部往来一X车间一往来款项一（公司总部）2、总厂分录：销项税额借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）贷：应交税费一增值税一销项税额转事业部附加借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）贷：应交税费一城市维护建设税、教育费附加房产土地税借：银行存款或借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）贷：应交税费一房产土地税六、产品收发业务的核算主要包括承制总厂产品、承制其他事业部产品入库、自销产品、领用等

8、内容 的核算。1、承制总厂产品（一级营销）完工入库，需在“产品入库单”上填写“一 级营销”由财务稽核“产品入库单”及结算价格。（计划价=结算价）（1）、承制总厂产品（一级营销）分录：完工入库：借：内部往来一x车间一往来款项一（公司总部）（结算价）贷：内部销售收入一X车间一产品一（X车间）（结算价不含税）贷：内部往来一X车间一往来款项一（公司总部）（增值税）结转完工成本：借：内部销售成本一X车间一产品一（X车间）（实际成 本）贷：生产成本（实际成本）结转内部利润：借：内部往来一义车间一内部利润一（公司总部）（差异）贷：内部利润一X车间一产品一（义车间）（差异）总厂分录：完工入库：借：库存商品一产

9、成品一总厂（结算价）贷：内部往来一总厂一往来款项一（X车间） （结算价）借：库存商品一产品差异一总厂红字I（增值税）贷：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）红字1 （增值税）结转内部利润借：库存商品一产成品差异一总厂 或红字I（事业部内部利润）贷：内部往苏-总厂一内部利泥1 （X车间）或舂 （事业部内部润）2、承制其他事业部产品（二级营销）完工入库，需在“产品入库单”上填 写“二级营销”，委托事业部在“产品入库单”上签字认可结算金额，产品库登 记委托部门账套，由财务稽核”产品入库单二 （计划价=结算价）、承制其他事业部产品（二级营销）分录：完工入库：借：内部往来一火车间一往来款项一（委托车间）

10、（结算价）贷：内部销售收入一X车间一产品一（X车间）（结算价不含税）贷：内部往来一X车间一往来款项一（委托车间）（增值税）结转完工成本：借：内部销售成本一义车间一产品一（X车间）（实际成本）贷：生产成本（实际成本）结转内部利润：借：内部往来一X车间一内部利润一（委托车间）（差异）贷：内部利润一X贷：内部利润一X车间一产品一（X车间）（差异）委托事业部分录:完工入库借：库存商品一产成品借：库存商品一产成品一X车间借：库存商品一产成品一借：库存商品一产成品一X车间（结算价）贷：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）（结算价）借：库存商品一产品差异一X车间造 （增值税）贷：内部往来一总厂一往来款项一（

11、承制车间）造（增值税）（事结转内部利润：借：库存商品一产成品差异一X车间 或近亨 业部内部利润）（事贷：内部往蒋-总厂一内部润一（承制车间）耳蕈（事业部内部利润）委托事业部在承制事业部产品入库对外销售开具发票后，应冲减应付承制 事业部转的产品协作价及内部成本，仅在报表中调整，分录不入账套。借：内部销售成本一X车间一产品一（X车间） 至I （实际成本）借：内部利润一X车间一产品一（X车间）I差异相反数I （差异）贷：内部销售收入一X车间一产品一（X车间）道 （结算价不含税） 3、自销产品的出入库（二级营销）；出库由销售会计开具“物资出门条”及 “内部专用票据”并注明“XX车间自销二月末稽核仓库的

12、“内部专用票据” 的计划价加差异，由总厂通知事业部会计结转产品销售成本。、事业部自销产品的入库（计划价=结算价）分录：借：库存商品一产成品一火车间（计划价）借：库存商品一产品差异一X车间（差异）贷：生产成本（实际成本）事业部自销产品的出库分录：借：主营业务成本一民品成本一X车间（实际成本）贷：库存商品一产成品一义车间（计划价）贷：库存商品一产品差异一X车间（差异）4、领用、销售总厂产品，按实际成本由总厂通知事业部事业部分录：借：生产成本、制造费用、主要业务成本等（实际成本）贷：内部往来一X车间一往来款项一（公司总部）（实际成本）总厂分录：事业部领用、销售总厂产品，按实际成本由总厂通知事业部。借：内部往来一总厂一往来款项一（X车间）（实际成本）贷：库存