初级会计学人大版4章-课件

1、借贷记账法的应用借贷记账法的应用资金投入资金退出货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金现金存款材料物资在 产 品产 成 品现金存款采购过程生产过程销售过程资金周而复始循环周转资资货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金现金材料物资在 采购过程主要应用的账户注：按不同银行或币种设置明细账（资产类）存入银行的金额期末余额：银行存款（增加额）支取的金额（减少额）企业仍存放在银行账户中的金额期初余额：银行账户中的金额采购过程主要应用的账户注：按不同银行或币种设置明细账（资产类材料采购业务的核算材料采购（资产类账户）外购材料成本（买价+采购费用）结转入“原材料”账户的材料成本期末余额:本期末尚未结转的

2、材料采购成本期初余额:上期末尚未结转的材料采购成本材料采购业务的核算材料采购（资产类账户）外购材料成本（买价+材料采购实际成本的基本计算方法：采购过程核算材料采购实际成本 = 买价 + 其他采购费用如：企业购买甲材料，买价3 800元，运杂费120元；乙材料买价9 000元，运杂费540元。两种材料的实际成本为：甲材料采购实际成本：3 800 + 120 = 3 920（元）乙材料采购实际成本：9 000 + 540 = 9 540（元）材料采购实际成本的基本计算方法：采购过程核算材料采购实际成本采购过程核算购买时： 借：材料采购某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（库存现金、

3、应付账款、应付票据）支付其他相关采购费用（运杂费、包装费）等时： 借：材料采购某材料 贷：银行存款（库存现金、应付账款、应付票据）采购过程核算购买时：支付其他相关采购费用（运杂费、包装费）等* 共同性采购费用的分配方法： 企业同时购入甲、乙两种材料，重量分别为2000千克和6000千克。发生共同性运输费480元，要求按重量进行分配。采购过程核算共同性采购费用分配率 = 480 （2000+6000）= 0.06（元/千克）甲材料应分配共同性运输费 = 0.062000 = 120（元）乙材料应分配共同性运输费 = 0.066000= 360（元）* 共同性采购费用的分配方法：采购过程核算共同性

4、采购费用分配材料采购业务的核算材料采购材料采购成本转移到“原材料”账户的材料采购成本期末余额原材料增加额减少额期末余额结转分录 借：原材料 贷：材料采购材料采购业务的核算材料采购材料采购成本转移到“原材料”账户的材料采购业务的核算原材料（资产类账户）从材料采购账户转来的材料价值（增加额）期末余额：本期末结存在库存中的原材料价值生产耗用的材料价值（减少额）期初余额：上期末结存在库存中的原材料价值材料采购业务的核算原材料（资产类账户）从材料采购账户转来的材采购过程的核算应付账款（负债类账户）本期偿还了的款项（减少额）本期产生的应付未付款项（增加额）期末余额：本期末尚欠供货单位的货款期初余额：上期末

5、尚仍欠供货单位的货款采购过程的核算应付账款（负债类账户）本期偿还了的款项（减少额采购过程的核算应付票据（负债类账户）本期已兑付的到期票据金额（减少额）本期开出并承兑的票据金额（增加额）期末余额：本期末企业未到期、未承兑票据金额期初余额：上期末企业未到期、未承兑票据金额采购过程的核算应付票据（负债类账户）本期已兑付的到期票据金额预付账款（资产类账户）本期预付的款项（增加额）收到所购商品而转销的款项（减少额）期末余额：截止到本期末企业已预付但还未收到产品或服务的金额期初余额：截止到上期末企业已预付但还未收到产品或服务的金额预付账款（资产类账户）本期预付的款项收到所购商品而转销的款项应交税费（负债类

6、）采购物资时实际已交纳的增值税（减少额）（进项税额）销售物资时应该交纳的增值税（增加额）（销项税额）（期末余额：多交的税费）期末余额：欠交的税费应交税费（负债类）采购物资时实际已交纳的增值税销售物资时应该企业采购物资时：借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据、银行存款）采购过程的核算 应交税费企业采购物资时：采购过程的核算 应交税费采购过程的核算企业销售物资时： 借：应收账款（应收票据、银行存款） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额） 应交税费采购过程的核算企业销售物资时： 应交税费1、企业从北方工厂购入甲材料。对方开来的增值税专用发票

7、载明：数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税额为646元，价税款合计为4446元。已用银行存款支付。采购过程核算借：材料采购甲材料 3800 应交税费应交增值税（进） 646 贷：银行存款 44461、企业从北方工厂购入甲材料。对方开来的增值税专用发票载明：2、企业根据合同规定，用银行存款7020元向东方工厂预付购买乙材料价税款。采购过程核算借：预付账款东方工厂 7020 贷：银行存款 70202、企业根据合同规定，用银行存款7020元向东方工厂预付购买3、企业向东方工厂预付款的乙材料到货。对方开来的增值税专用发票载明：数量6000千克，单价1.00元，价款6000元，增值税

8、额为1020元，价税款合计为7020元。借：材料采购乙材料 6000 应交税费应交增值税（进）1020 贷：预付账款东方工厂 7020采购过程核算3、企业向东方工厂预付款的乙材料到货。对方开来的增值税专用发4、企业从东方工厂购入的甲、乙两种材料发生共同性运费480元，用银行存款支付。按两种材料的重量分配，甲材料应分配120元，乙材料应分配360元。借：材料采购甲材料 120 乙材料 360 贷：银行存款 480采购过程核算4、企业从东方工厂购入的甲、乙两种材料发生共同性运费480元5、企业从东方工厂购入乙材料。对方开来的增值税专用发票载明：数量3000千克，单价1.00元，价款3000元，增值

9、税额为510元，价税款合计为3510元。另由东方工厂为企业代垫该批材料运输费180元。材料已运达企业，但货款尚未支付。借：材料采购乙材料 3180 应交税费应交增值税（进）510 贷：应付账款东方工厂 3690 采购过程核算5、企业从东方工厂购入乙材料。对方开来的增值税专用发票载明：6、企业用银行存款3690元偿还前欠东方工厂货款。借：应付账款东方工厂 3690 贷：银行存款 3690采购过程核算6、企业用银行存款3690元偿还前欠东方工厂货款。借：应付账7、企业购入的甲乙两种材料已验收入库，结转材料采购成本。经计算：甲材料的实际成本为3920元 （3800+120），乙材料的实际成本为954

10、0元（6000+360+3180）。借：原材料甲材料 3920 乙材料 9540 贷：材料采购甲材料 3920 乙材料 9540 采购过程核算7、企业购入的甲乙两种材料已验收入库，结转材料采购成本。经计假定企业仓库发出甲材料1000千克用于A产品生产，单价1.96元（购买单价1.90元+运输费单价0.06元），实际成本为1960元。借：生产成本A产品 1960 贷：原材料甲材料 1960采购过程核算假定企业仓库发出甲材料1000千克用于A产品生产，单价1.9采购过程补充的账户（资产类）增加固定资产历史成本期末余额：固定资产减少固定资产历史成本企业本期末结存的固定资产原始价值注：按固定资产类别设

11、置明细账期初余额：企业上期末结存的固定资产原始价值采购过程补充的账户（资产类）增加固定资产历史成本期末余额：固补充企业购入不需要安装的机器设备一台，买价是18 000元，增值税3 060元，包装费和运杂费共计1 360元，全部款项已用银行存款支付。借：固定资产 19 360 应交税费应交增值税（进） 3 060 贷：银行存款 22 420补充企业购入不需要安装的机器设备一台，买价是18 000元，补充企业购入需要安装的机器设备一台，买价36 000元，增值税6 120元，包装费和运杂费共计420元，全部款项已用银行存款支付。设备投入安装，在安装过程中，耗用材料5 200元，用现金支付工人工资1

12、 000元。借：在建工程 36 420 应交税费应交增值税（进） 6 120 贷：银行存款 42 540借：在建工程 6 200 贷：原材料 5 200 库存现金 1 000补充企业购入需要安装的机器设备一台，买价36 000元，增值补充在建工程在建工程（资产类账户）建筑工程、安装工程等发生的实际支出工程完工后结转入“固定资产”账户的工程实际成本期末余额：表示期末未完工工程所发生的各项实际成本补充在建工程在建工程（资产类账户）建筑工程、安装工程等发生的补充一个月后机器设备安装完毕，经过验收合格交付车间使用。借：固定资产 42620 贷：在建工程 42620补充一个月后机器设备安装完毕，经过验收

13、合格交付车间使用。借：（1）12月5日，向中亚公司购买材料，收到的增值税专用发票中列明：采购甲材料120吨，单价1 000元，计120 000元，增值税额20 400元；采购乙材料150吨，单价900元，计135 000元，增值税额22 950。 另外对方代垫运杂费2 700元，由甲、乙材料共同负担（按二者重量进行分配）。以上款项用银行存款支付，材料已验收入库。课后作业（1）12月5日，向中亚公司购买材料，收到的增值税专用发票中课后作业借：材料采购甲材料 120 000 乙材料 135 000 应交税费应交增值税（进）43 350 贷：银行存款 298 350课后作业借：材料采购甲材料 120

14、 000课后作业借：材料采购甲材料 1200 乙材料 1500 贷：银行存款 2700共同性采购费用分配率 = 2700 （120+150）= 10（元/吨）甲材料应分配共同性运输费 = 10120 = 1200（元）乙材料应分配共同性运输费 = 10150= 1500（元）课后作业借：材料采购甲材料 1200共同性采购费用分配率 （2）12月7日，向宏远公司购入甲材料，增值税专用发票中列明：采购甲材料300吨，单价850元，计255 000元，增值税额43 350元，材料已验收入库，款项尚未支付。课后作业借：材料采购甲材料 255 000 应交税费应交增值税（进） 43 350 贷：应付账款

15、宏远公司 298 350（2）12月7日，向宏远公司购入甲材料，增值税专用发票中列明（3）12月7日以现金支付上述甲材料装卸费 1 000元、运输费2 300元。课后作业借：材料采购甲材料 3 300 贷：库存现金 3 300（3）12月7日以现金支付上述甲材料装卸费 1 000元、（4）12月12日，向中达公司购入乙材料，增值税专用发票中列明：采购乙材料100吨，单价950元，计95 000元，增值税额16 150元，材料尚在运输途中，以上款项均以银行存款支付。课后作业借：材料采购乙材料 95 000 应交税费应交增值税（进） 16 150 贷：银行存款 111 150 （4）12月12日，

16、向中达公司购入乙材料，增值税专用发票中列课后作业（5）12月15日，以银行存款归还12月7日所欠宏远公司的购料款项。借：应付账款宏远公司 298 350 贷：银行存款 298 350 课后作业（5）12月15日，以银行存款归还12月7日所欠宏远（6）12月20日，12月12日向中达公司所购材料已验收入库，并以现金支付运杂费等1350元。课后作业借：材料采购乙材料 1 350 贷：库存现金 1 350 （6）12月20日，12月12日向中达公司所购材料已验收入库（7）12月31日，结转月份内已验收入库甲、乙材料的采购成本。课后作业借：原材料甲材料 379 500 乙材料 232 850 贷：材料

17、采购甲材料 379 500 乙材料 232 850（7）12月31日，结转月份内已验收入库甲、乙材料的采购成本费用的回忆2、费用的特征：（1）费用应当是企业在日常活动中发生的。（如日常经营中的销售成本、职工薪酬、折旧费、无形资产的摊销成本等。排除偶发的损失，如存货、固定资产的非常损失、处置固定资产、无形资产的净损失。）（2）费用应当会导致经济利益的流出，但不包括向所有者分配的利润。（3）费用应当最终会导致所有者权益的减少。1、费用的定义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用的回忆2、费用的特征：1、费用的定义：费用是指企业在日常费

18、用的回忆费用的一般性分类：成本费用（直接费用、间接费用）期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）1、对象化的费用是成本，因此，费用按是否能够计入 产品成本分为成本费用和期间费用。2、我国将记入成本的费用限定在车间。3、记入成本有一步到位的，即直接费用（如：某产品的生产成本）；不能一步到位、需要先归集后分配的，为间接费用（如制造费用）。费用的回忆费用的一般性分类：库存商品（产成品）完工产品成本的确定直接费用生产工人工资完工产品的生产成本制造费用（间接费用）车间的一般性材料耗费直接材料耗费直接人工耗费其他直接费用车间管理人员的人工耗费车间固定资产的折旧、修理费、报刊费、水电等公共费用生产工人福利费

19、车间管理人员工资车间管理人员福利费库存商品完工产品成本的确定直接费用生产工人完工产品的制造费用生产过程的核算生产成本（成本类账户）直接针对某产品耗费的成本（原材料、生产工人薪酬）结转去“库存商品”账户的完工产品成本期末余额：期末企业未完工产品成本期初余额：期初企业未完工产品成本生产过程的核算生产成本（成本类账户）直接针对某产品耗费的成本生产过程的核算生产成本在产品生产成本的增加结转完工产品成本期末余额库存商品增加额销售产品成本期末余额生产过程的核算生产成本在产品生产成本的增加结转完工产品成本期生产过程的核算制造费用（成本类账户）车间内发生的工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消

20、耗、劳动保护费及其他不能直接计入产品成本的费用期末分配结转计入“生产成本”无余额生产过程的核算制造费用（成本类账户）车间内发生的工资、福利费生产过程的核算原材料由“材料采购”结转来的材料价值直接针对某产品的材料消耗材料 领用数生产成本某产品制造费用车间一般性耗用完工结转去“库存商品” 期末结转去“生产成本” 生产过程的核算原材料由“材料采购”结转来的材料价值直接针对某例：企业用银行存款支付生产车间发生的办公费148元，水电费200元。制造费用的产生借：制造费用 348 贷：银行存款 348例：企业用银行存款支付生产车间发生的办公费148元，水电费2制造费用的产生例：以现金支票支付生产车间固定资

21、产修理费500元借：库存现金 500 贷：银行存款 500借：制造费用 500 贷：库存现金 500制造费用的产生例：以现金支票支付生产车间固定资产修理费500企业当月领料汇总表金额合计用 途制造产品耗用B产品制造部门一般耗用合计甲材料数量单价A产品乙材料金额数量单价金额1 0002.002 0004 0001.104 4004 4002 0006001.106606601 0002.002 0004 6001.105 0607 060借：生产成本A产品 2 000 B产品 4 400 制造费用 660 贷：原材料甲材料 2 000 乙材料 5 060企业当月领料汇总表金额合计用 途制造产品耗

22、用B产品制造部门例：企业计算出本月车间职工工资，其中生产工人工资： 1 700元A产品生产工人工资： 700元B产品生产工人工资：1 000元车间管理人员工资： 300元借：生产成本A产品 700 生产成本B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000例：企业计算出本月车间职工工资，其中生产工人工资： 1 7生产过程的核算应付职工薪酬（负债类账户）已付的职工工资、奖金、津贴、福利费等期末余额：期末企业未付的应付薪酬应付未付（计提）的职工工资、奖金、津贴、福利费等期初余额：期初企业未付的应付薪酬生产过程的核算应付职工薪酬（负债类账户）已付的职工工资、奖金例：企业从银行提取现金

23、2 000元备发工资借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000例：企业用现金2 000元支付职工工资借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000例：企业从银行提取现金2 000元备发工资借：库存现金 例.企业按工资总额的14%计提职工福利 费如下：借：生产成本A产品 98 B产品 140 制造费用 42 贷：应付职工薪酬 280（1）生产工人福利费：A产品工人福利费 70014%=98（元）B产品工人福利费 1 00014%=140（元）（2）车间管理人员福利费：30014%=42（元）例.企业按工资总额的14%计提职工福利 费如下：借：生产成本生产过程的核算管理费用当期发生

24、的行政管理部门（厂部）工资福利、机物料消耗、办公费、差旅费、业务招待费等、法律诉讼咨询费等。期末无余额期末，全部借方发生额结转进入“本年利润”账户（损益类中的费用账户）生产过程的核算管理费用当期发生的行政管理部门（厂部）工资福利例.用银行存款支付应由本月负担的固定资产保养费2 500元。其中车间发生的固定资产保养费1 000元，厂部发生的固定资产保养费1 500元。借：制造费用 1 000 管理费用 1 500 贷：银行存款 2 500生产过程的核算例.用银行存款支付应由本月负担的固定资产保养费2 500元。例.用银行存款支付当月法律诉讼费30 000元。借：管理费用 30 000 贷：银行存

25、款 30 000生产过程的核算例.用银行存款支付当月法律诉讼费30 000元。借：管理费用例.厂部行政管理人员王平出差，借支差旅费2 000元，以现金支票付讫。借：其他应收款王平 2 000 贷：库存现金 2 000借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000例.厂部行政管理人员王平出差，借支差旅费2 000元，以现金例.王平出差回到企业报销差旅费1 160元，余款以现金交回。借：管理费用 1 160 库存现金 840 贷：其他应收款王平 2 000例.王平出差回到企业报销差旅费1 160元，余款以现金交回。生产过程的核算累计折旧（资产类账户）处置固定资产时注销累计折旧 （折旧减少）期末

26、余额：期末现有固定资产累计已提折旧额按期计提固定资产折旧（折旧增加）期初余额：期初现有固定资产累计已提折旧额生产过程的核算累计折旧（资产类账户）处置固定资产时注销累计折例.月末按规定的折旧率计提本月固定资产折旧。其中车间生产使用固定资产应计折旧额3 000元，厂部行政管理部门使用固定资产应计折旧4 000元。借：制造费用 3 000 管理费用 4 000 贷：累计折旧 7 000例.月末按规定的折旧率计提本月固定资产折旧。其中车间生产使用生产过程的核算库存商品（资产类账户）本期完工产品成本（从“生产成本”账户结转而来）期末余额：期末未售完工产品成本结转已售产品成本去“主营业务成本”账户期初余额

27、：期初未售完工产品成本生产过程的核算库存商品（资产类账户）本期完工产品成本（从“生例.本月A产品完工入库1 000件，实际成本27 560元，B产品完工入库500件，实际成本33 240元，结转生产成本。借：库存商品A产品 27 560 B产品 33 240 贷：生产成本A产品 27 560 B产品 33 240例.本月A产品完工入库1 000件，实际成本27 560元，制造费用分配率 本月发生的制造费用总额分配标准总量 某种产品应承担的制造费用 该产品分配标准制造费用分配率 会计期末，制造费用的分配生产过程的核算制造费用分配率 会计期末，制造费用的分配生产过程的核算企业本月发生制造费用总额为2 550元，以生产工人工资总额为标准进行分配。生产A、B两种产品的生产工人工资总额为1 700元。其中A产品生产工人工资总额为700元，B产品生产工人工资总额为1 000元。制造费用分配率= 2 550 1 700=1.5A产品应承担制造费用 7001.5 =1 050（元）B产品应承担制造费用 1 0001.5 =1 500（元）制造费用的分配企业本月发生制造费用总额为2 550元，以生产工人工资总额为借：生产成本A产品 1 050 B产品 1 500 贷：制造费用 2 550企业本月发生制造费用总额为2 550元，以生产工人工资总额为标准进行分配。生产