企业内部控制与核算规程课件

1、会计制度设计案例分析会计制度设计案例分析会计制度总则设计要求： 分析会计制度总则的内容。你是一家企业的会计主管，在会计制度总则设计中应注意哪些问题？会计制度总则设计第三章 会计组织系统设计有三家企业的会计组织机构如下：某服务行业企业总经理总会计师财务部经理会计组组长结算组组长电脑组组长成本组组长采购部经理仓管组组长采购组组长总出纳采购物卡登记宾馆下属商场固定资产和低值易耗品应付账款总账会计报表及财务分析出纳前台收款餐厅及其他收银夜间审计商品成本核算硬件管理工资寓客及应收账款餐饮成本核算软件管理其他成本核算收货验收物料仓库物资核算第三章 会计组织系统设计有三家企业的会计组织机构如下：总经某制造业

2、企业财务主管财务会计电算化系统会计出纳融资筹资固定资产低值易耗品材料物料账务资金组结算组成本费用组资产组综合组内部核算组数据输入操作系统维护档案保管预算分析税务第三章 会计组织系统设计某制造业企业财务主管财务会计电算化系统会计出融筹固低材账资结某集团公司总部财务总监财务经理会计（总账）会计（投资与税务）会计（资产负债表项目）出纳第三章 会计组织系统设计某集团公司总部财务总监财务经理会计（总账）会计（投资与税务）要求： 结合企业的性质，分析上述三个企业的会计组织机构设计的特点。第三章 会计组织系统设计要求：第三章 会计组织系统设计国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。其中资产负债表

3、会计科目设计大致如下： 现金、公积金、活期存款（明细：建行、农行按揭、领信用卡等）、定期存款（明细：人民币、美元等）、重大资产、股票（明细：长期、短期等）、国债、基金、保险、物品、往来（明细：公司往来、亲友往来等）、按揭贷款等等。要求： 1.试评价一下上述会计科目的设计。 2.结合企业会计科目表，对上述的家庭理财用会计科目的设计进行改善，力求实用、科学、合理。第四章 会计科目设计国内有一些家庭理财软件，其中有一个财智家庭理财软件。其中资产资料 公司概况如下： 行业：化工 公司性质：有限责任公司 公司规模：大型企业（总厂：50余位员工；下属厂：500600余位员工）该公司成立于1996年，靠20

4、00元自筹资金起家，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗发展至今。目前拥有自有资金10亿元。第五章 会计核算系统设计资料第五章 会计核算系统设计要求： 1.为该公司设计出与下列业务相关的自制原始凭证。指出各种原始凭证应设计为几个联次，每个联次的作用。（1）与购货有关的原始凭证；（2）与销货有关的原始凭证；（3）与生产、成本计算有关的原始凭证；（4）其他内部原始凭证。 2.为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其相适应的记账凭证格式和账簿种类。第五章 会计核算系统设计要求：第五章 会计核算系统设计第六章 内部控制系统设计原理多肯尼公司是一家为皮尔卡丹公司与维多利亚琼斯公司生产运动服

5、的服装公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假相。同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季节4000万美元的销售收入中，有2500万美元是虚假的。要求： 1.该公司的内部控制制度在设计上存在什么缺陷，而无法防止类型欺诈行为的发生？ 2.如何阻止这种类型欺诈行为的发生？请你重新设计一下内部控制制度。第六章 内部控制系统设计原理多肯尼公司是一家为皮尔卡丹公第七章 货币资金内部控制与核算规程设计夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客房80套，为四星级标

6、准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构： 1总经理办公室：负责企业总体决策和管理。 2销售部：负责对外联系宾馆服务业务。 3招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4客房部：管理宾馆客房业务。 5娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。 8工程部：负责企业的建设及维修业务。第七章 货币资金内部控制与核算规程设计夏园宾馆位于上海市宝第七章 货币资金内部控制与核算规程设计原有的部分会计制度 1财务部人员组成：财务经理1

7、人、会计2人、出纳1人。 2会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3内部控制情况： （1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 （2）资金的大额报销要由部门经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为2000元，超额部分直接存入银行。第七章 货币资金内部控制与核算规程设计原有的部分会计制度要求： 1请指出夏园宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。

8、2结合夏园宾馆的具体管理状况，为其设计出现金管理制度和银行存款管理制度。第七章 货币资金内部控制与核算规程设计要求：第七章 货币资金内部控制与核算规程设计某公司材料采购业务内部控制制度如下： 1.首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请 ，填写一份“请购单”，“请购单”交供销科批复。 2.供销科根据以前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。 3.决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。 4.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副

9、本分别转交仓库和财务科，以备查。第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计某公司材料采购业务内部控制制度如下：第八章 采购与付款内部 5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。 6.供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对是否相符，以确定此采购业务的完成情况。 7.财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对

10、。以相符或不符作为是否支付货款的依据。第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计 5.采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时， 8.应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。 9.出纳员付款后，在购货发票上盖“付讫”章，再转交会计记账。 10.财务科的材料明细账，定期与仓库的明细账核对。要求： 针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评价，指出控制的缺点，并提出改进意见。第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计 8.应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续中小型企业一般指资产规模不大、各种产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理人员（含财务人员）较

11、少的企业。组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。第九章 生产制造内部控制与核算规程设计中小型企业一般指资产规模不大、各种产品的生产工艺和产品结构及中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。在生产方面具体表现为：1.没有专职的成本核算人员；2.辅助核算部门不独立核算；3.

12、车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；4.车间管理人员与行政管理人员不易区分。第九章 生产制造内部控制与核算规程设计中小型企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准成本法或作业成本法。要求：请结合上述情况，从以下几个方面设计中小企业的会计核算方法。 1.核算方法的选择。 2.相关科目设置及核算思路。 3.日常基础工作制度及基本核算资料的取得。 4.成本核算流程。 第九章 生产制造内部控制与核算规程设计中小企业的这些特点决定

13、了他们应对成本核算方法进行简化，使成本1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予销售分公司产品销售定价自主权和对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况，远兴公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴到远兴公司账户，确认销售收入。某销售分公司经理王生等人利用远兴公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向远兴公司汇款报账的手法截留销货款形成“小金库”，并利用销售货款上缴的时间差，挪用销售货款由副经理许飞炒股，非法所得也流入“小金库”。然后，由会计兼出纳的郑伟将“小金库”款项陆续汇往境外王

14、生等人控制的账户。此事暴露后，三人卷款外逃。第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计1998年，远兴公司在外省设立销售分公司。当时，远兴公司出于此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存在的缺陷等问题，董事会做出以下决定： 1.建立健全公司的内部控制制度，由总经理组织制订与实施，今后如果内部控制方面再出现问题，应由总经理承担全部责任。 2.加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由总公司董事长审批。 3.加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。第十章 销售与收款内部控制与核算规程设

15、计此后，远兴公司针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存 4.加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等）均由总公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助催收货款。 5.加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。要求： 1.针对远兴公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。 2.从内部控制角度，指出A公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。第十章 销售与收款内部控制与核算规程设计 4.加强销售与收款的控制

16、，所有的销售业务（包括制定销资料：某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收入、发出、结存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货收入账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。 公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些材料由各车间自行保管，无须通知仓库。 第十一章 存货内部控制与核算规程设计资料：第十一章 存货内部控制与核算规程设计如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。要求： 根据以上描述，回答以下问题： 1.你认为上述的内部

17、控制存在什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊？ 2.针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。第十一章 存货内部控制与核算规程设计如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。第十一章 杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼任金库保管员。1999年5月11日，王某偷偷从金库中取出1997年国库券10万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出15万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币29万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性将金库里剩余的14万元国库券全部取出后潜逃。要求： 分析该公司的投资业务内部控制制度存在哪些问题？为防止

18、再出现类似情况？应如何完善？第十二章 投资与筹资内部控制与核算规程设计杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼任金库据上海市检察院统计，2000年查处的国有企业贪污贿赂犯罪案件中，涉及基建环节的案件有36件，约占总数的10%。其中，受贿人员从供销科科员到公司副经理，全部是对工程分包、结算工程款和材料采购有决定权的“人物”。2001年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张某在外购买高档房，与其收入明显不符。调查后发现张某权力很大，每年公司的供应材料几乎由他一手操办。按内部规定，一次性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不“上线”，所有业务都由科长一人

19、说了算。2000年4月至案发，张某当科长近10个月，就受贿达17余万元，而追根溯源，拉张下水的是供应科采购员李某。张上任之初，要就授意某商行经理，为了多接业务，给了张1万元的“见面礼”。第十三章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计据上海市检察院统计，2000年查处的国有企业贪污贿赂犯罪案件第十三章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计同样，经李介绍，张又收了某私营物资公司1万元，以购买450万元的供应材料作为交换。而在此前后，李某本人也利用采购权，受贿9.21万元。随着案件深入，与工程分包、材料采购有关的高层领导也纷纷落马。要求： 试分析该公司固定资产内部控制制度的设计和执行，是在哪

20、些环节哪些部门出现了问题，应该从哪些方面入手，加强相关内部控制，以杜绝此类案件的再次发生。第十三章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计同样，第十四章 责任会计制度设计北方公司下属A、B两个分公司，各分公司下属三个部门：销售部门、生产部门、行政管理部门，其组织机构设置如下图。 要求： 你认为经营控制的核心是什么？ 北方公司如何进行责任目标的分解和落实？ 总公司A公司B公司生产部门生产部门行政管理部门行政管理部门销售部门销售部门第十四章 责任会计制度设计北方公司下属A、B两个分公司，各第十五章 电算化会计系统设计 某公司会计主管（以下简称主管）和某会计员（以下简称员）的一段对话：主管：我考虑

21、在公司实行电算化会计系统。你过一段时间需要去学一下。员：我们是否需要实行电算化会计系统？我看过一些电算化软件商提供的示例报告，看不出比我们现在能做更多的事情。这些客户报告反映的销售情况类似收入明细账，存款详情报告则类似银行存款日记账。只不过电算化系统将这些打印出来，比手工核算更清楚、更快些。我看不出实施电算化会计系统有什么太大的好处。第十五章 电算化会计系统设计 某公司会计主管（以下简称主管主管：电算化会计系统所能提供的绝不仅仅是清晰的报告，它能够在很多地方节省时间和精力。员工：是吗？可我们需要把交易录入到电脑中。我看和手工核算的差别是增加了我们的工作量。要求： 你同意该会计员的看法吗？为什么？ 第十五章 电算化会计系统设计主管：电算化会计系统所能提供的绝不仅仅是清晰的报告，它能够在放映结束，如果觉得本文对你有帮助，请点击下面，支持一下我们，谢谢！1、乐美雅放映结束，如果觉得本文对你有帮助，请点击下面，支持一下我们，树立质量法制观念、提高全员质量意识。10月-2210月-22Tuesday, October 1