税务登记及认定管理

1、第一章 税务登记及及认定管理第一节 税务登记管管理税务登记是税务务机关对纳税税人的经济活活动进行登记记并据此对纳纳税人实施税税务管理的一一种法定制度度。新中国建建立以来，税税务登记始终终是税收征收收管理中的重重要制度。11950年政政务院颁布的的工商业税、货货物税等税种种的各个暂行行条例及实施施细则中，对对税务登记都都作了明确的的规定。十一一届三中全会会以后，税务务登记制度很很快得到恢复复。19822年财政部税税务总局发出出了关于办办理税务登记记的通告，在在全国范围内内进行了一次次全面的税务务登记，从而而进一步健全全了税务登记记制度。19986年国务务院颁布的中中华人民共和和国税收征收收管理暂

2、行条条例再一次次对税务登记记作了统一规规定。19992年七届全全国人大常务务委员会通过过的征管法在在总结经验教教训的基础上上，以法律的的形式对纳税税人办理税务务登记的范围围、内容、程程序、管理等等作了统一规规定。20001年5月1日的新征管管法将原征管管法中税务机机关审核发证证的期限以法法律形式作了了规范，并要要求工商行政政管理部门将将工商登记注注册、核发营营业执照情况况定期向税务务机关通报、纳纳税人在银行行办理开户要要持税务登记记证件，并将将其全部帐号号向税务机关关报告等内容容，通过法律律形式作了明明确。这些规规定使我国税税务登记制度度更加完善、健健全和规范，有有利于税务机机关加强税源源监控

3、和户籍籍管理，减少少漏征漏管户户。一、税务登记概概述(一) 税务登登记概念税务登记是税务务机关对纳税税人的经济活活动进行登记记并据此对纳纳税人实施税税务管理的一一种法定制度度。税务登记记又称纳税登登记，是税务务机关对纳税税人实施税收收管理的首要要环节和基础础工作，是征征纳双方法律律关系成立的的依据和证明明，也是纳税税人必须依法法履行的义务务。我国税务登记制制度大体包括括以下内容：开业税务登登记制度、变变更或注销税税务登记制度度、停（复）业业登记制度、外外出经营报验验登记制度、扣扣缴税款登记记制度、出口口退税登记制制度等。(二) 税务登登记的意义税务登记的意义义具体表现在在以下两个方方面：1、有

4、利于税务务机关掌握和和监控税源，合合理配置征管管力量，组织织征收管理活活动。通过税务登记，便便于税务机关关掌握辖区内内纳税人的基基本情况，了了解税源的分分布状况，合合理地调配征征管力量，建建立科学、严严密的征管组组织，实行源源泉控制，防防止漏征漏管管，保证税款款及时入库。通通过税务登记记，还可以及及时掌握纳税税人的生产经经营情况，研研究制定税收收政策和管理理措施，为税税务决策提供供客观依据。 2、有有利于增强纳纳税人税收法法制观念和纳纳税意识，自自觉接受税务务机关监督管管理，维护自自身合法权益益。 通过税税务登记，建建立了税务机机关与纳税人人之间正常的的征纳工作联联系，也在法法律上确立了了征纳

5、双方的的权利与义务务关系，有利利于检查监督督，并依法享享受税收政策策上的帮助和和指导，使从从事的合法生生产、经营、领领购发票、申申请减税免税税等权益依法法得到应有的的维护。(三) 税务登登记应遵循的的原则 办理税税务登记是为为了建立正常常的征纳秩序序，是税务机机关依法征税税的前提和基基础，也是纳纳税人履行纳纳税义务的第第一步。为此此，办理税务务登记必须遵遵循以下原则则： 1、普普遍登记原则则。税务登记记是税收征管管的首要环节节，是税务机机关加强税源源管理、掌握握税源分布和和变化，堵塞塞税收漏洞，防防止偷逃税的的重要手段。 2、特特定主管的原原则。税务机机关是税务登登记的主管机机关，依法独独立行

6、使税务务登记管理权权。 3、属属地管辖的原原则。一般情情况下，纳税税人应向所在在地主管税务务机关申报办办理税务登记记，但对税收收管理权限明明确规定由哪哪一级税务机机关管理的纳纳税人，应向向指定的主管管税务机关申申报办理税务务登记。 4、及及时准确的原原则。纳税人人必须严格按按照法定的期期限，向当地地主管税务机机关及时申报报办理税务登登记手续，不不得拖延、误误期；在办理理税务登记时时，要按照税税收法律、行行政法规、规规章的规定实实事求是地填填报各项登记记事项，并如如实回答税务务机关提出的的问题。 5、不不重复登记的的原则。纳税税人只需向所所在地主管税税务机关申报报办理税务登登记，每个主主管税务机

7、关关只核发一份份税务登记证证件，而不是是分税种分别别办理税务登登记。(四) 新征管管法有关税务务登记规定的的变化2001年5月月1日实施的新新征管法与原原征管法相比比，进一步加加强了税源监监控，规定了了部门配合，提提高了税务登登记的法律地地位。内容增增加主要体现现在如下四个个方面：1、法律上明确确税务机关核核发税务登记记证件时限原征管法规定，从从事生产、经经营纳税人自自领取营业执执照之日起 30日内，向向税务机关申申报办理税务务登记。税务务机关审核后后，发给税务务登记证件。规规定了从事生生产、经营纳纳税人申报办办理税务登记记的期限，但但没有明确规规定，税务机机关应当在多多长期限内办办理完毕。一

8、一些税务机关关可能拖延办办理时间，给给纳税人带来来不便。新征管法明确规规定，企业、企企业在外地设设立的分支机机构和从事生生产、经营的的场所，个体体工商户和从从事生产、经经营的事业单单位(以下统称从从事生产、经经营的纳税人人)自领取营业业执照之日起起30日内，持持有关证件，向向税务机关申申报办理税务务登记。税务务机关应当自自收到申报之之日起30日内审核核并发给税务务登记证件。将将原税务登登记管理办法法中规定的的要求税务机机关自受理申申报到审核发发证的期限以以法律形式作作了明确，既既明确了纳税税人应在领取取营业执照330日内申报报办理税务登登记，又规定定了税务机关关应当在受理理申报之日起起30日内

9、办理理完毕税务登登记事项，从从而加强了对对纳税人合法法权益的保护护和对税务机机关的监督。这里有两个时限限需注意：第第一个时限是是，纳税人申申报时限，即即纳税人领取取营业执照之之日起30日内需要要申报领取税税务登记证件件。对从事生生产、经营的的纳税人在此此期限内没有有申报办理的的，税务机关关发现后，要要责令限期改改正，限期满满后，仍未改改正的，税务务机关将提请请工商机关关吊销其营业业执照。值得得大家注意的的是，申报办办理税务登记记是指申报成成功，即需要要纳税人提供供的资料等是是齐全的，税税务机关已接接受其中报。所所以，在领取取营业执照330日内，税税务机关已接接受其中报。而而不是只要在在30日提

10、出申申报即可。第第二个时限是是，税务机关关审核发给税税务登记证件件的时限。按按期申报是指指税务机关初初审其申报资资料齐全、同同意受理申报报的日期。同同意受理申报报后，税务机机关要检查其其申报是否真真实，有些登登记要至申报报的地点进行行实地审查，符符合条件的给给予登记，发发给税务登记记记件，不符符合的退回重重新申报。2、规定工商登登记情况定期期通报制税务登记与工商商登记巨大的的差距是长期期以来困扰税税务管理的一一个难题，原原征管法规定定从事生产经经营的纳税人人领取营业执执照以后再到到税务机关办办理税务登记记，而纳税人人往往只办营营业执照不办办税务登记，在在法律上没有有明确工商登登记与税务登登记必

11、须相互互衔接、相互互制约、共同同控管的具体体规定，造成成在实际管理理中工商登记记与税务登记记脱节，致使使一些纳税人人只办理工商商执照不办理理税务登记，逃逃避纳税，工工商登记户数数远远大于税税务登记户数数。在新征管法中明明确规定：工工商行政管理理机关应当将将办理登记注注册、核发营营业执照的情情况，定期向向税务机关通通报。这样将将本由纳税人人办理的事，由由政府机关来来承担，同时时通过信息交交换；掌握纳纳税人的情况况。这是加强强税源管理的的一项举措，规规定了工商行行政管理机关关在配合税务务机关依法执执行职务、加加强税源监控控方面应履行行的义务和职职责。改变了了原来由税务务部门单方以以协作、磋商商向工

12、商行政政管理部门取取得工商登记记注册、核发发营业执照的的情况的被动动局面。工商商行政机关向向税务机关通通报信息的期期限和方式将将在实施细则则和具体管理理办法中明确确规定。3、强调扣缴义义务人扣缴税税款登记制对依照税收法律律、法规负有有代扣代缴、代代收代缴税款款义务的单位位和个人(包括个人所所得税的扣缴缴义务人)都必须依法法办理扣缴税税款登记纳入入日常税务管管理。扣缴义义务人办理扣扣缴税款登记记是经济迅速速发展对税收收征管工作提提出的客观要要求。新税制制实施后，我我国经济持续续快速发展，个个人所得税纳纳税义务人数数量也同步增增加。个人所所得税税收总总额比重逐步步增长，个人人所得税的调调节社会分配

13、配功能也日益益明显增强，要要加强对个人人所得税的征征管必须有赖赖于加强对个个人所得税扣扣缴义务人的的源泉控管。而而原税收征管管法没有将扣扣缴义务人的的扣缴税款登登记管理纳入入法律约束的的范围，致使使扣缴单位责责任不清，义义务不明，不不履行义务，税税务机关难以以控制，造成成扣缴税款大大量流失。所所以，在新征征管法中增加加了扣缴义务务人应办理扣扣缴税款登记记的规定，其其范围和办法法由国务院规规定。 4、纳税人凭税税务登记证件件办理银行开开户制度银行或其他金融融机构凭税务务登记证件办办理纳税人开开户对加强税税源管理，堵堵塞税收漏洞洞、降低税收收征收成本、保保证财政收人人尤其重要。在在银行或其他他金融

14、机构开开设帐户是纳纳税人经营活活动中必不可可少的，在这这个环节通过过立法，要求求纳税人凭借借税务登记证证办理开户，并并向税务机关关报送开户情情况，能够保保证绝大部分分纳税人能到到税务机关主主动办理税务务登记，为税税务机关加强强税源控管提提供了有力保保障。新征管管法中明确规规定，“从事生产、经经营的纳税人人应当按照国国家有关规定定，持税务登登记证件，在在银行或者其其他金融机构构开立基本存存款帐户和其其他存款帐户户，并将其全全部帐号向税税务机关报告告。”鉴于许多偷税逃逃税的纳税人人，通过在金金融单位多头头开设帐户，逃逃避纳税监督督和检查，如如果银行和其其他金融机构构在开户的同同时登录税务务登记证号

15、码码，这一问题题将得到有效效解决，这种种做法在许多多国家也有成成功经验。目目前，我国税税务登记证件件号码，采取取两种编制制制度：对个体体工商户和个个人纳税人采采用公民身份份证号码；对对企业、单位位纳税人采用用国家技术监监督局颁发的的统一代码。具具有惟一性和和很好的跟踪踪、识别功能能。实行储蓄蓄实名制以后后，由于个体体工商户和个个人纳税人的的税务登记号号与公民身份份证号码一致致，这部分纳纳税人的纳税税情况将得到到有效监控。(五) 税务登登记管理的部部门配合1、税务部门与与工商行政管管理部门的配配合制度征管法款规定：“工商行政管管理机关应当当将办理登记记注册、核发发营业执照的的情况，定期期向税务机

16、关关通报。”这是加强税税源管理的一一项重要举措措，规定了工工商行政管理理机关在配合合税务机关依依法执行职务务，加强税源源监控方面应应履行的义务务和职责。为为依法确保各各级工商、税税务部门之间间的密切联系系、协调配合合，提高工商商登记与税务务登记户源监监管的质量和和效率，必须须依照征管法法的规定，通通过建立定期期通报或工商商、税务互管管联网协作制制度等方式，加加强对税务登登记的户源监监管，真正达达到齐抓共管管、综合治理理的目的。改改变了原来由由税务部门单单方以协作、磋磋商方式向工工商行政管理理部门取得工工商登记注册册、核发营业业执照情况的的被动局面。(1) 协调配配合的原则：各级工商、税税务部门

17、建立立定期通报或或互管联网协协作制度应遵遵循因地制宜宜、协作互利利、齐抓共管管、综合治理理原则。(2) 协调配配合的目标：通过建立定定期通报或互互管联网协作作制度，进一一步增进工作作联系，加强强协调与配合合，及时交流流、传送户源源动态，共同同采取行之有有效措施，提提高户源监管管的质量和效效率。(3) 户管联联网协作管理理的主要形式式各级工商、税务务部门要建立立健全定期通通报及户管联联网协作管理理联席会议制制度，及时传传送户源动态态，工商登记记户与税务登登记户管清册册(或数据库)应定期交流流；对工商、税税务登记的新新开户、变更更户、非正常常户、注销户户清册(或数据库)应定期传送送。具体的户户管联

18、网协作作管理可因地地制宜采取以以下况种共管管方式： 动态监管。工工商登记管理理系统与税务务登记管理系系统在软件兼兼容、计算机机联网数据共共享的基础上上，实现对工工商登记户与与税务登记户户自动化动态态监管。 静态监管。工工商、税务部部门在单机联联网、专线联联网、定期定定向传输户管管数据的基础础上实现对工工商登记户与与税务登记户户的手工静态态监管。 协作监管。工工商、税务部部门通过定期期拷贝户管数数据、定期交交流户管资料料的方式实现现对工商登记记户与税务登登记户的协作作监管。 互助监管。工工商、税务部部门通过在开开业登记、变变更登记、注注销登记过程程中互相代发发“税务登记须须知”、“工商登记管管理

19、须知”等宣传提示示材料，实现现工商登记户户与税务登记记户的互助监监管。 联合监管。工工商、税务部部门通过派驻驻干部联合办办公、联合发发证、联合注注销、联合核核查的方式实实现工商登记记户与税务登登记户的联合合监管。2、税务部门与与银行及其他他金融机构的的配合征管法规定：“从事生产经经营的纳税人人应当持税务务登记证件，在在银行或者其其他金融机构构开立基本存存款帐户和其其他存款帐户户，并将其所所有帐号向当当地税务机关关报告。”从而依法明明确了银行必必须凭税务登登记证件办理理纳税人开户户的法律规定定，这对加强强税源管理，堵堵塞税收漏洞洞、降低税收收征收成本、保保证财政收入入十分重要。在在银行开设帐帐户

20、是纳税人人经营活动中中必不可少的的，在这个环环节要求纳税税人凭借税务务登记证办理理银行开户，并并要求将全部部帐号向税务务机关通报，而而且通过立法法予以明确。这这个法律要求求能够保证绝绝大部分纳税税人能到税务务机关主动办办理税务登记记，为税务机机关加强税源源控管提供了了有力保障。征管法规定：“银行和其他他金融机构应应当在从事生生产、经营的的纳税人的帐帐户中登录税税务登记证件件号码，并在在税务登记证证件中登人从从事生产、经经营的纳税人人的帐户帐号号。”这样税务机机关就能凭借借税务登记证证件号码掌握握大部分纳税税人银行开户户情况，达到到控制税源的的目的。(1) 与各级级银行及其他他金融机构协协调配合

21、的对对加强税收征征管的意义 突出了办理理税务登记是是纳税人申请请开户的前置置行为。即对对从事生产经经营的纳税人人必须持税务务登记证件，才才可以在银行行或者其他金金融机构开立立基本存款帐帐户和其他存存款帐户，并并将其所有帐帐号向当地税税务机关报告告。明确规定定了未持税务务登记证件的的纳税人不能能在银行或者者其他金融机机构开立基本本存款帐户和和其他存款帐帐。 实行储蓄实实名制，使税税务机关对个个体工商户和和个人纳税人人的纳税情况况得到有效监监控的基础和和前提。 银行及其他他金融机构与与税务机关双双向登录税务务登记号、开开户及存款帐帐号，实现税税务机关和银银行双向监控控，为以后的的税源管理网网络化，

22、信息息资源共享创创造了条件。 大大提高了了税务登记的的法律地位。(2) 银行及及其他金融机机构与税务机机关协作配合合的主要形式式快捷查询。征管管法规定：“税务机关依依法查询从事事生产、经营营的纳税人开开立帐户的情情况时，有关关银行和其他他金融机构应应当予以协助助。”即：税务机机关认为需要要查询纳税人人帐户时，只只要手续程序序合法，银行行及其他金融融机构必须依依法给予协助助配合，从而而，切实提高高税务登记的的法律地位。另外，税务机关关还可以在国国、地税之间间相互配合，按按月相互稽核核税务登记户户数；与技术术监督部门和和民政部门相相互配合，按按季度和年度度核对注册和和注销的各类类企业、个体体工商户

23、、社社团法人以及及他们的组织织机构统一代代码，以发现现应当登记或或应当注销登登记的纳税人人。二、开业登记根据征管法的规规定，从事生生产、经营的的纳税人（包包括企业，企企业在外地设设立的分支机机构和从事生生产、经营的的场所，个体体工商户和从从事生产、经经营的事业单单位），应自自领取营业执执照之日起330日内，持持有关证件，向向税务机关申申报办理税务务登记。税务务机关应当自自受理之日起起30日内审核核并发给税务务登记证件。 从事生产、经营营的纳税人中中，凡需缴纳纳增值税、消消费税、中央央企业所得税税、金融保险险营业税及涉涉外税收的纳纳税人，都应应向主管国税税机关申报办办理税务登记记。纳税人所属的跨

24、跨地区的非独独立经济核算算的分支机构构，除由总机机构向主管国国税机关申报报办理税务登登记外，也应应当自设立之之日起30日内，向向分支机构所所在地主管国国税机关申报报办理税务登登记。开业登记包括受受理、审核、发发证、资料归归档等程序。(一) 受理凡属开业登记范范围的纳税人人，应当自领领取营业执照照或经有权部部门批准之日日起30日内向其其所在地税务务机关管理部部门领取税税务登记表（表表1-1），如如实填写，并并加盖公章和和法定代表人人或负责人签签章后，送主主管税务机关关审核，同时时提交以下证证件和资料：1、营业执照（副副本原件、正正本复印件）或或者有关部门门批准成立的的批文复印件件；2、有关合同、

25、章章程、协议书书复印件；3、业主的居民民身份证、护护照或者其他他合法证件的的原件、复印印件；4、技术监督部部门颁发的组组织机构代码码证书复印件件；5、属于享受税税收优惠政策策的企业，应应当提供相应应的证明、资资料；6、法定代表人人和董事会成成员名单；7、主管税务机机关要求提供供的其他有关关证件、资料料。表1-1内资企业税务登登记表纳税人名称电 话邮 政 编 码码法定代表人身份证号码注 册 地 址址生产经营地址生产经营范围主营兼营所属主管部门主管单位主管部门联营入股单位中央单位其他单位经营方式经济类型从业人数行业生产经营期限核算方式注册资本投资总额受理工商登记机关名 称开业日期营业执照字号及日期

26、财务负责人办税人员开户银行名称银行帐号币种税务代理委托代理机构名称受托代理人 姓 名资格证书字号受托代理人资格证书字号代理机构地址代理机构电 话所属非独立核算算的分支机构构纳税人识别号名称地址负责人附送件：企业盖章 法定代表人人： 填填表日期： 年 月 日以下由受理登记记税务机关填填写税务登记证发放放日期： 年 月 日税务登记有效期期限： 年年 月 日至至 年 月 日税务登记机关盖盖章： 税税务登记官员员签章：(二) 审核1、主管税务机机关受理纳税税人的有关证证件、资料后后，应通知纳纳税人前来领领取税务登记记证件的时间间；初审后，对对符合规定要要求的予以受受理，并将营营业执照、居居民身份证等等

27、证件的原件件退还纳税人人，不符合要要求的应详细细说明原因，要要求纳税人补补报或重新申申报。2、主管税务机机关对纳税人人报送的已填填登完毕的表表格进行审核核的内容包括括：(1) 申请办办理开业登记记的时间是否否逾期；(2) 填写的的项目，提供供的证件、资资料是否齐全全；(3) 填写内内容是否准确确、真实，有有无缺漏项目目；(4) 法定代代表人是否有有在案未履行行的纳税义务务；(5) 必要时时对其经营场场所、住址等等进行实地调调查；(6) 对纳税税人报送的纳纳税人税种登登记表，应应检查核对填填报内容是否否准确齐全，对对填报符合要要求的，核定定其应纳税税税种、品目、适适用税率、征征收率、申报报期限、

28、纳税税期限、征收收方式、缴库库方式、预算算级次等；(7) 对纳税税人报送的增增值税一般纳纳税人申请认认定表、金金银首饰消费费税纳税人认认定登记表、社社会福利企业业证书申请表表、校办办企业资格审审查表以及及其他需要认认定的企业，转转税务登记认认定管理岗，按按认定管理有有关程序审批批。3、主管税务机机关按管理权权限和认定要要求按期办理理有关审核、审审批手续。经经审核报批后后对符合要求求的税务登登记表，办办理确认纳税税人识别号、核核定税务登记记有效期限，加加盖主管管理理分局章或税税务登记专用用章，经办人人签章等。(三) 发证主管税务机关制制发税务登登记证（正正、副本）；纳税人凭税税务文书领取取通知单

29、领领取税务登记记证件（增值值税一般纳税税人经核批可可增发副本，按按顺序编号）和和相对应的税税务登记表及及有关资料，签签收并支付工工本费。(四) 资料归归档资料管理岗位整整理好纳税人人的有关资料料，将资料纳纳入“纳税人登记记资料档案”。“纳税人登记记资料档案”包括以下内内容：1、纳税人税务务登记的必备备资料：(1) 营业执执照或其他核核准执业证件件的复印件；(2) 居民身身份证、护照照或其他证明明身份的合法法证件复印件件；(3) 有关机机关、部门批批准设立的文文件；(4) 有关合合同、章程、协协议书；(5) 银行帐帐号证明；(6) 住所或或经营场所证证明；(7) 组织机机构统一代码码证书复印件件

30、。2、税务登记记表3、纳税人税税种登记表4、增值税一一般纳税人申申请认定表5、金银首饰饰消费税纳税税人认定登记记表6、税务机关需需要的其他资资料、证件三、变更登记（一）办理变更更税务登记的的范围纳税人发生下列列变化之一的的，应办理变变更税务登记记：1、纳税人改变变单位名称或或个人姓名；2、更换法人代代表；3、改变所有制制形式或隶属属关系、生产产经营地址(不涉及主管管国税机关变变动的)；4、改变生产经经营范围或经经营方式；5、改变开户银银行和帐号。(二) 变更登登记的程序1、受理纳税人税务登记记内容发生变变化时，应在在工商行政管管理机关办理理注册登记的的，应当自工工商行政管理理机关办理变变更登记

31、之日日起30日内向主主管税务机关关领取变更更税务登记表表（表1-2），申报报办理变更税税务登记，并并提供以下资资料：(1) 工商行行政管理机关关变更工商登登记的证明(2) 有关部部门批准的文文件(3) 税务机机构要求提供供的其他资料料按规定不需在工工商行政管理理机关办理注注册登记的，应应自有关机关关批准或宣布布变更之日起起30日内持有有关证件向主主管税务机关关申报办理变变更税务登记记。表1-2税务登记变更表表纳税人识别号纳税人名称：变更登记事项序号变更项目变更前内容变更后内容纳税人盖章： 法定定代表人： 经办办人：受理税务机关意意见：变更日期： 税税务主管：经办人：税务机关（盖章章）备注2、审

32、核主管税务机关对对纳税人填报报的表格进行行审核，审核核的内容包括括：（1）填写内容容是否准确，有有无缺漏项目目；（2）变更法定定代表人的，对对法定代表人人身份证是否否有在案未履履行的纳税义义务进行审核核；（3）对报送的的税务登记记表，检查查填报内容是是否准确齐全全。对符合要要求的核定其其应纳税税种种、品目、申申报期限、纳纳税期限、适适用税率、预预算级次；（4）需实地调调查的，将有有关资料转管管理所片管理理员岗实地调调查。对符合要求的税税务登记变更更表，加盖盖税务机关章章或税务专用用章，经办人人签章。3、发证主管税务机关对对需变更税务务登记内容的的，应收回原原税务登记记证（正、副副本），按变变更

33、后的内容容重新制发税税务登记证（正正、副本）。纳纳税人凭税税务文书领取取通知单领领取税务登记记证件和税税务登记变更更表及有关关资料，并签签收；主管税税务机关收取取工本费。4、 资料归档档资料管理岗位整整理好纳税人人的有关资料料，将资料纳纳入“纳税人变更更税务登记资资料档案”。“纳税人变更更税务登记资资料档案”包括以下内内容：（1）变更税务务登记申请书书；（2）工商管理理机关发放的的证照复印件件及工商变更更登记表；（3）纳税人提提交变更内容容的决议及有有关证明文件件；（4）税务登登记变更表；（5）纳税人人税种登记表表（6）税务机关关需要的其他他资料、证件件。四、停（复）业业登记(一) 受理实行定

34、期定额方方式缴纳税收收的个体户和和小规模企业业按照规定需需暂停营业的的，应在规定定的期限内到到主管税务机机关领取停停业申请审批批表（表11-3），申申请办理停业业手续。若工商行政管理理部门要求停停业的，应提提交工商行政政管理部门发发放的停业文文件，主管税税务机关据此此发放停业业申请审批表表给纳税人人填写。表1-3停业申请审批表表纳税人识别号纳税人名称：停业原因批准机构及 文 号预计停业期限有关税务事项是否均已结清企业盖章：年 月 日以下由税务机关关填写结算清缴税 款清 缴发 票购领发票种类购领发票数量已使用发票数量量结存发票数量封存税务机关发放证 件种 类税务登记证税务登记证副本本发票购领簿其

35、它有关证件收 缴情 况核准停业期 限税务登记部门复复审意见：经办人： 负负责人： 年 月 日批准意见局长签字：年 月 日主管税务机关盖盖章：年 月 日注：1本表适适用定期定额额的个休开商商户及帐簿不不健全的小型型工商企业。2本表一式三三份，税务机机关审核后，交交纳税人一份份。（表为116开）1、纳税人持持填写完毕的的停业申请请审批表分分别办妥以下下手续：(1) 持普普通发票领购购薄和空白白发票，到发发票管理环节节办理发票缴缴销事宜；(2) 由管理理员签具清税税意见。2、将有各环节节签字的停停业申请审批批表连同如如下资料主管管税务机关：(1) 停业申申请书；(2) 纳税人人若有上级主主管部门的，

36、还还应提交主管管部门同意停停业的批文；(3) 原发放放的税务登记记证（正、副副本）(二) 审核主管税务机关受受理纳税人填填写完毕的表表格后，确认认申请停业的的纳税人税款款已缴清，发发票已截角作作废，并封存存登记证件。将将审批表按管管理权限上报报审批。经审审核报批后，由由主管税务部部门制发核核准停业通知知书返给纳纳税人。停业具体以155天为调整最最小期，不到到15天的不予予受理停业；当月连续停停业满15天不满30天的减半半征收当月税税款；当月连连续停业满330日的，可可免征当月应应征税款。纳税人在停业期期间发生纳税税义务应及时时向主管税务务机关说明情情况，依法补补缴应纳税款款，否则以偷偷税论处，

37、主主管税务机关关应派员进行行实地核查，核核查情况应登登记台帐，对对经核查发现现的假停歇业业户应发出限限期整改通知知书，以此此作为处罚依依据。(三) 复业1、纳税人到期期复业或提前前复业的，持持原停业申申请审批表、填填写复业单单证领取表及及书面申请到到主管税务机机关办理复业业手续，经税税企双方确认认签字后，将将封存的证件件还给纳税人人。2、对需延长停停业时间的，应应在停业期满满前提出申请请，主管税务务机关重新办办理停业手续续，核批后方方可延期。3、对停业期满满未申请延期期停业的，视视为正常纳税税人管理。4、纳税人提前前复业的，按按提前复业日日期作为恢复复纳税义务的的日期。5、对纳税人的的停复业情

38、况况管理部门应应当通知征收收、稽查部门门。(四) 资料归归档资料管理岗位整整理好纳税人人的有关资料料，将资料纳纳入“纳税人停复复业登记资料料档案”。“纳税人停复复业登记资料料档案”包括以下内内容：1、业书面申请请书；2、停业申请请审批表；3、复业单证证领取表；4、税务机关需需要的其他资资料、证件。五、注销税务登登记(一) 受理纳税人依法终止止纳税义务的的，应当在向向工商行政管管理机关办理理注销登记前前，持主管部部门或审批机机关的批准文文书或清算组组织负责清理理债权、债务务的文件，以以及其他证明明资料，向主主管税务机关关管理部门领领取并填报注注销税务登记记申请审批表表（表1-4），办理理注销税务

39、登登记。按照规定不需在在工商行政机机关办理注册册登记的，应应自有关机关关批准或者宣宣告终止之日日起15日内，向向主管税务机机关办理注销销登记。纳税人因住所、经经营场所变更更而涉及改变变税务登记机机关的，应在在向工商行政政管理机关办办理变更或注注销登记前或或住所、经营营场所变更前前，向原主管管税务机关申申报办理注销销登记，并向向迁达地主管管税务机关办办理税务登记记。原主管税税务机关填写写纳税人迁迁移通知书，另另附纳税人人档案资料移移交清单转转迁达地主管管税务机关。纳税人被工商行行政管理机关关吊销营业执执照的，应自自被吊销之日日起30日内向主主管税务机关关办理注销登登记。税务机关接到有有关资料后，

40、发发放注销税税务登记申请请审批表，纳纳税人按要求求填写，并办办理缴清税款款、缴销发票票、缴销税务务机关发放的的证件，并将将所属分支机机构办理注销销情况填在注注销税务登记记审批表中中。同时，主主管税务机关关将注销税务务登记的有关关信息通知税税务稽查部门门，并制发税税务文书领取取通知单交交纳税人。(二) 审核主管税务机关在在确认纳税人人的税款已结结清、发票已已缴销、税务务机关发放的的证件已缴销销后，按管理理权限和认定定要求按期办办理有关审核核、审批手续续。经审核报报批后，主管管税务机关方方可核准纳税税人的注销申申请，并制发发注销税务务登记通知书书交纳税人人。(三) 资料归归档主管税务机关在在注销纳

41、税人人终结全部纳纳税事项后，将将有关资料纳纳入“纳税人注销销税务登记资资料档案”。“纳税人税务务登记资料档档案”的内容包括括：1、税务登记申申请书；2、上级主管部部门批文和董董事会、职代代会的决议；3、注销税务务登记申请审审批表；4、纳税人税税收征管档案案移交清单；5、税务机关需需要的其他资资料、证件。表1-4注销税务登记申申请审批表纳税人管理码纳税人名称企业地址注销原因批准机构及文号有关税务事项是否均已结清企业盖章：年 月 日以下由税务机关关填写实际经营期限已享受税收优惠惠结算清缴税款清缴发票情况封存税务机关发放证件种 类税务登记税务登记证副本本其它有关证件收缴情况税务机关税务登记部门审审批

42、意见：经办人： 负负责人：年 月 日批准意见主管局长签字：年 月主管税务机关盖盖章：年 月附：缴销发票登登记表注：本表一式三三份，税务机机关审核后，交交纳税人一份份。（表为116开）六、扣缴税款登登记征管法规定，法法律、行政法法规规定负有有代扣代、代代收代缴税款款义务的单位位和个人为扣扣缴义务人。扣扣缴义务人包包括代扣代缴缴税款义务人人和代收代缴缴税款义务人人。扣缴义务务人必须按照照法律、行政政法规的规定定代扣代缴、代代收代缴税款款。同时，征征管法还规定定，扣缴义务务人办理扣缴缴税款登记的的范围和办法法，由国务院院规定，从而而，把扣缴义义务人扣缴税税款登记以法法律形式作了了明确。：(一) 代扣

43、代代缴代扣代缴，是指指按照税法规规定，负有扣扣缴税款韵法法定义务人，负负责对纳税人人应纳的税款款进行代扣代代缴。即由支支付人在向纳纳税人支付款款项时，从所所支列的款项项中依法直接接扣收税款，其其目的在于对对零星分散、不不易控管的税税源实行源泉泉控管。如个个人所得税由由支付应税所所得的单位代代扣代缴。(二) 代收代代缴代收代缴，是指指按照税法规规定，负有收收缴税款的法法定义务人，负负责对纳税人人应纳的税款款进行代收代代缴。即由与与纳税人有经经济业务往来来的单位和个个人在向纳税税人收取款项项时依法收取取税款。这种种方式一般是是指税收网络络覆盖不到或或者很难控管管的领域，如如消费税中的的委托加工由由

44、受托方代收收加工产品的的税款。(三) 代扣与与代收之间的的区别代扣代缴不同于于代收代缴。代代扣代缴是以以取得收人者者为纳税义务务人，以支付付者为代扣代代缴税款义务务人，在支付付款项时扣除除税款，并代代纳税人缴纳纳；代收代缴缴是以支付款款项者为纳税税义务人，以以取得收入者者为代收代缴缴税款义务人人，在收取款款项时将纳税税人应纳税的的税款一并收收下，并代为为缴纳。(四) 代扣代代缴、代收代代缴扣缴税款款登记程序1、申请税法规定，负有有代扣代缴、代代收代缴义务务的单位和个个人，应当于于扣缴义务之之日起30日内，向向所在地税务务机关申报办办理扣缴税款款登记。亦即即要求负有代代扣代缴、代代收代缴税款款义

45、务的纳税税人，在办理理税务登记时时，应同时向向当地主管税税务机关申报报办理扣缴单单位手续，填填写代扣(代收)基本情况登登记表报主主管税务机关关。2、审核发证税务机关要对扣扣缴义务人的的登记表进进行认真审核核，落实有关关具体扣缴义义务事项，如如“扣缴税款责责任人”，即：经办办代收(代扣)税款的办税税人员。又如如“扣缴对象”，即：指与与扣缴义务人人发生经济业业务关系的按按规定应缴税税款的纳税人人。登记表表的所有内内容审核无误误后，予以登登记，并核发发代扣代缴证证书，同时要要求扣缴义务务人领取代扣扣(代收)代缴税款凭凭证。七、纳税人税种种登记(一) 税种登登记的概念税种登记是纳税税人在办理开开业或变

46、更税税务登记的同同时申请填报报的，由税务务机关根据其其生产、经营营范围及拥有有的财产等情情况，认定纳纳税人所适用用的税种、税税目、税率、报报缴税款期限限、征收方式式和缴库方式式的一种登记记手续。(二) 税种登登记的程序方方式1、申请纳税人在办理税税务开业或变变更登记的同同时，领取并并填写纳税税人税种登记记表（表11-5）一式式二份，根据据税收法规、政政策的规定，于于7日内填写完完毕，同时携携带财务、会会计制度或者者财务、会计计处理办法，到到主管税务机机关申报税种种登记。2、受理主管税务机关应应对纳税人报报送的纳税税人税种登记记表进行检检查，核对填填报内容是否否准确齐全，并并审查其财务务、会计制

47、度度或者财务、会会计处理办法法是否符合要要求，对填报报符合要求的的，应按工作作程序核定税税种、税目、申申报期限、纳纳税期限、适适用税率、预预算级次、征征收方式、缴缴库方式等作作为税务机关关监控纳税人人履行申报纳纳税义务的依依据，不符合合要求的应令令其重新填报报补齐，直到到符合要求为为止。3、登记税务机关依据纳纳税人税种登登记表所填填写的项目，自自受理之日起起3日内进行税税种登记。根据税种登记申申报表中货物物名称、经营营项目和税务务登记表中经经济类型及各各税条例，确确定纳税人的的应纳税种、税税目或品目。缴库方式按征管管有关规定核核定。 根据纳税人财务务核算形式和和征管范围确确定纳税地点点。确定纳

48、税期。确定纳税人在纳纳税期限届满满后申报缴纳纳税款的期限限。根据税收法律、法法规的规定和和企业隶属关关系确定的税税款缴入国家家金库的级次次，确定中央央或地方收入入，并按预算算款项进行分分类。表1-5纳税人税种登记记表纳税人识别号纳税人名称：一、增值税：类别1销售货物2加工 3修理修配4其它 货物或项目名称主营兼营纳税人认定情况况1增值税一般般纳税人 2小规模模纳税人 3临时时增值税一般般纳税人经营方式1境内经营货货物 2境内内加工修理 3自营营自出 4间接接出口 5收购出口 6加工工出口备 注：二、消费税：类别1生产 2委托加工 3零售 应税消费品名称1烟 2酒及酒酒精 3化化妆品 4护护肤护

49、发品5贵重首饰珠珠宝石 6鞭鞭炮、烟火 7汽油油8柴油 9汽车车轮胎 100摩托车 111小汽车经营方式1境内销售 2委托托加工出口 3自营营出口 4境内内委托加工备 注：三、营业税经营项目及税目目主营兼营备 注：四、内资企业、外外商投资企业业和外国企业业所得税：法定或申请纳税方式1按实纳税 2核核定利润率计计算纳税 3按按经费支出换换算收入计算算纳税 4按按佣金率换算算收入纳税 5航航空、海运企企业纳税方式式 6其他他纳税方式非生产性收入占占总收入的比例（%）备 注：季度度预缴 11按上年度度四分之一 2按按每季度实际际所得五、资源税：产品名称应税项目备注：六、土地增值税税七、房产税：计税类

50、别1自有房产 2出出租房产备注：八、车船税：车船类别1机动船 2非非机动船 3机机动车 4非非机动车九、屠宰税：屠宰类别1猪 2牛 3羊备注：十、城镇土地使使用税：税额类别备注：十一、城市维护护建设税：十二、教育费附附加：十三、矿区使用用费：原油不超过一百万吨吨 一百万万吨至五十万万吨 一百五五十万吨至二二百万吨 二百万万吨至三百万万吨 三百万吨吨至四百万吨吨 四百万吨吨以上天然气不超过二十亿立立方米 二十亿亿至三十五亿亿立方米 三十五五亿至五十亿亿立方米 五十亿亿立方米以上上预缴方式分次 分期以下由税务机关关填写税种税目或品目子目行业申报期限纳税期限征收率或单位税 额征集分类缴库方式预算款名

51、预算项名级次分配比例是否单独纳税鉴定人鉴定日期录入人录入日期注：1本表系纳税税人根据工商商登记的生产产经营范围及及税法的有关关规定，对纳纳税事项的自自行核定。2本表一式二二份，纳税人人填写后，与与税务登记表表一同交给主主管税务机关关。八、税务登记记证的管理（一）税务登记记证概述1、税务登记证证的概念税务登记证是税税务机关向纳纳税人核发的的抽象性的征征税通知，是是国家税务机机关颁发给符符合法定条件件的纳税人，允允许其从事经经济活动并依依法纳税的法法律文书，又又是一种权利利证明书。对税务登记证件件加强管理有有助于充分发发挥税务登记记的作用，减减少漏管户，强强化税源管理理，为其他征征管环节奠定定基础

52、。2、税务登记证证件的分类根据新征管法及及其实施细则则以及国家税税务总局的规规定，税务登登记证件大致致可以分为以以下几类：(1) 税务登登记证及其副副本适用于领取营业业执照各类企企业，企业在在外地设立的的分支机构和和从事生产、经经营的场所、个个体工商户和和从事生产经经营的事业单单位等。这一一类税务登记记证件是国家家税务总局统统一设计式样样，省级税务务机关在定点点印刷企业统统一制作，县县以上税务机机关组织核发发的。 税务登记记证(正本)供纳税人经经营时亮证使使用，悬挂于于经济活动场场所的明显位位置。税务务登记证(副本)在纳税人外外出经营或办办理纳税事项项时使用。(2) 注册登登记证及其副副本注册

53、税务登记记证及其副副本适用于：非独立核算算的分支机构构；非从事生生产、经营的的纳税人(除临时取得得应税收入或或发生应税行行为以及只缴缴纳个人所得得税、车船使使用税的以外外)。注册税务登记记证(正、副本)亦是由国家家税务总局统统一设计式样样，省级税务务机关在定点点印刷企业统统一制作，县县以上税务机机关组织发放放。(3) 涉外税税务登记证、税税务注册证税收征管法虽然然统一了内、外外税收征管制制度，但考虑虑到涉外税收收征管的一些些特殊需要，国国家税务总局局设计制作了了涉外税务登登记证，包括括外商投资企企业税务登记记证、外国企企业税务登记记证，外商投投资企业分支支机构税务注注册证。外商投资企业业税务登

54、记证证(正、副本)的发放对象象是中外合资资经营企业、中中外合作经营营企业和外资资企业。外国企业税务务登记证(正、副本)的发放对象象是外国企业业在中国设立立的分支机构构、场所，包包括管理机构构、办事机构构和工厂，开开采自然资源源的场所，承承包建筑、安安装、装配勘勘探等工程场场所，提供服服务的场所，以以及营业代理理人。外商投资企业业分支机构税税务注册证的的发放对象是是外商投资企企业在其总机机构所在地以以外中国境内内的其他地区区设立的从事事生产经营的的分支机构。外外商投资企业业在同一地区区设立两个分分支机构的，应应分别办理税税务注册证。（4）临时税务务登记证及其其副本3、税务登记证证号的编码(1)

55、按规定定编制纳税人人识别号。组组织机构纳税税人识别号一一律由15位码(字符型)组成，其中中企业、事业业单位等组织织机构纳税人人，以国家技技术监督局编编制的9位码(其中区分主主码位与校验验位之间的“一”符省略不打打印)并在其前面面加挂6位行政区划划码共15位码，作作为其“纳税人识别别号”。 个体工商户和其其他缴纳个人人所得税的中中国公民，以以公安部编制制的居民身份份证15位码为其其“纳税人识别别号”。从20000年起，公安安部编制的个个人身份证号号码改为188位码，相应应的个体工商商户的纳税人人识别号也将将随之变化。为为了便于管理理，对于个体体工商户纳税税人识别号有有重号的，可可在其现有身身份证

56、号之后后增加码位，具具体是按其不不同的营业执执照核发不同同的税务登记记证时，在其其身份证号第第15位之后增增加横线，再再增加1位数。例如如，某个体工工商户有甲、乙乙、丙三种不不同的营业执执照和生产经经营场所，其其身份证号为为322522467066080033，则其税务务登记证号分分别为3222524677060800031、3225224670660800332、3225224670660800333。为适应将将来身份证号号码升位的需需要；各地在在编码时还要要考虑计算机机的适应性。 对外国人以其国国别加护照号号码作为其“纳税人识别别号”。(2) 对由于于客观原因目目前尚不能取取得国标统一一代

57、码标识的的纳税人，由由主管地税机机关赋予其一一个临时的税税务登记编号号，并核发注注册税务登记记证。为便于于识别和管理理，如浙江省省地税局对此此类纳税人的的临时注册税税务登记证号号码按下述方方法编制：第一位至第六位位数代表纳税税户所在的行行政区域，采采用国标6位行政区域域代码。第七位至第十位位数均为零，代代表临时代码码。第十一位数代表表纳税户的经经济性质，其其编码方法为为：“0”行政事业单单位、社会团团体，“1”国有经济，“2”集体经济，“3”私营经济，“4”个体经济，“5”联营经济，“6”股份制经济济，“7”涉外经济，“8”其他混合所所有制。第十二位至第十十五位数代表表具体纳税户户，按顺序编编

58、号。4、税务登记证证的内容、式式样及印制税务登记证件分分为税务登记记证(正副本)和注册税务务登记证(正副本)，国家税务务局、地方税税务局的税务务登记证按不不同颜色区分分。税务登记证正本本主要内容包包括：纳税人人名称、纳税税人地址、法法定代表人、登登记注册类型型、经营方式式、经营范围围(包括主营、兼兼营)、经营期限限、证件有效效期限、税务务登记号(即纳税人识识别号)、发证税务务机关(盖章)等；注册税税务登记证还还包括总机构构名称、总机机构地址等；副本还应包包括验证记录录(两栏)等。税务登记证式样样由国家税务务总局统一制制作。为了保保证税务登记记的规范和统统一，税务登登记证必须由由省、自治区区、直

59、辖市和和计划单列市市严格按照总总局规定的式式样标准，在在指定的印刷刷企业统一印印制，各地不不得擅自印制制。税务登记记证外框是否否换发，由各各省、自治区区、直辖市和和计划单列市市确定。5、税务登记证证使用的一般般规定税务登记证是纳纳税人在税务务机关登记注注册的身份证证明。纳税人人持有税务登登记证表明他他是已登记的的纳税人，因因而可以享受受与登记纳税税人相应的权权利。为了防防止纳税的税税务登记证使使用中出现问问题，税收征征管法及其实实施细则对税税务登记证的的使用作了一一系列规范，以以保证税务登登记证在税收收征收管理中中发挥积极作作用。(1) 征管法法规定：“纳税人按照照国务院税务务主管部门的的规定

60、使用税税务登记证件件。税务登记记证件不得转转借、涂改、损损毁、买卖或或者伪造。”涂改，是指纳税税人在税务登登记证件上，采采用一些手法法，如使用其其他颜色、颜颜料等涂在税税务登记证件件的有关内容容上，并写上上与原文字不不一致的文字字，或直接将将有关内容抹抹去等行为。损毁，是指纳税税人对税务登登记证件的部部分或全部进进行增减或烧烧毁或破坏，使使原税务登记记证件受到损损害，难以辨辨认真实内容容的行为。买卖，是指纳税税人以营利为为目的，将税税务登记证件件出卖给其他他单位和个人人的行为。伪造，是指纳税税人依照真的的税务登记证证件的式样，制制作假的税务务登记证件，以以假充真的行行为。 上述各种行为都都会直