历年中级会计实务精选题1685

1、历年中级会计实务精选题单选题1、A、B 两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A 公司于2008 年7 月1日以本企业的固定资产对B 公司投资，取得B 公司60%的股份。该固定资产原值1500 万元，已计提折旧300 万元，已提取减值准备50万元，7 月1 日该固定资产公允价值为1250 万元。该项投资另发生相关手续费20 万元。B 公司2008 年7月 1 日所有者权益为2000 万元。 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A1520B1270C1250D1170多选题2、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是() 。A企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产B土地使用权用于

2、自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧C企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第4 号固定资产规定，确认为固定资产原价D企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产多选题3、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息() 。A投资性房地产的种类、金额和计量模式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响简答题4、某公司拥有长期资金 400

3、0 万元，其中长期借款 1000 万元，普通股 3000 万元。该资本结构为公司理想的目标结构。 现该公司正考虑为一投资项目筹集资金， 有关资料如下：资料一：随筹资额增加，各种资金成本的变化如下表：资金种类新筹资额 ( 万元 ) 资金成本长期借款 400 万元及以下， 400 万元以上 4%8%普通股 825 万元及以下， 825 万元以上 10%12%资料二：投资项目 ( 单纯固定资产投资 ) 的原始投资额为 1000 万元，全部在建设期起点一次投入， 并当年完工投产。 投产后每年增加销售收入 900 万元、总成本费用 620 万元 ( 其中含利息费用 20 万元，营业税金及附加 10 万元

4、 ) ，该固定资产预计使用 5 年，按照直线法计提折旧， 预计净残值为 100 万元。 该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第 1、2 年所得税税率为 0，经营期第 35 年的所得税税率为 30%。要求：计算各筹资总额分界点及相应各筹资范围的边际资金成本；根据资料二，计算投资方案的下列指标：固定资产的入账价值；运营期内每年的折旧额；运营期内每年的息税前利润；计算期内各年的税后现金净流量。计算投资项目的净现值，并判断该项目是否可行。已知：(P/F ，8.5%，1)=0.9217 ；(P/F ，8.5%，2)=0.8495 ；(P/F ，8.5%，3)=0.7829 ； (p/F ，8.5%，4

5、)=0.7216 ；(P/F ，8.5%，5)=0.6650单选题5、案例二 ( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 7年 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000 元，其中所耗用原材料为 2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2.20 7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营

6、企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 207年6 月30 日，甲公司受赠一项价值为20000 元的专利权。3.20 7年 4 月1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004 元，预计净残值为5000 元，预计尚可使用年限5 年。4.20 7年 5 月 10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业编制与甲公司受赠专

7、利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是：A交易性金融资产股票B长期股权投资损益调整C营业外支出D长期股权投资其他权益变动多选题6、下列表达式中不正确的包括() 。A原始投资 =固定资产投资 +无形资产攒资 +其他资产投资B初始投资 =建设投资C项目总投资 =建设投资 +建设期资本化利息D项目总投资 =建设投资 +流动资金投资单选题7、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对 2008 年度会计报表进行调整的是 () 。A2009 年

8、1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年12 月 3 日发生的火灾赔偿18 万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台简答题8、A 公司与 C 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；20102012 年发生如下交易或事项：(1)A 公司于 2010 年 1 月取得 B 公司 30%的股权，实际支付

9、的价款 5400 万元。当日， B 公司可辨认净资产公允价值为 18000 万元。取得投资时， B 公司除一批 X 商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同， 该批 X 商品的账面成本为 600 万元，公允价值为 800 万元，未计提存货跌价准备。 A 公司与 B 公司的会计年度及采用的会计政策相同。(2)2010 年 5 月 1 日，B 公司宣告发放现金股利 300 万元，并于 5 月 10 日实际发放。2010 年 9 月， B 公司将其成本为 400 万元的 Y 商品以 700 万元的价格出售给 A 公司， A 公司将取得的 Y 商品作为存货管理。(3)B

10、 公司 2010 年度实现净利润2200 万元。截至 2010 年 12 月 31 日，X、Y 商品均已全部对外出售。2010 年末 B 公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为 200 万元 ( 已扣除所得税影响 ) 。(4)2011 年 1 月 1 日， A 公司经与 C 公司协商， A 公司以其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价，取得 B 公司 50%的股权。取得上述股权后， A 公司共持有 B 公司 80%的股权，能对 B 公司实施控制。A 公司换出厂房的账面原价为2700 万元，已计提折旧 900 万元，公允价值为 2300万元。换出的投资性房地产采用成本模式

11、计量，成本为7000 万元，已计提折旧3500 万元，公允价值为8000 万元。当日，B公司所有者权益账面价值 ( 等于其可辨认净资产公允价值 ) 为 19900万元，其中股本为 10900，资本公积为 4000 万元，盈余公积为 500 万元，未分配利润为 4500 万元。(5)2011 年， A 公司与 B 公司发生的交易如下：2011 年 4 月，B 公司 100 件 Z 商品出售给 A 公司，每件成本为 5 万元，每件售价为 8 万元。 A 公司将取得的 Z 商品作为存货管理，截止 2011 年末，已对外销售 40 件。 2011 年 12 月 31 日，每件 Z 商品的可变现净值为7

12、 万元。2011 年 6 月 20 日， A 公司将其成本为 1000 万元的 W商品以 1500 万元的价格出售给 B 公司，B 公司将取得的 W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入使用。该项固定资产的预计使用年限为5 年，预计净残值为0。 2011 年7 月1 日， A 公司以银行存款383.17万元从B 公司购入一项债券，该项债券由 B 公司于当日发行， 5 年期，面值为 400 万元，票面利率为 5%，到期一次还本付息。实际利率为 6%。 A 公司将该项债券划分为持有至到期投资。(6)2011 年 12 月 31 日， B 公司实现净利润3570 万元。(7)2012 年 6 月

13、20 日，B 公司将上年从 A 公司购入的 W固定资产对外出售， 售价为 1350 万元，未发生清理费用。截至 2012 年末， B 公司上年购入的 Z 商品已全部对外出售。(8)2012 年， B 公司实现净利润 3430 万元，提取盈余公积343 万元。其他资料：(1)A 公司、 B 公司适用的所得税税率均为25%；(2)A 公司、 B 公司均按 10%提取盈余公积。要求：编制 A 公司取得 B 公司 50%股权的相关会计分录；简答题9、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计

14、法多选题11、助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题12、甲企业白行建造一幢办公楼， 2009 午 12 月 10 口达到预定可使用状态，该项固定资产原值 1580000 元，预

15、计使用年限为 10 年，预计净残值为 80000 元，采用年限平均法计提折旧。 2011 年 1 月 1 日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量， 至 2011 年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 1255000 元，减值测试后， 该固定资产的折旧方法、 年限和净残值等均不变。 2012 年 1 月 1 日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 转换日的公允价值为 1400000 元， 2012 年 12 月 31 日该资产公允价值为1500000 元。甲企业按净利润的 10%计提法定盈余公积，不考

16、虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第 4题。关于投资性房地产，下列说法中正确的有 () 。A成本模式计量的投资产性房地产 ( 房产 ) 计提折旧适用企业会计准则第4 号一固定资产准则B投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更C公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益D以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备E同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量单选题13、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A吸收合并另

17、一境外企业B为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题14、对于盘亏和损失的存货， 如果是由于计量的误差或定额内的闩然损耗，经批准后可记入 () 账户。A“管理费用”B“销售费用”C“其他业务支出”D“营业外支出”单选题15、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题16、甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2012 年 9 月 30 日，公司董事会决定将

18、自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3 年，月租金为 100 万元。 2012年 9 月 30 日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200 万元，预计使用年限为 40年，已计提固定资产折旧500 万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5%。 2015 年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。甲公司2009 年正确的会计是 () 。A2012 年 9 月 30 日转换日确认投资性房地产的价值为19200 万元B2012 年 9 月 30 日转换日不确认损益C2012 年第四季度确认租金收入为300 万元D201

19、2 年第四季度计提折旧费用为80 万元多选题17、甲股份有限公司 2006 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2007 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2007 年 4 月 3 日。该公司 2007 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A2月 1日发现 2005 年 12 月接受捐赠获得的一台价值 5万元设备尚未入账B2月 5日临时股东大会决议购买乙公司 5l%的股权并于3 月 28 日执行完毕C3月 10 日发现 2006 年度无形资产减值准备多提 10 万元D3 月 28 日董事会决定分配2006

20、年度现金股利每股0.50 元，共计金额l400万元E于 2006 年 12 月份售出的商品发生销售折让多选题18、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有() 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理单选题19、固定资产的清查结果报经批准后，其净损失应计入() 账户。A其他应收款B其他业务支出 C营业外支出D待处理财产损溢单选题20、下列表述正确的是（）A固定

21、资产发生的修理费支出可以计入当期损益也可以计入固定资产的成本B固定资产改良支出应全部计入固定资产的账面价值C固定资产装修费用，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当资本化处理，但是其增计金额不能超过该固定资产的可收回金额D固定资产的后期装修支出应全额计入“固定资产固定资产装修”科目进行核算-1- 答案： B 解析 甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元 ) 。2- 答案： A,B,C,D 解析 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。3- 答案： A,B,C,D 解析 企业除了

22、在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法， 以及公允价值变动对损益的影响。4- 答案：根据已知条件：暂无解析5- 答案： D暂无解析6- 答案： A,B,C,D 解析 本题考核项目投资基础指标的计算公式。 原始投资 =初始投资 =建设投资 + 流动资金投资 =( 固定资产投资 +无形资产投资 +其他资产投资 )+ 流动资金投资，项目总投资 =原始投资 +建设期资本化利息。7- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。8

23、- 答案：编制 A 公司取得 B 公司 50%股权的相关会计分录。暂无解析9- 答案：企业发生固定资产后续支出时， 需要对支出的性质进行分析， 确定这些支出应该资本化还是费用化， 并分别采用不同的方法进行核算。 企业发生的固定资产的更新改造等后续支出， 如果满足固定资产确认条件的， 则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值， 但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。企业发生的固定资产后续支出， 如果不满足固定资产确认条件， 即不符合资本化的条件， 则应予以费用化， 即在发生时直接计入当期损益。 固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。暂无解析10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A,B 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。12- 答案