2019年中级会计实务模拟题85

1、2019 年中级会计实务模拟题单选题1、甲公司系国有独资公司，经批准自2008 年 1 月 1 日起执行企业会计准则(2006) 。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。甲公司内部审计入员对 2009 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于 2008 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6 月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008 年 6月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为2000 万元。 2008 年 12 月 31

2、日该“在建工程”科目账面余额为2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2008 年 7 月 12 月期间发生的利息50 万元，应计入管理费用的支出140 万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司于 2008 年 3 月 30 日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租， 该写字楼原价为 36000 万元，出租时甲公司认定的公允价值为 40000 万元， 2008 年 12 月 31 日甲公司

3、认定的公允价值为 42000 万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。 2008 年 12 月 31 日确认了递延所得税负债 1770 万元 ( 其中对应资本公积 1000 万元，对应所得税费用 770 万元 ) 。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。 若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25 年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。甲公司 2009 年发生如下会计估计变更事项：甲公司 2007 年 1 月 1 日取得的一项无形资产，其原价为600 万元，因取

4、得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008 年 12月 31 日，该无形资产已计提减值准备 100 万元。 2009 年 1 月 31 日，因该无形资产的使用寿命可以确定， 甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产， 预计尚可使用年限为 5 年，无残值，采用直线法摊销。甲公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为100 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 4 万元，按双倍余额递减法计提折旧( 折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同 ) 。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计

5、提折旧。甲公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值仍为 4 万元。且该固定资产在以前期间未发生减值。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。假定：上述差错均具有重要性。根据上述资料，回答下列问题：关于资料 (1) 中的事项，下列说法中正确的是() 。A将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更B投资性房地产的入账价值为40000 万元C投资性房地产的入账价值为36000 万元D递延所得税负债1770 万元应全部通过资本公积科目调整多选题2、某股份有限公司 2008 年开始执行新企业会计准则，该公司

6、2008 年发生或发现的下列交易或事项中 ( 均具有重大影响 ) ，会影响 2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有 () 。A发现 2007 年漏记管理费用100 万元B在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15 年改为 11 年C2007 年应确认为资本公积的5000 万元计入了 2007 年的投资收益D在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧E对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额单选题3、要求：根据上述资料

7、，回答下列第题。甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2011 至 2014 年发生相关业务如下：(1)2011 年 11 月 10 日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为 3 年，每年租金为 6 万元。于租赁各年年末收取， 2012 年 1 月 1 日为租赁期开始日， 2014 年 12 月 31 日到期。 2012 年 1 月 1 日，该投资性房地产的成本为12 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2012 年 1 月 1 日，为购建一套需要安装的生产线A 向建设银行专门借入资金50 万元，并存入银行。该借款

8、期限为 3 年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)2012年 1月 1 日，用上述借款购入待安装的生产线 A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为 6.8 万元。 另支付保险费及其他杂项费用 3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4) 安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为 4 万元，税务部门核定的计税价格为8 万元。(5) 安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8 万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。(6)2012 年 12 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年

9、限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧( 预计净残值率为5%)。(7)2012年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为13 万元。(8)2013年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13.5 万元。(9)2014年 12月31 日，甲公司将生产线 A 出售 . 出售时用银行存款支付清理费用3 万元。出售所得款项50 万元全部存入银行。于当日清理完毕( 不考虑其他相关税费) 。(10)2014 年 12 月 31 日租赁协议到期， 甲公司与丁公司达成协议. 将办公楼出售给丁公司，价款为14 万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。

10、 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（）。A2013 年度应计提的折旧额为24.90 万元B2014 年度应计提的折旧额为14.94 万元C该生产线处置时的账面价值为22.4 万元D处置该生产线应确认营业外收入27.04 万元单选题4、企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。 该投资性房地产的账面余额为100 万元，已提折旧20 万元，已经计提的减值准备为10 万元。该投资性房地产的公允价值为75 万元。转换日固定资产的入账价值为() 万元。A100B80C70D75多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。

11、A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题6、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益简答题7、资料：某工业企业大量生产 A、B 两种产品。 生产分为两个步骤， 分别由第一第二两个车间进行。第一车间是机加工 ( 包括设缶调整作业、加工作业、检验作业、车间管理作业 ) ，第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品组装成为产成品。该厂为了加强成本管理，采用逐步结转分步法按照生产步骤 ( 车间 ) 计算产品成本，各步骤在产品的完工程

12、度为本步骤的 50%，材料在生产开始时一次投入，该企业不设半成品库，一车间完工半成品直接交由二车间组装。各车间7月份有关产品产量的资料如下表所示：(2) 该企业目前只在第一车间即机加工试行作业成本法，该车间只生产A 和 B 两种产品。机加工车间采用作业成本法计算产品成本。公司管理会计师划分了下列作业及成本动因：根据一车间材料分配表， 2009 年 7 月一车间 A产品领用的直接材料成本为 172000 元， B 产品领用的直接材料成本为 138000 元；由于一车间实行的是计时工资，人工成本属于间接成本， 并已将人工成本全部分配到各有关作业中， 所以没有直接人工成本发生。 根据一车间工薪分配表

13、、 固定资产折旧计算表、 燃料和动力分配表、材料分配表及其他间接费用的原始凭证等将当期发生的费用登记到“作业成本”账户及其所属明细账户，如下表所示：一车间生产 A 和 B 两种产品的实际耗用作业量如下：(3)2009 年 7 月份有关成本计算账户的期初余额如下表：要求：回答以下几问： 按预算作业分配率分配作业成本，并采用调整法分配作业成本差异，计算一车间A、 B 产品应分配的调整后作业成本，并编制调整差异的会计分录，要求写明二级明细科目。预算作业分配率的有关资料如下：单选题8、固定资产发生的后续支出，应当() 。A全部费用化直接计入当期损益B全部资本化计入相关资产成本C符合资本化条件的支出计入

14、相关资产成本，其余的计入当期损益D不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益单选题9、某上市公司 2003 年度财务报告于 2004 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是 2004 年 4 月 10 日，经董事会批准报表对外公布是 4 月 20 日，股东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定， 资产负债表日后事项的时间区间为 () 。A2004年 1月 1日至 2004年 2月 10日B2004年 2月 10日至 2004年 4月 20日C2004年 1月 1日至 2004年 4月 20日D2004年 1月 1日至 2004年 4月 2

15、5日单选题10、下列各项中，不应计入管理费用的是() 。A企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C预计产品质量保证损失D诉讼费单选题11、固定资产计提折旧的基数为() 。A净值B公允价值C重置完全价值D账面价值多选题12、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有 () 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保E报告年度销售的商品在日后事项期间退货多选题13、某公司 2002 年度财务报告批准报出日为2003 年 3 月 30 日，该公司2003年 1

16、月 1 日至 3 月 30 日之前发生的下列事项， 需要对 2002 年度会计报表进行调整的有 () 。A2003 年 2 月 25 日，发生火灾导致存货损失80 万元B2003 年 1 月 29 日得到法院通知，因2002 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计 105 万元 (2002 年末已确认预计负债90 万元 )C2003年 1 月 25 日完成了 2002 年 12 月 20 日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款 60 万元D2003 年 2月 15日收到了被退回的于2002 年 12 月 15 日销售的设备 1 台E2003 年 3月 20日公司董事会制定批准了200

17、2 年度股票股利分配方案多选题14、下列各项中，属于费用的是() 。A经营性租出固定资产的折旧额B成本模式计量的投资性房地产的摊销额C企业发生的现金折扣D出售固定资产发生的净损失多选题15、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不

18、得从公允价值模式转为成本模式单选题16、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况，错误的是() 。A属于筹建期间的，借记“固定资产清理”科目B属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目C属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目D属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目单选题17、北方公司系上市公司，自 2009 年 1 月 1 日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。 该公司将 2009 年 12 月

19、完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租， 按照成本模式进行后续计量。 该办公楼的建造成本为 2050 万元，采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限为 20 年，预计净残值为 50 万元。 2011 年 12 月 31 日，北方公司决定从 2012 年 1 月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2010 年 12 月 31 日的公允价值为 2250 万元，2011年 12 月 31 日的公允价值为 2550 万元， 2012 年 12 月 31 日的公允价值为 2650万元。北方公司按净利润的 10%提取盈余公积，所得税税率为 25%。按照税法规定，该投资性房地产采用年限平

20、均法按照 20 年计提折旧，预计净残值为 50 万元。要求：根据上述资料， 不考虑其他因素， 回答下列题。 该会计政策变更影响 2012 年利润总额的金额为（）万元。A.100B.-100C.50D.-150多选题18、市场风险计量中，名义价值的意义体现在（）。A衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况B作为初始价格C通过模型从理论上计算出金融资产的现值D为交易活动提供数据E从某种意义上讲，其理论价值超过市场价值和公允价值单选题19、甲公司 2011 年 12 月 31 日购入一栋办公楼， 实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司

21、迁址， 2014 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司， 租赁期开始日为协议签订日， 租期 2 年，年租金 150 万元，每半年支付一次。 租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为2200 万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是 () 。A出租办公楼 2014 年应计提折旧 150 万元B出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积175 万元C出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000 万元确认为投资性房

22、地产D出租办公楼 2014 年取得的 75 万元租金应冲减投资性房地产的账面价值单选题20、甲公司 2008 年 3 月发现 2007 年 7 月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司 2007 年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是() 。A登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目， 调整 2007 年度报表相关项目年末余额、本年数，调整 2008 年 3 月报表年初余额和上期金额B登记 2008 年 3 月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007 年报表相关项目的年初余额和上期金额C作为 2008 年 3 月当期正常业务处理D登记固定资产及以

23、前年度损益调整和相关项目，调整 2009 年报表年初余额和上期金额-1- 答案： C 解析 写字楼由出售转为出租不是会计政策变更， 是由存货转为投资性房地产；因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量， 所以投资性房地产的入账价值为存货的原价 36000 万元；题干中错误确认的递延所得税负债 1000 万元是通过资本公积科目调整， 770 万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。2- 答案： A,C,D,E 解析 选项 A、C 属于前期重大差错，选项D、 E 属于会计政策变更，均会影响2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额；选项B 属于会计估计变更，

24、采用未来适用法处理，所以不会影响 2008 年资产负债表“未分配利润”项目年初余额。3- 答案： D正确分录为：2013年度借：制造费用 (55.44 2/5)22.18贷：累计折旧 22.182014年 度借：制造费用(55.44-22.18) 2/5113.30贷：累计折旧 13.30借：固定资产清理 19.96累计折旧 35.48贷：固定资产 55.44借：固定资产清理 3贷：银行存款3借：银行存款 50贷：固定资产清理 50借：固定资产清理 27.o4贷：营业外收入 27.o44- 答案： A 解析 企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账

25、面余额、 累计折旧、减值准备等， 分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目。5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： A【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。7- 答案：暂无解析8- 答案： C 解析 企业会计准则固定资产准则的规定：“与固定资产相关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本， 不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。9- 答案： C暂无解析10- 答案： C 解析 预计产品质量保证损失应计入销售费用。11- 答案： D折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准， 一般为取得固定资产的原始成本， 即固定资产的账面原价。12- 答案： A,B,C,D 解析 报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。13- 答案： B,D 解析 需要对会计报