国家注册会计师实战400题精选试题及答案

1、国家注册会计师实战400题精选试题及答案第一部分 判断题(100题)1、各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机构及指定专职会计主管人员。A:正确B:错误【答案及解析】：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。答案选B 2、企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核预付账款的处理。预付的账款不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，

2、企业根据情况可以直接计提坏账准备，不需要将其转入其他应收款。答案选B 3、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延期到10年。（）A:正确B:错误【答案及解析】：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的（累计数额在10万元以上的），可以延长到5年。答案选B 4、在货款尚未支付，材料已经验收入库的情况下，期末按照暂估价先入账，等到发票账单收回后，按照差额入账即可。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于账单未到也无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，

3、但在下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。答案选B 5、判断题短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目，在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 6、票据被拒绝付款的，持票人只能按票据债务人的顺序对直接前手行使追索权。()A:正确B:错误【答案及解析】：持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。答案选B 7、企业收到退回的银行汇票多余款项，应计入“其他货币资金”科目的借方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收到银行汇票多余款的会计分录：借记“

4、银行存款”科目，贷记“其他货币资金银行汇票”科目，故多余款项应计入其他货币资金的贷方。答案选B 8、管理会计基本指引是对管理会计普遍规律和基本认识的总结升华，对应用指引中未做出描述的新问题提供处理依据。A:正确B:错误【答案及解析】：管理会计基本指引只是对管理会计普遍规律和基本认识的总结升华，并不对应用指引中未做出描述的新问题提供处理依据。答案选B 9、外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的征收范围。根据规定，城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，是包括外商投资企业和外国企业在内。答案选B 10、甲公

5、司招用王某时，要求其缴纳600元的工作服押金，甲公司的做法不符合法律规定。（）（2013年）A:正确B:错误【答案及解析】：在订立劳动合同时，用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。答案选A 11、根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为所得税费用。答案选B 12、营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所

6、取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税的概念。答案选A 13、企业为职工缴纳的各种保险，均属于职工薪酬范畴。（）A:正确B:错误【答案及解析】：社保的核算是属于应付职工薪酬范畴的。答案选A 14、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时，可以暂缓缴纳税款，然后依法申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议的申请。根据规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时，必须首先执行税务机关的纳税决定(如缴纳税款、滞纳金，或者提供相应的担保)，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向

7、人民法院提起诉讼。答案选B 15、从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：车船税纳税人答案选A 16、根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为所得税费用。答案选B 17、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于企业所得税不征税收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核不征税收入。【该题针对“企业不征税收入”知识点进行考核】答案选A 18、事业支出发生额一定影响当期事业结余

8、。()A:正确B:错误【答案及解析】：事业支出中的“财政补助支出”和“非财政专项资金支出”不影响事业结余。答案选B 19、企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。答案选B 20、在实地盘存下，本期发出数=期初结存数+本期收入数一期末实存数。（）A:正确B:错误【答案及解析】：实地盘存制下，发出存货的核算实地盘存制，亦称定期盘存制。其基本做法是，

9、平时只根据会计凭证在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数。期末再对各项财产物资进行盘点，然后根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本期各项财产物资的减少数，即：本期减少数=账面期初数+本期增加数期末实际结存数答案选A 21、专利权既可以作为经济法律关系的内容，也可以作为经济法律关系的客体。（）A:正确B:错误【答案及解析】：法律关系的内容包括权利和义务，有专利权就说明有排他权.答案选A 22、现金日记账的借方是根据收款凭证登记的，贷方是根据付款凭证登记的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：现金日记账登记方式现金日记账的借方是根据库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证(专指库存现金、银行存

10、款之间的划拨业务)登记；贷方是根据库存现金的付款凭证登记。答案选B 23、企业实际发生的各项支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：有些费用是可以扣除的，但是是有扣除标准的，所以不能全额扣除。答案选B 24、联产品在分离前，按照一个成本核算对象设置一个成本明细账归集联合成本，分离后需要进一步加工的，按照各种产品分别设置明细账，归集其分离后所发生的加工成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核联产品成本的分配。答案选A 25、1、企业种植蔬菜、粮食，免征企业所得税。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查企业所得税

11、税收优惠。企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果种植的免征企业所得税。答案选A 26、78、无论发生什么经济业务，会计等式两边会计要素总额的平衡关系都不会被破坏。A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 27、在权责发生制下，企业预收的货款不作为企业的当期收入核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计基础因为预收的货款在预收时不具备收入实现确认的条件，故应作为负债处理，待产品销售后才能作为收入处理。答案选A 28、除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：除结账和更正错误的记账凭证可

12、以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。答案选B 29、城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。答案选B 30、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业将自产产品用于无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。答案选B 31、股份有限公司发行股票，“股本”科目金额等于股票发行价。（）A:正确B:错误【答案及解析】：股

13、份有限公司发行股票，“股本”科目金额等于股票面值乘以股数。答案选B 32、纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。答案选B 33、盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。答案选A 34、分期计提利息到期还

14、本的长期借款，应通过应付利息核算。（）（2021年）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 35、通过手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立I类账户。()A:正确B:错误【答案及解析】：通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立类户或III类户。答案选B 36、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。答案选B 3

15、7、自治州、自治县的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法的形式。自治区的自治条例和单行条例，报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会备案。考点：法的形式答案选B 38、增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。答案选B 39、对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠

16、纷而言，有效的仲裁协议可排除人民法院的管辖权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 40、对个人独资企业和合伙企业的生产经营所得征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。答案选B 41、10.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。A:正确B:错误【答案及解析】：企业宣告向股东发放股票股利时，不做账务处理，待实际发放时，借:利润分配一转作股本的股利贷:股本借:利润分配一未分配利润贷:利润分配一应付普通

17、股股利应付股利核算的是现金股利，所以本题说法不正确。答案选B 42、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。答案选B 43、以货币资金投资收取的固定利润或保底利润按照“租赁服务”缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以货币资金投资收取的固定利润或保底利润按照“贷款服务”缴纳增值税。答案选B 44、企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业到期无力

18、偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。答案选B 45、中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。()A:正确B:错误【答案及解析】：中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。答案选A 46、对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已征收的城市维护建设税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的

19、城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。城建税的计税依据答案选B 47、资产、负债与所有者权益的平衡关系是企业资金运动处于相对静止状态下出现的，如果考虑收入、费用等动态要素，则资产与权益总额的平衡关系必然被破坏。()A:正确B:错误【答案及解析】：解析：无论发生什么业务，都不会破坏资产与权益的平衡关系。每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等量变化，但始终不会影响会计等式的平衡关系。答案选B 48、金融机构营业税的纳税期限为1个季度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税纳税期限根据营业税法律制度的规定，保险公司

20、的纳税期限为1个月，因此并不是所有的金融机构营业税的纳税期限都为1个季度。答案选B 49、未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。()A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 50、发电、供水、采掘等单步骤大量生产的企业宜采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。产品成本核算的品种法答案选A 51、企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：确实无法转销的款项，本来是负债，现在不用还了，人家的钱变成了你的钱，所以是营业外的收入。答案选B 52、诉讼时效期间届满消灭

21、的是胜诉权，并不消灭实体权利。诉讼时效届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效的限制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 53、工业企业出售产品应交的增值税销项税额，应计入营业成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税是价外税，不计入营业成本中，会计处理是：借：银行存款等贷：应交税费应交增值税（销项税额）答案选B 54、税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题答案正确。答案选A 55、科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期将所有记账凭证汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账

22、。（）A:正确B:错误【答案及解析】：科目汇总表账务处理程序特点科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。答案选B 56、资本公积和盈余公积与净利润均有一定的联系。（）A:正确B:错误【答案及解析】：盈余公积是根据实现的净利润提取的，而资本公积是企业所有者投入资本的一部分，具有资本的属性，与企业的利润无关。答案选B 57、失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇，失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。（）A:正确B:错误【答案及解析】：失业期间的医疗保险。失业期

23、间的医疗保险费用由失业保险基金支付，个人不承担基本医疗保险。答案选A 58、有限责任公司应当设置总会计师。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要自行决定。答案选B 59、坏账准备应通过信用减值损失核算。（）（2021年）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 60、资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度，确认当期收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。答案选B 6

24、1、所有者权益变动表只是反映企业在一定期间末分配利润的增减变动情况的报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。答案选B 62、预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：不设置预收账款的企业，预收款业务可以通过应收账款去核算。答案选A 63、企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“

25、应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。答案选B 64、制造费用科目及所属明细账都应没有年末余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一般来说，制造费用月末没有余额，因为，月末制造费用科目金额要分配结转到生产成本科目中，结转后无余额。但是，有些特殊情况，会造成制造费用在期末出现余额，如果采用按年度计划分配率分配法，采用这种分配方法时，制造费用明细账以及与之相联系的“制造费用”总账科目，不仅可能有月末余额，而且既可能有借方余额，也可能有贷方余额。答案选B 65、自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题

26、考核城镇土地使用税的征税规定。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。考点：城镇土地使用税的税收优惠答案选B 66、退休人员取得的返聘工资需要与退休工资、离休工资合并计提缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据中华人民共和国个人所得税法第四条第七款的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税，但是，返聘人员的工资需要缴纳个人所得税，因此，退休人员取得的返聘工资不需要与退休工资、离休工资合并计提缴纳个人所得税。答案选B 67、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房

27、地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益之间的差额作为计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。答案选B 68、合伙企业具有法人资格。()A:正确B:错误【答案及解析】：合伙企业属于非法人组织。答案选B 69、因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手的权利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据权利的取得的限制。因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手的权

28、利。答案选A 70、参加职工生育保险费用由用人单位和职工共同缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。答案选B 71、企业结账前发现凭证无误而账簿记录出现金额错误，应当采用补充登记法更正。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。答案选B 72、对于银行已经付款而企业尚未付款的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于银行已经付款而企业尚未付款的未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行

29、调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的自制凭证。答案选B 73、车船税纳税义务发生的时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的次月（）A:正确B:错误【答案及解析】：车船税纳税义务时间。车船税纳税义务发生的时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月。答案选B 74、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。答案选B 75、车船税的征税范围不包括没有动力装置的，由拖轮拖着或推着运行的非机动驳船。（）A:正确B:错误【答案及

30、解析】：根据规定，车船税的征税范围包括机动船舶和驳船。答案选B 76、国家机关录用和聘任公务员，适用公务员法，不适用劳动合同法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国家机关录用和聘任公务员，适用公务员法，不适用劳动合同法。答案选A 77、A:正确B:错误【答案及解析】：答案选B 78、个人从境外取得所得的，应该向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税中居民纳税人的标准。判断居民纳税人有两个标准，只要具备其一，就可以成为居民纳税人。考点：个人所得税纳税义务人和扣缴义务人答案选B 79、事业单位固定资产出租收入计入“其他收入”科目。（）

31、A:正确B:错误【答案及解析】：考点：事业单位收入的构成答案选A 80、长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于到期一次还本付息的，记入“应付利息”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，记入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的，记入“长期借款应计利息”科目。答案选B 81、居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，只要是来源于中国境内的，都要在中国缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税纳税人的规定。居民纳税义务人所取得的应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外任何地

32、方，都要在中国缴纳个人所得税。答案选A 82、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依4%征收率减半征收增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收。销售额=含税销售额/(1+3%);应纳税额=销售额*2%。答案选B 83、会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。（）（该内容已根据2022年教材修改）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 84、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其50%视为与生产经营

33、相关，准许扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。答案选B 85、基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核基本存款账户的开立。考点：基本存款账户答案选A 86、附加刑不得独立适用。()A:正确B:错误【答案及解析】：附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一起适用；也可以独立适用。答案选B 87、采取托收承付和委托银行收款方式销售的货物，纳税义务的发生时间为发

34、出货物并办妥托收手续的当天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 88、单位保存的会计档案不得对外借出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一般单位保存的会计档案不得对外借出，确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应严格按规定办理相关手续。答案选B 89、票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。A:正确B:错误【答案及解析】：票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。本题表述正确。答案选A 90、对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。（）A

35、:正确B:错误【答案及解析】：对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。考点：无形资产的摊销答案选B 91、随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据新准则的规定，随同商品出售而不单独计价的包装物，应该将其成本计人当期的销售费用。答案选A 92、88、企业是一家煤矿企业，企业想要在年底对煤石的存量进行清查，这种情况下适用于实地盘点法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财产清查方法露天存放的煤、矿石这类大量成堆难以逐一清点的财产物资适用的财产清查方法是技术推算法。答案选B 93、企业所得税的应

36、纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应纳税税额=应纳税所得额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额答案选A 94、企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。()（2018年改编）A:正确B:错误【答案及解析】：出售交易性金融资产时，不再将持有期间确认的公允价值变动损益转入投资收益中。答案选B 95、劳动者在试用期内被证明不符合录用条件，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同，并向劳动者支付经济补偿。（）A:正确B:错误【答案及解

37、析】：劳动者在试用期内被证明不符合录用条件，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同，并无需向劳动者支付经济补偿。答案选B 96、判断题增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：自2009年1月1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。答案选B 97、“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列

38、。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。答案选A 98、预算结余是指政府会计主体在预算年度内依法发生并纳入预算管理的现金流出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金金额。答案选B 99、已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，不需冲减当期销售商品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核销售退回的处理。

39、不属于资产负债表日后事项的销售退回，冲减退回当期销售商品收入和当期销售商品成本。答案选B 100、消费税税率采取比例税率形式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。答案选B 第二部分 单选题(100题)1、2009年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。实际收到发行价款5000万元。不考虑其他要素，则下列有关应付债券的会计处理不正确的表述是（）。A:2009年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5000万元B:2009年12月31日确认债券利息

40、费用为150万元C:2010年12月31日确认债券利息费用为300万元D:2010年12月31日应付债券账面余额为5450万元【答案及解析】：应付债券的核算。：(1)2009年7月1日发行债券借：银行存款5000贷：应付债券面值5000（2）编制2009年12月31日借：在建工程、财务费用150贷：应付利息50006%/2150（3）编制2010年12月31日借：在建工程、财务费用300贷：应付利息50006%300（4）2010年12月31日应付债券账面余额5000（万元）答案选D 2、某公司将税务机关确定的应于2009年11月5日缴纳的税款20万元拖至11月25日缴纳，根据税收征收管理法的

41、规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。A:1000B:2000C:3000D:4000【答案及解析】：根据规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的005%；加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。因此，加收滞纳金=200000005%20=2000(元)。答案选B 3、下列选项中不属于政府财务报告的是（）.A:资产负债表B:收入费用表C:利润表D:现金流量表【答案及解析】：C财务报表是对政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等信息的结构性表述。财务报表包括会计报表和附注，会计报表至少应当包括资产负债表、收入费用表和现金流量表。答案选C 4

42、、甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。（2013年）A:（10+0.585+2.34）*10%=1.2925万元B:（10+0.585）*10%=1.0585万元C:10+（0.585+2.34）/（1+17%）*10%=1.25万元D:10+0.585/（1+17%）*10%=1.05万元【答案及解析】：销售果木酒的同时收取的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用，应价税分离后并入

43、销售额征收消费税。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税=10+（0.585+2.34）/（1+17%）*10%=1.25（万元）。答案选C 5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。A:年终加薪B:托儿补助费C:独生子女补贴D:差旅费津贴【答案及解析】：本题考核工资、薪金项目中的征免税规定。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。考点：工资薪金包括的项目答案选A 6、2021年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售

44、收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2021年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A:16.2B:16.8C:27D:28【答案及解析】：本题考核企业所得税应纳税额计算。（1200+400）0.5%=8（万元），2060%=12（万元），业务招待费纳税调整12万元。应纳企业所得税=（1200+400+100-1600+12）25%=28（万元）答案选D 7、甲酒厂为增值税一般纳税人,2018年5月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费

45、税税率为10%,增值税税率为16%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。A:(10+0.585+2.34)*10%=1.2925万元B:(10+0.585)*10%=1.0585万元C:10+(0.585+2.34)/(1+16%)*10%=1.25万元D:10+0.585/(1+16%)*10%=1.07万元【答案及解析】：销售果木酒的同时收取的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用,应价税分离后并入销售额征收消费税。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税=10+(0.585+2.34)/(1+16%)*10%=1.25(万元)。消费税税额的计算答案选C 8、A公司是增

46、值税一般纳税人，2019年5月从小规模纳税人B批发公司购入一批香蕉，并全部于当月对外直接销售完毕，取得含税收入33300元。B批发公司按照规定申请税务机关代开了增值税专用发票，票面注明金额15000元，税额为450元。则A公司5月份增值税应纳税额是（）元。A:3300B:2850C:1399.54D:450【答案及解析】：A公司购入香蕉并直接对外销售属于适用9%增值税税率的初级农产品，A公司销售该批香蕉的销项税额=33300（1+9%）9%=2749.54（元）；按照规定，A公司购进该批香蕉可以抵扣的进项税额=150009%=1350（元），则A公司8月份增值税应纳税额为2749.54一135

47、0=1399.54（元）。答案选C 9、根据税收征收管理法的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。A:阻止出境B:责令提供纳税担保C:取消税收优惠D:采取税收保全措施【答案及解析】：税收征收管理法规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：责令缴纳、责令提供纳税担保（选项B）、税款保全措施（选项D）、强制执行措施、阻止出境（选项A）等。故不包括选项C。答案选C 10、企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A:借记“应收帐款”科目贷记“银行存款”科目B:借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C:借记“其他应收款”科目贷记“

48、银行存款”科目D:借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目【答案及解析】：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。其他货币资金的账务处理答案选B 11、甲乙双方签订一份修一台精密设备的合同由此形成的法律关系客体是（）。A:乙方修理的该设备B:甲乙双方C:乙方承接修理设备的劳务行为D:甲乙双方承担的权利和义务【答案及解析】：法律关系客体是指法律主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订修理合同而形成法律关系的客体是行为即该法律关系客体并不是乙方修理的设备而是乙方承接修理设备的劳务行为。答案选C 12、吴某因劳动合同终止而失业。已知

49、昊某工作年限已满6年缴纳失业保险费的时间已满4年，且符合失业保险待遇享受条件。吴某领取失业保险金的最长期限为（）。A:12个月B:24个月C:6个月D:18个月【答案及解析】：失业保险金的领取期限取决于“用人单位和本人的累计缴费年限”，与“本人工作年限”无关。答案选A 13、下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。A:将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B:销售房屋C:转让高速公路经营权D:转让国有土地使用权【答案及解析】：选项A按照现代服务计缴纳增值税，选项CD按照销售无形资产计缴增值税。选项B是按照销售不动产计缴增值税。答案选B 14、根据企业所得税法律制度的规定，下列

50、各项中，属于不征税收入的是（）。A:企业购买国债取得的利息收入B:纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款C:事业单位从事营利性活动取得的收入D:企业转让股权取得的收入【答案及解析】：（1）选项A：属于免税收入；（2）选项CD：属于应税收入。答案选B 15、某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为18万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品成本总额为（）万元。A:10.2B:23.8C:26.2D:19【答案及解析】：商品进销差价率=（4+12）/（22+28）100%=32%本月销售商品应分摊的

51、商品进销差价=1532%=4.8（万元）本月销售商品的成本=15-4.8=10.2（万元）。答案选A 16、企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（）。A:管理费用B:营业外支出C:财务费用D:其他应收款【答案及解析】：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用；如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。【该题针对“现金清查”知识点进行考核】答案选D 17、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A:调整税收优惠政策B:不予颁发税务登记证C:不予出具完税凭证D

52、:确认纳税环节【答案及解析】：（1）选项A：属于“抽象行政行为”，对“抽象行政行为”不能直接申请行政复议；（2）选项BCD：均为“具体行政行为”，属于行政复议的受案范围。答案选A 18、关于劳动合同订立主体的义务，下列表述正确的是（）。A:用人单位应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、职业危害、劳动报酬等情况B:用人单位有权了解劳动者工作与生活的各种情况，劳动者应当如实说明C:用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证，但是可以扣押其他证件D:用人单位在招用劳动者时，可以要求劳动者适当提供押金【答案及解析】：本题考核劳动合同订立主体的义务。用人单位有权了解劳动者与劳动合同直接相关的基本情况

53、，劳动者应当如实说明，选项B不正确。用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物，选项CD不对。答案选A 19、下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。A:已出租的土地使用权B:持有并准备增值后转让的土地使用权C:已出租的建筑物D:持有并准备增值后转让的建筑物【答案及解析】：属于投资性房地产的有：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。答案选D 20、下列各项中不属于行政处罚的是（）。A:罚金B:吊销许可证C:警告D:没收违法所得【答案及解析】：行政处罚的种类。(1)选项A：罚金属于刑事责任；(2)

54、选项BCD：行政处罚包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等。答案选A 21、企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）科目。A:应交税费-未交增值税B:应交税费-应交增值税（已交税金）C:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）D:应交税费-应交增值税（转出多交增值税）【答案及解析】：企业缴纳上月应交未交的增值税通过应交税费-未交增值税核算。答案选A 22、根据劳动合同法的规定，以下属于劳动合同必备条款的是()。A:劳动报酬B:试用期C:保守商业秘密D:福利待遇【答案及解析】：本题考核劳动合同必备条款。选项B、C、D属于劳动合同

55、的约定条款。考点：劳动合同必备条款答案选A 23、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A:18500B:18600C:19000D:20000【答案及解析】：材料单价是（200*40+400*35+400*38）/(200+400+400)=37.2元/件，3月份发出甲材料成本=37.2*500=18600元，答案是B。答案选B 24、下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不

56、正确的是()。A:对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B:对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C:对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D:对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案及解析】：财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。答案选B 25、2019年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元，12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2019年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A:-1B:1C:5D:11【答案及解析】：期末应计提的坏账准备=100-95-6=

57、-1（万元）答案选A 26、GD公司2017年实现税前利润80万元，其中包含超出税法规定标准的业务招待费5万元、职工教育经费1万元，国债利息收入3万元，税收滞纳金2万元。GD公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则GD公司本年确认的应交所得税为（）万元。A:19.5B:20C:21.25D:22.5【答案及解析】：应纳税所得额=80+5+1-3+2=85（万元），应交所得税=8525%=21.25（万元）。答案选C 27、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人享有的权利是（）。A:委托代征权B:税收立法权C:税收监督权D:税务管理权【答案及解析】：选项ABD：属于征

58、税主体的职权。答案选C 28、2013年1月1日，甲公司购入5年期的公司债券，该债券于2012年7月1日发行，面值为2000万元，票面利率为5%，债券利息于每年年初支付，甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息)，另支付交易费用30万元，甲公司该可供出售金融资产的入账价值为()万元。A:2000B:2080C:2050D:2130【答案及解析】：甲公司该可供出售金融资产的入账价值=2100-20005%1/2+30=2080(万元)。答案选B 29、用人单位未将劳动合同文本交付劳动者，未给劳动者造成损害的，劳动行政部门的正确做法是（）。A

59、:责令改正，给予警告B:责令改正C:责令改正，情节严重的给予警告D:给予警告【答案及解析】：本题考核法律责任。用人单位提供的劳动合同文本未载明劳动合同必备条款或者用人单位未将劳动合同文本交付劳动者的，由劳动行政部门责令改正；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。答案选B 30、（）是指管理会计所提供的信息应该具有对决策有影响或对预期产生结果有用的特征。A:相关性B:准确性C:一惯性D:客观性【答案及解析】：相关性是指管理会计所提供的信息应该具有对决策有影响或对预期产生结果有用的特征。答案选A 31、下列法的形式中由国家最高立法机关制定，规定国家基本制度和根本任务、公民的基本权利和义务，具有最高

60、法律效力，属于国家根本大法的是()。A:中华人民共和国宪法B:中华人民共和国民法通则C:中华人民共和国刑法D:中华人民共和国物权法【答案及解析】：本题考核法的形式。宪法由国家最高立法机关全国人民代表大会制定，是国家的根本大法。答案选A 32、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是（）。A:借：应收账款，贷：库存商品B:借：应收账款，贷：主营业务收入C:借：主营业务成本，贷：库存商品D:借：发出商品，贷：库存商品【答案及解析】：对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，借：发出商品，贷：库存商品。答案选D 33、2010年某公司拥有一辆客车，两辆货车，每辆货