成本费用控制精细化管理全案(DOC 153)

1、PAGE PAGE 262目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc312332085 第1章 企业成成本费用用的构成成 PAGEREF _Toc312332085 h 5 HYPERLINK l _Toc312332086 11 人力成成本 PAGEREF _Toc312332086 h 5 HYPERLINK l _Toc312332087 1111 人人力成本本构成分分析 PAGEREF _Toc312332087 h 5 HYPERLINK l _Toc312332088 1122 人人力成本本预算管管理制度度 PAGEREF _Toc312332088 h

2、 7 HYPERLINK l _Toc312332089 12 研发费费用支出出 PAGEREF _Toc312332089 h 11 HYPERLINK l _Toc312332090 1211 研研发费用用支出构构成分析析 PAGEREF _Toc312332090 h 11 HYPERLINK l _Toc312332091 13 生产成成本 PAGEREF _Toc312332091 h 12 HYPERLINK l _Toc312332092 1311 生生产成本本管理控控制制度度 PAGEREF _Toc312332092 h 12 HYPERLINK l _Toc31233209

3、3 1322 生生产成本本核算管管理办法法 PAGEREF _Toc312332093 h 16 HYPERLINK l _Toc312332094 14 采购成成本 PAGEREF _Toc312332094 h 21 HYPERLINK l _Toc312332095 1411 采采购成本本构成分分析 PAGEREF _Toc312332095 h 21 HYPERLINK l _Toc312332096 15 物流成成本 PAGEREF _Toc312332096 h 23 HYPERLINK l _Toc312332097 1511 物物流成本本管理控控制方案案 PAGEREF _To

4、c312332097 h 23 HYPERLINK l _Toc312332098 16 质量成成本 PAGEREF _Toc312332098 h 24 HYPERLINK l _Toc312332099 1611 质质量成本本构成分分析 PAGEREF _Toc312332099 h 24 HYPERLINK l _Toc312332100 1622 质质量成本本管理控控制方案案 PAGEREF _Toc312332100 h 26 HYPERLINK l _Toc312332101 17 销售费费用 PAGEREF _Toc312332101 h 34 HYPERLINK l _Toc3

5、12332102 1711 销销售费用用管理控控制办法法 PAGEREF _Toc312332102 h 34 HYPERLINK l _Toc312332103 1722 销销售费用用使用报报销方案案 PAGEREF _Toc312332103 h 39 HYPERLINK l _Toc312332104 18 管理费费用 PAGEREF _Toc312332104 h 41 HYPERLINK l _Toc312332105 1811 管管理费用用支出审审批规定定 PAGEREF _Toc312332105 h 41 HYPERLINK l _Toc312332106 19 财务费费用 P

6、AGEREF _Toc312332106 h 43 HYPERLINK l _Toc312332107 1911 财财务费用用构成分分析 PAGEREF _Toc312332107 h 43 HYPERLINK l _Toc312332108 1922 财财务费用用管理控控制方案案 PAGEREF _Toc312332108 h 44 HYPERLINK l _Toc312332109 第2章 人力成成本费用用控制 PAGEREF _Toc312332109 h 48 HYPERLINK l _Toc312332110 21 取得成成本 PAGEREF _Toc312332110 h 48 H

7、YPERLINK l _Toc312332111 2111 招招聘成本本控制方方案 PAGEREF _Toc312332111 h 48 HYPERLINK l _Toc312332112 2122 人人才测评评费用预预算流程程 PAGEREF _Toc312332112 h 54 HYPERLINK l _Toc312332113 22 开发成成本 PAGEREF _Toc312332113 h 54 HYPERLINK l _Toc312332114 2211 培培训费用用管理控控制办法法 PAGEREF _Toc312332114 h 54 HYPERLINK l _Toc3123321

8、15 2222 员员工教育育经费使使用规定定 PAGEREF _Toc312332115 h 60 HYPERLINK l _Toc312332116 23 使用成成本 PAGEREF _Toc312332116 h 62 HYPERLINK l _Toc312332117 2311 员员工加班班费用管管控办法法 PAGEREF _Toc312332117 h 62 HYPERLINK l _Toc312332118 2322 员员工制服服费控制制方案 PAGEREF _Toc312332118 h 64 HYPERLINK l _Toc312332119 第3章 研发费费用支出出控制 PAG

9、EREF _Toc312332119 h 67 HYPERLINK l _Toc312332120 31 研发设设计费 PAGEREF _Toc312332120 h 67 HYPERLINK l _Toc312332121 3111 研研发项目目筛选方方案 PAGEREF _Toc312332121 h 67 HYPERLINK l _Toc312332122 32 工艺技技术费 PAGEREF _Toc312332122 h 68 HYPERLINK l _Toc312332123 3211 技技术改造造费用控控制方案案 PAGEREF _Toc312332123 h 68 HYPERLI

10、NK l _Toc312332124 第4章 生产成成本费用用控制 PAGEREF _Toc312332124 h 71 HYPERLINK l _Toc312332125 41 直接材材料成本本 PAGEREF _Toc312332125 h 71 HYPERLINK l _Toc312332126 4111 材材料消耗耗定额管管理制度度 PAGEREF _Toc312332126 h 71 HYPERLINK l _Toc312332127 4122 呆呆滞料处处置控制制方案 PAGEREF _Toc312332127 h 77 HYPERLINK l _Toc312332128 42 直

11、接人人工成本本 PAGEREF _Toc312332128 h 80 HYPERLINK l _Toc312332129 4211 劳劳动定员员定额管管理办法法 PAGEREF _Toc312332129 h 80 HYPERLINK l _Toc312332130 4222 生生产工人人计件工工资考核核方案 PAGEREF _Toc312332130 h 83 HYPERLINK l _Toc312332131 4233 生生产人员员体检费费用控制制方案 PAGEREF _Toc312332131 h 85 HYPERLINK l _Toc312332132 43 能源及及动力费费用 PAG

12、EREF _Toc312332132 h 86 HYPERLINK l _Toc312332133 4311 能能源消耗耗定额管管理制度度 PAGEREF _Toc312332133 h 86 HYPERLINK l _Toc312332134 44 水电费费与取暖暖费 PAGEREF _Toc312332134 h 91 HYPERLINK l _Toc312332135 4411 生生产用水水节约管管理办法法 PAGEREF _Toc312332135 h 91 HYPERLINK l _Toc312332136 45 修理费费 PAGEREF _Toc312332136 h 93 HYP

13、ERLINK l _Toc312332137 4511 车车间维修修费用控控制方案案 PAGEREF _Toc312332137 h 93 HYPERLINK l _Toc312332138 46 劳动保保护费 PAGEREF _Toc312332138 h 95 HYPERLINK l _Toc312332139 4611 劳劳动保护护用品管管控制度度 PAGEREF _Toc312332139 h 95 HYPERLINK l _Toc312332140 4622 劳劳动保护护费使用用控制方方案 PAGEREF _Toc312332140 h 1000 HYPERLINK l _Toc31

14、2332141 第5章 采购成成本费用用控制 PAGEREF _Toc312332141 h 1022 HYPERLINK l _Toc312332142 51 订购成成本 PAGEREF _Toc312332142 h 1022 HYPERLINK l _Toc312332143 5111 采采购价格格审议方方案 PAGEREF _Toc312332143 h 1022 HYPERLINK l _Toc312332144 5122 采采购付款款控制方方案 PAGEREF _Toc312332144 h 1077 HYPERLINK l _Toc312332145 52 维持成成本 PAGER

15、EF _Toc312332145 h 1111 HYPERLINK l _Toc312332146 5211 存存货持有有成本控控制方案案 PAGEREF _Toc312332146 h 1111 HYPERLINK l _Toc312332147 第6章 物流成成本费用用控制 PAGEREF _Toc312332147 h 1144 HYPERLINK l _Toc312332148 61 运输成成本 PAGEREF _Toc312332148 h 1144 HYPERLINK l _Toc312332149 6111 物物流企业业运输成成本控制制方案 PAGEREF _Toc3123321

16、49 h 1144 HYPERLINK l _Toc312332150 6122 销销售企业业运输费费用管理理规范 PAGEREF _Toc312332150 h 1166 HYPERLINK l _Toc312332151 第7章 质量成成本费用用控制 PAGEREF _Toc312332151 h 1200 HYPERLINK l _Toc312332152 71 预防成成本 PAGEREF _Toc312332152 h 1200 HYPERLINK l _Toc312332153 7111 质质量培训训费控制制方案 PAGEREF _Toc312332153 h 1200 HYPERL

17、INK l _Toc312332154 72 鉴定成成本 PAGEREF _Toc312332154 h 1244 HYPERLINK l _Toc312332155 7211 检检测设备备校验费费控制方方案 PAGEREF _Toc312332155 h 1244 HYPERLINK l _Toc312332156 73 内部损损失成本本 PAGEREF _Toc312332156 h 1266 HYPERLINK l _Toc312332157 7311 废废品损失失费控制制方案 PAGEREF _Toc312332157 h 1266 HYPERLINK l _Toc312332158

18、第8章 销售费费用控制制 PAGEREF _Toc312332158 h 1288 HYPERLINK l _Toc312332159 81 销售人人员薪资资报酬 PAGEREF _Toc312332159 h 1288 HYPERLINK l _Toc312332160 8111 销销售人员员薪资控控制方案案 PAGEREF _Toc312332160 h 1288 HYPERLINK l _Toc312332161 82 业务费费用 PAGEREF _Toc312332161 h 1299 HYPERLINK l _Toc312332162 8211 销销售折扣扣费控制制方案 PAGERE

19、F _Toc312332162 h 1299 HYPERLINK l _Toc312332163 8222 销销售人员员差旅费费控制制制度 PAGEREF _Toc312332163 h 1300 HYPERLINK l _Toc312332164 第9章 管理费费用控制制 PAGEREF _Toc312332164 h 1355 HYPERLINK l _Toc312332165 91 办公费费 PAGEREF _Toc312332165 h 1355 HYPERLINK l _Toc312332166 9111 办办公费支支出控制制方案 PAGEREF _Toc312332166 h 13

20、55 HYPERLINK l _Toc312332167 9122 纸纸张消耗耗费用控控制方案案 PAGEREF _Toc312332167 h 1388 HYPERLINK l _Toc312332168 92 交通费费 PAGEREF _Toc312332168 h 1399 HYPERLINK l _Toc312332169 9211 交交通费控控制方案案 PAGEREF _Toc312332169 h 1399 HYPERLINK l _Toc312332170 93 绿化费费 PAGEREF _Toc312332170 h 1411 HYPERLINK l _Toc312332171

21、 9311 绿绿化费控控制方案案 PAGEREF _Toc312332171 h 1411 HYPERLINK l _Toc312332172 第10章 财务务费用控控制 PAGEREF _Toc312332172 h 1433 HYPERLINK l _Toc312332173 101 利息息支出 PAGEREF _Toc312332173 h 1433 HYPERLINK l _Toc312332174 1011 利息支支出控制制方案 PAGEREF _Toc312332174 h 1433 HYPERLINK l _Toc312332175 102 其他他财务费费用 PAGEREF _T

22、oc312332175 h 1455 HYPERLINK l _Toc312332176 1021 汇兑损损失控制制方案 PAGEREF _Toc312332176 h 1455第1章 企业成成本费用用的构成成11 人力成成本1111 人人力成本本构成分分析企业人力成成本（以以下简称称为HRR成本）是是指为了了获得日日常经营营管理所所需的人人力资源源，并于于使用过过程中及及人员离离职后所所产生的的所有费费用支出出，具体体包括招招聘、录录用、教教育、培培训、使使用、管管理、医医疗、保保健、福福利等各各项费用用。根据人员从从进入企企业到离离开企业业整个过过程中所所发生的的人力资资源工作作事项，可可

23、将HRR成本分分为取得得成本、开开发成本本、使用用成本与与离职成成本四个个方面，具具体明细细如图11-1所所示。人力成本人力成本维持成本使用成本奖励成本调剂成本劳动事故保障成本取得成本招聘成本选择成本录用成本安置成本开发成本岗前教育费岗位培训成本脱产培训成本健康保障成本离职补偿成本离职前低效成本空职成本离职成本图1-1 HRR成本一一览表1取得成成本取得成本是是指企业业在招募募和录取取员工的的过程中中发生的的成本，主主要包括括招聘、选选择、录录用和安安置等各各个环节节所发生生的费用用。（1）招聘聘成本，是是指企业业为吸收收内外部部人力资资源而发发生的费费用，主主要包括括招聘人人员的直直接劳动动

24、费用、直直接业务务费用（如如招聘洽洽谈会议议费、差差旅费、代代理费、广广告费、宣宣传材料料费、办办公费和和水电费费等）、间间接费用用（如行行政管理理费、临临时场地地及设备备使用费费）等。（2）选择择成本，是是指企业业为选择择合格的的员工而而发生的的费用，包包括各个个选拔环环节（如如初试、面面试、心心理测试试、评论论、体检检等过程程）发生生的一切切与录取取或不录录取有关关的费用用。（3）录用用成本，是是指企业业为取得得已确定定聘用员员工的合合法使用用权而发发生的费费用，包包括录取取手续费费、调动动补偿费费、搬迁迁费等由由录用引引起的有有关费用用。（4）安置置成本，是是指企业业将被录录取的员员工安

25、排排在某一一岗位上上的各种种行政管管理费用用，包括括录用部部门为安安置人员员所损失失的时间间成本，录录用部门门安排人人员的劳劳务费、咨咨询费等等。2开发成成本开发成本是是指企业业为提高高员工的的能力、工工作效率率及综合合素质而而支出的的费用或或付出的的代价，主主要包括括岗前教教育费、在在职培训训费和脱脱产培训训费等。（1）岗前前教育费费，是指指企业对对上岗前前的新员员工在思思想政治治、规章章制度、基基本知识识、基本本技能等等方面进进行教育育所发生生的费用用，具体体包括教教育者与与受教育育者的工工资，教教育者与与受教育育者离岗岗的人工工损失费费用、教教育管理理费、资资料费用用和教育育设备折折旧费

26、用用等。（2）岗位位培训成成本，是是指企业业为使员员工达到到岗位要要求而对对其进行行培训所所发生的的费用，包包括上岗岗培训成成本和岗岗位再培培训成本本。（3）脱产产培训成成本，是是指企业业根据生生产和工工作的需需要，允允许员工工脱离工工作岗位位接受短短期（一一年内）或或长期（一一年以上上）培训训而发生生的费用用，其目目的是为为企业培培养高层层次的管管理人员员或专门门的技术术人员。3使用成成本使用成本是是指企业业在使用用员工的的过程中中发生的的费用，主主要包括括工资、奖奖金、津津贴、补补贴、社社会保险险费用、福福利费用用、劳动动保护费费用、住住房费用用、工会会费、存存档费、残残疾人保保障金等等。

27、（1）维持持成本，是是指企业业维持员员工的生生产能力力所发生生的费用用，主要要指付给给员工的的劳动报报酬，包包括工资资、津贴贴、年终终分红等等。（2）奖励励成本，是是指企业业为了激激励员工工发挥更更大的作作用，而而对其超超额劳动动或其他他特别贡贡献所支支付的奖奖金，包包括各种种超产奖奖励、创创新奖励励、建议议奖励或或其他表表彰支出出等。（3）调剂剂成本，是是指企业业为了调调剂员工工的工作作和生活活节奏，使使其消除除疲劳、稳稳定员工工队伍所所支出的的费用，包包括员工工疗养费费用、娱娱乐及文文体活动动费用、员员工定期期休假费费用、节节假日开开支费用用、改善善企业工工作环境境的费用用等。（4）劳动动

28、事故保保障成本本，是指指企业在在员工因因工受伤伤和因工工作而患患职业病病的时候候，给予予员工的的经济补补偿费用用，包括括工伤和和患职业业病的工工资、医医药费、残残疾补贴贴、丧葬葬费、遗遗属补贴贴、缺勤勤损失、最最终补贴贴。（5）健康康保障成成本，是是指员工工因工作作以外的的原因（如如疾病、伤伤害、生生育等）不不能坚持持工作，企企业需要要给予的的经济补补偿费用用，包括括医药费费、缺勤勤工资、产产假工资资和补贴贴等。4离职成成本离职成本是是指企业业在员工工离职时时可能支支付给员员工的离离职津贴贴、一定定时期的的生活费费、离职职交通费费等费用用，主要要包括解解聘、辞辞退费用用及工作作暂停造造成的损损

29、失等。（1）离职职补偿成成本，是是指企业业辞退员员工或员员工自动动辞职时时，企业业应补偿偿给员工工的费用用，包括括截至离离职时间间企业应应支付给给员工的的工资、一一次性付付给员工工的离职职金、必必要的离离职人员员安置费费用等支支出。（2）离职职前低效效成本，是是指员工工因即将将离开企企业而带带来的工工作或生生产效率率低下，企企业由此此损失的的费用。（3）空职职成本，是是指员工工离职后后造成职职位空缺缺的损失失费用，由由于某职职位空缺缺可能会会使某项项工作或或任务的的完成受受到不良良影响，从从而会造造成企业业的损失失。1122 人人力成本本预算管管理制度度为使企业人人力成本本管控工工作有据据可依

30、，企企业成本本费用控控制责任任部门应应制定出出人力成成本预算算管理制制度。下下面给出出某企业业制定的的人力成成本预算算管理制制度，供供读者参参考。人力成本预预算管理理制度第1章 总则第1条 目的为合理安排排人力资资源管理理活动资资金，规规范人力力资源管管理活动动的费用用使用情情况，在在遵循企企业战略略目标和和人力资资源战略略规划目目标的前前提下，依依据公司司预算制制度，特特制定本本制度。第2条 预算职职责分工工1人力资资源部是是人力资资源成本本（以下下简称HHR成本本）预算算的主要要执行部部门及本本制度的的制定部部门。2公司预预算委员员会负责责审查、核核准HRR成本预预算，并并提出修修正意见见

31、。第3条 范围HR成本预预算的编编制、执执行与调调整均须须遵循本本制度的的相关规规定。第4条 工作期期间规定定人力资源部部应于每每月288日前编编妥接下下来三个个月的各各项HRR成本支支出预计计表，并并于次月月15日日前编妥妥上月实实际与预预计比较较的费用用比较表表（一式式三份），呈呈总经理理审阅后后，该表表一份自自存，一一份送总总经理办办公室，一一份送财财务部。第5条 制定依依据1董事会会确定的的经营发发展规划划及人力力资源战战略规划划。2历年人人力资源源管理活活动的实实际费用用情况及及本年度度预计的的内外部部变化因因素。第2章 HR成成本预算算的编制制第6条 HR成成本所包包含的内内容如下

32、下表所示示。HR成本构构成一览览表费用项目费用内容构构成工资成本基本工资、奖奖金、津津贴、职职务工资资、加班班工资、补补贴福利与保险险费用福利费、员员工教育育经费、住住房公积积金、养养老保险险、医疗疗保险、失失业保险险、工伤伤保险等等招聘招聘广告费费、招聘聘会会务务费、高高校奖学学金人才测评测评费培训教材费、讲讲师劳务务费、培培训费、差差旅费调研专题研究会会议费、协协会会员员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费费办公业务办公用品与与设备费费残疾人安置置残疾人就业业保证金金薪酬水平市市场调查查调研费第7条 HR成成本预算算编制流流程如下下图所示示。上一年度HR成本预算结算比较上一年度HR成本预算结算比

33、较当年HR成本预算与已发生费用结算比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度生产经营状况HR成本各项目预算，并汇总下一年度HR成本预算报告开始结束HR成本预预算编制制流程示示意图第8条 人力资资源部在在进行预预算时，应应考虑各各项可能能变化的的因素，留留出预备备费，用用于预算算外支出出。第9条 人力资资源部做做好年度度预算后后，编制制年度度预算书书，并并于三个个工作日日内上报报预算委委员会进进行核准准、审批批。第3章 HR成成本预算算的执行行与控制制第10条 HRR成本预预算的执执行1人力资资源部在在收到预预算委员员会批复复的年度度预算后后，按照照计划

34、实实施。2人力资资源部应应建立全全面预算算管理簿簿，按时时填写“预算执执行表”，按预预算项目目详细记记录预算算额、实实际发生生额、差差异额、累累计预算算额、累累计实际际发生额额、累计计差异额额。第11条 HRR成本预预算执行行控制1在预算算管理过过程中，对对于预算算内的项项目，由由人力资资源部经经理、总总经理进进行控制制，预算算委员会会、财务务部进行行监督，预预算外支支出由财财务部和和总经理理直接控控制。2下达的的预算目目标是与与业绩考考核挂钩钩的硬性性指标，一一般情况况下不得得超预算算。总经经理根据据预算执执行的情情况对责责任人进进行奖惩惩。3费用预预算如遇遇特殊情情况确需需突破时时，必须须

35、提出申申请，说说明原因因，经财财务部及及总经理理核准后后纳入预预算外支支出。如如支出金金额超过过预备费费，必须须由预算算委员会会审核批批准。4若HRR成本的的预算有有剩余，可可以跨月月转入使使用，但但不得跨跨年度。5预算执执行中由由于市场场变化或或其他特特殊原因因（如已已制定的的预算缺缺乏科学学性或欠欠准确、国国家政策策变化等等）时，应应及时对对预算进进行修正正。第4章 HR成成本预算算修正的的权限与与程序第12条 预算算的修正正权属于于预算委委员会和和公司董董事会。第13条 当遇遇到特殊殊情况需需要修正正预算时时，人力力资源部部必须提提出预预算修正正分析报报告，详详细说明明修正原原因以及及对

36、今后后发展趋趋势的预预测，提提交预算算委员会会审核并并报董事事会批准准，然后后执行。第5章 HR成成本预算算的考核核与激励励第14条 HRR成本预预算考核核对象与与作用HR成本预预算考核核主要是是对预算算执行者者的考核核评价。预预算考核核是发挥挥预算约约束与激激励作用用的必要要措施，通通过预算算目标的的细化分分解与激激励措施施的付诸诸实施，达达到引导导员工向向公司战战略目标标方向努努力的效效果。第15条 HRR成本预预算考核核原则预算考核是是对预算算执行效效果的认认可过程程，具体体遵循如如下原则则。1目标原原则。以以预算目目标为基基准，按按预算完完成情况况评价预预算执行行者的业业绩。2激励原原

37、则。预预算目标标是对预预算执行行者进行行业绩评评价的主主要依据据，考核核必须与与激励制制度相配配合。3时效原原则。预预算考核核是动态态考核，每每期预算算执行完完毕应立立即进行行。4例外原原则。对对一些阻阻碍预算算执行的的重大因因素，如如市场的的变化、重重大意外外灾害等等，考核核时应作作为特殊殊情况处处理。第16条 公司司通过季季度、年年度的考考核保证证HR成成本预算算的执行行情况。第17条 季度度、年度度预算考考核是对对前一季季度、年年度预算算目标的的完成情情况进行行考核，及及时发现现潜在问问题，或或者在必必要时修修正预算算，以适适应外部部环境的的变化。第6章 附则第18条 本制制度由人人力资

38、源源部拟订订并负责责解释，经经预算委委员会批批准后实实施。第19条 本制制度自 年 月 日起生生效执行行。12 研发费费用支出出1211 研研发费用用支出构构成分析析研发费用支支出是指指企业在在研究与与开发无无形资产产过程中中发生的的各项支支出，具具体包括括研发人人员的薪薪资及其其他人事事费用、材材料成本本和已消消耗的劳劳务、设设备与设设施的折折旧、制制造费用用的合理理分配及及其他成成本等。根据研发费费用支出出的对象象不同，研研发费用用支出可可划分为为研发设设计费、工工艺技术术费两部部分。1研发设设计费研发设计费费主要是是指企业业在开展展产品研研发、设设计、试试制过程程中发生生的相关关费用。具

39、具体构成成如图11-3所所示。研发项目的调研费研发项目的调研费外委试验费研发人员的差旅费对外技术合作费研发直接消耗的材料与燃料动力费研发工具费，包括购置费、折旧费等研发的图书资料费原材料与半成品的试验费知识产权的申请费、注册费、代理费等研发人员的工资、奖金、福利等为研发目的所发生的专家咨询费研发项目失败损失新产品或新技术的鉴定费、评审费、验收费等图1-3 研发发设计费费构成明明细图2工艺技技术费工艺技术费费主要是是指企业业在开展展工艺技技术应用用、技术术改造、技技术引进进等活动动中发生生的相关关费用，具具体构成成如图11-3所所示。技术改造费用技术改造费用技术引进费用工装模具费用工艺技术人员的

40、工资、奖金、福利费等图1-3 工艺艺技术费费构成明明细图13 生产成成本1311 生产产成本管管理控制制制度下面给出某某企业的的生产成成本管理理控制制制度，供供读者参参考。生产成本管管理控制制制度第1章 总则第1条 为加强强对生产产成本的的管理控控制，确确保生产产效益，特特制定本本制度。第2条 本制度度适用于于涉及生生产成本本管理控控制的部部门和个个人。第3条 生产成成本主要要由直接接材料费费用、直直接人工工费用和和制造费费用三部部分构成成，其中中制造费费用包括括间接材材料、间间接人工工和其他他制造费费用等。第4条 生产成成本管理理控制是是指在产产品生产产制造的的过程中中，企业业对成本本形成的

41、的各种因因素，按按照事先先拟订的的标准进进行严格格监督，一一旦发现现偏差及及时采取取措施加加以纠正正，从而而使生产产过程中中的各项项资源消消耗和费费用开支支限在标标准规定定的范围围之内。第5条 生产成成本控制制权责1生产部部负责对对直接材材料的消消耗指标标、领用用、投料料程序、标标准工时时、加工工单价等等做出明明确的规规定。2财务部部负责对对制造费费用分摊摊做出规规范及生生产成本本的核算算，并呈呈报生产产成本绩绩效。第2章 生产成成本控制制的一般般性规定定第6条 生产成成本控制制程序如如下图所所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时、加工单价等生产部：物耗标准、领料程序、标准工时、加工单价等

42、财务部：费用报支、费用分摊等依“领料单”统计、估算“材料耗用汇总表”依工时卡、计工单统计、估算“人工费用汇总表”财务部依据核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算编制成本报表与成本绩效报告监督成本形成生产成本控控制程序序图第7条 直接材材料费用用主要通通过“领料单单”来统计计、估算算，据此此编制“材料耗耗用汇总总表”（如下下表所示示）。材料耗用汇汇总表日期： 年 月月 日日 第 页共共 页页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金金额（单价合合计超耗耗量）经理： 主主管：

43、 制制表：第8条 直接人人工费用用主要通通过“工时卡卡”、“计工单单”来统计计、估算算，并据据此编制制“人工费费用汇总总表”（如下下表所示示）。人工费用汇汇总表编号： 日期期： 年 月月 日日 部门别别项目用人数本期上期差异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条 核定制制造费用用时采用用预定分分摊率，各各项实际际制造费费用发生生的金额额与已分分摊制造造费用有有差异时时，则以以多、少少分摊处处理，并并视状况况转入成成本或损损益。第10条 若采采用分步步成本制制时，月月底必须须估算在在制品的的完工程程序，以以核算产产品的产产量，在在此基

44、础础上统计计、估算算产品生生产成本本，并编编制“产品生生产成本本比较表表”（如下下表所示示）。产品生产成成本比较较表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异异（C=A/B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B） 经经理： 主管： 制表表： 日日期： 年年 月 日 日日期： 年年 月 日 日期： 年 月 日第3章 制定成成本标准准与费用用分摊原原则第11条 控制制产品生生产成本本时，可可采用标标准成本本控制法法，其主主要特点点是把成成本的事事前计划划、事中中控制和和事后分分析考核核结合起起来。第12条 标准准成本是是在一定定条件下下制定的的直接材材料费用用、直接

45、接人工费费用和制制造费用用的控制制标准，是是进行生生产成本本控制的的准绳，它它应包括括成本计计划中规规定的各各项指标标。第13条 在确确定生产产成本控控制标准准之前，必必须进行行充分的的调查、研研究和科科学的计计算。第14条 选择择合适的的方法确确定生产产成本控控制标准准。企业业常用的的方法主主要包括括计划指指标分解解法、预预算法、定定额法三三种。1计划指指标分解解法，即即通过将将大指标标分解为为小指标标的方法法来确定定。分解解时，可可以按部部门、单单位分解解，也可可以按不不同产品品和各种种产品的的工艺阶阶段、零零部件或或工序进进行分解解。2预算法法，即用用编制预预算的方方法来确确定成本本控制

46、标标准，如如根据季季度的生生产销售售计划来来确定较较短期（如如月份）的的费用开开支预算算，并将将其作为为成本控控制的标标准。3定额法法，即确确定定额额和费用用开支限限额，并并将这些些定额和和限额作作为控制制标准进进行控制制，如材材料消耗耗定额、工工时定额额等。 确产标需确成标他经标系和生率关从企总标经合防现性况第4章 生产成成本形成成过程中中的监控控第16条 监督督生产成成本形成成过程，即即根据生生产成本本控制标标准，在在开展生生产作业业的过程程中，对对成本形形成的各各个环节节、成本本指标的的执行情情况、影影响指标标值的各各项条件件（如设设备、工工艺、工工具、工工人技术术水平、工工作环境境等）

47、，进进行经常常性的检检查、评评比和监监督。第17条 材料料费用的的日常控控制1材料费费用的控控制重点点（1）查核核直接材材料、间间接材料料成本的的计算方方法，必必须符合合企业及及国家有有关成本本核算规规定。（2）查核核当期直直接材料料、间接接材料耗耗用数量量及单位位用量。（3）查核核领用、退退库程序序及计价价方法必必须符合合规定。2材料费费用监督督、控制制的职责责划分（1）车间间质量检检查员要要监督生生产人员员按图纸纸、工艺艺、工装装要求进进行操作作，实行行首件检检查，防防止成批批报废。间员艺规要督维使况符求开产（3）仓储储部材料料员要按按规定的的品种、规规格、材材质实行行限额发发料，监监督领

48、料料、补料料、退料料等制度度的执行行情况。（4）生产产调度人人员要控控制生产产批量，合合理下料料、合理理投料，监监督期量量标准的的执行情情况。（5）生产产车间材材料费的的日常控控制，一一般由车车间材料料核算员员负责，具具体职责责包括经经常收集集材料消消耗资料料文件，分分析对比比，追踪踪原因，并并会同有有关部门门和人员员提出改改进措施施。第18条 人工工费用的的日常控控制1人工费费用的控控制重点点（1）外包包人工必必须符合合相关的的规定。（2）当期期直接人人工、间间接人工工记录及及其工作作内容。2人工费费用控制制职责划划分间员定对现工额勤工用劳织整金贴监控并对有标控核分差找（2）生产产调度人人员

49、要监监督车间间内部合合理安排排作业计计划，做做到合理理投产，合合理派工工，控制制窝工、停停工、加加班、加加点等行行为。第19条 间接接制造费费用的日日常控制制1核查生生产部的的各项管管理费用用、车间间经费等等，设有有定额的的按定额额控制，未未设定额额的按各各项费用用预算进进行控制制。2核查生生产及非非生产部部门制造造费用发发生数是是否在预预算范围围内，有有无超支支现象。3核查制制造费用用报支，应应依财务务管理规规范及范范围报支支。4各个部部门、车车间、班班组分别别由有关关人员负负责控制制和监督督，并提提出改进进意见。第5章 附则第20条 本制制度由财财务部指指导生产产部制定定，其修修订、补补充

50、、废废止事宜宜由生产产部负责责。第21条 本制制度报财财务总监监审核、经经总经理理审批后后，自220122年1月月1日起起实施。1322 生生产成本本核算管管理办法法为规范企业业的生产产成本核核算工作作，使生生产成本本管控、考考核等有有准确的的数据支支持，财财务部或或相关职职能部门门应对生生产成本本核算办办法加以以规定。下下面给出出某企业业的生产产成本核核算管理理办法，供供读者参参考。生产成本核核算管理理办法第1章 总则第1条 为了规规范生产产成本核核算工作作，达到到管理与与控制生生产成本本的目的的，特制制定本制制度。第2条 在抓好好生产成成本管理理与控制制的同时时，建立立健全公公司内部部成本

51、核核算制度度，全面面提高生生产成本本的会计计核算水水平，是是公司领领导特别别是公司司财务工工作人员员的重要要职责。第3条 公司财财务工作作人员必必须认真真贯彻执执行国家家会计制制度、会会计准则则等规定定对生产产成本的的列支范范围、核核算的程程序方法法等进行行强制性性规范，以以保证生生产成本本核算成成果的质质量。第2章 产品生生产成本本核算基基础工作作第4条 为了准准确、真真实第核核算产品品成本，公公司各部部门、各各生产车车间和仓仓库必须须建立健健全成本本管理基基础工作作。第5条 各部门门根据公公司下达达的指标标，结合合自身实实际情况况对费用用开支实实行分口口管理、层层层落实实的管理理办法。第6

52、条 各生产产车间要要加强对对产品成成本核算算的基础础管理工工作，具具体工作作主要从从以下六六个方面面进行。1对生产产耗用的的原材料料、辅助助材料、燃燃料、动动力、工工具、备备件以及及主要低低值易耗耗品等实实行定额额管理。2准确统统计每批批产品的的原材料料耗用，并并在各产产品之间间进行合合理分摊摊。3根据本本公司技技术水平平对各种种产成品品、在产产品制定定合理工工时定额额，使其其成为工工资费用用分配、个个人考核核、班组组工时利利用情况况的依据据，并把把经过准准确统计计的产品品生产所所耗工时时上报给给财务部部。4设立专专门的领领料员，对对每种产产品的原原材料进进行准确确记录和和分摊。5区分原原材料

53、的的定额和和无定额额，有定定额的应应按定额额领、发发料，无无定额的的应编制制领用料料计划，实实行限额额发料，不不准以领领代耗。6对月末末结存的的材料等等物资实实施盘点点，如需需继续使使用的应应办理结结转手续续，转入入下月继继续使用用。不需需要继续续使用的的，应及及时退回回供应仓仓库。第7条 仓库管管理1加强仓仓库登记记管理，对对领用、生生产所需需的原材材料及备备品备件件进行全全面、准准确登记记。2严格控控制物资资的验收收计量，对对生产经经营活动动中的原原材料、备备件、产产品等物物资的入入库、出出库和水水、电、气气的消耗耗，都要要经过严严格的检检验和计计量。3强化物物资的盘盘点管理理，建立立“物

54、资盘盘点表”，实行行定期盘盘点和不不定期盘盘点相结结合的盘盘点方法法。第8条 建立健健全原始始记录管管理制度度1对生产产中耗用用的各种种原材料料、备件件、工具具和动力力，工时时、设备备利用情情况，内内部转移移，成品品交库、出出库和数数量、质质量检验验，各项项财产、物物资的毁毁损等建建立原始始记录。2采用统统一的原原始记录录格式的的填制方方法。3严格签签署、审审查、传传递、汇汇集、保保管程序序，做到到数字完完整、清清晰、真真实可靠靠。第9条 财务部部应对成成本核算算及管理理工作按按月进行行严格考考核，尤尤其对生生产产品品所耗工工时、生生产批次次产品领领用的原原材料进进行严格格控制，如如发生超超标

55、或浪浪费现象象应给予予处罚。第3章 产品生生产成本本核算要要求第10条 公司司按照权权责发生生制原则则进行核核算，凡凡不属于于本期产产品承担担的费用用，无论论款项是是否已经经支付，也也不能计计入本期期产品生生产成本本，要严严格划清清成本开开支的界界限。第11条 生产产成本核核算必须须划清下下列界限限，不得得相互混混淆。1正确划划分应计计入成本本与不应应计入成成本的界界限。2正确划划分各月月的费用用界限。3正确划划分产品品费用和和期间费费用的界界限。4正确划划分各种种产品的的费用界界限。5正确划划分产成成品和在在产品的的费用界界限。第12条 下列列支出应应当计入入产品生生产成本本。1直接材材料，

56、包包括生产产经营过过程中实实际消耗耗的原材材料、辅辅助材料料、备品品配件、外外购半成成品、直直接燃料料及动力力、包装装物以及及其他直直接材料料。2直接工工资，包包括公司司直接从从事产品品生产人人员的工工资、奖奖金、津津贴和补补贴。3其他直直接支出出，包括括直接从从事产品品生产人人员的员员工福利利费等。4返回废废品损失失，因质质量原因因由质检检部门判判定从下下步工序序转回的的，应由由本工序序承担费费用损失失。5制造费费用，包包括公司司各个生生产车间间为组织织和管理理生产所所发生的的生产车车间管理理人员工工资、员员工福利利费、修修理费、办办公费、水水电费、加加工费、机机物料消消耗、劳劳动保护护费、

57、低低值易耗耗品摊销销、差旅旅费、折折旧费、运运杂费、托托运保管管费、交交通费、电电话费、保保险费、检检定费、计计量费、维维护费、工工装费以以及其他他制造费费用。第13条 下列列支出不不得列入入生产成成本。1为购置置和建造造固定资资产、购购入无形形资产和和其他资资产的支支出。2对外投投资的支支出。3被没收收的财物物。4各项罚罚款、赞赞助、捐捐赠支出出。5国家规规定不得得列入成成本、费费用的其其他支出出。第14条 下列列收入不不得冲减减生产成成本。1规定应应列入营营业外收收入的各各项收入入。2固定资资产变价价收入。3外销材材料、废废次品等等发生的的收入。4按规定定应直接接上交财财政的各各种罚款款收

58、入。5按规定定不应该该冲减生生产成本本的其他他收入。第4章 产品生生产成本本核算方方法第15条 公司司产品按按生产作作业计划划归集生生产成本本，生产产成本核核算采用用逐步结结转分步步法，根根据工序序特点，按按品种分分步结转转半成品品、产成成品成本本。产品品成本的的核算期期为月份份。第16条 直接接材料的的归集与与分配1生产管管理部门门按订单单或“生产任任务通知知单”编制“领料单单”，仓库库按“领料单单”配送原原材料，生生产制造造部门按按“领料单单”领用原原材料。2生产车车间统计计人员依依据直接接材料的的原始消消耗记录录，分类类别按品品种汇总总，编制制“原材料料耗用明明细表”，月末末财务人人员将

59、仓仓库转出出的原料料领用数数据与统统计人员员上报数数据核对对，并分分配计入入产品生生产成本本。3车间统统计人员员还要按按产品品品种明细细编制“返回产产品回收收明细表表”，作为为直接材材料的减减项，同同时计入入产品原原料成本本，并计计算出产产品单耗耗。第17条 步骤骤费用的的归集与与分配与生产产品品相关，但但不能直直接归属属某个产产品的费费用，按按照一定定的系数数归集分分配计入入产品生生产成本本，并计计算出产产品单耗耗。1直接人人工费的的归集与与分配（1）生产产车间设设专人负负责考勤勤工作，以以便于归归集为生生产批次次产品所所负担的的人工费费用。（2）财务务部月末末根据生生产部门门上报的的考勤簿

60、簿编制“工资及及福利费费明细表表”，列示示于“生产成成本直接人人工”与“制造费费用车间管管理人员员工资及及福利费费”的借方方。将计计入“生产成成本直接人人工”借方的的人工费费按一定定的系数数分配计计入产品品成本，并并计算出出产品单单耗。2工艺用用辅助材材料的归归集与分分配与生产直接接相关的的辅料、耐耐火材料料、冶金金辅具、其其他材料料等按项项目归集集，按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并并计算出出产品单单耗。3工艺用用燃料及及动力的的归集与与分配与生产直接接相关的的水、电电、风、气气（汽）等等燃料动动力按项项目归集集，按一一定的系系数分配配计入产产品生产产成本，并并计算出出产品单单耗