内部审计具体准则(XXXX年1月1日施行)

1、第2101号内内部审计具体体准则审计计划划第一章 总 则第一条 为了了规范审计计计划的编制与与执行，保证证有计划、有有重点地开展展审计业务，提提高审计质量量和效率，根根据内部审审计基本准则则，制定本本准则。 第二条 本准准则所称审计计计划，是指指内部审计机机构和内部审审计人员为完完成审计业务务，达到预期期的审计目的的，对审计工工作或者具体体审计项目作作出的安排。 第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章 一般般原则第四条 审计计计划一般包包括年

2、度审计计计划和项目目审计方案。 年度审计计划是是对年度预期期要完成的审审计任务所作作的工作安排排，是组织年年度工作计划划的重要组成成部分。 项目审计方案是是对实施具体体审计项目所所需要的审计计内容、审计计程序、人员员分工、审计计时间等作出出的安排。第五条 内部部审计机构应应当在本年度度编制下年度度审计计划，并并报经组织董董事会或者最最高管理层批批准；审计项项目负责人应应当在审计项项目实施前编编制项目审计计方案，并报报经内部审计计机构负责人人批准。 第六条 内部部审计机构应应当根据批准准后的审计计计划组织开展展内部审计活活动。在审计计计划执行过过程中，如有有必要，应当当按照规定的的程序对审计计计

3、划进行调调整。 第七条 内部部审计机构负负责人应当定定期检查审计计计划的执行行情况。第三章 年度度审计计划第八条 内部部审计机构负负责人负责年年度审计计划划的编制工作作。 第九条 编制制年度审计计计划应当结合合内部审计中中长期规划，在在对组织风险险进行评估的的基础上，根根据组织的风风险状况、管管理需要和审审计资源的配配置情况，确确定具体审计计项目及时间间安排。第十条 年度度审计计划应应当包括下列列基本内容： （一）年度审计计工作目标； （二）具体审计计项目及实施施时间； （三）各审计项项目需要的审审计资源； （四）后续审计计安排。 第十一条 内内部审计机构构在编制年度度审计计划前前，应当重点点

4、调查了解下下列情况，以以评价具体审审计项目的风风险： （一）组织的战战略目标、年年度目标及业业务活动重点点； （二）对相关业业务活动有重重大影响的法法律、法规、政政策、计划和和合同； （三）相关内部部控制的有效效性和风险管管理水平； （四）相关业务务活动的复杂杂性及其近期期变化； （五）相关人员员的能力及其其岗位的近期期变动； （六）其他与项项目有关的重重要情况。 第十二条 内内部审计机构构负责人应当当根据具体审审计项目的性性质、复杂程程度及时间要要求，合理安安排审计资源源。 第四章 项目目审计方案第十三条 内内部审计机构构应当根据年年度审计计划划确定的审计计项目和时间间安排，选派派内部审计人

5、人员开展审计计工作。 第十四条 审审计项目负责责人应当根据据被审计单位位的下列情况况，编制项目目审计方案： （一）业务活动动概况； （二）内部控制制、风险管理理体系的设计计及运行情况况； （三）财务、会会计资料； （四）重要的合合同、协议及及会议记录； （五）上次审计计结论、建议议及后续审计计情况； （六）上次外部部审计的审计计意见； （七）其他与项项目审计方案案有关的重要要情况。 第十五条 项项目审计方案案应当包括下下列基本内容容： （一）被审计单单位、项目的的名称； （二）审计目标标和范围；（三）审计内容容和重点；（四）审计程序序和方法；（五）审计组成成员的组成及及分工；（六）审计起止止日

6、期；（七）对专家和和外部审计工工作结果的利利用； （八）其他有关关内容。 第五章 附 则第十六条 本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。 第十七条 本本准则自20014年1月月1日起施行行。第2102号内内部审计具体体准则审计通知知书第一章 总 则第一条 为了了规范审计通通知书的编制制与送达，根根据内部审审计基本准则则，制定本本准则。第二条 本准准则所称审计计通知书，是是指内部审计计机构在实施施审计之前，告告知被审计单单位或者人员员接受审计的的书面文件。 第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用

7、，承承办或者参与与的内部审计计业务，也应应当遵守本准准则。第二章 审计计通知书的编编制与送达第四条 审计计通知书应当当包括下列内内容：（一）审计项目目名称；（二）被审计单单位名称或者者被审计人员员姓名；（三）审计范围围和审计内容容；（四）审计时间间；（五）需要被审审计单位提供供的资料及其其他必要的协协助要求；（六）审计组组组长及审计组组成员名单；（七）内部审计计机构的印章章和签发日期期。第五条 内部部审计机构应应当根据经过过批准后的年年度审计计划划和其他授权权或者委托文文件编制审计计通知书。第六条 内部部审计机构应应当在实施审审计三日前，向向被审计单位位或者被审计计人员送达审审计通知书。特特殊

8、审计业务务的审计通知知书可以在实实施审计时送送达。第七条 审计计通知书送达达被审计单位位，必要时可可以抄送组织织内部相关部部门。经济责任审计项项目的审计通通知书送达被被审计人员及及其所在单位位，并抄送有有关部门。 第三章 附 则第八条 本准准则由中国内内部审计协会会发布并负责责解释。第九条 本准准则自20114年1月11日起施行。第2103号内内部审计具体体准则审计证据据第一章 总 则第一条 为了了规范审计证证据的获取及及处理，保证证审计证据的的相关性、可可靠性和充分分性，根据内内部审计基本本准则，制定本准则则。 第二条 本准准则所称审计计证据，是指指内部审计人人员在实施内内部审计业务务中，通

9、过实实施审计程序序所获取的，用用以证实审计计事项，支持持审计结论、意意见和建议的的各种事实依依据。第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章 一般般原则第四条 内部部审计人员应应当依据不同同的审计事项项及其审计目目标，获取不不同种类的审审计证据。审计证据主要包包括下列种类类： （一）书面证据据； （二）实物证据据； （三）视听证据据； （四）电子证据据；（五）口头证据据； （六）环境证据据。 第五条 内部部审计人员获获取的审计证证据应当具备备相关

10、性、可可靠性和充分分性。 相关性，即审计计证据与审计计事项及其具具体审计目标标之间具有实实质性联系。 可靠性，即审计计证据真实、可可信。 充分性，即审计计证据在数量量上足以支持持审计结论、意意见和建议。 第六条 审计计项目的各级级复核人员应应当在各自职职责范围内对对审计证据的的相关性、可可靠性和充分分性予以复核核。第七条 内部部审计人员在在获取审计证证据时，应当当考虑下列基基本因素： （一）具体审计计事项的重要要性。内部审审计人员应当当从数量和性性质两个方面面判断审计事事项的重要性性，以做出获获取审计证据据的决策。 （二）可以接受受的审计风险险水平。证据据的充分性与与审计风险水水平密切相关关。

11、可以接受受的审计风险险水平越低，所所需证据的数数量越多。 （三）成本与效效益的合理程程度。获取审审计证据应当当考虑成本与与效益的对比比，但对于重要要审计事项，不不应当将审计计成本的高低低作为减少必必要审计程序序的理由。 （四）适当的抽抽样方法。第三章 审计计证据的获取取与处理第八条 内部部审计人员向向有关单位和和个人获取审审计证据时，可可以采用（但但不限于）下下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证；（七）计算；（八）分析程序序。 第九条 内部部审计人员应应当将获取的的审计证据名名称、来源、内内容、时间等等完整、清晰晰地记录于审审计工作底稿稿

12、中。采集被审计单位位电子数据作作为审计证据据的，内部审计人员员应当记录电电子数据的采采集和处理过过程。第十条 内部部审计机构可可以聘请其他他专业机构或或者人员对审审计项目的某某些特殊问题题进行鉴定，并并将鉴定结论论作为审计证证据。内部审审计人员应当当对所引用鉴鉴定结论的可靠性性负责。 第十一条 对对于被审计单单位有异议的的审计证据，内内部审计人员员应当进一步步核实。 第十二条 内内部审计人员员获取的审计计证据，如有有必要，应当当由证据提供供者签名或者者盖章。如果果证据提供者者拒绝签名或或者盖章，内内部审计人员员应当注明原原因和日期。 第十三条 内内部审计人员员应当对获取取的审计证据据进行分类、

13、筛筛选和汇总，保保证审计证据据的相关性、可可靠性和充分分性。 第十四条 在在评价审计证证据时，应当当考虑审计证据之间间的相互印证证关系及证据据来源的可靠靠程度。 第四章 附 则第十五条 本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。 第十六条 本本准则自20014年1月1日起施行。 第2104号内内部审计具体体准则审计工作作底稿第一章 总 则第一条 为了了规范审计工工作底稿的编编制和使用，根根据内部审审计基本准则则，制定本本准则。 第二条 本准准则所称审计计工作底稿，是是指内部审计计人员在审计计过程中所形形成的工作记记录。 第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及

14、其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章 一般般原则第四条 内部部审计人员在在审计工作中中应当编制审审计工作底稿稿，以达到下下列目的： （一）为编制审审计报告提供供依据； （二）证明审计计目标的实现现程度； （三）为检查和和评价内部审审计工作质量量提供依据； （四）证明内部部审计机构和和内部审计人人员是否遵循循内部审计 准则； （五）为以后的的审计工作提提供参考。 第五条 审计计工作底稿应应当内容完整整、记录清晰晰、结论明确确，客观地反反映项目审计计方案的编制制及实施情况况，以及与形形成审计结论论、意见和建建议

15、有关的所所有重要事项项。 第六条 内部部审计机构应应当建立审计计工作底稿的的分级复核制制度，明确规规定各级复核核人员的要求求和责任。 第三章 审计计工作底稿的的编制与复核核第七条 审计计工作底稿主主要包括下列列要素： （一）被审计单单位的名称； （二）审计事项项及其期间或或者截止日期期； （三）审计程序序的执行过程程及结果记录录； （四）审计结论论、意见及建建议； （五）审计人员员姓名和审计计日期； （六）复核人员员姓名、复核核日期和复核核意见；（七）索引号及及页次；（八）审计标识识与其他符号号及其说明等等。第八条 项目目审计方案的的编制及调整整情况应当编编制审计工作作底稿。第九条 审计计工作

16、底稿中中可以使用各各种审计标识识，但应当注注明含义并保保持前后一致致。 第十条 审计计工作底稿应应当注明索引引编号和顺序序编号。相关关审计工作底底稿之间如存存在勾稽关系系，应当予以以清晰反映，相相互引用时应应当交叉注明明索引编号。 第十一条 审审计工作底稿稿的复核工作作应当由比审审计工作底稿稿编制人员职职位更高或者者经验更为丰丰富的人员承承担。 第十二条 如如果发现审计计工作底稿存存在问题，复复核人员应当当在复核意见见中加以说明明，并要求相相关人员补充充或者修改审审计工作底稿稿。第十三条 在在审计业务执执行过程中，审审计项目负责责人应当加强强对审计工作作底稿的现场场复核。第四章 审计计工作底稿

17、的的归档与保管管第十四条 内内部审计人员员在审计项目目完成后，应应当及时对审审计工作底稿稿进行分类整整理，按照审审计工作底稿稿相关规定进进行归档、保保管和使用。 第十五条 审审计工作底稿稿归组织所有有，由内部审审计机构或者者组织内部有有关部门具体体负责保管。 第十六条 内内部审计机构构应当建立审审计工作底稿稿保管制度。如如果内部审计计机构以外的的组织或者个个人要求查阅阅审计工作底底稿，必须经经内部审计机机构负责人或或者其主管领领导批准，但但国家有关部部门依法进行行查阅的除外外。 第五章 附 则第十七条 本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。 第十八条 本本准则自20014年1月月1日

18、起实行行。第2105号内内部审计具体体准则结果沟通通第一章 总 则第一条 为了了规范内部审审计的结果沟沟通，保证审审计工作质量量，根据内内部审计基本本准则，制制定本准则。第二条 本准准则所称结果果沟通，是指指内部审计机机构与被审计计单位、组织织适当管理层层就审计概况况、审计依据据、审计发现现、审计结论论、审计意见见和审计建议议进行的讨论论和交流。第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章 一般般原则第四条 结果果沟通的目的的，是提高审审计结果的客

19、客观性、公正正性，并取得得被审计单位位、组织适当当管理层的理理解和认同。第五条 内部部审计机构应应当建立审计计结果沟通制制度，明确各各级人员的责责任，进行积积极有效的沟沟通。第六条 内部部审计机构应应当与被审计计单位、组织织适当管理层层进行认真、充充分的沟通，听听取其意见。第七条 结果果沟通一般采采取书面或者者口头方式。第八条 内部部审计机构应应当在审计报报告正式提交交之前进行审审计结果的沟沟通。第九条 内部部审计机构应应当将结果沟沟通的有关书书面材料作为为审计工作底底稿归档保存存。第三章 结果果沟通的内容容第十条 结果果沟通主要包包括下列内容容：（一）审计概况况；（二）审计依据据；（三）审计

20、发现现；（四）审计结论论；（五）审计意见见；（六）审计建议议。第十一条 如如果被审计单单位对审计结结果有异议，审审计项目负责责人及相关人人员应当进行行核实和答复复。第十二条 内内部审计机构构负责人应当当与组织适当当管理层就审审计过程中发发现的重大问问题及时进行行沟通。第十三条 内内部审计机构构与被审计单单位进行结果果沟通时，应应当注意沟通通技巧。第四章 附 则第十四条 本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第十五条 本本准则自20014年1月月1日起施行行。第2106号内内部审计具体体准则审计报告告第一章 总 则第一条 为了了规范审计报报告的编制、复复核和报送，根根据内部审审计基本准

21、则则，制定本本准则。 第二条 本准准则所称审计计报告，是指指内部审计人人员根据审计计计划对被审审计单位实施施必要的审计计程序后，就就被审计事项项作出审计结结论，提出审审计意见和审审计建议的书书面文件。 第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章 一般般原则第四条 内部部审计人员应应当在审计实实施结束后，以以经过核实的的审计证据为为依据，形成成审计结论、意意见和建议，出出具审计报告告。如有必要要，内部审计计人员可以在在审计过程中中提交期中报报告，以

22、便及及时采取有效效的纠正措施施改善业务活活动、内部控控制和风险管管理。 第五条 审计计报告的编制制应当符合下下列要求： （一）实事求是是、不偏不倚倚地反映被审审计事项的事事实； （二）要全范映现题（三）逻辑清晰晰、用词准确确、简明扼要要、易于理解解； （四）充分考虑虑审计项目的的重要性和风风险水平，对对于重要事 项应当重重点说明； （五）针审务部险在题提改以实 第六条 内部部审计机构应应当建立健全全审计报告分分级复核制度度，明确规定定各级复核人人员的要求和和责任。 第三章 审计计报告的内容容第七条 审计计报告主要包包括下列要素素： （一）标题； （二）收件人； （三）正文； （四）附件： （五

23、）签章； （六）报告日期期； （七）其他。第八条 审计计报告的正文文主要包括下下列内容： （一）审计概况况，包括审计计目标、审计计范围、审计计内容及重点点、审计方法法、审计程序序及审计时间间等； （二）审计依据据，即实施审审计所依据的的相关法律法法规、内部审审计准则等规规定； （三）审计发现现，即对被审审计单位的业业务活动、内内部控制和风风险管理实施施审计过程中中所发现的主主要问题的事事实；（四）审计结论论，即根据已已查明的事实实，对被审计计单位业务活活动、内部控控制和风险管管理所作的评评价； （五）审见审主出见 （六）审计建议议，即针对审审计发现的主主要问题，提提出的改善业业务活动、内内部控

24、制和风风险管理的建建议。 第九条 审计计报告的附件件应当包括针针对审计过程程、审计中发发现问题所作作出的具体说说明，以及被被审计单位的的反馈意见等等内容。 第四章 审计计报告的编制制、复核与报报送第十条 审计计组应当在实实施必要的审审计程序后，及及时编制审计计报告，并征征求被审计对对象的意见。 第十一条 被被审计单位对对审计报告有有异议的，审审计项目负责责人及相关人人员应当核实实，必要时应应当修改审计计报告。 第十二条 审审计报告经过过必要的修改改后，应当连连同被审计单单位的反馈意意见及时报送送内部审计机机构负责人复复核。 第十三条 内内构计被和管要单的实 第十四条 已已经出具的审审计报告如果

25、果存在重要错错误或者遗漏漏，内部审计计机构应当及及时更正，并并将更正后的的审计报告提提交给原审计计报告接收者者。第十五条 内内部审计机构构应当将审计计报告及时归归入审计档案案，妥善保存存。 第五章 附 则第十六条 本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第十七条 本本准则自20014年1月月1日起施行行。 第2107号内内部审计具体体准则后续审计计第一章 总 则第一条 为了了规范后续审审计活动，提提高审计效果果，根据内内部审计基本本准则，制制定本准则。 第二条 本准准则所称后续续审计，是指指内部审计机机构为跟踪检检查被审计单单位针对审计计发现的问题题所采取的纠纠正措施及其其改进效果，而

26、而进行的审查查和评价活动动。第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章 一般般原则第四条 对审审计中发现的的问题采取纠纠正措施，是是被审计单位位管理层的责责任。评价被被审计单位管管理层所采取取的纠正措施施是否及时、合合理、有效，是是内部审计人人员的责任。 第五条 内部部审计机构可可以在规定期期限内，或者者与被审计单单位约定的期期限内实施后后续审计。 第六条 内部部审计机构负负责人可以适适时安排后续续审计工作，并并将其列入年年度审计计划划。 第七条

27、 内部部审计机构负负责人如果初初步认定被审审计单位管理理层对审计发发现的问题已已采取了有效效的纠正措施施，可以将后后续审计作为为下次审计工工作的一部分分。 第八条 当被被审计单位基基于成本或者者其他方面考考虑，决定对对审计发现的的问题不采取取纠正措施并并做出书面承承诺时，内部部审计机构负负责人应当向向组织董事会会或者最高管管理层报告。 第三章 后续续审计程序第九条 审计计项目负责人人应当编制后后续审计方案案，对后续审审计作出安排排。第十条 编制制后续审计方方案时应当考考虑下列因素素： （一）审计意见见和审计建议议的重要性； （二）纠正措施施的复杂性； （三）落实纠正正措施所需要要的时间和成成本

28、； （四）纠正措施施失败可能产产生的影响； （五）被审计单单位的业务安安排和时间要要求。 第十一条 对对于已采取纠纠正措施的事事项，内部审审计人员应当当判断是否需需要深入检查查，必要时可可以提出应在在下次审计中中予以关注。 第十二条 内内部审计人员员应当根据后后续审计的实实施过程和结结果编制后续续审计报告。 第四章 附 则第十三条 本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。 第十四条 本本准则自20014年1月月1日起施行行。第2108号内内部审计具体体准则审计抽样样第一章 总 则第一条 为了了规范内部审审计人员运用用审计抽样方方法，提高审审计质量和效效率，根据内内部审计基本本准则，制制

29、定本准则。第二条 本准准则所称审计计抽样，是指指内部审计人人员在审计业业务实施过程程中，从被审审查和评价的的审计总体中中抽取一定数数量具有代表表性的样本进进行测试，以以样本审查结结果推断总体体特征，并作作出审计结论论的一种审计计方法。第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章 一般般原则第四条 确定定抽样总体、选选择抽样方法法时应当以审审计目标为依依据，并考虑虑被审计单位位及审计项目目的具体情况况。第五条 抽样样总体的确定定应当遵循相相关性、充分

30、分性和经济性性原则。相关性是指抽样样总体与审计计对象及其审审计目标相关关；充分性是是指抽样总体体能够在数量量上代表审计计项目的实际际情况；经济济性是指抽样样总体的确定定符合成本效效益原则。第六条 审计计抽样方法包包括统计抽样样和非统计抽抽样。在审计计抽样过程中中，可以采用用统计抽样方方法，也可以以采用非统计计抽样方法，或或者两种方法法结合使用。第七条 选取取的样本应当当有代表性，具具有与审计总总体相似的特特征。第八条 内部部审计人员在在选取样本时时，应当对业业务活动中存存在重大差异异或者缺陷的的风险以及审审计过程中的的检查风险进进行评估，并并充分考虑因因抽样引起的的抽样风险及及其他因素引引起的

31、非抽样样风险。第九条 抽样样结果的评价价应当从定量量和定性两个个方面进行，并并以此为依据据合理推断审审计总体特征征。 第三章 抽样样程序和方法法第十条 审计计抽样的一般般程序包括下下列步骤：（一）根据审计计目标及审计计对象的特征征制定审计抽抽样方案；（二）选取样本本；（三）对样本进进行审查；（四）评价抽样样结果；（五）根据抽样样结果推断总总体特征；（六）形成审计计结论。第十一条 审审计抽样方案案包括下列主主要内容：（一）审计总体体，是指由审审计对象的各各个单位组成成的整体；（二）抽位审抽总单（三）样本，是是指在抽样过过程中从审计计总体中抽取取的部分单 位组成的的整体；（四）误差，是是指业务活动

32、动、内部控制制和风险管理理中存在的差差异或者缺陷陷；（五）可容忍误误差，是指内内部审计人员员可以接受的的差异或者 缺陷的最最大程度；（六）预计总体体误差，是指指内部审计人人员预先估计计的审计总 体中存在在的差异或者者缺陷；（七）可靠程度度，是指预计计抽样结果能能够代表审计计总体质量 特征的概概率；（八）抽样风险险，是指内部部审计人员依依据抽样结果果得出的结 论与总体体特征不相符符合的可能性性；（九）样本量，是是指为了能使使内部审计人人员对审计总总体作出 审计结论所所抽取样本单单位的数量；（十）其他因素素。第十二条 内内部审计人员员应当根据审审计重要性水水平，合理确确定预计总体体误差、可容容忍误

33、差和可可靠程度。第十三条 内内部审计人员员应当根据审审计目标和审审计对象的特特征，选择确确定审计抽样样方法。统计抽样，是指指以数理统计计方法为基础础，按照随机机原则从总体体中选取样本本进行审查，并并对总体特征征进行推断的的审计抽样方方法。主要包包括发现抽样样、连续抽样样等属性抽样样方法，以及及单位均值抽抽样、差异估估计抽样和货货币单位抽样样等变量抽样样方法。非统计抽样，是是指内部审计计人员根据自自己的专业判判断和经验抽抽取样本进行行审查，并对对总体特征进进行推断的审审计抽样方法法。统计抽样和非统统计抽样审计计方法相互结结合使用，可可以降低抽样样风险。第十四条 内内部审计人员员应当根据下下列要素

34、确定定样本量：（一）审计总体体。审计总体体的量越大，所所需要的样本本量越多；（二）可容忍误误差。可容忍忍误差越大，所所需样本量越越少；（三）预计总体体误差。预计计总体误差越越大，所需样样本量越多；（四）抽样风险险。抽样风险险越小，所需需样本量越多多；（五）可靠程度度。可靠程度度越大，所需需样本量越多多。第十五条 内内部审计人员员可以运用下下列方法选取取样本：（一）随机数表表选样法；（二）系统选样样法；（三）分层选样样法；（四）整群选样样法；（五）任意选样样法。第十六条 内内部审计人员员在选取样本本之后，应当当对样本进行行审查，获取取相关、可靠靠和充分的审审计证据。第四章 抽样样结果的评价价第十

35、七条 内内部审计人员员应当根据预预先确定的误误差构成条件件，确定存在在误差的样本本。第十八条 内内部审计人员员应当对抽样样风险和非抽抽样风险进行行评估，以防防止对审计总总体作出不恰恰当的审计结结论。第十九条 抽抽样风险主要要包括两类：（一）误受风险险，是指样本本结果表明审审计项目不存存在重大差 异或者缺缺陷，而实际际上却存在着着重大差异或或者缺陷的可可能性；（二）误拒风险险，是指样本本结果表明审审计项目存在在重大差异 或者缺陷陷，而实际上上并没有存在在重大差异或或者缺陷的可可能性。第二十条 非非抽样风险是是由抽样之外外的其他因素素造成的风险险，一般包括括下列原因：（一）审计程序序设计及执行行不

36、恰当；（二）抽样过程程没有按照规规范程序执行行；（三）样本审查查结果解释错错误；（四）审计人员员业务能力不不足；（五）其他原因因。第二十一条 内部审计人人员应当根据据样本误差，采采用适当的方方法，推断审审计总体误差差。第二十二条 内部审计人人员应当根据据抽样结果的的评价，确定定审计证据是是否足以证实实某一审计总总体特征。如如果推断的总总体误差超过过可容忍误差差，应当增加加样本量或者者执行替代审审计程序。第二十三条 内部审计人人员在上述评评价的基础上上还应当考虑虑误差性质、误误差产生的原原因，以及误误差对其他审审计项目可能能产生的影响响等。第五章 附 则第二十四条 本准则由中中国内部审计计协会发

37、布并并负责解释。第二十五条 本准则自22014年11月1日起施施行。 第2109号内内部审计具体体准则分析程序序第一章 总 则第一条 为了了规范内部审审计人员执行行分析程序的的行为，提高高审计质量和和效率，根据据内部审计计基本准则，制定本准则。第二条 本准准则所称分析析程序，是指指内部审计人人员通过分析析和比较信息息之间的关系系或者计算相相关的比率，以以确定合理性性，并发现潜潜在差异和漏漏洞的一种审审计方法。第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第

38、二章 一般般原则第四条 内部部审计人员应应当合理运用用职业判断，根根据需要在审审计过程中执执行分析程序序。第五条 内部部审计人员执执行分析程序序，有助于实实现下列目标标：（一）确认业务务活动信息的的合理性；（二）发现差异异；（三）分析潜在在的差异和漏漏洞；（四）发现不合合法和不合规规行为的线索索。第六条 内部部审计人员通通过执行分析析程序，能够够获取与下列列事项相关的的证据：（一）被审计单单位的持续经经营能力；（二）被审计事事项的总体合合理性；（三）业务活动动、内部控制制和风险管理理中差异和漏漏洞的严重程程度；（四）业务活动动的经济性、效效率性和效果性；（五）计划、预预算的完成情情况；（六）其

39、他事项项。第七条 分析析程序所使用用的信息按其其存在的形式式划分，主要要包括下列内内容：（一）财务信息息和非财务信信息；（二）实物信息息和货币信息；（三）电子数据据信息和非电子数据据信息；（四）绝对数信信息和相对数信息息。第八条 执行行分析程序时时，应当考虑虑信息之间的的相关性，以以免得出不恰恰当的审计结结论。第九条 内部部审计人员应应当保持应有有的职业谨慎慎，在确定对对分析程序结结果的依赖程程度时，需要要考虑下列因因素：（一）分析程序序的目标；（二）被审计单单位的性质及及其业务活动动的复杂程度度；（三）已收集信信息资料的相相关性、可靠靠性和充分性性；（四）以往审计计中对被审计计单位内部控控制

40、、风险管管理的评价结结果；（五）以往审计计中发现的差差异和漏洞。第三章 分析析程序的执行行第十条 分析析程序一般包包括下列基本本内容：（一）将当期信信息与历史信信息相比较，分分析其波动情情况及发展趋趋势；（二）将当期信信息与预测、计计划或者预算算信息相比较较，并作差异异分析；（三）将信审期较异（四）将被审计计单位信息与与组织其他部部门类似信息息相比较， 分析差异异；（五）将被审计计单位信息与与行业相关信信息相比较，分分析差异；（六）对财务信信息与非财务务信息之间的的关系、比率率的计算与 分析；（七）对重要信信息内部组成成因素的关系系、比率的计计算与分析。第十一条 分分析程序主要要包括下列具具体

41、方法：（一）比较分析析；（二）比率分析析；（三）结构分析析；（四）趋势分析析；（五）回归分析析；（六）其他技术术方法。内部审计人员可可以根据审计计目标和审计计事项单独或或者综合运用用以上方法。第十二条 内内部审计人员员需要在审计计计划阶段执执行分析程序序，以了解被被审计事项的的基本情况，确确定审计重点点。第十三条 内内部审计人员员需要在审计计实施阶段执执行分析程序序，对业务活活动、内部控控制和风险管管理进行审查查，以获取审审计证据。第十四条 内内部审计人员员需要在审计计终结阶段执执行分析程序序，验证其他他审计程序所所得结论的合合理性，以保保证审计质量量。第四章 对分分析程序结果果的利用第十五条

42、 内内部审计人员员应当考虑下下列影响分析析程序效率和和效果的因素素：（一）被审计事事项的重要性性；（二）内部控制制、风险管理理的适当性和和有效性；（三）获取信息息的便捷性和和可靠性；（四）分析程序序执行人员的的专业素质；（五）分析程序序操作的规范范性。第十六条 内内部审计人员员执行分析程程序发现差异异时，应当采采用下列方法法对其进行调调查和评价：（一）询问管理理层获取其解解释和答复；（二）实施必要要的审计程序序，确认管理理层解释和答答复的合理性性与可靠性；（三）如果管理理层没有作出出恰当解释，应应当扩大审计计范围，执行行其他审计程程序，实施进进一步审查，以以便得出审计计结论。第五章 附 则第十

43、七条 本本准则由中国国内部审计协协会发布并负负责解释。第十八条 本本准则自20014年1月1日起施行。第2201号内内部审计具体体准则内部控制制审计第一章 总 则第一条 为了了规范内部审审计人员实施施内部控制审审计的行为，保保证内部控制制审计质量，根根据内部审审计基本准则则，制定本本准则。第二条 本准准则所称内部部控制审计，是是指内部审计计机构对组织织内部控制设设计和运行的的有效性进行行的审查和评评价活动。第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的内部控控制审计活动动。其他组织织或者人员接接受委托、聘聘用，承办或或者参与内部部审计业务，也也应当遵守本本准则。

44、第二章 一般般原则第四条 董事事会及管理层层的责任是建建立、健全内内部控制并使使之有效运行行。内部审计的责任任是对内部控控制设计和运运行的有效性性进行审查和和评价，出具具客观、公正正的审计报告告，促进组织织改善内部控控制及风险管管理。第五条 内部部控制审计应应当以风险评评估为基础，根根据风险发生生的可能性和和对组织单个个或者整体控控制目标造成成的影响程度度，确定审计计的范围和重重点。内部审计人员应应当关注串通通舞弊、滥用用职权、环境境变化和成本本效益等内部部控制的局限限性。第六条 内部部控制审计应应当在对内部部控制全面评评价的基础上上，关注重要要业务单位、重重大业务事项项和高风险领领域的内部控

45、控制。第七条 内部部控制审计应应当真实、客客观地揭示经经营管理的风风险状况，如如实反映内部部控制设计和和运行的情况况。第八条 内部部控制审计按按其范围划分分，分为全面面内部控制审审计和专项内内部控制审计计。全面内部控制审审计，是针对对组织所有业业务活动的内内部控制，包包括内部环境境、风险评估估、控制活动动、信息与沟沟通、内部监监督五个要素素所进行的全全面审计。专项内部控制审审计，是针对对组织内部控控制的某个要要素、某项业业务活动或者者业务活动某某些环节的内内部控制所进进行的审计。第三章 内部部控制审计的的内容第九条 内部部审计机构可可以参考企企业内部控制制基本规范及及配套指引的的相关规定，根根

46、据组织的实实际情况和需需要，通过审审查内部环境境、风险评估估、控制活动动、信息与沟沟通、内部监监督等要素，对对组织层面内内部控制的设设计与运行情情况进行审查查和评价。第十条 内部部审计人员开开展内部环境境要素审计时时，应当以企企业内部控制制基本规范和和各项应用指指引中有关内内部环境要素素的规定为依依据，关注组组织架构、发发展战略、人人力资源、组组织文化、社社会责任等，结结合本组织的的内部控制，对对内部环境进进行审查和评评价。第十一条 内内部审计人员员开展风险评评估要素审计计时，应当以以企业内部部控制基本规规范有关风风险评估的要要求，以及各各项应用指引引中所列主要要风险为依据据，结合本组组织的内

47、部控控制，对日常常经营管理过过程中的风险险识别、风险险分析、应对对策略等进行行审查和评价价。第十二条 内内部审计人员员开展控制活活动要素审计计时，应当以以企业内部部控制基本规规范和各项项应用指引中中关于控制活活动的规定为为依据，结合合本组织的内内部控制，对对相关控制活活动的设计和和运行情况进进行审查和评评价。第十三条 内内部审计人员员开展信息与与沟通要素审审计时，应当当以企业内内部控制基本本规范和各各项应用指引引中有关内部部信息传递、财财务报告、信信息系统等规规定为依据，结结合本组织的的内部控制，对对信息收集处处理和传递的的及时性、反反舞弊机制的的健全性、财财务报告的真真实性、信息息系统的安全

48、全性，以及利利用信息系统统实施内部控控制的有效性性进行审查和和评价。第十四条 内内部审计人员员开展内部监监督要素审计计时，应当以以企业内部部控制基本规规范有关内内部监督的要要求，以及各各项应用指引引中有关日常常管控的规定定为依据，结结合本组织的的内部控制，对对内部监督机机制的有效性性进行审查和和评价，重点点关注监事会会、审计委员员会、内部审审计机构等是是否在内部控控制设计和运运行中有效发发挥监督作用用。第十五条 内内部审计人员员根据管理需需求和业务活活动的特点，可可以针对采购购业务、资产产管理、销售售业务、研究究与开发、工工程项目、担担保业务、业业务外包、财财务报告、全全面预算、合合同管理、信

49、信息系统等，对对业务层面内内部控制的设设计和运行情情况进行审查查和评价。第四章 内部部控制审计的的具体程序与与方法第十六条 内内部控制审计计主要包括下下列程序：（一）编制项目目审计方案；（二）组成审计计组；（三）实施现场场审查；（四）认定控制制缺陷；（五）汇总审计计结果；（六）编制审计计报告。第十七条 内内部审计人员员在实施现场场审查之前，可可以要求被审审计单位提交交最近一次的的内部控制自自我评估报告告。内部审计人员应应当结合内部部控制自我评评估报告，确确定审计内容容及重点，实实施内部控制制审计。第十八条 内内部审计机构构可以适当吸吸收组织内部部相关机构熟熟悉情况的业业务人员参加加内部控制审审

50、计。第十九条 内内部审计人员员应当综合运运用访谈、问问卷调查、专专题讨论、穿穿行测试、实实地查验、抽抽样和比较分分析等方法，充充分收集组织织内部控制设设计和运行是是否有效的证证据。第二十条 内内部审计人员员编制审计工工作底稿应当当详细记录实实施内部控制制审计的内容容，包括审查查和评价的要要素、主要风风险点、采取取的控制措施施、有关证据据资料，以及及内部控制缺缺陷认定结果果等。第五章 内部部控制缺陷的的认定第二十一条 内部控制缺缺陷包括设计计缺陷和运行行缺陷。内部部审计人员应应当根据内部部控制审计结结果，结合相相关管理层的的自我评估，综综合分析后提提出内部控制制缺陷认定意意见，按照规规定的权限和

51、和程序进行审审核后予以认认定。第二十二条 内部审计人人员应当根据据获取的证据据，对内部控控制缺陷进行行初步认定，并并按照其性质质和影响程度度分为重大缺缺陷、重要缺缺陷和一般缺缺陷。重大缺陷，是指指一个或者多多个控制缺陷陷的组合，可可能导致组织织严重偏离控控制目标。重重要缺陷，是是指一个或者者多个控制缺缺陷的组合，其其严重程度和和经济后果低低于重大缺陷陷，但仍有可可能导致组织织偏离控制目目标。一般缺缺陷，是指除除重大缺陷、重重要缺陷之外外的其他缺陷陷。重大缺陷、重要要缺陷和一般般缺陷的认定定标准，由内内部审计机构构根据上述要要求，结合本本组织具体情情况确定。第二十三条 内部审计人人员应当编制制内

52、部控制缺缺陷认定汇总总表，对内部部控制缺陷及及其成因、表表现形式和影影响程度进行行综合分析和和全面复核，提提出认定意见见，并以适当当的形式向组组织适当管理理层报告。重重大缺陷应当当及时向组织织董事会或者者最高管理层层报告。第六章 内部部控制审计报报告第二十四条 内部控制审审计报告的内内容，应当包包括审计目标标、依据、范范围、程序与与方法、内部部控制缺陷认认定及整改情情况，以及内内部控制设计计和运行有效效性的审计结结论、意见、建建议等相关内内容。第二十五条 内部审计机机构应当向组组织适当管理理层报告内部部控制审计结结果。一般情情况下，全面面内部控制审审计报告应当当报送组织董董事会或者最最高管理层

53、。包包含有重大缺缺陷认定的专专项内部控制制审计报告在在报送组织适适当管理层的的同时，也应应当报送董事事会或者最高高管理层。第二十六条 经董事会或或者最高管理理层批准，内内部控制审计计报告可以作作为企业内内部控制评价价指引中要要求的内部控控制评价报告告对外披露。第七章 附 则第二十七条 本准则由中中国内部审计计协会发布并并负责解释。第二十八条 本准则自22014年11月1日起施施行。第2202号内内部审计具体体准则绩效审计计第一章 总 则第一条 为了了规范绩效审审计工作，提提高绩效审计计质量和效率率，根据内内部审计基本本准则，制制定本准则。第二条 本准准则所称绩效效审计，是指指内部审计机机构和内

54、部审审计人员对本本组织经营管管理活动的经经济性、效率率性和效果性性进行的审查查和评价。 经济性，是指组组织经营管理理过程中获得得一定数量和和质量的产品品或者服务及及其他成果时时所耗费的资资源最少；效效率性，是指指组织经营管管理过程中投投入资源与产产出成果之间间的对比关系系；效果性，是是指组织经营营管理目标的的实现程度。第三条 本准准则适用于各各类组织的内内部审计机构构、内部审计计人员及其从从事的绩效审审计活动。其其他组织或者者人员接受委委托、聘用，承承办或者参与与内部审计业业务，也应当当遵守本准则则。第二章 一般般原则第四条 内部部审计机构应应当充分考虑虑实施绩效审审计项目对内内部审计人员员专

55、业胜任能能力的需求，合合理配置审计计资源。第五条 组织织各管理层根根据授权承担担相应的经营营管理责任，对对经营管理活活动的经济性性、效率性和和效果性负责责。内部审计计机构开展绩绩效审计不能能减轻或者替替代管理层的的责任。第六条 内部部审计机构和和内部审计人人员根据实际际需要选择和和确定绩效审审计对象，既既可以针对组组织的全部或或者部分经营营管理活动，也也可以针对特特定项目和业业务。第三章 绩效效审计的内容容第七条 根据据实际情况和和需要，绩效效审计可以同同时对组织经经营管理活动动的经济性、效效率性和效果果性进行审查查和评价，也也可以只侧重重某一方面进进行审查和评评价。第八条 绩效效审计主要审审

56、查和评价下下列内容：（一）有关经营营管理活动经经济性、效率率性和效果性性的信息是否否真实、可靠靠；（二）相关经营营管理活动的的人、财、物物、信息、技技术等资源取取得、配置和和使用的合法法性、合理性性、恰当性和和节约性；（三）经营管理理活动既定目目标的适当性性、相关性、可可行性和实现现程度，以及及未能实现既既定目标的情情况及其原因因；（四）研发、财财务、采购、生生产、销售等等主要业务活活动的效率；（五）计划、决决策、指挥、控控制及协调等等主要管理活活动的效率；（六）经营管理理活动预期的的经济效益和和社会效益等等的实现情况况；（七）组织为评评价、报告和和监督特定业业务或者项目目的经济性、效效率性和

57、效果果性所建立的的内部控制及及风险管理体体系的健全性性及其运行的的有效性；（八）其他有关关事项。第四章 绩效效审计的方法法第九条 内部部审计机构和和内部审计人人员应当依据据重要性、审审计风险和审审计成本，选选择与审计对对象、审计目目标及审计评评价标准相适适应的绩效审审计方法，以以获取相关、可可靠和充分的的审计证据。第十条 选择择绩效审计方方法时，除运运用常规审计计方法以外，还还可以运用下下列方法：（一）数量分析析法，即对经经营管理活动动相关数据进进行计算分 析，并运用用抽样技术对对抽样结果进进行评价的方方法；（二）比较分析析法，即通过过分析、比较较数据间的关关系、趋势或或者比率获取取审计证据的

58、的方法；（三）因素分析析法，即查找找产生影响的的因素，并分分析各个因 素的影影响方向和影影响程度的方方法；（四）量本利分分析法，即分分析一定期间间内的业务量量、成本和 利润三三者之间变量量关系的方法法；（五）专题讨论论会，即通过过召集组织相相关管理人员员就经营管 理活动特特定项目或者者业务的具体体问题进行讨讨论的方法；（六）标杆法，即即对经营管理理活动状况进进行观察和检检查，通 过与组织织内外部相同同或者相似经经营管理活动动的最佳实务务进行比较的的方法；（七）调查法，即即凭借一定的的手段和方式式（如访谈、问问卷），对某某种或者某几几种现象、事事实进行考察察，通过对搜搜集到的各种种资料进行分分析

59、处理，进进而得出结论论的方法；（八）成本效益益（效果）分分析法，即通通过分析成本本和效益（效效果）之间的的关系，以每每单位效益（效效果）所消耗耗的成本来评评价项目效益益（效果）的的方法；（九）数据包络络分析法，即即以相对效率率概念为基础础，以凸分析析和线性规划划为工具，应应用数学规划划模型计算比比较决策单元元之间的相对对效率，对评评价对象做出出评价的方法法；（十）目标成果果法，即根据据实际产出成成果评价被审审计单位或者者项目的目标标是否实现，将将产出成果与与事先确定的的目标和需求求进行对比，确确定目标实现现程度的方法法；（十一）公众评评价法，即通通过专家评估估、公众问卷卷及抽样调查查等方式，获

60、获取具有重要要参考价值的的证据信息，评评价目标实现现程度的方法法。第五章 绩效效审计的评价价标准第十一条 内内部审计机构构和内部审计计人员应当选选择适当的绩绩效审计评价价标准。绩效审计评价标标准应当具有有可靠性、客客观性和可比比性。第十二条 绩绩效审计评价价标准的来源源主要包括： （一）有关法律律法规、方针针、政策、规规章制度等的的规定；（二）国家部门门、行业组织织公布的行业业指标；（三）组织制定定的目标、计计划、预算、定定额等；（四）同类指标标的历史数据据和国际数据据； （五）同行业的的实践标准、经经验和做法。第十三条 内内部审计机构构和内部审计计人员在确定定绩效审计评评价标准时，应应当与组