财务会计学（第三版）课后习题参考答案

1、财务会计学（第三版）各章基本训练题参考答案第一章 财务会计基本理论（参考答案要点及解题思路参见本章教材内容及相关研究文献）第二章 货币资金与应收项目知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、（1）借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000（2）借：管理费用办公费 300 贷：库存现金 300（3）借：其他应收款张地 2 000 贷：库存现金 2 000（4）借：库存现金 60 000 贷：银行存款 60 000（5）借：应付职工薪酬洪某 500 贷：库存现金 500（6）借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17

2、0（7）借：应付职工薪酬 60 000 贷：库存现金 60 000（8）借：其他应收款后勤部门 6 000 贷：库存现金 6 000（9）借：银行存款 46 800 贷：应收账款雨的公司 46 800（10）借：管理费用差旅费 2 200 贷：其他应收款张地 2 000 库存现金 200（11）借：应付账款飞天公司 117 000 贷：银行存款 117 000（12）借：原材料甲材料 50 500 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 59 000（13）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（14）借：管

3、理费用保管费 5 000 贷：库存现金 5 0002、 银行存款余额调节表银行存款日记账余额 411 000银行对账单余额 465 000加：银行已收企业未收 33 000加：企业已收银行未收 31 000减：银行已付企业未付 20 000减：企业已付银行未付 72 000调节后余额 424 000调节后余额 424 000双方记账正确。3、（1）收到票据时：借：应收票据丙公司 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（2）年终计提利息利息收入=234 00010%1265 850 借：应收票据 5 850 贷：财务费用 5 850（3）到

4、期收回票据 借：银行存款 245 700 贷：应收票据 239 850 财务费用 5 8504、（1）收到票据时：借：应收票据甲公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（2）办妥贴息手续时： 票据到期值=117 000（1+10%126）122 850 贴息利息=122 85012%124=4 914 贴息所得=122 850-4 914=117 936 借：银行存款 117 936 贷：应收票据 117 000 财务费用 9365、（1）第一年 应提坏账准备=1 000 0001%=10 000 借：资产减值损失计提坏账准备 10

5、000 贷：坏账准备 10 000（2）第二年 发生坏账： 借：坏账准备 50 000 贷：应收账款 50 000 年终计提坏账准备前坏账准备余额=10 000-50 000=-40 000年终坏账准备余额应为=1 200 0001%=12 000应补提坏账准备=12 000-（-40 000）=52 000 借：资产减值损失计提坏账准备 52 000 贷：坏账准备 52 000（3）第三年发生坏账： 借：坏账准备 40 000 贷：应收账款 40 000 又收回坏账： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 同时，借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000年终计提

6、坏账准备前坏账准备余额=12 000-40 000+20 000=-8 000年终坏账准备余额应为=900 0001%=9 000应补提坏账准备=9 000-（-8 000）=17 000借：资产减值损失计提坏账准备 17 000 贷：坏账准备 17 0006、（1）伊人公司（总价法）：10月1日 借：应收账款乙公司 58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 若乙公司10月9日还款： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款乙公司 58 500若乙公司10月19日还款： 借：银行存款 58 000 财务费用 500 贷：应收账

7、款乙公司 58 500若乙公司10月29日还款： 借：银行存款 58 500 贷：应收账款乙公司 58 500（2）伊人公司（净价法）：10月1日 借：应收账款乙公司 57 500贷：主营业务收入 49 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 若乙公司10月9日还款：借：银行存款 57 500 贷：应收账款乙公司 57 500若乙公司10月19日还款： 借：银行存款 58 000 贷：应收账款乙公司 57 500 财务费用 500若乙公司10月29日还款： 借：银行存款 58 500 贷：应收账款乙公司 57 500 财务费用 1 000（3）乙公司（总价法）： 10月1日 借：在

8、途物资 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付账款乙公司 58 500 若乙公司10月9日还款： 借：应付账款乙公司 58 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000若乙公司10月19日还款： 借：应付账款乙公司 58 500 贷：银行存款 58 000 财务费用 500若乙公司10月29日还款： 借：应付账款乙公司 58 500 贷：银行存款 58 500（4）乙公司（净价法）： 10月1日 借：在途物资 49 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付账款乙公司 57 500 若乙公司10月9日还款： 借：应付账款乙公司 57 5

9、00 贷：银行存款 57 500若乙公司10月19日还款： 借：应付账款乙公司 57 500 贷：银行存款 57 000 财务费用 500若乙公司10月29日还款： 借：应付账款乙公司 57 500 财务费用 1 000 贷：银行存款 58 500 第三章 存货知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、 借：在途物资 201 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 235 0002、（1）月末估价入账：借：原材料 100 000 贷：应付账款 100 000（2）次月初红字冲回 借：原材料 100 000 贷：应付账款 100 000（3）次月

10、6日 借：原材料 102 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 119 0003、 （1）8日，借：预付账款 丁公司 60 000 贷：银行存款 60 000（2）20日，借：原材料 81 500应交税费应交增值税（进项税额） 13 600贷：预付账款丁公司 95 100同时，借：预付账款丁公司 35 100 贷：银行存款 35 100或者合并做以下会计处理：借：原材料 81 500应交税费应交增值税（进项税额） 13 600贷：预付账款丁公司 60 000银行存款 35 1004、（1）总价法 购入材料时： 借：在途物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额

11、） 17 000 贷：应付账款乙公司 117 000 若在10天内付款： 借：应付账款乙公司 117 000 贷：银行存款 115 000 财务费用 2 000若超过10天付款： 借：应付账款乙公司 117 000 贷：银行存款 117 000 （2）净价法购入材料时： 借：在途物资 98 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款乙公司 115 000 若在10天内付款： 借：应付账款乙公司 115 000 贷：银行存款 115 000若超过10天付款： 借：应付账款乙公司 115 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 117 0005、（1）拨付原材料时， 借

12、：委托加工物资 60 000 贷：原材料 60 000 （2）支付加工费时， 借：委托加工物资 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）支付税金时， 借：应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 应交消费税 8 000 贷：银行存款 11 400 （4）收回加工物资时， 借：原材料A材料 80 000 贷：委托加工物资 80 0006、 （1）10日进货时， 借：材料采购 102 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 119 000 （2）10月2日材料入库： 借：原材料 100 000 贷：材料采购 100 000 同时，借：材料成本差异 2 000 贷：

13、材料采购 2 000或者合并做以下会计处理： 借：原材料 100 000 材料成本差异 2 000 贷：材料采购 102 000 （3）10月20日进货： 借：材料采购 205 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付票据 200 000 应付账款 39 000（4）10月22日第二批材料入库： 借：原材料 220 000 贷：材料采购 220 000 同时，借：材料采购 15 000 贷：材料成本差异 15 000或者合并做以下会计处理： 借：原材料 220 000 贷：材料采购 205 000 材料成本差异 15 0007、 （1）购入存货： 借：在途物资 2 000 0

14、00 应交税费应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款等 2 340 000 借：库存商品 2 600 000 贷：在途物资 2 000 000 商品进销差价 600 000（2）销售时， 借：银行存款等 3 276 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 476 000（3）结转成本 借：主营业务成本 2 800 000 贷：库存商品 2 800 000（4）结转已销商品进销差价 进销差价率=（400 000+600 000）（800 000+2 600 000）=29.4% 已销商品进销差价=2 800 00029.4%=823 200 已

15、销商品成本=2 800 000-823 200=1 976 800 借：商品进销差价 823 200 贷：主营业务成本 823 2008、 （1）2010年 借：资产减值损失计提存货跌价准备 200 000 贷：存货跌价准备 200 000（2）2011年 借：资产减值损失计提存货跌价准备 100 000（1 800 000-1 700 000） 贷：存货跌价准备 100 000（3）2012年 借：存货跌价准备 240 000（1 940 000-1 700 000） 贷：资产减值损失计提存货跌价准备 240 000（4）2013年借：存货跌价准备 60 000（2 000 000-1 94

16、0 000） 贷：资产减值损失计提存货跌价准备 60 000第四章 金融资产知识题（答案要点可参见教材内容）：略技能题：1、（1）2012年 5 月 10 日借：交易性金融资产成本600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 6262012年5 月 30 日借：银行存款 20贷：应收股利 202012年 6 月 30 日借：交易性金融资产公允价值变动 40贷：公允价值变动损益 402012年 8 月 10 日借：应收股利 40贷：投资收益 402012年 8 月 20 日借：银行存款 40贷：应收股利 402012年12 月 31 日借：交易性金融资产公允价值变动 80贷：公允价值变动损

17、益 802013年 1 月 3 日借：银行存款 630 投资收益 90贷：交易性金融资产成本 600公允价值变动 120同时：借：公允价值变动损益 120贷：投资收益 120（2）累计损益=120+40-6-90=642、应收利息=面值票面利率投资收益=债券期初摊余成本实际利率“持有至到期投资利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。债券期初摊余成本=上期期初摊余成本+上期按实际利率计算的利息-分期付息债券上期末按票面利率计算的应收利息（1）2011年1月2日借：持有至到期投资成本 1 000应收利息 40 （ 10004%）贷：银行存款 1 012.77持有至到期投资利息调整 27.2

18、3（2）2011年1月5日 借：银行存款 40贷：应收利息 40（3）2011年12月31日应确认的投资收益=972.775%=48.64（万元），“持有至到期投资利息调整”=48.64-10004%=8.64（万元）。借：应收利息 40持有至到期投资利息调整 8.64贷：投资收益 48.64（4）2012年1月5日借：银行存款 40贷：应收利息 40（5）2012年12月31日期初摊余成本= 972.77+48.64-40=981.41（万元）应确认的投资收益=981.415%=49.07（万元），“持有至到期投资利息调整”=49.07-10004%=9.07（万元）。借：应收利息 40持有

19、至到期投资利息调整 9.07贷：投资收益 49.07（6）2013年1月5日借：银行存款 40贷：应收利息 40（7）2013年12月31日“持有至到期投资利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52（万元），投资收益=40+9.52= 49.52（万元）。借：应收利息 40持有至到期投资利息调整 9.52贷：投资收益 49.52（8）2014年1月1日借：银行存款 1 040贷：持有至到期投资成本 1 000应收利息 40能力题：(1)判断应否终止确认由于A银行将贷款的一定比例转移给B银行，并且转移后该部分的风险和报酬不再由A银行承担，A银行也不再对所转移的贷款具有控制权，因此，符合

20、金融资产转移准则中规定的部分转移的情形，也符合将所转移部分终止确认的条件。(2)计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值由于A银行将该笔贷款90%的受益权转让给B银行，根据例题所述情况，A银行应确认此项出售所收到的价款为990 000 (1 100 00090%)元，保留的受益权为110 000(1100 000-990 000)元。(3)将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊由于所转移贷款整体的账面价值为1 000 000元，终止确认部分和未终止确认部分各自公允价值为990 000元和110 000元，应将贷款整体账面价值进行如下分摊，见下表：各自公允价值占整体公允价值

21、的百分比分摊后的账面价值已转移部分990 00090%900 000未转移部分110 00010%100 000合 计1 100 000100%1 000 000 经上述分摊后，已转移的贷款部分应分摊的账面价值为900 000元，即贷款应转销900 000元。(4)此项转移应确认的损益A银行应确认的转移收益=990 000-900 000=90 000 (5)A银行应作如下会计分录： 借：存放中央银行款项 990 000 贷：贷款 900 000 其他业务收入 90 000第五章 长期股权投资知识题（答案要点可参见教材内容）：略技能题：1、（1）借：长期股权投资 104 000 000 贷：股

22、本 60 000 000 资本公积-股本溢价 44 000 000（2）借：资本公积-股本溢价 4 000 000 贷：银行存款 4 000 0002、（1）2013年4月10日 借：长期股权投资 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000（2）成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整 借：长期股权投资 2 4000 000 贷：资本公积-其他资本公积 1 800 000 盈余公积 60 000 利润分配-未分配利润 540 000能力题：M公司收购Q公司股权交易中的“股权转让日”为 2011年1月l日（1）2011年1月l日借：长期股权投资 270贷：银行存款 270

23、M公司初始投资成本270万元大于应享有Q公司可辨认净资产公允价值的份额240万元（80030%），东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本。（2）2011年5月l日借：应收股利 60贷：长期股权投资 60（3）2011年6月5日借：银行存款 60贷：应收股利 60（4）2011年6月12日借：长期股权投资 24贷：资本公积其他资本公积 24（5）2012年初借：长期股权投资 120贷：投资收益 120（6）2013年初借：投资收益 60贷：长期股权投资 602012年12月31日，长期股权投资的账面余额27060+24+12060294（万元），因可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22

24、万元。（7）2012年12月31日借：资产减值损失 22贷：长期股权投资减值准备A公司 22（8）2013年1月5日借：银行存款 250长期股权投资减值准备A公司 22投资收益 22贷：长期股权投资 294借：资本公积其他资本公积 24贷：投资收益 24第六章 固定资产知识题和能力题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、（1）固定资产成本=38 000+375+2 240+500+85+1 800+2 00017%+2 00010%=43 540（元）（2）平均年限法：2012年折旧额=（43 540-2 000）（512）8=5 538.67（元）2013年折旧额=（43 54

25、0-2 000）（512）12=8 308（元）年数总和法：2012年折旧额=（43 540-2 000）（5/15）8/12=9 231.11（元）2013年折旧额=（43 540-2 000）（5/15）4/12+（43 540-2 000）（4/15）8/12=12 000.45（元）（3）第1年应提的折旧额=43 54040%=17 416(元)第2年应提的折旧额=(43 540-17 416) 40%=10 449.6(元)第3年应提的折旧额=(43 540-17 416-10 449.6) 40%=6 269.76(元)第4、5年应提的折旧额=(43 540-17 416-10 4

26、49.6-6 269.76-2 000) 2=3 702.32(元)因此，2012年折旧额=17 4168/12=11 610.67（元）2013年折旧额=17 4164/12+10 449.68/12=12 771.73（元）2014年折旧额=10 449.64/12+6 269.768/12=7 663.04（元）2015年折旧额=6 269.764/12+3 702.328/12=4 558.13（元）2016年折旧额=3 702.32（元）2017年折旧额=3 702.324/12=1 234.11（元）2、（1）借：在建工程机器设备 393 750 应交税费应交增值税（进项税额）66

27、 300 贷：银行存款 460 050（2）借：在建工程机器设备 42 471 贷：原材料 36 300应交税费应交增值税（进项税额转出）6 171（3）借：在建工程机器设备 61 500 贷：库存商品 48 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 应交消费税 5 000（4）借：在建工程机器设备 7 200 贷：应付职工薪酬 7 200（5）固定资产的成本=393 750+42 471+61 500+7 200=504 921（元）借：固定资产机器设备 504 921 贷：在建工程机器设备 504 9212013年折旧额=（504 921-200）/（1012）2=8 412.02

28、（元）2013年11月、12月计提折旧：借：制造费用 4 206.01 贷：累计折旧 4 206.013、（1）2011、2012年固定资产折旧的分录：借：制造费用 27 548 贷：累计折旧 27 548（2）2013年1月1日，固定资产的账面价值=170 400-27 5482=115 304（元）固定资产转入改扩建：借：在建工程生产线 115 304累计折旧 55 096贷：固定资产 170 400（3）2013年1月1日至3月31日发生改扩建支出：借：在建工程生产线 90 000 贷：银行存款 90 000取得变价收入：借：银行存款 9 330 贷：在建工程生产线 9 330（4）20

29、13年3月31日，生产线达到预定可使用状态：固定资产的入账价值=115 304+90 000-9 330=195 974（元）借：固定资产生产线 195 974 贷：在建工程生产线 195 974（5）改扩建后的固定资产应提折旧额=195 974（1-3%）=190 094.78（元）固定资产月折旧额=190 094.78/（712+9）=2 044.03（元）2013、2014年以后的各年折旧额=2 044.0312=24 528.36（元）第七章 无形资产知识题和能力题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略技能题：（1）借：无形资产专利权 150 000 贷：银行存款 50 000 长期

30、应付款 100 000（2）借：研发支出费用化支出 50 000 资本化支出 100 000 贷：银行存款 150 000 借：管理费用 50 000 无形资产 100 000 贷：研发支出费用化支出 50 000 资本化支出 100 000（3）借：无形资产商标权 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000（4）借：无形资产土地使用权 9 800 000 贷：股本 5 000 000 资本公积股本公积 4 800 000（5）借：银行存款 150 000 无形资产减值准备 5 000 贷：无形资产 125 000 应交税费应交营业税 7 500 营业外收入处置非流动资产利得 22

31、500（6）借：银行存款 50 000 贷：其他业务收入 50 000同时，借：其他业务成本 10 000 贷：累计摊销 10 000（7）借：管理费用 30 000 贷：累计摊销 30 000（8）无形资产减值=250 000-150 000=100 000（元）借：资产减值损失 100 000 贷：无形资产减值准备 100 000第八章 投资性房地产知识题（答案要点可参见教材内容）：略技能题： 1、（1）借：投资性房地产成本 4 800 累计折旧 4 000固定资产减值准备 1 000 公允价值变动损益 5 200 贷：固定资产 15 000（2）借：投资性房地产成本 10 300 累计折

32、旧 4 000固定资产减值准备 1 000 贷：固定资产 15 000 资本公积其他资本公积 3002、（1）2010年1月1日借：投资性房地产（成本） 2 200贷：开发产品 2 000资本公积其他资本公积 200 （2）2010年12月31日借：公允价值变动损益 50贷：投资性房地产（公允价值变动） 50借：银行存款 100贷：其他业务收入 100（3）2011年12月31日借：公允价值变动损益 30贷：投资性房地产（公允价值变动） 30借：银行存款 100贷：其他业务收入 100（4）2012年12月31日借：公允价值变动损益 70贷：投资性房地产（公允价值变动） 70借：银行存款 10

33、0贷：其他业务收入 100（5）2013年1月5日借：银行存款 2 080贷：其他业务收入 2 080借：其他业务成本 2 050投资性房地产（公允价值变动） 150贷：投资性房地产（成本） 2 200同时，将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入借：其他业务收入 150贷：公允价值变动损益 150将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入 借：资本公积其他资本公积 200 贷：其他业务收入 2003、 2013.1.252013.12.26 借：投资性房地产某建筑物（在建） 560 000 贷：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 000 辅助生产成本 1

34、46 600 应付职工薪酬工资 260 000 职工福利 36 400 2013.12.26，建筑物装修完工：借：投资性房地产某建筑物 560 000 贷：投资性房地产某建筑物（在建） 560 000每月计提折旧时：每月应提折旧额为=（560 000-20 000）612=7 500（元）借：其他业务成本 7 500 贷：投资性房地产累计折旧 7 500能力题：（1）2008年12月31日借：投资性房地产 5 600累计折旧 1 000固定资产减值准备 600贷：固定资产 5 600投资性房地产累计折旧 1 000投资性房地产减值准备 600 （2）2009年12月31日借：银行存款 300贷

35、：其他业务收入 300借：其他业务成本 200 （400020）贷：投资性房地产累计折旧 2002009年12月31日，投资性房地产的账面价值=4 000-200=3 800万元，可收回金额为3 900万元，按规定，计提的减值准备不能转回。（3）2010年12月31日借：银行存款 300贷：其他业务收入 300借：其他业务成本 200（3 80019）贷：投资性房地产累计折旧 2002010年12月31日，投资性房地产的账面价值=3 800-200=3 600万元，可收回金额为3 420万元，应计提减值准备180万元。借：资产减值损失 180贷：投资性房地产减值准备 180（4）2011年12

36、月31日借：银行存款 300贷：其他业务收入 300借：其他业务成本 190（342018）贷：投资性房地产累计折旧 1902011年12月31日，投资性房地产的账面价值=3 420-190=3 230万元，可收回金额为3 400万元，按规定，计提的减值准备不能转回。借：固定资产 5 600投资性房地产累计折旧 1 590投资性房地产减值准备 780贷：投资性房地产 2 800累计折旧 1 590固定资产减值准备 780（5）2012年12月31日借：管理费用 190（3 23017）贷：累计折旧 1902012年12月31日，固定资产的账面价值=3 230-190=3 040万元，可收回金额

37、为3 120万元，按规定，计提的减值准备不能转回。（6）2013年1月5日借：固定资产清理 3 040累计折旧 1 780固定资产减值准备 780贷：固定资产 5 600借：银行存款 3 060 贷：固定资产清理 3 040 营业外收入 20 第九章 负债知识题（答案要点可参见教材内容）：略技能题:1、 （1）2012年12月1日借：库存商品 60 000贷：应付票据 60 000（未考虑增值税）（2）2013年5月1日 借：应付票据 60 000贷：应付账款 60 0002、 （1）2013年6月1日借：库存商品 90 000应交税费应交增值税（进项税额） 15 300贷：应付账款 105

38、300（2）若B公司10天内付款 借：应付账款 105 300 贷：财务费用 2 700 银行存款 102 60090 000(1-0.03)+15 300（3）若B公司10天后、30天内付款 借：应付账款 105 300 贷：财务费用 900 银行存款 104 40090 000(1-0.01)+15 300（4）若B公司30天后、60天内付款借：应付账款105 300 贷：银行存款 105 3003、借：生产成本 350 000+ 350 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 490 000制造费用 85 000+ 85 000（10%+12%+2%+10.5

39、%+2%+2%+1.5%）= 119 000管理费用 55 000+ 55 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）= 77 000 在建工程 110 000+ 110 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=154 000贷：应付职工薪酬工资 600 000职工福利 12 000（600 0002%）社会保险费 144 000600 000（10%+12%+2%）住房公积金 63 000（600 00010.5%）工会经费 12 000（600 0002%）职工教育经费 9 000（600 0001.5%）4、（1）向B公司采购甲种材料，增值

40、税专用发票上注明的增值税为153 000元，货款为900 000元，发票账单已经到达，货物已验收入库，货款已经支付。 借：原材料 900 000 应交税费应交增值税（进项税额）153 000 贷： 应付账款 1 053 000（2）销售乙产品5 000件，单位售价为200元，单位销售成本为150元。该产品需缴纳消费税，货款尚未收到。 借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 750 000 贷：产成品 75 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费应交消费税 100 000（3）转让

41、一项专利的所有权，其转让收入为15 000元，无形资产的账面摊余价值为300元。转让收入已存入银行。 借：银行存款 15 000 贷：无形资产 300 应交税费应交营业税 750 营业外收入 13 950（4）收购农副产品，实际支付价款80 000元，农副产品已验收入库。 借：原材料 69 600应交税费应交增值税（进项税额） 10 840贷：银行存款 80 000（5）委托D 公司加工原材料，原材料成本100 000元，加工费用25 000元，增值税4 250元，由受托单位代收代交消费税2 500元。材料加工完毕验收入库，准备直接对外销售。加工费用和增值税、消费税已用银行存款支付。发出委托加

42、工材料时：借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000 支付加工费、消费税、增值税 借：委托加工物资 25 000 应交税费应交消费税 2 500应交增值税（进项税额）4 250贷：银行存款 31 750验收入库 借：库存商品 125 000贷：委托加工物资 125 000（6）出售一台设备，原价800 000元，已提折旧160 000元，出售所得收入为700 000元，清理费用支出5 000元。收支均通过银行存款收付。借：固定资产清理 640 000 累计折旧 160 000贷：固定资产 800 000借：银行存款 700 000贷：固定资产清理 700 000借：固定资产清理

43、 60 000 贷：营业外收入 60 000（7）月底对原材料进行盘点，发现乙产品盘亏，金额为4 000元，盘亏原因待查。借：待处理财产损益 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6805、（1）3月1日 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 （2）3月31日、4月30日、5月31日 借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 000 （3）偿还时 借：短期借款 2 000 000 应付利息 30 000 贷：银行存款 2 030 0006、（1）面值发行：2013年1月1日发行时借：银行存款 500 000 贷：应付债券面值

44、 500 0002013年12月31日计息时借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000实际支付利息时借：应付利息 50 000 贷：银行存款 50 0002014-2017年会计处理方法同到期还本时 借：应付债券面值 500 000 贷：银行存款 500 000（2）溢价发行2013年1月1日发行时借：银行存款 539 600 贷：应付债券面值 500 000利息调整 39 6002013年12月31日计息并摊销溢价 借：财务费用 43 168 应付债券利息调整 6 832 贷：应付利息 50 000实际支付利息时借：应付利息 50 000 贷：银行存款 50 0002014-20

45、17年会计处理方法同上，财务费用和利息调整的摊销数分别是42 621.44(539 600-6 832)8%和7 378.56；42031.16(532 768-7 378.56)8%和7 968.84；41 393.65(525 389.44-7 968.84)8%和8 606.35；41 185.75（50 000-8 814.26）和8 814.25（39 600-6 832-7 378.56-7 968.84-8 606.35）到期还本时 借：应付债券面值 500 000 贷：银行存款 500 000（3）折价发行2013年1月1日发行时借：银行存款 463 700 应付债券利息调整

46、36 300 贷：应付债券面值 500 0002013年12月31日计息并摊销折价 借：财务费用 55 644（463 70012%） 贷：应付债券利息调整 5 640应付利息 50 000实际支付利息时借：应付利息 50 000 贷：银行存款 50 0002014-2017年会计处理方法同上，财务费用和利息调整的摊销数分别是56 321.28(463 700+5 644)12%和6 321.28（56 321.28-50 000）；57 079.83(469 344+6 321.28)12%和7 079.83（57 079.83-50 000）；57 929.41(475 665.28+7

47、079.83)12%和7 929.41（57 929.41-50 000）；59 325.48（50 000+9 325.48）和9 325.48（36 300-5 644-6 321.28-7 079.83-7 929.41）到期还本时借：应付债券面值 500 000 贷：银行存款 500 0007、更正：原题目中的时间有一处错误：第一处的“2013年年初”应改为“2012年年初”。（1）2012年1月1日借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000（2）2012年初 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000（3）2012年底 借：在建工程 54 00

48、0 贷：长期借款 54 000（4）2013年初 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000（5）2013年9月底 借：在建工程 67 500（1 000 0009%9/12） 贷：长期借款 67 500（6）2013年9月底借：固定资产 1 121 500 贷：在建工程 1 121 5008、 借：应付账款 1 500 000贷：主营业务收入 1 200 000 应付税费 204 000 营业外收入 96 000借：主营业务成本 1 000 000 贷：库存商品 1 000 000能力题：1、答案要点：参见各项流动负债的定义。有确切债权人和偿付日期、确切的偿付金额的负债，其强

49、制程度与紧迫性要高于其他流动负债。应付金额视经营情况而定的流动负债，一旦经营情况确定，此类负债的偿付日期与偿付金额也已确定，其偿还的强制程度与紧迫性与其它流动负债没有区别。2、答案要点：（1）这笔利息应该资本化。（2）IASB规定，当长期借款费用可以直接归属于相关资产的购置、建造或生产的，应该作为该项资产成本的一部分予以资本化。我国企业会计准则规定，当同时满足以下三个条件时，企业的借款费用才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。（3）、（4）两题答案略。第十章 所有者权益知识题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：

50、略技能题:1. （1）借:银行存款 106 109 000 000 贷:股本-普通股 69 529 798 200 资本公积-资本溢价 36 579 201 800 (2) 根据有关规定，股份有限公司应于实际收到发起人和认股人的认股款时，按其所发行的股票面值作为股本；对于溢价发行的股票，股票发行收入超过所发股票面值的部分扣除发行费用后的余额，作为股本的溢价。因此股份有限公司溢价发行股票取得的收入，以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入“股本”账户，溢价部分(即超出股票面值的部分)扣除委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登

51、记“资本公积”账户。无溢价或溢价不足以支付的部分作为 HYPERLINK /view/139371.htm t _blank 长期待摊费用，分期摊销。对境外上市企业，按收到股款当日的汇率折合人民币金额。按确定的人民币股票面值与核定的股份总额乘积计算的金额记入“股本”账户，二者的差额记入“资本公积”账户。2. (1)2002.11.15宣告派发股利时(单位:美元)借:利润分配 52 710 000 贷:应付股利 52 710 000(2)2002.12.1登记日： 不作会计分录(3)2002.12.15支付日 借: 应付股利 52 710 000 贷:银行存款 52 710 000能力题:答题思

52、路请阅读相关文献,注意比较优先股与普通股及债务的区别；在对财务会计要素结构模式分析的基础上,把握优先股的归属。第十一章 收益的确定与每股收益的计算知识题和能力题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：略技能题：1、（1）5月1日发出商品，收到货款：借：银行存款 2 106 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 306 000 其他应付款乙公司 1 800 000借：发出商品 1 440 000 贷：库存商品 1 440 000（2）5月3日，计提利息：回购价大于原售价的差额=1 980 000-1 800 000=180 000（元）每月计提的利息费用=180 000/5=36 000（元

53、）借：财务费用 36 000 贷：其他应付款乙公司 36 000以后各月计提利息费用的会计处理同上。（3）9月30日回购所售商品：借：库存商品 1 440 000 贷：发出商品 1 440 000借：其他应付款乙公司 1 980 000应交税费应交增值税（进项税额） 336 600贷：银行存款 2 316 6002、根据表11-5 建造合同的其他有关资料 单位：万元 年 份项 目201020112012累计实际发生成本4801 9202 560预计完成合同尚需发生成本1 920640-已结算工程价款3841 6001 216实际收到价款3201 2801 600（1）2010年的账务处理如下：

54、登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本 480贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 480登记已结算的合同价款：借：应收账款 384贷：工程结算 384登记实际收到的合同价款：借：银行存款 320贷：应收账款 320确认、计量当年的收入和费用，并登记入账。2010年的完工进度=480（480+1 920）100=202010年确认的合同收入=3 04020=608（万元）2010年确认的合同费用=（480+192）20=480（元）2010年确认的毛利=608-480=128（万元）借：工程施工合同毛利 128主营业务成本 480贷：主营业务收入 608（2）2011年的账务处理如下：登

55、记实际发生的合同成本借：工程施工合同成本 1 440贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1 440登记已结算的合同价款：借：应收账款 1 600贷：工程结算 1 600登记实际收到的合同价款：借：银行存款 1 280贷：应收账款 1 280确认、计量当年的合同收入和费用，并登记入账。2011年的完工进度=1 920（1 920+640）100=752011年确认的合同收入=3 04075-608=1 672（万元）2011年确认的合同费用=（1 920+640）75-480=1 440（万元）2011年确认的毛利=1 672-1 440=232（万元）借：主营业务成本 1 440工程施工合同

56、毛利 232贷：主营业务收入 1 672（3）2012年的账务处理程序如下：登记发生的合同成本：借：工程施工 640贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 640登记已结算的合同价款：借：应收账款 1 216贷：工程结算 1 216登记实际收到的合同价款：借：银行存款 1 600贷：应收账款 1 600确认、计量当年的合同收入和费用，并登记入账。2012年确认的合同收入=（3 040+160）-（608+1 672）=920（万元）2012年确认的合同费用=2 560-480-1 440=640（万元）2012年确认的合同毛利=920-640=280（万元）借：主营业务成本 640工程施工合同毛

57、利 280贷：主营业务收入 9202012年工程全部完工，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲。借：工程结算 3 200贷：工程施工合同成本 2 560合同毛利 6403、根据本例的资料，丙公司应当确认的销售商品收入金额为500 000元。由于未来5年收款额的现值=现销方式下应收款项金额因此，100 000（PA，r，5）=400 000（元）当r=7时，100 0004.1002=410 020400 000当r=8时，100 0003.9927=399 270400 000因此，7r8。用插值法计算如下：现值 利率410 0207400 000 r399 2708410

58、020-400 000 7%-r =410 020-399 270 7%-8%r=7.93每期计入财务费用的金额如下表所示：财务费用和已收本金计算表 单位：元年份未收本金财务费用收现总额已收本金2011.1.12011.12.312012.12.312013.12.312014.12.312015.12.31400 000400 000331 720258 025.40178 486.8192 640.8131 72026 305.4020 461.4114 1547 359.19100 000100 000100 000100 000100 00068 28073 694.6079 538.

59、5985 84692 640.81总 额-100 000500 000400 000根据上表计算结果，丙公司各期的账务处理如下：2011年1月1日销售实现时：借：长期应收款丁公司 500 000贷：主营业务收入 400 000未实现融资收益 100 000借：主营业务成本 390 000贷：库存商品 390 0002011年12月31日收取货款时：借：银行存款 100 000贷：长期应收款 100 000借：未实现融资收益 31 720贷：财务费用 31 7202012年12月31日收取货款时：借：银行存款 100 000贷：长期应收款 100 000借：未实现融资收益 26 305.40贷：

60、财务费用 26 305.402013年12月31日收取货款时：借：银行存款 100 000贷：长期应收款 100 000借：未实现融资收益 20 461.41贷：财务费用 20 461.412014年12月31日收取货款时：借：银行存款 100 000贷：长期应收款 100 000借：未实现融资收益 14 154贷：财务费用 14 1542015年12月31日收取货款和增值税时：借：银行存款 185 000贷：长期应收款 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：未实现融资收益 7 359.19贷：财务费用 7 359.194、（1）1月1日销售实现时，按销售总价确认收入：