错题消灭全17讲讲义班

1、第十七章财务报告【单选题】213年12月31日，甲公司银行借款共计10 000万元，其中，自乙银行借入的4 000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3 500万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于213年12月28日要求甲公司于214年4月1日前偿还；自丁银行借入的2 500万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，并决定将该借款展期。214年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述4 000万元的借款；214年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的

2、期限偿还前述3 500万元借款。甲公司213年财务报告于214年3月31日经董事会批准对外公布。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司213年度财务报表负债项目列报的表述中，不正确的是（）。A.乙银行的4 000万元借款作为流动负债列报B.丙银行的3 500万借款作为非流动负债列报C.丁银行的2 500万元借款作为非流动负债列报D.“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额为7 500万元【答案】B【解析】自乙银行借入的4 000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，即使在财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债，选项A说法正确；自丙银行借入的3

3、500万元借款因甲公司违反借款协议的规定使用资金，但丙银行在214年3月20日同意按原协议规定的期限偿还，不是在资产负债表日或之前同意，应归类为流动负债，选项B说法错误；自丁银行借入的2 500万元借款，甲公司可以自主展期两年偿还，并决定将该借款展期，应当归类为非流动负债，选项C说法正确；“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额=4 000+3 500=7 500（万元），选项D说法正确。【单选题】M公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年1月1日，M公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为1 000万元，成本为800万元；并约定2017

4、年1月1日收取第一笔款项200万元，同时收取增值税税额170万元；剩余的800万元分四期于2017年2020年每年年末等额收取。M公司在2017年1月1日发出商品，并于当日收到第一笔款项。假定同期银行借款年利率为5%，并假设在收款期间内不变。利率5%所对应的相关年金现值系数如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考虑其他因素，该项交易对M公司2017年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额为（）万元。A.544.66B.709.2C.600D.371.89【答案】D【解析】2017年长期应收款的期初摊余成本=200（P/A，4，5%）=70

5、9.2（万元），应确认的未实现融资收益金额=800-709.2=90.8（万元）。2017年度未实现融资收益的摊销额=长期应收款的期初摊余成本实际利率=709.25%=35.46（万元），2018年度未实现融资收益的摊销额=（709.2-200+35.46）5%=27.23（万元），2018年长期应收项目减少额=200-27.23=172.77（万元），应列示于资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目，2017年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=800-2002-（90.8-35.46-27.23）=371.89（万元）。【单选题】2016年度，甲公司发生如下交易或事项：

6、（1）销售商品一批，售价为1 000万元，实际成本为700万元（未计提存货跌价准备）；（2）出售固定资产产生净收益60万元；（3）经营性罚款支出20万元；（4）以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当年公允价值增加100万元；（5）管理部门固定资产发生日常修理支出60万元；（6）持有的一项可供出售金融资产公允价值增加100万元。甲公司适用的所得税税率为25%且预计不会改变，假定不考虑其他因素，“综合收益总额”项目应填列的金额为（）万元。A.340B.360C.380D.285【答案】B【解析】（1）营业收入=1000（万元），营业成本=700（万元）；（2）营业外收入=60（万元）；（3）

7、营业外支出=20（万元）；（4）公允价值变动收益=100（万元）；（5）管理费用=60（万元）；（6）其他综合收益的税后净额=100（1-25%）=75（万元）；“营业利润”项目金额=1000-700+100-60=340（万元）；“利润总额”项目金额=340+60-20=380（万元）；“净利润”项目金额=380(1-25%)=285；“综合收益总额”项目金额=净利润+其他综合收益的税后净额=285+75=360（万元），选项B正确。【单选题】下列关于报告分部确定的说法中，不正确的是（）。A.企业应以经营分部为基础确定报告分部B.分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上，应将其确定为

8、报告分部C.分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上，应将其确定为报告分部D.报告分部的数量可以超过10个【答案】D【解析】报告分部的数量通常不应当超过10个。如果报告分部的数量超过10个，企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并，以使合并后的报告分部数量不超过10个，所以最终确定的报告分部的数量不应超过10个，选项D说法不正确。【单选题】甲公司2014年12月发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1 600万元（假定该工程达到预定可使用状态后未发

9、生其他支出），预计使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额（）。A.增加1 600万元B.增加1 300万元C.减少300万元D.减少1 600万元【答案】C【解析】甲公司更正该项前期重大差错，使其在建工程减少1 600万元，同时使固定资产增加1 600万元，应计提折旧额=1 600/81.5=300（万元），减少固定资产账面价值300万元，资产总额减少300万元。【多选题】甲公司202年发生与现金流量相关的交易或事项包

10、括：（1）以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元；（2）办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元；（3）销售A产品收到现金5 900万元；（4）支付经营租入固定资产租金300万元；（5）支付管理人员工资及报销差旅费2万元；（6）发行权益性证券收到现金5 000万元；下列各项关于甲公司202年现金流量的相关表述中正确的有（）。A.经营活动现金流出802万元B.经营活动现金流入5 900万元C.投资活动现金流出540万元D.筹资活动现金流入10 900万元【答案】AB【解析】经营活动现金流出=500+300+2=802（万元），经营活动现金流入5 900万元，投资活动现金流出240万元

11、，筹资活动现金流入5 000万元。【多选题】A、B、C、D、E五家公司。他们之间的关系如下：A公司持有C公司80%的股份，持有B公司10%的股份；C公司持有B公司15%的股份；A公司和D公司共同出资设立了E公司。则下列各项中，具有关联方关系的有（）。A.A公司和C公司B.A公司和B公司C.A公司和E公司D.A公司和D公司【答案】ABC【解析】A公司持有C公司80%的股份，可以控制C公司，所以A公司与C公司具有关联方关系，选项A正确；A公司直接持有B公司10%的股份，通过间接方式拥有B公司15%的股份，所以合计拥有B公司25%的股份，对B公司具有重大影响，故A公司和B公司具有关联方关系，选项B正

12、确；A公司和D公司共同出资设立了E公司，所以A公司和E公司具有关联方关系，选项C正确；A公司和D公司属于共同控制E公司的合营方，通常不构成关联方关系，选项D不正确。第十八章合并财务报表【单选题】甲公司215年1月1日从集团外部取得乙公司70%股份，能够对乙公司实施控制。215年1月1日，乙公司除一项无形资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该无形资产账面价值为300万元，公允价值为800万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。215年6月30日乙公司向甲公司销售一件商品，该商品售价为100万元，成本为80万元，未计提存货跌价准备，甲公司购入后将其作为管理用固定资产使用，按5年

13、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。216年甲公司实现净利润1 000万元，乙公司实现净利润为400万元。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司216年合并利润表中应确认的少数股东损益为（）万元。A.105B.106.2C.103.8D.121.2【答案】B【解析】乙公司216年按购买日公允价值计算的净利润=400-（800-300）10=350（万元），216年因内部交易固定资产实现净利润=（100-80）5=4（万元），216年合并利润表中应确认的少数股东损益=（350+4）30%=106.2（万元）。【单选题】甲公司持有乙公司80%的股权，并对其实施控制，2016年6月10日甲公司从乙

14、公司购进设备一台，作为经营管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品，成本860万元，未计提存货跌价准备，售价为1 100万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素，甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2016年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是（）万元。A.60B.62C.0D.52.5【答案】D【解析】在合并财务报表中，2016年年末甲公司固定资产的账面价值为752.5万元（8

15、60-86046/12），其计税基础为962.5万元（1 100-1 10046/12），产生可抵扣暂时性差异210万元（962.5-752.5），应确认递延所得税资产52.5万元（21025%），选项D正确。附相关分录：借：营业收入 1 100贷：营业成本 860固定资产原价 240借：固定资产累计折旧 30（24046/12）贷：管理费用30借：递延所得税资产52.5贷：所得税费用52.5【单选题】甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。214年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系214年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销，无残值。甲公司该商标权于210年4月注册，有效期为10年。甲公司注册该商标权时的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑所得税等其他因素的影响，214年12月31日甲公司编制合并财务报表时，下列有关内部无形资产交易抵销处理不正确的是（）。A.乙公司购入无形资产时包含未实现内部交易利润为800万元B.214年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销该无形资产价值700万元C.214年12月31日甲公司合