最新中级会计实务试题17776

1、最新中级会计实务试题多选题1、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有() 。A保管中产生的定额内自然损耗B自然灾害所造成的毁损净损失C管理不善所造成的毁损净损失D计量不准确所造成的短缺净损失多选题2、甲股份有限公司2004 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 3 日。该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有 ()。A3 月公司于B3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款2004 年末确认预计负债800 万元1 日股东大

2、会决议购买乙公司51%的股权并于1000 万元，对此项诉讼甲4 月 2 日执行完毕C1 月10 日收到丙企业退回的货物，该货物于2003 年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本D2 月 10 日董事会制订2004 年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配E2 月 10 日董事会制订 2004 年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配单选题3、关于房产税的筹划，下列说法中错误的是() 。A房产原值的大小直接决定房产税的多少，合理地减少房产原值是房产税筹划的关键，因此可将附属设备与房产分开核算、分别进行管理， 以减少房产的原值B应合理控制修理支出金额，使其免于计入固定资产原值C

3、对以出租房产收取固定租金的，应按租金收入乘以12%的税率计缴房产税D对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，被投资方要按房产余值为计税依据乘以12%的税率计征房产税单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失

4、人赔偿的存货损失多选题6、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D因发生地震，造成公司重大损失单选题7、甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 10 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为 6 万元，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010 年 12

5、月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。 根据历史经验， 甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 ( 系新产品 )100 件，单位售价 13 万元 ( 不含增值税 ) ，单位成本为 7 万元，增值税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010 年 12月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 2010 年 12 月 31 日止，上述 A、B 产品尚未发生退回。按照税法规定，销

6、货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 50 件， B 产品未发生退货；至 A、 B 产品退货期满止， 2010 年出售的 A 产品实际退货 60 件， B产品发生退货 20 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司 2010 年度的所得税汇算清缴于2011 年 5月

7、31 日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售 A、B 产品于 2010。年度应确认的递延所得税费用是 () 。A0B-150 万元C-140 万元D-550 万元单选题8、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题9、下面表述中，你认为正确的有() 。A注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果B审计

8、的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，不包括会计报表日后销售退回等业务C确定审计程序和方法，应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行D注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础多选题10、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有() 。A存货应按照成本进行初始计量B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错

9、造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、下列各项中，属于会计估计变更的事项是() 。A变更无形资产的摊销年限B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法多选题13、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有() 。A公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额C公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值D公允价值计量模式下，自

10、用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值E公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额多选题14、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题16、企业对于已计入“

11、待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题17、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定的账面价值转入() 。A在建工程B所有者权益C累计折旧D待处理财产损溢多选题18、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有() 。A公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额C公允价值计量模式下，自用房地产

12、转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值D公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值E公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题20、专门用于审核期后事项的方法主要有() 。A向被审单位管理当局询问B审查税收结算报告C获取律师声明书D复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录简答题21、假设 A 公司和 B 公

13、司均为同一母公司的子公司， A 公司以 500000 元的价格将其生产的产品销售给 B 公司，其销售成本为 300000 元，因该内部固定资产交易实现的销售利润 200000 元。 B 公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500000 元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B 公司对该固定资产按 5 年的使用期限， 采用年限平均法计提折旧， 预计净残值为零； 该固定资产交易时间为本年 1 月 1 日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12 月计提折旧。要求：做出该内部交易固定资产的账务处理。单选题22、下列存货盘亏损失，报经批准后，不可以转作管理费用的是() 。A保管中产生的定额内

14、自然损耗B自然灾害所造成的毁损净损失C管理不善所造成的毁损净损失D计量不准所造成的短缺净损失单选题23、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题24、企业计算固定资产折旧的主要依据有() 。A固定资产的预计使用年限B固定资产取得时的原始价值C固定资产的净残值D固定资产的使用部门简答题25、根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2007年 5 月，甲企业将出租在外的厂房收回，6 月1 日开始用于本企业生产商品。该项房地产

15、在转换前采用成本模式计量，截至2007 年5 月31 日，账面价值为5000 万元，其中，原价6500 万元，累计已提折旧1500 万元。(2)A企业拥有1 栋办公楼，原用于本企业总部办公。2007年8月10 日，A企业与 B 企业签订了租赁协议， 将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为 2007 年 9 月 15 日。 2007 年 9 月 15 日，这栋办公楼的账面余额 5000 万元，已计提折旧 100 万元，假设转换后采用成本模式计量。(3) 丙企业是从事房地产开发业务的企业， 2007 年 5 月 10 日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用

16、，租赁期开始日为2007 年 6 月 15 日。2007 年 6 月 15 日，该写字楼的账面余额5500 万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。(4)2007 年 10 月 15 日， M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007 年 11 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6440 万元，其中，成本为 6300 万元，公允价值变动为增值 140 万元。(5)2006 年 8 月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处

17、于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。 2006 年 11 月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。 2006 年 12 月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为 2007 年 1 月 1 日，租赁期限为年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息， 假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。 假设 2007 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 4500 万元，其原价为 8000 万元，已提折旧 4000 万元。甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式

18、计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为8000 万元，已计提折旧万元。甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 7000 万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 5000 万元，公允价值变动为借方余额 800 万元。简答题26、2009 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方

19、关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。 ( 假定增值税税率为17%)(1)2009 年 1 月 2 日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800 万元，存货跌价准备为100 万元，公允价值为1000 万元，增值税 170 万元；投资性房地产的账面价值为1900 万元，其中成本为 1500 万元，公允价值变动( 借方 ) 为 400 万元，公允价值为2340 万元；不考虑营业税；无形资产的原值 2200 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200 万元，应交营业税 110 万元；交易性金融资产的账面价值300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 ( 贷方

20、 )50 万元，公允价值 250 万元；另支付直接相关税费 40 万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000 万元，资本公积为 1600 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 100 万元。 2009 年度乙公司共实现净利润 1000 万元，提取盈余公积 100 万元。 2009 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增

21、加 50 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利900 万元。 2010 年度乙公司实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 60 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。内部交易资料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款 877.50 万元 ( 增值税税率 17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6 月18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限

22、为5 年，预计净残值为零。2010年9 月日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009 年甲公司向乙公司销售甲产品 1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009 年年末，甲公司提取坏账准备 20 万元， 2009 年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010 年年末该批甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：计算 2009 年 1 月 2 日甲公司合并成本；单选题27、某企业 2010 年 12 月份销售商品一批，售价为 50 万元增值税额为 8.5 万

23、元，成本为 40 万元。 2011 年 3 月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年 3月份的销售收入， 同时冲减销货成本； 而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011 年 3 月份的销售收入和销售成本。对此，你认为 () 。A会计人员甲的说法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误单选题28、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。 2008 年度实现利润总额 2000

24、 万元， 2008 年度的财务报告于 2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。日后期间，发生如下会计事项：(1)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费 ( 不考虑增值税 ) 。至 2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300台，公司按销售 400 台确认

25、销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。 每台设备的账面成本为8 万元；至审计日， 公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10 月 1日开工，至 2009 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351 万元。

26、2008 年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B600C640D720多选题29、某公司的主营业务是从事家用电

27、器生产和销售，目前准备投资房地产项目。房地产行业上市公司的 值为 1.2 ，行业标准产权比率为 0.5 ，投资房地产项目后，公司将继续保持目前的产权比率 0.6 不变。该项目的资产 值和股东权益 值分别是 () 。A0.8B0.76C1.24D1.28单选题30、假定某企业 1 月份发生如下业务： 应付厂部管理人员工资 50000 元，发生车间设备维修费 6000 元，预付厂部上半年财产保险费 2400 元，则该企业应计入本月管理费用的金额为 () 元。A50000B56000C56400D58400-1- 答案： A,C,D 考点 存货清查的核算2- 答案： A,C,E 解析 选项 B 完全

28、是日后新发生的重大事项，属于日后非调整事项；选项D 按照教材属于日后非调整事项。3- 答案： D 解析 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，被投资方要按房产余值为计税依据乘以 1.2%的税率计征房产税。4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： A,C,D暂无解析7- 答案： B 解析 考虑资产负债表日后事项后， A 产品不应确认递延所

29、得税费用； B 产品应确认的递延所得税费用 =- 100 (13 - 7) 25%=-150( 万元 ) 。甲公司因销售 A、B产品于 2010 年度确认的递延所得税费用为 -150 万元。8- 答案： B 解析 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。9- 答案： C,D 解析 注册会计师的审计意见无法保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果；被审计单位应该根据“资产负债表日后事项”会计准则进行反映和披露，所以销售的退回也是注册会计师的审计范围，所以，A 和 B 选项都有错误。10- 答案： A,B,C,D 解析 存货成本的确定中，存

30、货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算， 如采用计划成本核算， 会计期末应调整为实际成本。而存货的初始计量虽然以成本入账， 但存货进入企业后可能发生毁损、 陈旧或价格下跌等情况，所以，在会计期末，存货的价值并不一定按成本记录，而是应按成本与可变现净值孰低计量。因此，本题的正确答案为A、B、C、D。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 其他三项都属于会计政策变更。13- 答

31、案： A,B,C,E 解析 将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”， 按已计提的累计折旧等， 借记“累计折旧”等科目，按其账面余额， 贷记“固定资产”等科目， 按公允价值大干账面价值的差额，贷记“资本公积其他资本公积”。选项 ABCE均应计人“公允价值变动损益”。14- 答案： B,D 解析 处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： A 解析 固定资产发生的