审计工作底稿编制案例介绍-应付票据

1、审计工作底稿编制案例介绍应付票据一、会计记录概况A 公司应付票据期初余额 5,500,000.00 元，本期借方发生额合计 14,200,000.00 元，本期贷方发生额合计 12,450,000.00 元，期末余额 3,750,000.00 元。具体数据见 “未审数增减变动汇总表 ”（底稿见索引F2-1-2 ）。二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减

2、变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2 ）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1 ）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引 F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。 “审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：

3、 部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2 ）。经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3 ），未发现重大差异。提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。（四）执行“盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致”程序审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行

4、了核对（底稿见索引F2-4 ） ,未发现重大差异。提示：对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的情况，需深入了解其查验产生的原因，防止公司漏记负债。（五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性”程序审计人员抽查了应付票据增加或减少的记账凭证，以查验原始凭证是否合法、完整， 会计处理是否正确，形成抽查记录（底稿见索引F2-2）。提示：对发现应付票的开具并无实际业务行为的情况，我们需深入了解票据出具的真实意图，是否有将票据交对方用于质押贷款情况，并确认是否应对上述事项进行调整或披露。（六）执行“取得银行承兑汇票保证金支付要求的

5、合同，核对应付银行承兑汇票余额与其他货币资金存出保证金是否相符”程序（底稿见索引F2-5 ）审计人员取得了公司 2005 年度与银行间关于出具银行承兑汇票的保证金支付比率的协议并与其它货币资金中存出保证金进行了复核，总体可确认。提示：根据公司与银行间保证金比率的协议，可总体分析复核应付银行承兑汇票与保证金是否相附，是否存在少记银行承兑汇票或保证金情况。（七）执行“请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票据，检查支付凭证；必要时向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确”程序审计人员查验了票据的期后付款事项（底稿见F2-6 ），并向票据持有人发出了函证信（底稿见 F2-1-1 ），发现有票据

6、滞留采购部，已要求尽快交付客户。（八）执行“了解是否存在为应付票据提供质押或抵押的情况，如有，应取证相关合同并作出记录”程序审计人员取得了公司关于截止 2005 年末未到期的票据不存在需提供资产置押或抵押的声明（底稿见索引 F2-7 ），可确认。（九）执行“复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确”程序公司出具的票据均为无息票据，因此本程序不适用。（十）执行“检查逾期未付票据的原因”程序审计人员查验了截止 2005 年 12 月 31 日未到期的票据，发现已到期未支付的票据并已作调整。提示：我们需了解到期未付的原因，是否存在银行帐号内无款项支付导致的票据退票，同时我们应要求对营业外支出的审

7、计人员注意是否存在因支付拒付而支付的违约金，如存在应结合应付票据科目进行复核；对到期未支付的应付票据我们应结转应付账款列示。（十一）执行“检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率行会计处理”程序公司出具的票据均以人民币为货币单位，因此本程序不适用。, 折算差额是否按规定进（十二）执行“取得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对票据资料提供的完整性的声明”程序审计人员取得公司董事长、总经理、财务总监、 财务经理、 票据保管人员对应付票据资料提供的完整性的声明（底稿见索引F2-8），可以确认。提示：取得公司提供的书面声明属于重点要求，必须取得以确认不存在漏记负债；即使公司在审计

8、期间不存在应付票据的出具，也应对此进行声明。（十三）应付票据查验的重要提示除前述各项提示外，还需注意以下几点：1、应付票据的查验主要注意财务账与备查簿、票据购买的的核对如有差异，需重点查找原因。2、对票据资料的完整性的声明属于重要资料，必须取得。3、对应付票据资料完整性认为有重大风险的，我们也可以通过对财务费用手续费查验票据购买费用，以确认是否有购买票据支出却无使用记录的情况。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿第一名：天蝎座天蝎男必定是隐私保护的最好的男人咯！就连天蝎男的很多想法都不是那么容易就被理解的呢！天蝎座的男人大脑很复杂，总部是那么容易就被人了解的，即便你们已经认识了很长

9、时间，或许你都不是那么容易就了解天蝎男的心里在想什么呢！不过天蝎座的男人在爱情上说专情真的是温柔极致，可是另一方面在暧昧这方面，天蝎男也的确不是一个省油的灯呢！天蝎座的男人总是惹的身边女人都对自己有些小情愫哦！第二名：巨蟹座巨蟹男对家庭是很偏爱的，但有时候作为中央空调的他会跟身边的很多女人暧昧，当控制不住自己感情的时候，巨蟹男也会做出一些出格的事情，不过这个时候的巨蟹男会尽可能的隐藏自己的感情，不管有多喜欢情人，或者是有多少小秘密，巨蟹男都当作是没有发生过一样的捍卫自己的家庭，的确像巨蟹男这样负责任的男人很少见，可是巨蟹男也是有些小秘密的哦！只不过巨蟹座的男人想法比较谨慎和细致，哪怕是敏感的女

10、人，也不是那么容易就能够发现的呢！第三名：双子座双子男生活中是一个比较多变的人，不是那么容易就被人发现双子男的小秘密呢！双子座的男人并不用那个刻意的隐藏自己，双子男说的话你就分不出究竟是真是假，这大概就是双子男善变的性格吧！即便是你抓到了什么蛛丝马迹，双子男也会很有办法来磨平的，再加上双子座的男人身边的朋友很多，这些狐朋狗友当中帮双子男说话的人也不在少数呢！所以呀！双子座的男人的确是把自己的隐私保护的很好呢！劝你还是拉拢一下双子男的朋友了解他不愿被你知道的事情吧！第四名：水瓶座高智商的人哪那么容易就被看的明白呢？这说的大概就是水瓶男吧！水瓶男或许真的有很多秘密，但是这些都不是那么容易就被别人看

11、得出来的，水瓶男在生活中是一个很谨慎的人，而且非常理智客观的看待自己的感情生活，自然也就能够站在别人的角度上审视自己，看自己有什么地方是做的不够好的，或是需要隐藏的，这些可都是水瓶男能够感觉到的呢！也许水瓶男个性有些另类，可是不可否认水瓶男的双商的确很高，很难让人发现自己有神秘的地方呢！第五名：金牛座守口如瓶的金牛男，对于自己核心利益的事情，金牛男是绝对不会和别人分享的，也许男人生性觉得不拘小节，何必要隐藏自己，刚好金牛男就是一个很喜欢隐藏自己的人，而且金牛男生活中的很多事情不是那么容易就被看明白的呢！再加上金牛男在生活中的其他时候很少会跟别人交流感情上的点滴，即便是金牛男有出轨行为，也不是那

12、么容易被发现的呢！不过金牛座的男人责任心很强，也很懂得如何规范自己，也是不会做出出轨的事情呢！理解是相互的，没有纯粹的去理解，也没有纯粹的被理解，理解是心与心的对话。只有首先去理解别人，才能被别人所理解，如果都只是一味地去索取又哪来回报。理解是一种换位思考，也是对人生的一种领悟，或者说是一种彻悟。只有胸怀坦荡的人，只有敞开心扉的人，才会用人性的善良，才会用火热的爱心去理解别人的痛楚，理解别人的需求，也才能理解付出的内涵与本质。理解的背后拥有着一个纯净的灵魂。理解是幸福的基石，幸福是一种情感的回味与感动。理解与被理解是一对孪生兄弟。理解会给别人带去幸福，被理解也会让我们感受到别人的快乐。付出与得

13、到当中会是一种情感的归依。当心灵没有累赘时，当回忆没有悔恨时，那或许就是幸福的源泉吧！理解亲情，让我们学会感恩。亲情是我们面世的第一份感情，深厚而浓郁，倾尽了父母的一生，有各种各样的表达方式，或含蓄，或直接，或温柔，或激烈。别让自己的不理解伤害了父母的感情，也别让自己的偏执去误解了父母的好意。请理解亲情的无私与博大，学会在点滴中去感动，只有当我们拥有一颗感恩的心时，我们才会用更深的爱去回报。理解友情，让我们执着于感动。友情是我们人生航程的一面帆，也是我们前进路上的一盏灯，是生活历程里长久的一种快乐，也是坦途坎坷中的一种温暖。理解笑容里的坦诚，理解问候里的关切，用宽容去包纳疏忽，用热情去化解矛盾。感动于平实生活里的一路相伴，领略互勉互助里的一生拥有。理解爱情，让我们懂得珍惜。爱与被爱里，我们说得最多的大概就是理解与不理解