财政监督审理工作的优化策略

1、财政监督审理工作的优化策略补充现行法规制度中的薄弱环节针对财政治理发现的新情况、新问题，有针对性地出台相关规定，特 别是明确对新情况、新问题的处理处罚依据，增强财政执法的可操作 性。比如，进一步加快预算法的修订进程，全面梳理总结部门预 算改革成效，将其上升到法律层次，并有针对性地强化财政监督检查 职责。提升现行法规制度之间的协调性着力理顺财政财务治理与会计制度准则之间对相关问题规定的差异性, 力争实现对同一财政财务事项规定的一致性，解决当前财政执法过程 遇到的执法依据不统一的困难。进一步健全审理工作体系，构建审理工作长效机制审理工作是整个财政监督工作的内在组成部分，其工作运行机制必须 服从和适

2、合于财政监督机制的整体进展变化趋势。当前，各级财政部 门按照坚持事前、事中和事后监督相结合，建立覆盖所有政府性资金 和财政运行全过程监督机制的要求，基本构建了日常监管与专项检查 并行的监督模式并初见成效。当前，受传统检查型监督的影响，审理 工作仍主要着眼于事后专项检查的审理复核，尚未覆盖到事前审核和 事中操纵环节。从实际工作情况看，事前审核和事中操纵在发挥预警 评价作用的同时，也发现了一些财政违法行为，需要处理处罚。虽然 日常监管工作普遍建立了 “初审、复核、终审”的三级复核制度，但 是因为缺乏“第三方”的审理，仍存有潜在的执法风险。所以，应在 确保审理独立性和权威性的基础上，按照审理与检查同

3、步的原则，科 学合理设计审理工作流程，构建完善的财政监督审理工作机制。（一）明晰审理职责重点明晰和理顺财政部门内部相关机构及监督检查岗位和审理工作岗 位的职责和关系，形成工作合力。专职监督机构指定内部相关职能科 室或人员专门负责审理工作，财政部门法制机构负责行政处罚意见的 复核与把关，相关业务机构对审理工作提供业务和政策支持。监督检 查人员与审理人员各司其职，相互配合，并实行回避制度，如审理人 员与监督对象或检查人员有直接利害关系的理应回避。（二）创新审理方式审理工作提前介入，将审理环节嵌入监督检查环节，变事后专项审理 为同步审理。在检查组对财政检查工作底稿复核完毕以及财政检查报 告形成之后，

4、分别即时实行审理复核，提出审理意见，增强对监督检 查过程的质量操纵。（三）扩大审理范围在确保专项检查审理工作质量的基础上，把审理工作渗透于日常监管 工作之中，把事前审核、事中操纵中发现的财政违法行为纳入审理范 围，提升日常监督过程中的问题定性和处理处罚的准确性及科学性。进一步明确审理工作重点，提升审理工作效率财政监督审理不是对财政监督检查工作的简单复制和重复，而是着眼 于保障监督检查工作质量的进一步复核，确保实现“程序合法、证据 确凿、定性准确、处罚恰当”的工作目标。从工作实践看，即使审理 内容较多，但概括起来审理工作主要包括程序性审核和实质性审核两 个方面。只要把握审理工作重点，处理好与检查

5、工作的关系，做到既 不越位，也不缺位，就会取得良好的效果。（一）程序性审核方面重点审核检查组人员组成、财政检查通知书送达、征求监督对象意见 以及对监督对象提出的异议是否逐项认定并说明理由和依据等，从而 确保执法程序规范、合法。（二）实质性审核方面注重执法主体合法性审核，理应严格按照相关法律法规授权的幅度与 范围行使财政执法权，在查处财政违法行为中发现的属于纪检监察、 司法机关、工商行政治理、税务机关等相关部门职责权限的违规违纪 行为，依法移交相关部门。注重监督检查证据的充分性审核，着重审 核财政监督工作底稿的合法性、真实性和相关性，确保准确、全面反 映财政违法行为。注重问题定性的准确性审核，按

6、照上位法高于下位 法，特别法优于一般法，新法优于旧法以及“法不涉及既往”等法制 原则，在法律法规规定的范围内，选择最有针对性和权威性的法律法 规对财政违法行为实行定性。注重处理处罚的科学性审核，在充分分 析和考虑财政违法行为产生的原因以及造成危害的基础上，“以事实 为依据，以法律为准绳”，审慎使用自由裁量权，实现处理处罚的公 平、公正。进一步增强机构和队伍建设，夯实审理工作基础健全的组织机构和高素养的人员是做好财政监督审理工作的基础和保 障。当前，在各级财政部门高度重视财政监督机构建设和干部队伍培 养的前提下，财政监督审理工作机构和队伍建设也取得了较好成效。 绝大多数专职监督机构设立了专门的审理机构，人员较少的也明确了 审理岗位。但是，在监督检查任务相对集中、专职监督机构人员较少 的情况下，审理岗位人员往往会承担一些监督检查任务，难以有效实 现检查与审理的分离。有的县级财政部门专职监督机构力量薄弱，审 理工作往往有名无实。为妥善解决上述情况，理应进一步增强审理机 构建设和审理干部队伍的培养。（一）强化审理工作的独立性专职监督机构理应按照检查与审理相分离的原则，设置专门的审理机 构或岗位，提升审理工作的独立性。人员较少的专职监督机构，能够 实行交叉复核的方式履行审理工作职责。（二）提升审理工作岗位人