毕业论文之浅谈资产减值准备若干问题

1、杭州电子科技大大学信息工程程学院毕业设计（论文文）外文文献献翻译文浅谈资产减值准准备若干问题题翻译（1）题目目金融资产的减值值翻译（2）题目目系财经系专 业会计姓 名蔡晶晶班 级049062学 号049062001指导教师李正金融资产的减值值导言减值应用在金融融资产标志着着免税额或认认为合理的管管理对可能出出现的事件收收不上来的债债务或应收款款。这是根据据估计开发的的管理。建立可靠靠和足够的估估计，必须反反映在财务报报表中，是该该项管理的责责任。评估的适当当性原则和方方法，并有足足够的估计，如如为了确认金金融的真实和和公正性,陈述部分是独立审计师师的部分责任。评评估和充足的的金融资产减减值的实

2、体，在在银行界承担担更高具有同同等重要的规规定，不履行行资产，并贷贷款与垫款形形成的重要元元素利润损益益表及资产负负债表。在这篇文章中试试图作出突出出的原则，根根据不同的框框架确定和衡衡量金融资产产的减值，进一步步的原则，是是比较符合印印度公认会计计原则提请分分歧, 基于对世世界各地的发发展并把重点点放在了改进进的地方。鉴于作为一个主主观的性质，鉴定和测量量金融资产的减值，被做为讨论世界界各地的一个个中心点。衡衡量减值已在在实践中，根根据不同的帧帧作品有几种模式或或原则。这是一个不不断发展的课课题与新的观观念和影响因因素的评估。金融业和实体参与提供银行服务，会计机构和成员的专业，直接促成了这一

3、进程。各自的国家，行业实践和雕像经营，也关系到对进化的这些原则。在这篇文章中我我已限制了讨讨论范畴，该该范畴仅限于于银行及其他他类似机构融融资活动引起起的金融资产产债务的减值值。以下的讨讨论从银行业业中更是一个个侧重于银行行界及产生的的债务。美国公认会计原原则根据美国公认会会计原则中FFAS 5 会计突发事件件和FASS 114 会计债权权国的减值贷贷款交易占占贷款损失。美国联邦金融机构检查委员会的政策声明还提供额外的指导意见确认，以贷款和贷款组合去计量，披露和文件的减值。原则下，这些权权威性的言论论出来后，继继续的讨论中中的几个会计计和执法机构构在美国。该该报表和标准准在美国公认会会计原则下

4、，一般想象象的实际情况况，因此而更更有指令性的的性质。FAS 5中会会计应急规定定的原则，确确定减值损失失和FAS 114建议议的步骤和方方法，即应适适用于测量减减值的个人贷贷款。无论报报表和财务会计准准则公报，都都是互补，相辅相成的的。权责发生制减值值估计的损失从意意外情况将由由应急应累算所收取费费用，对收入入，如果同时时具备满足下列列条件。现有的资料关于于之前发行的的金融报表表表明，它很可可能是一个资资产已受损或或负债已招致致在财务报表表日期上。这是暗含的的在此情况下下，必须是它可能有一一个或一个以以上的未来事事件将会发生生，确认事实实的损失。损失数额可合理理估计。贷款受损时，基基于当前的

5、信信息和事件，它它很可能是债权人按合合同条款的贷贷款协议将无无法收集所有有应收款项。此此声明但并未具体说说明如何一个个债权人应确确定这是有可可能的总额百百分之几的合合同不是可收收回的。一家家银行或实体体从事银行活活动应框定的的条件或参数数的基础上，它它将考虑一项项贷款或某组组贷款余额或应收账账款作为受损损。各实体应应明确订定审审查程序，使使他们能确定定贷款或收款款均受损。这这些审查程序序或参数对所有银行来说说可能不完全全相同，因为这将在在很大程度上上依赖于成分分与品质以及及其贷款组合合。关于贷款款和顾客的参参数和条件涉涉及的表现，我们愿意且且有能力支付付，方向业务务的客户，但但总的趋势是是行业

6、，部门门等。个人贷贷款独特的风风险属性和投投资组合，分分割贷款进行行评估应与一一组参数，适适当的给他们们，以确定他他们是否受到到损害。等级声明建议，确定定潜在的风险险特征关于以贷款小小组，根据同同质风险的属属性。会计及及规管机构在在世界各地正正走向建立一一个框架下完完成的贷款，可可确定在分级的基础础上，潜在的的风险属性的的贷款。风险险属性的贷款款，包括风险险相关的部门门或行业，其其中个体经营营或有可能经经营的，客户户的过去历史史，贷款的种种类，在这方方面行业或客户是是经营等。各部门或行行业在经济中中并不具备同同样的风险或或报酬属性。一些行业相相对于其他行行业或部门进进行高利率的的风险。同样，所

7、有有的实体或企企业集团不具具有相同风险险的智商。被被誉为实体，为为企业成功进进行风险较低低的智商。量量子贷款损失失，可能会出出现相应的减减值取决于高高质量的投资资组合，或应应收款的一个个实体。分级级可以基于类类型的贷款，部部门，行业，地地区和风险的的属性。贷款等级是以协协助评估和计计量减值贷款款的同质属性性。显著的个人贷贷款及贷款独独特的风险属属性，将需要要单独分析去去评估减值。这这类贷款应该该从总贷款人人口的银行中中分开。测量FAS114奠奠定测量减值值的方法。测测量的单独方法是是证明以个人和和分级的贷款。测量减减值的个人贷贷款实体都有有权选择，从从方法，如净净现值的未来来现金流量，市市场价

8、值的抵抵押品，如果果这笔贷款抵抵押品的依赖赖，并可以观观察到的市场场价格贷款。根根据净现值法法银行应估计计可能要支付付的可变现价值值的标的证券券及费用，充分体现安安全性。这将将提供管理部部门由贷款或或收款估计有有关的变现金金额。估计未来预预期的现金流流依赖于过去去的经验，实实体，如果有的话话，并适当评评估的可变现现担保品的价价值，而在某些情情况下，可能能要交由专家家组成。管理理层已提供原利率使用，贷款或或市场利率而而适用于贴现现未来现金流流量。净现值值的未来现金金流量折现率率适当，应扣除该部部分账面价值值量化数额的的津贴为贷款款损失准备。这些本应记入利润和损益帐。数额的津贴，对贷款损失准备，所

9、以评估应定期检讨，根据这种审查以确定是否有变动，并提供或发放津贴。小额贷款具有同同质特征，基基于参数的阐阐述应为他们们受损的基础础上加以评估估。如果银行行或一个实体体，是接触到到特定部门或或行业，这一一点目前正在在衰退，那么么，实体可能能考虑对贷款款余额中提供供减值准备，特特别是部门作作为免税额，对对贷款损失准准备。统计资资料超过党费费，拒付支票票等的分级或或分割贷款也也应提供证据据证明，就像像任何可能发发生不收回的的应收款。免免税额，可能能要考虑合适适的，即使个个别贷款余额额可能会表现现良好，鉴于于以它所属的的评估减值的的贷款组合这这一事实的基基础上，它是可能这这部分的贷款款与投资组合合，有

10、可能会会无法收回。损失率管理部门应对投投资余额申请请贷款损失准准备率，得出免税额额的减值贷款款组合。损失失率在对过去的历历史/经验，趋趋势的复苏，价价值的标的证证券发展的基基础上，目前的事态态发展和趋势势有一个关系系到经济复苏苏。这些税率率应以目前的的趋势和发展展检讨期刊间间隔修改。依据假设和测量量方法使每个个实体被适当当记录。该声声明根据美国国公认会计原原则，严禁设设立储备或提提供一般的基基础上，以满满足指定一般般性的风险，以以作为缓冲对对今后的任何何应变。从以以上讨论可以以看到下列要要点：1基于共同的的风险属性，分级和分割割成同质群体体；2净现值的未未来现金流量量来估计，仅仅在案件个人人贷

11、款余额是是受损;3贷款损失率率，以开发和和应用，只有有在案件组合合（分割/梯梯度贷款）的的贷款余额。国际会计准则框框架国际会计准则第第39号的确确认和计量金金融工具规定定金融资产确确认和计量的的原则。金融融资产根据国国际会计准则则第39 ，是是被列为买卖卖，持有至到到期，可供出出售的，并来来源于贷款和和应收款项。贸贸易债务和债债务所带来的的融资活动，属属于一类源于于贷款及应收收款。源于贷贷款和应收款款项是被认可可的摊销费用用初步要抓紧紧落实摊销成成本减去减值值拨备，如果果有的话，随随后以初步测测量。根据美美国一般公认认会计准则，在在国际会计准准则相类似的的基本原则下下宣判。这是实体的职责责以确

12、定是否否有金融资产产，其中可能能已受损基于于客观证据。高高研所列举的的客观证据， 这可能有助助于金融资产产的减值。市市场价值地下下落，债务人人净值地削弱弱，使市场份份额下降，无法满满足承诺，或或许有哪些因因素可以表明明减值的金融融资产。如果果帐面价值大大于净现值未未来预期的现现金流量，金融资产发发生减值。国际会计准准则允许个人人金融资产的的帐面价值是是物质的，或或者对某一投投资组合的基基础上的属性性的评估减值值。主观判断管管理层必须可可靠地估计三三个重要元素素减值评估。基于客观证据他们有能力找出受损金融资产，估计未来现金流量的基础上，目前的情况对债务人和标的证券的，如果有的话，并选择适当的扣除

13、率计算净现值。账面值与净现值未来预期的现金流量之间的差额是随后被控以盈利和亏损要么通过提供帐户或以其他方式。根据国际会计准准则净现值所所有受损的金金融资产已被被计算来衡量量受损。虽然然该标准允许许鉴定受损，无无论是个人或或组合的基础础上，预计测测量减值净现现值法既接受受的情况。它它假设的可能能性或能力的的实体来估计计，预计未来来现金流量的的组合一样。在实践中相比个人贷款，未来现金流量是非常难估计的。比较的经验估计计银行已积累超过过过去40年年来在发展预预算对NPAA和实际损失失，收不上来来的帐户的知知识和经验。这可能是适适当的比较估估计针对某一一特定的债务务与实际损失失。从发达国家家的实际经验

14、验看这将提供一一个统计证据据，以确定还还有多远的估估计。这个证据应应该用于发展展估计，以当前的因因素对今后的的规定，新人人民军后，给给予适当的影影响。总结以下概述根据印印度的会计实实践和所引起起的问题的同同时的原则供供应政策，基于上述讨讨论结果：1打点的通告告，预计鉴定定减值个人贷贷款的依据。在同质风险属性的基础上它不容许分类或分割或评级。2它适用的利利率对个别贷贷款估算，从从变现的担保保或由借款人人预计未来现现金流量计算算利息的损失失。3测试百分比比的实际经验验缺乏机制;4在实现安全全上没有相关的的货币的时间间价值；5银行可以照照顾到不同阶阶层或经济部部门，如工商商银行，住房房按揭，小规规模的产业，出出口导向型信信贷等均须申申请相同的原原则来衡量减减值，而不考考虑到潜在的的性能使该行行业向他们配配合。以下是在打点的的规则下提供供方法的一些些优势：统一性提供政策策-全国理事事会向所有银银行提供了可可比性的表现现。这使得很少少或根本没有有空间，酌情情管理该银行行对非不良资资产确定量子子的规定。根据风险属性或或均匀的特点点基础上，以下下是一些领域域需要注意细细化分类贷款款组合。这可能是用用于测量受损损。1鉴定受损的的资产，也应应当考虑到风风险的属性贷贷款