财务培训税种

1、房产税一、纳税人房产税由产权所所有人缴纳。产产权属于全民民所有的，由由经营管理的的单位缴纳。产产权出典的，由由承典人缴纳纳。产权所有有人、承典人人不在房产所所在地的，或或者产权未确确定及租典纠纠纷未解决的的，由房产代代管人或者使使用人缴纳。上上述列举的产产权所有人、经经营管理单位位、承典人、房房产代管人或或者使用人，统统称为房产税税的纳税人。二、征收范围房产税在城市、县县城、建制镇镇和工矿区范范围内征收。三、计税依据房产税依照房产产原值一次减减除3后后的余值计算算缴纳。房产出租的，以以房产租金收收入为房产税税的计税依据据。四、税率依照房产余值计计算缴纳的，税税率为1.22。依照房产租金收收入计

2、算缴纳纳的，税率为为12%。对个人按市场价价格出租的居居民住房，房房产税暂减按按4%的税率率征收。五、纳税地点在房产所在地地地方税务机关关缴纳。城镇土地使用税税一、纳税人在城市、县城、建建制镇、工矿矿区范围内使使用土地的单单位和个人为为城镇土地使使用税的纳税税人。二、征收范围在城市、县城、建建制镇和工矿矿区范围内征征收。三、计税依据城镇土地使用税税以纳税人实实际占用的土土地面积为计计税依据。四、税额城镇土地使用税税每平方米年年适用税额幅幅度如下:(一)石家庄、唐唐山、邯郸市市市区，一元元五角至三十十元;(二)承德、张张家口、秦皇皇岛、廊坊、保保定、沧州、衡衡水、邢台市市市区，一元元二角至二十十

3、四元;(三)县级市市市区，九角至至十八元;(四)县城、建建制镇、工矿矿区，六角至至十二元。 五、纳纳税地点在应税土地所在在地的地税部部门缴纳。契税一、纳税人在中华人民共和和国境内转移移土地、房屋屋权属，承受受的单位和个个人为契税的的纳税人。二、征税范围(一)国有土地地使用权出让让；(二)土地使用用权转让，包包括出售、赠赠与和交换；(三)房屋买卖卖；(四)房屋赠与与；(五)房屋交换换。三、税率契税税率为3%-5%。我我省契税税率率为4%。但但是，个人购购买自用普通通住房的税率率为3%。对对个人购买普普通住房，且且该住房属于于家庭唯一住住房的，减半半征收契税。对对个人购买990平方米及及以下普通住

4、住房，且该住住房属于家庭庭唯一住房的的，减按1%税率征收契契税。对个人人购买经济适适用住房，按按3%税率减减半征收契税税。四、计税依据(一)国有土地地使用权出让让、土地使用用权出售、房房屋买卖，为为成交价格；(二)土地使用用权赠与、房房屋赠与，由由征收机关参参照土地使用用权出售、房房屋买卖的市市场价格核定定；(三)土地使用用权交换、房房屋交换，为为所交换的土土地使用权、房房屋的价格的的差额。成交价格明显低低于市场价格格并且无正当当理由的，或或者所交换土土地使用权、房房屋的价格的的差额明显不不合理并且无无正当理由的的，由征收机机关参照市场场价格核定。五、纳税地点契税在土地、房房屋所在地的的主管税

5、务机机关缴纳。印花税一、纳税人在我国境内书立立、领受中中华人民共和和国印花税暂暂行条例中中列举凭证的的单位和个人人，都是印花花税的纳税人人。二、征税对象（一）购销、加加工承揽、建建设工程承包包、财产租赁赁、货物运输输、仓储保管管、借款、财财产保险、技技术合同或者者具有合同性性质的凭证；（二）产产权转移书据据；（三）营营业帐薄；（四）权权利、许可证证照；（五）经财财政部确定征征税的其他凭凭证。 三、税目目税率税目范围税率、购销合同包括供应、预购购、采购、购购销结合及协协作、调剂、补补偿、易货等等合同按购销金额万分分之三贴花、加工承揽合合同包括加工、定作作、修缮、修修理、印刷、广广告、测绘、测测试

6、等合同按加工或承揽收收入万分之五五贴花、建设工程勘勘察设计合同同包括勘察、设计计合同按收取费用万分分之五贴花、建筑安装工工程承包合同同包括建筑、安装装工程承包合合同按承包金额万分分之三贴花、财产租赁合合同包括租赁房屋、船船舶、飞机、机机动车辆、机机械、器具、设设备等按租赁金额千分分之一贴花。税税额不足一元元的按一元贴贴花、货物运输合合同包括民用航空、铁铁路运输、海海上运输、内内河运输、公公路运输和联联运合同按运输费用万分分之五贴花、仓储保管合合同包括仓储、保管管合同按仓储保管费用用千分之一贴贴花、借款合同银行及其他金融融组织和借款款人（不包括括银行同业拆拆借）所签订订的借款合同同按借款金额万分

7、分之零点五贴贴花、财产保险合合同包括财产、责任任、保证、信信用等保险合合同按保险费收入千千分之一贴花花10、技术合同同包括技术开发、转转让、咨询、服服务等合同按所载金额万分分之三贴花11、产权转移移书据包括财产所有权权和版权、商商标专用权、专专利权、专有有技术使用权权等转移书据据按所载金额万分分之五贴花12、营业帐簿簿生产经营用帐册册记载资金的帐簿簿，按实收资资本和资本公公积的合计金金额万分之五五贴花。其他他帐簿按件贴贴花五元13、权利、许许可证照包括政府部门发发给的房屋产产权证、工商商营业执照、商商标注册证、专专利证、土地地使用证按件贴花五元企业所得税1、什么是企业业所得税？ 企业所所得税是

8、对中中华人民共和和国境内企业业和其他取得得收入的组织织（以下统称称企业）的所所得征收的一一种税。 2、什什么是企业所所得税的纳税税义务人？ 企业业所得税的纳纳税人分为居居民企业和非非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及

9、发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 3、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象为企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 4、企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 5、企业所得税的税

10、率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%。 6、企业所得税的计算 应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 7、企业所得税的税收优惠 （1）企业的下列收入为免税收入： 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利

11、组织的收入。 （2）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 从事规定的农、林、牧、渔业项目的所得； 从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税； 从事环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税； 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征

12、收企业所得税； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。 （3）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 （4）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 （5）企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无

13、形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。 （6）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （7）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 采取缩短

14、折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 （8）企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 （9）企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （10）国务院制定的企业所得税专项优

15、惠政策。 8、企业所得税的征收管理 企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了之日起十五日内预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴，多退少补。 9、如何确定工资薪金支出的税前扣除？ 工资薪金支出是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （3）企业在一定时期所发

16、放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 10、税法对企业所得税的纳税人弥补亏损有何规定？ 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 11、如何进行业务招待费的税前扣除？ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 12、纳税人根据生产经营需要租入固定资产所支付的租赁费，在计征企业所得税时如何扣除？ 纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的

17、租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。税法所指的融资租赁，又称资本租赁，是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。所有权最终可以转移，也可以不转移。经营性租赁是指所有权不转移的租赁。 13、如何进行固定资产大修理支出的税前扣除？ （1）在计算应纳税所得额时，企业发生的固定资产的大修理支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 同时符合下列条件的支出，应视为固定资产的大修理支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （2）修理后固定资产的使用年限

18、延长2年以上。个人所得税一、个人所得税税的纳税人个人所所得税的纳税税人是指在中中国境内有住住所，或者无无住所但在境境内居住满一一年，以及无无住所又不居居住或居住不不满一年但有有从中国境内内取得所得的的个人。包括括中国公民、个个体工商户、外外籍个人等。二、个人所得税征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）其他

19、所得三、个人所得税的税率个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。（一）工资、薪金所得适用3%45%的七级超额累进税率。税率表一（工资、薪金所所得适用）级数全月应纳税所得得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14555元的302超过1500元元至45000元的部分超过1455元元至41555元的部分101053超过4500元元至90000元的部分超过4155元元至77555元的部分205554超过9000元元至350000元的部分分超过7755元元至272555元的部分分2510055超过350000元至550000元的部部分超过272

20、555元至412255元的部部分3027556超过550000元至800000元的部部分超过412555元至575505元的部部分3555057超过800000元的部分超过575055元的部分4513505（二）个个体工商户的的生产经营所所得和对企事事业单位的承承包承租经营营所得，适用用5%35%的五五级超额累进进税率。（三）稿酬所得得，适用比例例税率，税率率为百分之二二十，并按应应纳税额减征征百分之三十十（四）劳务报酬酬所得，适用用比例税率，税税率为百分之之二十。对劳劳务报酬所得得一次收入畸畸高的，可以以实行加成征征收，具体见见税率表三。（五）特许权使使用费所得、财财产租赁所得得、财产转让让

21、所得、利息息、股息、红红利所得、偶偶然所得和其其他所得，适适用20%的的比例税率。四、 个人所得得税的计算课税对象费用扣除标准计税方法备注1工资薪金所得中国公民35000元（外籍籍人员48000元）月纳税额=（月月工资薪金收收入-35000）税率-速算算扣除数税率、速算扣除除数见税率表表一2个体工商户生产产、经营所得得成本、费用、损损失年纳税额=（年年度生产、经经营收入总额额-成本、费费用、损失）税率-速算扣除数税率、速算扣除除数见税率表表二3对企事业单位的的承包、承租租经营所得每月：35000元全年：420000（元）年纳税额=（年年度承包、承承租经营收入入总额-必要要费用）税率-速算算扣除

22、数税率、速算扣除除数见税率表表二4劳务报酬所得每次所得不足44000元的的减除费用8800元；超超过40000元的减除220%的费用用应纳税额=（应应税项目收入入额-8000）20%，或或者，=应税项目收入入额（1-200%）20%一次收入畸高的的则实行加成成征税，见税税率表三5利息、股息、红红利所得；偶偶然所得；其其他所得应纳税额=每次次收入额20%6稿酬所得同4同4按应纳税额减征征30%7特许权使用费所所得同4同48财产租赁所得同4（以一个月月内取得的收收入为一次）租赁总收入-税税费-修缮费费-租赁总收收入20%（或或800）9财产转让所得财产原值和合理理费用应纳税额=（财财产转让收入入-

23、财产原值值-合理费用用）20%土地增值税一、纳税人转让国有土地使使用权、地上上的建筑物及及其附着物（以以下简称房地地产）并取得得收入的单位位和个人，为为土地增值税税的纳税人。二、计税依据土地增值税是以以转让房地产产取得的收入入，减除法定定扣除项目金金额后的增值值额作为计税税依据。三、税率土地增值税按照照四级超率累累进税率进行行征收。（一）增值额未未超过扣除项项目金额500%的部分，适适用税率为330%；（二）增值额超超过扣除项目目金额50%，未超过1100%的部部分，适用税税率为40%；（三）增值额超超过扣除项目目金额1000%，未超过过200%的的部分，适用用税率为500%；（四）增值额超超

24、过扣除项目目金额2000%的部分，适适用税率为660%。四、纳税时间和和地点纳税人应当自转转让房地产合合同签订之日日起七日内向向房地产所在在地主管税务务机关办理纳纳税申报，并并在税务机关关核定的期限限内缴纳土地地增值税。城市维护建设税税一、纳税人凡缴纳增值税、消消费税的单位位和个人，都都是城市维护护建设税的纳纳税人。二、计税依据城市维护建设税税的计税依据据是纳税人实实际缴纳的增增值税、消费费税、营业税税税额。三、税率按照纳税人所在在地的不同，实实行不同档次次的税率。纳税人所在地在在市区的，税税率为7%；纳税人所在地在在县城、镇的的，税率为55%；纳税人所在地不不在市区、县县城或镇的，税税率为1

25、%。车船税一、什么是车船船税？车船税是依照法法律规定、对对在我国境内内的车辆、船船舶，按照规规定的税目、计计税单位和年年税额标准计计算征收的一一种税。二、谁是车船税税的纳税义务务人？车船的所有人或或者管理人为为车船税的纳纳税义务人。其其中，所有人人是指在我国国境内拥有车车船的单位和和个人；管理理人是指对车车船具有管理理权或者使用用权，不具有有所有权的单单位。上述单单位，包括在在中国境内成成立的行政机机关、企业、事事业单位、社社会团体以及及其他组织；上述个人，包包括个体工商商户以及其他他个人。三、谁是车船税税的扣缴义务务人？从事机动车交通通事故责任强强制保险(以以下简称交强强险)业务的的保险机构

26、为为机动车车船船税的扣缴义义务人，应当当在收取保险险费时按照规规定的税目税税额代收车船船税，并在机机动车交强险险的保险单以以及保费发票票上注明已收收税款的信息息，作为代收收税款凭证。由保险机构在办办理机动车“交强险”业务时代收收代缴机动车车的车船税，可可以方便纳税税人缴纳车船船税，节约征征纳双方的成成本，实现车车辆车船税的的源泉控管。四、如何申报缴缴纳车船税？依法应当在车船船登记部门登登记的车船，纳纳税人自行申申报缴纳的，应应在车船的登登记地缴纳车车船税；保险险机构代收代代缴车船税的的，应在保险险机构所在地地缴纳车船税税。已由保险险机构代收代代缴车船税的的，纳税人不不再向税务机机关申报缴纳纳车

27、船税。依法不需要办理理登记的车船船，应在车船船的所有人或或者管理人所所在地缴纳车车船税。五、车船税纳税税义务从什么么时候开始？车船税纳税义务务发生时间为为取得车船所所有权或者管管理权的当月月，应当以购购买车船的发发票或者其他他证明文件所所载日期的当当月为准。六、购置的新车车船，购置当当年的车船税税税额如何计计算？车船税按年申报报，分月计算算，一次性缴缴纳。购置的的新车船，购购置当年的应应纳税额自取取得车船所有有权或管理权权的当月起按按月计算，应应纳税额为年年应纳税额除除以12再乘乘以应纳税月月份数。教育费附加一、缴纳人凡缴纳增值税、消消费税的单位位和个人，除除按照国务务院关于筹措措农村学校办办

28、学经费的通通知的规定定，缴纳农村村教育事业费费附加的单位位外，都是教教育费附加的的缴纳人。二、计征依据教育费附加的计计征依据，是是纳税人实际际缴纳的增值值税、消费税税、营业税税税额。三、征收率现行征收率为为3%。地方教育费附加加一、缴纳人在本省行政区域域内缴纳增值值税、消费税税的单位和个个人，为地方方教育附加的的缴纳人。二、计征依据地方教育附加的的计征依据，是是纳税人实际际缴纳的增值值税、消费税税、营业税税税额。三、征收率现行征收率为22%。社会保险费一、什么是社会会保险？社会保险是指劳劳动者由于年年老、疾病、工工伤、失业、生生育等原因丧丧失劳动能力力或暂时不能能劳动时，由由国家或社会会提供物

29、质帮帮助的一种制制度，主要包包括基本养老老保险、基本本医疗保险、工工伤保险、失失业保险和生生育保险。目目前，我省地地税机关征收收的社会保险险费包括企业业职工基本养养老保险费和和失业保险费费。二、我国基本养养老保险制度度的主要内容容？基本养老保险制制度是由国家家通过立法强强制实行的，参参保人缴费达达到法定期限限并且达到法法定退休年龄龄后，由国家家和社会提供供物质帮助以以保证其生活活来源的一种种社会保险制制度。我国基本养老保保险制度实行行社会统筹与与个人账户相相结合的模式式。在这种模模式下，基本本养老保险基基金和待遇分分为两部分：一部分是用用人单位按照照工资总额的的一定比例缴缴纳的养老保保险费，形

30、成成社会统筹基基金，用于支支付职工退休休后社会统筹筹部分负担的的基础养老金金和过渡性养养老金，实行行现收现付，体体现社会互助助共济；另一一部分是参保保职工个人按按照本人工资资的一定比例例缴纳的养老老保险费，计计入个人账户户，形成个人人账户基金，用用于负担退休休后个人账户户养老金的支支付，体现个个人责任。三、用人单位和和个人如何办办理社会保险险登记？用人单位应当自自成立之日起起30日内凭凭营业执照、登登记证书或者者单位印章，向向当地社会保保险经办机构构申请办理社社会保险登记记。社会保险险经办机构应应当自收到申申请之日起115日内予以以审核，发给给社会保险登登记证件。用人单位的社会会保险登记事事项

31、发生变更更或者用人单单位依法终止止的，应当自自变更或者终终止之日起330日内，到到社会保险经经办机构办理理变更或者注注销社会保险险登记。用人单位应当自自用工之日起起30日内为为其职工向社社会保险经办办机构申请办办理社会保险险登记。自愿参加社会保保险的无雇工工的个体工商商户、未在用用人单位参加加社会保险的的非全日制从从业人员以及及其他灵活就就业人员，应应当向社会保保险经办机构构申请办理社社会保险登记记。四、对用人单位位不办理社会会保险登记如如何处理？用人单位不办理理社会保险登登记的，由社社会保险行政政部门责令限限期改正；逾逾期不改正的的，对用人单单位处应缴社社会保险费数数额1倍以上上3倍以下的的

32、罚款，对其其直接负责的的主管人员和和其他直接责责任人员处5500元以上上3000元元以下的罚款款。五、参保单位和和缴费个人如如何办理社会会保险缴费登登记？新参加社会保险险的单位和个个人，应当自自取得社会保保险登记证之之日起5日内内，到地方税税务机关办理理社会保险缴缴费登记.六、我省职工基基本养老保险险费的缴费基基数和缴费比比例？参保单位以上年年度全部职工工工资总额为为缴费基数，按按20%缴纳纳基本养老保保险费。职工工个人以本人人上年度月平平均工资收入入为缴费基数数，按8%缴缴纳基本养老老保险费。个个人缴费基数数低于全省上上一年度在岗岗职工月平均均工资60%的，以全省省上一年度在在岗职工月平平均

33、工资的660%为缴费费基数，高于于全省上一年年度在岗职工工月平均工资资300%的的，以全省上上一年度在岗岗职工月平均均工资的3000%为缴费费基数。单位位缴费工资低低于全省上一一年度在岗职职工月平均工工资60%或或无法核定工工资总额的，以以职工个人缴缴费基数之和和为缴费基数数。有雇工的个体工工商户，其雇雇主个人和雇雇工，以本人人上年度月平平均工资收入入为缴费基数数，按8%缴缴纳基本养老老保险费。个个人缴费基数数低于全省上上一年度在岗岗职工月平均均工资60%的，以全省省上一年度在在岗职工月平平均工资的660%为缴费费基数，高于于全省上一年年度在岗职工工月平均工资资300%的的，以全省上上一年度在

34、岗岗职工月平均均工资的3000%为缴费费基数。单位位缴费部分,以单位上年年度职工工资资总额为缴费费基数,按220%缴纳。单单位缴费工资资低于全省上上一年度在岗岗职工月平均均工资60%或无法核定定工资总额的的，以雇主个个人和所有雇雇工缴费基数数之和为缴费费基数。个人人应缴纳的基基本养老保险险费由雇主代代扣代缴。无雇工的个体工工商户、未在在用人单位参参加基本养老老保险的非全全日制从业人人员以及其他他灵活就业人人员，可以在在全省上年度度在岗职工月月平均工资的的40%300%之之间选择缴费费基数，按照照20%缴纳纳基本养老保保险费。用人单位使用的的进城务工的的农村居民（农农民工），按按照企业职工工基本

35、养老保保险缴费办法法缴纳基本养养老保险费。七、基本养老金金是如何计发发的？我国目前依据参参加工作、参参加企业基本本养老保险的的时间及退休休时间等因素素的不同划分分成三种人，分分别确定基本本养老待遇。（一）建立个人人账户后参加加工作、缴费费年限累计满满15年及以以上的人员（即即“新人”），达到国国家规定的退退休年龄，退退休后按月发发给基本养老老金。参保人人员缴费年限限包括实际缴缴纳养老保险险费的年限和和视同缴费年年限。新人的的基本养老金金由基础养老老金和个人账账户养老金组组成。基础养老金月标标准以本人退退休时全省上上年度在岗职职工月平均工工资和本人指指数化月平均均缴费工资的的平均值为基基数，缴费

36、每每满1年发给给1%。计算算公式：基础础养老金=（参参保人员退休休时全省上年年度在岗职工工月平均工资资+本人指数数化月平均缴缴费工资）2缴费年限(含视同缴费费年限)1%。本人平平均缴费工资资指数是参保保人员缴费年年限内历年缴缴费工资与上上年在岗职工工平均工资比比值的算术平平均值。本人人指数化月均均缴费工资是是指退休时统统筹地区上年年度在岗职工工月平均工资资乘以本人平平均缴费工资资指数。个人账户养老金金月标准为个个人账户储存存额除以本人人退休年龄相相对应的计发发月数。计算算退休年龄时时，不足1年年的按1年计计算。计发月月数根据职工工退休时城镇镇人口平均预预期寿命、本本人退休年龄龄、利息等因因素确

37、定。（二）建立个人人账户前（11996年11月1日以前前）参加工作作、20066年1月1日日以后退休且且缴费年限累累计满15年年及以上的人人员（即“中人”），在发给给基础养老金金和个人账户户养老金的基基础上，再发发给过渡性养养老金和调节节金。过渡性养老金是是对参保人建建立个人账户户以前的缴费费年限和视同同缴费年限给给予的补偿。“视同缴费年年限”是指在养老老保险制度改改革前、没有有实行社会统统筹的时候参参加工作，在在其实际缴费费年限之前的的正式职工的的工龄。视同同缴费年限必必须是国家承承认的连续工工龄，因而并并非是基本养养老保险参加加者在统筹之之前的所有工工作年限。调节金为体现新新旧计发办法法过

38、渡形成的的待遇差。（三）本实施意意见实施前（22006年11月1日以前前）已经退休休的人员（即即“老人”），仍按国国家和省原来来的规定发给给基本养老金金，同时执行行企业职工基基本养老金调调整办法。从以上计算办法法可见，一个个人退休金的的高低主要取取决于：一是是缴费年限的的长短，二是是缴费多少（个个人账户储存存额），三是是退休时上一一年全省职工工平均工资的的高低（即计计算基数）。总总的原则是缴缴费越多、年年限越长、退退休费就越高高，反之就低低。十、为什么说基基本养老保险险具有福利性性？按照现行政策，建建立个人账户户后参加工作作的人员，缴缴费年限累计计满15年及及以上的，退退休后按月领领取的基本养

39、养老金由基础础养老金和个个人账户养老老金组成。建建立个人账户户前参加工作作的人员，缴缴费年限累计计满15年及及以上的，退退休后按月领领取的基本养养老金除基础础养老金和个个人账户养老老金以外，还还包括过渡性性养老金等。基本养老金中的的基础性养老老金、过渡性性养老金、补补贴和调节金金等由社会统统筹基金支付付。个人账户户养老金在退退休后的一定定时间内，从从参保人员退退休前缴费形形成的个人账账户储存额中中支付。在个个人账户储存存额支付完毕毕之前，来源源于社会统筹筹基金的部分分远远超过来来源于个人缴缴费的部分。同同时，当个人人账户储存额额支付完毕以以后，个人不不再负担任何何支付费用，个个人账户养老老金也

40、将改从从社会统筹基基金中列支，退退休人员所领领取的基本养养老金将全部部来源于社会会统筹基金，从从而全部转化化为社会福利利性质。因此此，对参保人人来说，参加加基本养老保保险是非常合合算的，这种种福利性是参参加任何商业业保险所不可可比拟的。十一、从基本养养老金计算实实例看基本养养老保险的福福利性？举例说明：张某某，男，19953年1月月生，19771年1月在在某企业参加加工作，从11996年11月至20112年12月月，个人账户户储存额本息息合计为388824.668元；本人人历年月平均均缴费指数为为1.09665；20112年全省在在岗职工月平平均工资为339542元元；20133年1月，张张某

41、办理了退退休手续。试试计算张某退退休后的养老老金数额并分分析其福利性性。（一）张某退休休后每月养老老金的计算张某从19711年1月参加加工作至19992年122月，为视同同缴费年限，共共22年；从从1993年年1月至19995年122月，实行个个人缴费但未未建立个人账账户，共3年年；从19996年1月至至2012年年12月，实实行个人缴费费并建立个人人账户，为117年。张某某属于“中人”，其养老金金由四部分组组成：基础养养老金、个人人账户养老金金、过渡性养养老金和调节节金。1.每月基础养养老金的计算算（1）20122年全省在岗岗职工月平均均工资：39954212=32295.177元（2）指数

42、化月月平均缴费工工资=参保人人员退休时全全省上年度在在岗职工月平平均工资本人历年月月平均缴费指指数=39542121.09665=36113.15元元（3）每月基础础养老金=（参参保人员退休休时全省上年年度在岗职工工月平均工资资+本人指数数化月平均缴缴费工资）2缴费年限（含含视同缴费年年限）1%=（3295.17+36613.155）2421% =11450.775（元）2.每月个人人账户养老金金的计算每月个人账户养养老金=全部部个人账户储储存额60岁退休休对应的计发发月数=38824.28139=2279.311（元）3.每每月过渡性养养老金的计算算每月过渡性养老老金=参保人人员退休时本本人

43、指数化月月平均缴费工工资1.3%建立个人账账户前缴费年年限（包括视视同缴费年限限）=3613.1151.3%（22+33）=11774.27（元元）4.每月调节金金的计算调节金金为调节金基基数乘以计发发比例。调节节金基数为1130元，计计发比例20006年为990%，每年年递减10%，20133年为20%。每月调节金=113020%=226（元）5.计算张某22013年11月退休后的的月养老金月养老金=月基基础养老金+月个人账户户养老金+月月过渡性养老老金+月调节节金=1450.775+2799.31+11174.227+26=2930.33（元）（二）张某领取取基本养老金金的福利性分分析1.

44、张某每月领领取的29330.33元元养老金中只只有279.31元来源源于本人退休休前的个人缴缴费，甚至在在1996年年1月20005年底的的时间段内，个个人账户计入入额还包括从从所在单位缴缴费部分划入入的3%。每每月所领养老老金中有26651.022元来源于社社会统筹基金金，一年122个月共享受受国家补贴331812.24元，这这部分完全属属于福利性质质。2.如果不考虑虑以后年度养养老金政策性性调增和个人人账户的计息息，张某在退退休后的1339个月内，除除领取来源于于个人账户储储存额的388824.228元以外，还还将从社会统统筹部分获得得国家补贴33684911.78元，这这是非常划算算的。

45、3.如果张某的的寿命能够延延续到退休1139个月（770岁零7个个月）以后，由由于其个人账账户储存额已已经全部支付付给了张某本本人，个人账账户中已无余余额。但按照照现行政策，基基本养老金中中的个人账户户养老金还要要继续按照原原来的标准继继续发放，改改由社会统筹筹基金支付。那那么，此后张张某领取的养养老金将全部部来源于统筹筹基金，均转转化为国家给给予的福利性性补贴。假如如张某的寿命命能够再延续续10年，那那么将再无偿偿获得福利性性质的基本养养老金3511639.660元。这充充分说明，退退休人员寿命命越长，基本本养老保险的的福利性就越越突出。4.从20055年到20113年，国家家已经连续99年

46、按照年均均10%的比比例提高离退退休人员的基基本养老金，以以后仍有可能能继续调高。基基本养老金待待遇的普遍调调高，由社会会统筹资金支支付。待遇普普调一般从参参保人员退休休后的第二年年开始。因此此，从20114年开始，张张某还有可能能享受到福利利性质的养老老金普调。小型微利企业企企业所得税优优惠政策？为了进一步支持持小型微利企企业的发展，财财政部、国家家税务总局近近日发出了关关于扩大小型型微利企业所所得税优惠政政策范围的通通知(财税税2017743号)，随后国家家税务总局又又发出了关关于贯彻落实实扩大小型微微利企业所得得税优惠政策策范围有关征征管问题的公公告(国家家税务总局公公告20177年第2

47、3号号)规定，自自2017年年1月1日至至2019年年12月311日，将小型型微利企业的的年应纳税所所得额上限由由30万元提提高至50万万元，对年应应纳税所得额额低于50万万元的小型微微利企业(无无论采取查账账征收方式还还是核定征收收方式)，其其所得减按550%计入应应纳税所得额额，按20%的税率缴纳纳企业所得税税。根据上述规规定，“减低税率、减减半征税”优惠政策的的适用范围，在在企业从业人人数、资产总总额以及所属属行业均符合合原小型微利利企业条件的的情况下，年年度应纳税所所得额上限由由2016年年的30万元元扩围至500万元。纳税税人享受到的的税收优惠最最高减税幅度度可以达到660%。当然，

48、要享享受该项“减低税率、减减半征税”优惠政策，纳纳税人必须符符合以下条件件：1. 必须须是从事国家家非限制和禁禁止行业，并并符合下列条条件的企业：工业企业，年年度应纳税所所得额不超过过50万元，从从业人数不超超过100人人，资产总额额不超过30000万元;其他企业，年年度应纳税所所得额不超过过50万元，从从业人数不超超过80人，资资产总额不超超过10000万元。2. 企业业的从业人数数，包括与企企业建立劳动动关系的职工工人数和企业业接受的劳务务派遣用工人人数。3. 企业业从业人数和和资产总额的的指标，应按按企业全年的的季度平均值值确定。具体体计算公式如如下：季度平均值值=(季初值值+季末值)2

49、全年季度平平均值=全年年各季度平均均值之和4此外，对于于年度中间开开业或者终止止经营活动的的企业，以其其实际经营期期作为一个纳纳税年度确定定从业人数和和资产总额等等相关指标。同时，还需需注意以下事事项：1. 纳税税人预缴时享享受了减半征征税政策，年年度汇算清缴缴时不符合小小型微利企业业条件的，应应当按照规定定补缴税款。2. 符合合条件的小型型微利企业，在在预缴和年度度汇算清缴企企业所得税时时，通过填写写纳税申报表表的相关内容容，即可享受受减半征税政政策，无须进进行专项备案案。案例1(基基本类型)：A企业(工工业企业)，从从业人数900人，资产总总额28000万元，20016年度应应纳税所得额额

50、50万元，22017年度度应纳税所得得额也是500万元。1. 因22016年度度适用的财财政部、国家家税务总局关关于进一步扩扩大小型微利利企业所得税税优惠政策范范围的通知(财税20015999号)规定，对对年应纳税所所得额在200万元到300万元之间的的小型微利企企业，其所得得减按50%计入应纳税税所得额，按按20%的税税率缴纳企业业所得税。据此，该企企业20166年不符合享享受该项“减低税率、减减半征税”优惠政策的的条件，且也也不符合享受受“减低税率”优惠政策的的条件，A企企业应缴纳企企业所得税：5025%=112.5(万万元)。2.按照22017年度度适用的财税税2017743号文文件规定

51、，AA企业20117年应缴纳纳企业所得税税：5050%20%=55(万元)。比较：A企企业20177年与20116年的应税税所得都是550万元，但但是20177年可以少缴缴企业所得税税7.5(112.5-55)万元，减减税幅度达660%。案例2(职职工人数超标标)：C企业业(工业企业业)建立了劳劳动关系的职职工人数为990人，接受受劳务派遣用用工人员155人，资产总总额25000万元，20017年度应应纳税所得额额40万元。按照20117年度适用用的财税22017443号文件规规定，因C企企业建立了劳劳动关系的职职工90人加加上接受的劳劳务派遣用工工15人之和和为105人人，不符合享享受“减低

52、税率、减减半征税”优惠政策的的条件，故22017年应应缴纳企业所所得税：40025%=110(万元)。案例3(资资产总额超标标)：D企业业(服务企业业)建立了劳劳动关系的职职工人数为660人，接受受劳务派遣用用工人员155人，资产总总额11000万元(其中中：第一季度度平均值为9900万元，第第二季度平均均值10000万元，三季季度平均值11200万元元，第四季度度平均值13300万元，全全年各季度平平均值之和4=11000万元)，22017年度度应纳税所得得额为48万万元。注：季季度平均值=(季初值+季末值)2因D企业资资产总额超过过了10000万元，不符符合20177年度适用的的财税200

53、17433号文件所规规定的享受“减低税率、减减半征税”优惠政策的的条件，D公公司20177年应缴纳企企业所得税：4825%=112(万元)案例4(核核定征收)：F企业(其其他企业餐饮企业)职工人数为为30人，资资产总额1550万元，22017年度度取得销售收收入(不含税税)200万万元，企业所所得税实行核核定征收(核核定应税所得得率20%)，应纳税所所得额为400万元。按照现行税税收法规规定定，为扩大小小型微利企业业享受所得税税优惠政策的的惠及面，自自2014年年度开始，符符合规定条件件的小型微利利企业，不论论实行查账征征收还是核定定征收，均可可享受小型微微利企业所得得税优惠政策策。因此，小型

54、型微利企业既既可实行核定定征收，也可可享受税收优优惠政策。FF企业从而符符合20177年度适用的的财税20017433号文件所规规定的享受“减低税率、减减半征税”的优惠条件件，F公司22017年应应缴纳企业所所得税：40050%20%=44(万元)。案例5(年年度中间开业业或者终止经经营活动)：G企业(其其他企业现代服务企企业)职工人人数为49人人，资产总额额300万元元，20177年7月1日日开业，20017年7月月至12月应应纳税所得额额48万元。按照现行税税收政策规定定，年度中间间开业或者终终止经营活动动的纳税人，以以其实际经营营期作为一个个纳税年度确确定相关指标标，符合条件件的可享受小小型微利企业业所得税优惠惠政策。G公公司20177年应缴纳企企业所得税：4850%20%=44.8(万元元)本年度新成成立的企业，预预计本年度符符合小型微利利