施工企业中的工程结算科目的账务处理

1、施工公司中的工程结算科目的账务办理一、“工程结算”科目。核算施工公司依据施工合同的竣工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额反应还没有竣工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。“工程结算”科目的开设，将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不一样的会计业务，分别进行账务办理，便于建筑合同收入与花费确实认。二、有关核算内容和会计办理:施工公司按合同规定收到业主预支的工程款或备料时，借：银行存款（按实质收到的金额）；贷：预收账款借：原资料（按实质收到资料调拨金额）；贷：预收账款预收备料款施工公司进行施工发生各项成本花费

2、时，如领用的自购资料，根据领料单或出库单等票据，计入合同成本中的资料费；依据薪资清单，所发生的薪资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。如使用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及维修费、其余直接花费和间接花费等各项花费，计入机械使用费；如设计和技术救助花费、施工现场资料的二次搬运费、生产工具和使器具使用费、暂时设备摊销、查验试验费、工程定位复测费、工程点交花费、场所清理花费、水电费等记入其余直接花费科目。项目管理人员薪资、奖金、员工福利费、劳动保护费、固定财富折旧费及维修费、物料耗费、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财富保险费、工程保修费、排污

3、费等，应第一记入间接花费科目。借：工程施工（自营）合同成本（合同）工程成本项目；贷：对付薪资，原资料等。施工公司分包合同工程，在办理分包工程价款结算时，借：工程施工（分包）合同成本（合同）工程；贷：对付账款对付工程款（分包单位）。按规定代扣有关税费时，借：对付账款对付工程款（分包单位）；贷：应交税金应交营业税、应交城市保护建设税，其余应交款教育费附带等。施工公司向业主开出工程价款结算账单时，借：应收账款应竣工程款贷：工程结算（合同）工程（按结算票据所列金额）。业主代扣有关税费时，借：主营业务税金及附带（按本次结算金额计算）贷：应交税金应交营业税、应交城市保护建设税其余应交款教育费附带等。同时，

4、借：应交税金应交营业税、应交城市保护建设税其余应交款教育费附带等贷：应收账款应竣工程款施工公司收到工程结算款时，借：银行存款（按实质收到的金额）贷：应收账款应竣工程款每个月依据确认的产值确认收入，年终确认的数额确认年度收入，并对年度其余月份进行适合调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工合同毛利”的差额记入“主营业务成本”科目。施工公司按规定每个月确认工程合同收放、花费时，借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）借（或贷）：工程施工合同毛利（按其差额）贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）年终依据工程部核实的项目进行收入和成本的调整时，借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入工程竣工后，应依据决算文件扣除从前年度确认的收入和成原来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入工程竣工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲