衍生金融工具会计及其在我国的发展对策研究

1、衍生金融工具会计及其在我国的开展对策研究【摘要】：近年来，我国衍生金融工具的交易量越来越大。金融衍生工具和衍消费品都具有高收益、高风险特征，收益、风险均呈杠杆倍数，在一定程度上会把部分风险变为全局风险、把个别市场风险演化成系统性风险。因此，金融创新工作中要特别注意掌握规律、趋利避害。工作中不仅应看到其对经济开展的促进作用，还应看到其潜在的风险，要把握适度的原那么。【关键词】：衍生金融工具会计风险公允价值一、衍生金融工具的特点所谓衍生金融工具，也称创新金融工具，其特点是：1.衍生金融工具的产生以合约为基矗合约双方的权利和义务在签订合约之日起便根本确定；2.其表现的金融资产和金融负债具有高度的风险

2、性、价值等特征。衍生金融工具所产生的收益，来自于约定价格与实际价格的差额，将随着将来利率、证券价格、商品价格、汇率或相应的指数变动而变动。3.产品的灵敏性很高。金融衍消费品种类繁多，可以根据客户所要求的时间、金额、价格和风险级别等参数进展设计，让其到达充分保值避险的目的。同时，由此造成这些金融衍消费品难以转让，因此其流动性风险也极大。二、衍生金融工具对现行财务会计的影响1.衍生金融工具对会计确认的影响衍生金融工具的特点之一就是契约所表达的交易在将来发生，虽然没有实际的款项支付，但双方在契约开场生效后，便享受某种权利或承当某种义务，按现行标准，这些权利或义务不能被称为资产或负债，因此传统的计量标

3、准对衍生金融工具进展确认是行不通的。2.衍生金融工具对会计计量的影响传统的会计计量建立在实际本钱的根底上，但是衍生金融工具由于风险和流动性太大，其市价随利率、汇率双重变动而波动造成起伏很大，假如仍然使用实际本钱计价，那么难以反映真实的价格以及损益情况。3.衍生金融工具对会计核算的影响我国会计在处理衍生金融工具涉及的业务时，都是按传统的会计方法进展。现今随着金融创新日益开展，衍生金融工具业务越来越多，金额也越来越大，这种处理就难以如实反映企业的财务状况和经营成果。4.衍生金融工具的信息披露我国财务信息披露主要运用的是会计报表系统，对报表的其他信息披露方法不够重视，因此理解衍生金融工具也只有通过历

4、史的本钱信息的会计报表，但是现行报表上却很难找到有关衍生金融工具的信息；因此，我国对衍生金融工具信息的披露是不准确的。三、面对衍生金融工具挑战采取的会计对策一重塑会计准那么，面对信息披露1.制定衍生金融工具的会计准那么时，一方面要考虑国外的经历教训，另一方面也要考虑我国的根本国情。2.我国的衍生金融工具会计准那么的制定和开展应该是渐进式的。3.进步会计人员和审计人员的职业判断才能。4.金融工具会计准那么应与国际会计准那么相协调。二重构财务会计要素我们通常所说的资产和负债，与金融资产和金融负债在概念上有所区别，这主要是由于金融资产和金融负债的不确定性造成的。因此我们有必要在资产负债表上说明这些区

5、别。三会计确认标准的重新制定1.在合同签订初，应当对金融资产负债进展首次确认。2.对于已经确认的金融资产负债，到将来交易发生之前的这段时间内，因汇率价格发生了变化而导致公允价值发生了相应变化，因此需要再次确认。3.合约约定的交易发生时，企业也随即丧失了相应的义务与权利，这时就应该确认金融资产与金融负债，同时应当将账面与实际金额之差计入当期损益之中。四采取多种价值计量对于衍生金融工具的计较，比拟适用的方法就是按公允价值计价，不管是金融资产和金融负债的初始价格的计价，还是合约发生后的财务报表对金融资产与金融负债的计价，都适用于公允价值计价。由此可见，会计的计价根底不再是单一的历史本钱，不同的会计计

6、价根底满足了不同的经济业务的计价要求。五完善会计报表为了适应衍生金融工具信息披露的要求，我们完全可以对传统会计报表进展优化，比方资产与负债不但要按流行性分类，还要按金融资产和负债、非金融资产和负债分类；对于非金融资产和负债，可按照流动性排列，对于金融资产和金融负债，那么可以按照风险性程度来进展分类。对于优化后的报表仍然无法准确披露的信息，可以考虑增设附表，列出衍生金融工具的风险系数、公允价值、类别等，从而让报表的使用者更好的掌握衍生金融工具的会计信息。六加强对衍生金融工具风险的会计监视1.事前会计监视。1设立风险管理原那么；2及时搜集与衍生金融工具相关的资料，并根据相关资料进展决策；3建立完善的预警系统；4建立全新报告体系，将表外业务纳入监视体系。2.事中会计监视。1监视并要求较重中要遵循所设立的原那么；2监视交易中的有关指标要到达预警指标体系的要求；3检查并监视每项决策所产生的合约的法律效力。3.事后会计监视。1应当及时将相关资产负债表、利润表、现金流量表或衍生金融工具交易报表等内容反映在财务报表中；2建立对上报的财务报告及衍生金融工具交易活动进展审计的制度。在做好审计工作后，要及时将审计结果传达给决策层。四、总结综上所述，衍生金融工具对现行会计理论产生了很大影响，随着衍生金融工具的开展，有关衍生金融工具的问题也会日益引起有关专家学者的关注，随着会计人员对此坚持不懈的