开题报告- 完善所得税会计核算方法探讨

1、开题报告论文题目：完善所得税会计核算方法探讨一、选题背景企业的会计处理和所得税税收处理既有区别，又有联系，对立统一于企业的财务核算体系之中。二者遵循不同的原则，服务于不同的目的，所得税会计的形成和发展就是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，并且分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。二者相伴相生，相互影响，会计核算为所得税税收处理提供了核算基础，所得税税收规定又为会计核算提供了政策导向。应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异均在当期确认，承认了二者的联系，模糊了二者的区别。纳税影响会计法将本期时间性差异的所得税影响金额递延到以后各期，承认了时

2、间性差异导致的会计利润与应纳税所得2月151月1日在上市公司执行。新准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算。然而，即便现行的资产负债表债务法仍然存在一些弊端：第一，推算出的所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比；第二，会计利润和应纳税所得额之间的差异所暗示的信息不能在目前财务会计和税务会计尚未分离的现状下，更好地对待和利用二者的区也是税务活动必不可少的课税参照。二、文献综述企业会计准则与所得税法产生差异的根本原因在于会计准则、会计制度的目标与税法目标的分离。针对企业会计准则与税法差异处理的模式主要有三种：统应合一，没有相互独立的必要，应当逐步缩小会计利润与应纳税所得额的差异直 新

3、准则规定企业采用的资产负债表债务法相较其他所得税核算方法存在许得税会计信息，因为资产负债表债务法不仅强调暂时性差异，更强调产生暂时性差异的根源在于资产和负债，因而能够真实、详细地反映企业所得税的核算和缴性，配合了新企业会计准则中对交易性金融资产投资、投资性房地产、生物资产等按公允价值进行后续计量的相关规定；其次，资产负债表债务法更能够适应我国今后市场经济的变化，因为对某些发生越来越频繁的经济活动（如企业重组、同国家和地区财务报告的可比性，可以更好地融入世界经济一体化的进程之中。采用资产负债表债务法确认的所得税费用和净利润不准确，所得税会计应当将重点放在所得税费用和应交所得税的核算而非递延所得税

4、资产（负债）的核算上。第二，不涉及所得税费用和应纳所得税的事项不属于所得税会计核算范围，所得税是收益税而非资产税或负债税，所以只能以会计利润总额和应纳税所得额是否一致来决定是否需要确认递延税款。第三，采用资产负债表债务法确认的递延所得税资产和递延所得税负债不是真正的资产和负债。第四，资产负债表债务法比税的征缴及监管方面发生困难，而且由于纳税申报表的不公开性，使得股东、债权人等利益相关者无法充分了解企业与税款征收相关的信息，更无法理解会计利润与应税所得之间的差异。那么，如何弥补现有准则规定的不足之处呢？已有文献也提出了一些具体方和配合，另一方面会计准则要增加涉税信息披露，加强对税收信息支持。为了

5、更提出，目前会计信息使用者基本不能从会计报告披露中全面系统地了解“差异”构成信息，其原因主要是会计报告在披露“差异”信息方面明显存在不足，企业由上文所述可见，无论是资产负债表债务法本身，还是现行准则的规定，都存在着理论上和实践上的不足。现存文献对这些问题提出的解决方案集中在规范账簿记录，系统披露差异信息上。三、论文框架完善所得税会计核算方法探讨一、所得税会计处理方法综述及我国当前的所得税会计核算方法（一）所得税会计处理方法综述（二）我国当前的所得税会计核算方法二、所得税会计中存在的问题（一）所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比（二）会计利润和应纳税所得额之间的差异所暗示的信息不能为现有财务报告直观揭示（三）会计资料的不完善导致税务核查工作费时费力三、完善所得税会计核算的具体方法和意义（一）完善所得税会计核算的具体方法1 单独核算永久性差异2 设计并使用暂时性差异汇总表（二）完善所得税会计核算方法的意义1 针对永久性差异2 针对暂时性差异四、完善所得税会计核算方法示例（一）永久性差异的完善方法（二）暂时性差异的完善方法四、参