商业企业会计分录汇总

1、商业企业会计分分录汇总一、流动类1. 收到到股东投入的的股款借：银行存存款贷：实收资资本2. 收到到实现的主营营业务收入借：银行存存款贷：主营业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)3、收到应应收款项(非非现金结算)借：银行存存款贷：应收账账款(企业辅辅助)应收票据(企业辅助)4、因支付付内部职工出出差等原因所所需的现金，按按支出凭证所所记载的金额额借：其他应应收款(人员员辅助)贷：库存现现金收到出差人人员交回的差差旅费剩余款款并结算时借：库存现现金(按实际际收回的现金金)管理费用(按应报销的的金额)贷：其他应应收款(按实实际借出的现现金)5、每日终终了结算现金金收支，财产产清查等发现现的

2、有待查明明原因的现金金短缺或溢余余，属于库存存现金短缺借：待处理理财产损溢贷：库存现现金属于现金溢溢余：借：库存现现金贷：待处理理财产损溢待查明原因因后作如下处处理：如为现现金短缺，属属于由责任人人赔偿的部分分：借：其他应应收款应收现金短短缺款(个人)库存现金贷：待处理理财产损溢属于应由保保险公司赔偿偿的部分：借：其他应应收款应收保险赔赔款贷：待处理理财产损溢属于无法查查明的其他原原因：借：管理费费用现金短缺贷：待处理理财产损溢如为现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员和单位位的：借：待处理理财产损溢贷：其他应应付款应付现金溢溢余(个人或单单位)属于无法查查明的现金溢溢余：借：待处理理财产损溢贷

3、：营业外外收入资产盘盈利利得6、收到银银行存款利息息借：银行存存款贷：财务费费用7、收回备备用金和其他他应收暂付款款项借：银行存存款等贷：其他应应收款-备用用金贷：其他应应收款-其它它8、收到供供应单位因不不履行合同而而赔偿损失的的赔款借：银行存存款贷：营业外外收入9、将款项项汇往采购地地开立采购专专户借：其他货货币资金外埠存款贷：银行存存款10、将款款项存入银行行以取得银行行汇票、银行行本票和信用用卡借：其他货货币资金银行汇票银行本票票信用卡贷：银行存存款11、将外外埠存款、银银行汇票、银银行本票存款款的未用余额额转回结算户户借：银行存存款贷：其他货货币资金外埠存款银行汇票票银行本票票12、

4、向银银行开立信用用证、交纳保保证金借：其他货货币资金信用证保证证金贷：银行存存款13、交纳纳税费借：应交税税费贷：银行存存款14、支付付购入材料的的价款和运杂杂费采用实际成成本核算支付货款、运运杂费、货物物已经到达并并已验收入库库借：库存商商品(可分类类)销售费用应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：库存现现金银行存款其他货币资资金(外地采采购)支付货款、运运杂费时，货货物尚未到达达或尚未验收收入库借：在途物物资销售费用应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：库存现现金银行存款其他货币资资金15、支付付供应单位各各种款项借：应付账账款应付票据贷：银行存存款16、支付付委托外单位位加工物资的的加工

5、费和运运费借：委托加加工物资应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：银行存存款等17、支付付外购动力费费外(购动力力费包括外购购电力费、蒸蒸汽费等)借：应付账账款贷：银行存存款18、支付付职工工资(社保)A不计提借：应付职职工薪酬贷：库存现现金银行存款其他应付款款-社保费(个人负担部部分)B 计提时时借：管理费费用贷：应付职职工薪酬借：应付职职工薪酬贷：其他应应付款-社保保费(个人负负担部分)上交社保时时借：管理费费用-社保费费(公司负担担部分)其他应付款款-社保费(个人负担部部分)贷：银行存存款发放工资时时借：应付职职工薪酬贷：库存现现金贷：银行存存款19、购入入需要安装的的固定资产、开开发设

6、施借：在建工工程贷：银行存存款同时借：固定资资产贷：在建工工程20、购入入工程用物资资借：原材料料(专用材料料、专用设备备)贷：银行存存款应付账款应付票据为购置大型型设备而预付付款借：预付账账款贷：银行存存款收到设备并并补付设备价价款：借：原材料料(专用设备备)(设备的的实际成本)贷：预付账账款(预付的的价款)银行存款(补付的价款款)21、拨付付备用金借：其他应应收款(备用用金)贷：库存现现金银行存款定期补足备备用金借：管理费费用等贷：库存现现金银行存款26、支付付各项成本、费费用借：管理费费用销售费用财务费用营业外支出出贷：库存现现金银行存款27 商品品流通企业购购入商品抵达达仓库前发生生的

7、包装费、运运杂费、运输输存储过程中中的保险费、装装卸费、运输输途中的合理理损耗和入库库前的挑选整整理费用等采采购费用借：待摊进进货费用贷：银行存存款库存现金应付票据应付账款28、 商商品流通企业业采用进价核核算收到的商商品借：库存商商品贷：材料采采购月份终了，对对于尚未收到到发票账单的的收到商品的的凭证，应当当分别商品科科目，抄列清清单，并按付付给供应单位位的价款暂估估入账(下月月初用红字冲冲回)借：库存商商品贷：应付账账款暂估应付账账款下月付款或或开出、承兑兑商业汇票后后借：材料采采购应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：银行存存款应付票据对于发票账账单已到，但但尚未付款或或尚未开出、承承兑

8、商业汇票票的收到商品品的凭证借：材料采采购(进价)应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：应付账账款采用进价核核算的商品应应同时按进价价借：库存商商品贷：材料采采购29、 小小规模纳税人人以及购入物物资不能取得得增值税专用用发票的企业业，购入物资资借：材料采采购贷：银行存存款应付账款应付票据30、投资资者投入的原原材料借：原材料料(计划成本本)应交税费应交增值税税(进项税额额)材料成本差差异(计划成成本小于投资资合同或协议议约定的价值值的差额)贷：实收资资本(投资各各方确认的价价值)材料成本差差异(计划成成本大于投资资各方确认的的价值的差额额)31、 随随同商品出售售但不单独计计价的包装物物借：

9、销售费费用贷：包装物物32、 随随同商品出售售并单独计价价的包装物借：其他业业务成本贷：包装物物33、 分分次摊销的低低值易耗品，领领用时借：低值易易耗品在用贷：低值易易耗品在库摊销时借：有关科科目贷：低值易易耗品摊销报废时，残残料价值冲减减有关的成本本费用借：原材料料贷：管理费费用转销全部已已提摊销额借：低值易易耗品摊销贷：低值易易耗品在用34、 商商品流通企业业库存商品的的核算采用进价核核算的企业，购购入的商品到到达验收入库库后借：库存商商品贷：材料采采购委托外单位位加工收回的的商品借：库存商商品贷：委托加加工物资结转销售商商品的成本借：主营业业务成本贷：库存商商品期末，应按按所购商品的的

10、销售比例计计算确定的与与该商品相关关的进货费用用的金额借：主营业业务成本贷：待摊进进货费用35、 商商品流通企业业商品发生溢溢余借：库存商商品贷：待处理理财产损溢库存商品发发生损失借：待处理理财产损溢贷：库存商商品应交税费应交增值税税(进项税额额转出)36、 发发给外单位加加工的物资借：委托加加工物资贷：原材料料库存商品支付加工费费用、应负担担的运杂费等等借：委托加加工物资应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：银行存存款等需要交纳消消费税的委托托加工物资，收收回后直接用用于销售的，应应将受托方代代交的消费税税计入委托加加工物资成本本。借：委托加加工物资贷：应付账账款银行存款收回后用于于连续生产

11、应应税消费品，按按规定准予抵抵扣的，应按按受托方代收收代交的消费费税借：应交税税费应交消费税税贷：应付账账款银行存款采用实际成成本核算的企企业，收到加加工完成验收收入库的物资资和剩余物资资37、采用用分期收款销销售方式发出出商品借：发出商商品分期收款发发出商品贷：库存商商品每期销售实实现时借：应收账账款银行存款贷：主营业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)同时，结转转成本借：主营业业务成本贷：发出商商品分期收款发发出商品二、非流动动资产(一)固定定资产增减变变化1、购入不不需要安装的的固定资产按按实际支付的的价款(包括括买价、支付付的包装费、运运输费等)借：固定资资产贷：银行存存款2、购

12、入需需要安装的固固定资产(1)按实实际支付的价价款(包括买买价、支付的的包装费、运运输费等)借：在建工工程贷：银行存存款(2)发生生的安装等费费用借：在建工工程贷：银行存存款预付账款(3)安装装完毕结转在在建工程和油油气开发支出出，按实际支支付的价款和和安装成本借：固定资资产贷：在建工工程3、投资者者投入的固定定资产，按投投资各方确认认的价值借：固定资资产贷：股本(或实收资本本)资本公积资本(或股股本)溢价4、以非货货币性交易换换入的固定资资产，:)具具有商业实质质且换入资产产或换出资产产的公允价值值能够可靠地地计量的(1)以产产成品、库存存商品换入固固定资产借：固定资资产(换出资资产的公允价

13、价值加应支付付的相关税费费)贷：主营业业务收入(公公允价值)其他业务收收入(公允价价值)应交税费应交增值税税(销项税额额)银行存款(支付的相关关费用)应交税费(应交的其他他相关税金)同时，结转转成本借：主营业业务成本其他业务成成本存货跌价准准备贷：库存商商品(2)以固固定资产换入入固定资产借：固定资资产清理(固固定资产账面面净值)累计折旧(已提折旧)固定资产减减值准备(已已计提的减值值准备)银行存款等等(应交的相相关税费)贷：固定资资产(账面原原价)借：固定资资产(换出固固定资产的公公允价值加相相关税费)贷：固定资资产清理(换换出固定资产产的公允价值值加相关税费费)按转出固定定资产的公允允价值

14、大于账账面价值的差差额借：固定资资产清理贷：营业外外收入非货币性资资产利得按转出固定定资产的公允允价值小于账账面价值的差差额借：营业外外支出非货币性资资产损失贷：固定资资产清理5、盘亏的的固定资产借：待处理理财产损溢(账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减减值准备(已已计提的减值值准备)贷：固定资资产(账面原原价)固定资产折折旧6、按月计计提固定资产产折旧借：营业费费用管理费用其他业务成成本贷：累计折折旧(二)固定定资产清理1、出售、报报废和毁损的的固定资产转转入清理借：固定资资产清理(固固定资产、油油气资产账面面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减减值准备(已已计提的减值值准备)贷：固定资

15、资产(账面原原价)2、清理过过程中发生的的费用以及应应交的税金借：固定资资产清理贷：银行存存款应交税费应交营业税税3、收回出出售固定资产产的价款、残残料价值和变变价收入等借：银行存存款原材料贷：固定资资产清理4、应由保保险公司或过过失赔偿的损损失借：其他应应收款贷：固定资资产清理5、固定资资产清理后的的净收益借：固定资资产清理贷：营业外外收入处置非流动动资产利得6、固定资资产清理后的的净损失属于生产经经营期间由于于自然灾害等等非正常原因因造成的损失失借：营业外外支出非常损失贷：固定资资产清理属于生产经经营期间正常常的处理损失失借：营业外外支出处理非流动动资产损失贷：固定资资产清理(三)固定定资

16、产盘盈、盘盘亏1、盘盈的的固定资产借：固定资资产(同类或或类似固定资资产的市场价价格减去该项项资产的新旧旧程度估计的的价值损耗后后的余额)贷：待处理理财产损溢2、盘亏的的固定资产借：待处理理财产损溢(净值)累计折旧(已提折旧)贷：固定资资产(原价)3、转销固固定资产盘盈盈借：待处理理财产损溢贷：营业外外收入资产盘盈利利得4、转销固固定资产盘亏亏借：营业外外支出资产盘亏损损失贷：待处理理财产损溢(四)长期期待摊费用1、企业发发生的长期待待摊费用借：长期待待摊费用贷：有关科科目2、摊销长长期待摊费用用借：制造费费用销售费用管理费用贷：长期待待摊费用(五)、待待处理财产损损溢待处理财产产收益1、盘盈

17、的的各种材料、库库存商品、固固定资产等借：原材料料库存商品固定资产贷：待处理理财产损溢2、管理原原因造成的资资产盘盈借：待处理理财产损溢贷：管理费费用3、非正常常原因造成的的资产盘盈借：待处理理财产损溢贷：营业外外收入资产盘盈利利得(二)待处处理财产损失失1、盘亏、毁毁损的各种材材料、库存商商品等借：待处理理财产损溢累计折旧贷：库存商商品固定资产应交税费应交增值税税(进项税额额转出)2、资产盘盘亏、毁损的的，应先扣除除残料价值、可可以收回的保保险赔偿和过过失人的赔偿偿借：原材料料其他应收款款贷：待处理理财产损溢剩余净损失失，属于非正正常损失部分分借：营业外外支出盘亏损失、报报废毁损损失失贷：待

18、处理理财产损溢属于一般经经营损失部分分借：管理费费用贷：待处理理财产损溢三、结算资资金(一)应收收、应付账款款1、企业经经营收入发生生应收款项借：应收账账款贷：主营业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)其他业务收收入等2、代购货货单位垫付的的包装费、运运杂费借：应收账账款贷：银行存存款等3、企业收收回应收账款款时借：银行存存款财务费用(发生的现金金折扣)贷：应收账账款4、企业与与债务人进行行债务重组，以以低于应收债债权账面价值值的现金清偿偿债务借：银行存存款(实际收收到的金额)坏账准备营业外支出出债务重组损损失贷：应收账账款(账面余余额)5、购入材材料、商品等等验收入库，货货款尚未支付付

19、，应根据有有关凭证(发发票账单、随随货物同行发发票上记载的的实际价款或或暂估价值)借：材料采采购库存商品等等应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：应付账账款5、偿付应应付账款借：应付账账款贷：银行存存款等6、企业与与债权人进行行债务重组，以以低于应付债债务账面价值值的现金清偿偿债务借：应付账账款(应付债债务的账面余余额)贷：银行存存款营业外收入入债务重组利利得(二)预付付、预收账款款1、因购货货而预付的款款项借：预付账账款贷：银行存存款2、收到所所购物资时，根根据发票账单单等列明的金金额借：材料采采购原材料库存商品等等应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：预付账账款3、补付款款项借：预付账账款

20、贷：银行存存款4、退回多多付的款项借：银行存存款贷：预付账账款5、将预计计不能收到所所购货物的预预付账款转入入其他应收款款借：其他应应收款贷：预付账账款6、按照合合同规定向购购货方预收货货款借：银行存存款贷：预收账账款7、销售实实现借：预收账账款贷：主营业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)8、购货单单位补付货款款借：银行存存款贷：预收账账款9、退回多多付货款借：预收账账款贷：银行存存款(三)坏账账准备1、提取坏坏账准备借：资产减减值损失贷：坏账准准备应提数小于于坏账准备账账面余额的差差额借：坏账准准备贷：资产减减值损失对于确实无无法收回的应应收款项，经经批准作为坏坏账损失，冲冲销提取的

21、坏坏账准备借：坏账准准备贷：应收账账款其他应收款款预付账款应收票据长期应收款款应收利息2、已确认认并转销的坏坏账损失，如如果以后又收收回，按实际际收回的金额额借：应收账账款其他应收款款预付账款应收票据长期应收款款应收利息贷：坏账准准备同时借：银行存存款等贷：应收账账款其他应收款款预付账款应收票据长期应收款款应收利息四、负债(一)短期期借款1、借入短短期借款借：银行存存款贷：短期借借款2、资产负负债表日，计计算确认短期期借款利息费费用借：财务费费用贷：应付利利息银行存款3、归还短短期借款借：短期借借款贷：银行存存款(二)应付付职工薪酬1、向职工工支付工资、奖奖金、津贴等等借：应付职职工薪酬贷：银

22、行存存款库存现金2、从应付付职工薪酬中中扣还各种款款项(代垫的的家属药费、个个人所得税等等)借：应付职职工薪酬贷：其他应应收款其他应付款款应交税费个人所得税税3、职工在在规定期限内内未领取的工工资，由发放放工资的单位位及时交回财财务会计部门门借：库存现现金贷：其他应应付款按规定将应应发给职工的的住房补贴专专户存储时借: 应付付职工薪酬贷:银行存存款等4、向职工工支付职工福福利费借：应付职职工薪酬贷：银行存存款库存现金5、支付工工会经费和职职工教育经费费用于工会运运作和职工培培训借：应付职职工薪酬贷：银行存存款6、按照国国家有关规定定缴纳社会保保险费和住房房公积金借：应付职职工薪酬其他应付款款贷

23、：银行存存款7、月份终终了，将本月月应付职工薪薪酬进行分配配：借： 管理理费用销售费用应付职工薪薪酬(职工福福利)等贷：应付职职工薪酬8、以其自自产产品发放放给职工作为为职工薪酬借：管理费费用制造费用等等贷：应付职职工薪酬借：应付职职工薪酬贷：库存商商品9、无偿向向职工提供住住房等资产使使用借：管理费费用制造费用等等贷：应付职职工薪酬借：应付职职工薪酬贷：累计折折旧10、租赁赁住房等资产产供职工无偿偿使用的，借：管理费费用制造费用等等贷：应付职职工薪酬(每每期计提应支支付的租金)借：应付职职工薪酬贷：其他应应付款11、因解解除与职工的的劳动关系向向职工给予补补偿计提时借：管理费费用贷：应付职职

24、工薪酬支付时：借：应付职职工薪酬贷：银行存存款库存现金(四)应交交税费1、应交增增值税(1)国内内采购物资借：材料采采购原材料库存商品管理费用等等应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：应付账账款银行存款等等(2)接受受投资转入的的物资借：原材料料等应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：股本(或实收资本本)资本公积(3)接受受应税劳务借： 管理理费用委托加工物物资销售费用等等应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：应付账账款银行存款(4)进口口物资借：材料采采购原材料库存商品等等应交税费应交增值税税(进项税额额)贷：应付账账款银行存款(5)本月月上缴本月的的应交增值税税借：应交税税费应交增值税税(

25、已交税金金)贷：银行存存款2、未交增增值税(1)月份份终了，应将将本月应交未未交增值税额额自“应交税费应交增值税税”科目转入“未交增值税税”明细科目借：应交税税费应交增值税税(转出未交交增值税)贷：应交税税费未交增值税税(2)将本本月多交的增增值税自“应交税费应交增值税税”科目转入“未交增值税税”明细科目借：应交税税费未交增值税税贷：应交税税费应交增值税税(转出多交交增值税)(3)本月月上缴上期应应交未交的增增值税借：应交税税费未交增值税税贷：银行存存款3、应交消消费税(1)销售售需交纳消费费税的物资应应交的消费税税借：营业税税金及附加贷：应交税税费应交消费税税(2)以生生产的商品作作为股权投

26、资资、用于在建建工程、非生生产机构、赠赠送他人等，视视同销售按规规定应交消费费税借：长期股股权投资固定资产在建工程应付职工薪薪酬(职工福福利)营业外支出出等贷：应交税税费应交消费税税(3)随同同商品出售但但单独计价的的包装物，按按规定交纳消消费税及出租租、出借包装装物逾期未收收回没收的押押金应交消费费税借：营业税税金及附加贷：应交税税费应交消费税税(4) 同同商品出售但但单独计价的的包装物，按按规定收取的的增值税借：应收账账款贷：应交税税费应交增值税税(销项税额额)出租出借包包装物逾期未未收回而没收收的押金应交交增值税借：其他应应付款贷：应交税税费应交增值税税(销项税额额)(5)购进进的物资、

27、在在产品、产成成品发生非常常损失，以及及购进物资改改变用途等原原因，其进项项税额转入有有关科目借：待处理理财产损溢在建工程应付福利费费等贷：应交税税费应交增值税税(进项税额额转出)(6)本月月上缴本月的的应交增值税税借：应交税税费应交增值税税(已交税金金)贷：银行存存款4、应交营营业税、资源源税、城市维维护建设税、教教育费附加等等(1)月份份终了，企业业计算出应交交纳的营业税税、城市维护护建设税、资资源税、教育育费附加等借：营业税税金及附加贷：应交税税费(应交营营业税、城市市维护建设税税、资源税、教教育费附加)(2)销售售不动产应交交纳的营业税税借：固定资资产清理营业税金及及附加(房地地产开发

28、企业业经营房屋不不动产所交纳纳的营业税)贷：应交税税费应交营业税税(3)销售售物资应交纳纳的资源税借：营业税税金及附加贷：应交税税费应交资源税税(4)交纳纳营业税、资资源税、城市市维护建设税税、教育费附附加等借：应交税税费(营业税税、资源税、城城市维护建设设税、教育费费附加)贷：银行存存款5、应交所所得税(1)计算算当期应交所所得税借：所得税税费用贷：应交税税费应交所得税税(按税法规规定计算当期期应交所得税税)(2)根据据所得税准则则应予确认的的递延所得税税资产大于“递延所得税税资产”科目余额借：递延所所得税资产贷：所得税税费用(递延延所得税费用用)资本公积(其他资本公公积)根据所得税税准则应

29、予确确认的小于“递延所得税税资产”科目余额借：所得税税费用(递延延所得税费用用)资本公积(其他资本公公积)贷：递延所所得税资产(3)根据据所得税准则则应予确认的的递延所得税税负债大于“递延所得税税负债”科目余额借：所得税税费用(递延延所得税费用用)资本公积(其他资本公公积)贷：递延所所得税负债根据所得税税准则应予确确认的递延所所得税负债小小于“递延所得税税负债”科目余额借：递延所所得税负债贷：所得税税费用(递延延所得税费用用)资本公积(其他资本公公积)(4)交纳纳所得税借：应交税税费应交所得税税贷：银行存存款6、应交房房产税、车船船使用税、土土地使用税(1)按规规定计算应交交纳的房产税税、车船

30、使用用税、土地使使用税借：管理费费用销售费用贷：应交税税费(房产税税、车船使用用税、土地使使用税)(2)交纳纳房产税、车车船使用税、土土地使用税借：应交税税费(房产税税、车船使用用税、土地使使用税)贷：银行存存款7、应交个个人所得税(1)按规规定计算应代代扣代交的个个人所得税借：应付职职工薪酬贷：应交税税费应交个人所所得税(2)交纳纳个人所得税税借：应交税税费应交个人所所得税贷：银行存存款9、教育费费附加等其他他应交税费(1)按规规定计算应交交纳的教育费费附加等各种种其他应交税税费款项借：营业税税金及附加管理费用贷：应交税税费教育费附加加等(2)交纳纳时借：应交税税费教育费附加加等贷：银行存存

31、款(五)长期期借款1、借入长长期借款借：银行存存款长期借款(利息调整)贷：长期借借款(本金)2、长期借借款发生的利利息支出、汇汇兑损益等借借款费用借：在建工工程管理费用(开办费)财务费用等等贷：长期借借款(应计利利息)应付利息长期借款(利息调整)3、归还长长期借款借：长期借借款(本金)贷：银行存存款存在利息调调整余额的借：长期借借款(利息调调整)贷：在建工工程制造费用财务费用等等(六)预计计负债1、根据或或有事项准则则确认的由对对外提供担保保、未决诉讼讼、重组义务务产生的预计计负债借：营业外外支出贷：预计负负债(预计担担保损失、预预计未决诉讼讼损失、预计计重组损失)2、根据或或有事项准则则确认

32、的由产产品质量保证证产生的预计计负债借：销售费费用贷：预计负负债(预计产产品质量保证证损失)3、建造承承包商未开工工建造的合同同，根据建造造合同准则确确定合同预计计总成本超过过合同总收入入的借：主营业业务成本贷：预计负负债(预计亏亏损合同损失失)4、对已确确认的预计负负债进行调整整调整增加：借：有关科科目贷：预计负负债调整减少：借：预计负负债贷：有关科科目(七)所得得税负债1、资产负负债表日，企企业根据所得得税准则确认认递延所得税税负债大于其其账面余额的的借：所得税税费用递延所得税税费用资本公积其他资本公公积贷：递延所所得税负债资产负债表表日，企业根根据所得税准准则确认递延延所得税负债债小于其

33、账面面余额的借：递延所所得税负债贷：所得税税费用递延所得税税费用资本公积五、所有者者权益(一)实收收资本(股本本)1、 投资资者以现金投投入的资本借：银行存存款贷：实收资资本(二)资本本公积1、企业接接受投资者投投入的资本超超出实收资本本(股本)部部分，形成的的资本公积借：银行存存款等贷：实收资资本(股本)资本公积(资本溢价或或股本溢价)(三)盈余余公积1、 提取取盈余公积借：利润分分配提取法定盈盈余公积提取任意意盈余公积贷：盈余公公积法定盈余公公积任意盈余余公积2、 用盈盈余公积补亏亏损借：盈余公公积贷：利润分分配其他转入3、 用盈盈余公积转增增资本借：盈余公公积贷：实收资资本(股本)六、成

34、本费费用核算业务务(一)劳务务成本1、发生劳劳务成本借：劳务成成本贷：银行存存款原材料应付职工薪薪酬等2、结转劳劳务的成本借：主营业业务成本其他业务成成本贷：劳务成成本(二)主营营业务成本1、 月份份终了，计算算结转本月销销售商品、提提供劳务的成成本借：主营业业务成本贷：库存商商品劳务成本施工企业确确认工程施工工合同收入、合合同费用借：主营业业务成本2、 本月月销售退回的的商品借：库存商商品贷：主营业业务成本3、 期末末将“主营业务成成本”科目的余额额转入“本年利润”科目借：本年利利润贷：主营业业务成本(三)其他他业务成本1、 发生生除主营业务务以外的其他他销售或其他他业务支出，包包括销售材料

35、料的成本、出出租固定资产产的折旧额、出出租无形资产产的摊销额、出出租包装物的的成本或摊销销额等借：其他业业务成本存货跌价准准备贷：原材料料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪薪酬银行存款2、期末，将将“其他业务成成本”科目余额转转入“本年利润”科目借：本年利利润贷：其他业业务成本(四)营业业税金及附加加1、 计算算出应由主营营业务负担的的营业税及附附加如营业税税、消费税、城城市建设维护护税、资源税税、土地增值值税及教育费费附加等借：营业税税金及附加贷：应交税税费2、 计算算出租固定资资产、出租无无形资产、出出租包装物和和商品等取得得其他业务收收入应缴纳的的税金借：营业税税金及附加贷：应交税税费3、

36、 期末末，将“营业税金及及附加”科目的余额额转入“本年利润”科目借：本年利利润贷：营业税税金及附加(五)销售售费用1、 在销销售商品过程程中发生的运运输费、装卸卸费、包装费费、广告费、展展览费，以及及为销售本公公司的商品专专设销售机构构的职工工资资、福利费、业业务费等借：销售费费用贷：库存现现金银行存款应付职工薪薪酬原材料材料成本差差异累计折旧2、期末，将将“销售费用”科目余额转转入“本年利润”科目借：本年利利润贷：销售费费用(六)管理理费用1、 企业业在筹建期间间内发生开办办费借：管理费费用(开办费费)贷：银行存存款等2、 发生生的各项管理理费用借：管理费费用贷：库存现现金银行存款应付职工薪

37、薪酬累计折旧3、 企业业生产车间(部门)和行行政管理部门门等发生固定定资产修理费费用等后续支支出借：管理费费用贷：银行存存款原材料应付职工薪薪酬等4、 按规规定计算确定定的应交矿产产资源补偿费费、房产税、车车船使用税、土土地使用税、印印花税借：管理费费用贷：应交税税费5、 期末末，将“管理费用”科目余额转转入“本年利润”科目借：本年利利润贷：管理费费用(七)财务务费用1、 发生生的利息支出出、汇兑损益益等借：财务费费用贷：应付利利息银行存款长期借款预计负债2、 发生生的利息收入入、汇兑损益益、现金折扣扣借：银行存存款长期借款等等应付账款贷：财务费费用3、期末，将将“财务费用”科目余额转转入“本

38、年利润”科目借：本年利利润贷：财务费费用(八)资产产减值损失1、计提减减值准备借：资产减减值损失贷：坏账准准备存货跌价准准备长期股权投投资减值准备备持有至到期期投资减值准准备固定资产减减值准备2、计提坏坏账准备、存存货跌价准备备、持有至到到期投资减值值准备、贷款款损失准备等等后，相关资资产的价值又又得恢复借：坏账准准备存货跌价准准备持有至到期期投资减值准准备等贷：资产减减值损失3、期末，将将“资产减值损损失”科目余额转转入“本年利润”科目借：本年利利润贷：资产减减值损失(九)营业业外支出1、 固定定资产清理发发生的损失借：营业外外支出处置非流动动资产损失贷：固定资资产清理2、 固定定资产盘亏借

39、：营业外外支出盘亏损失贷：待处理理财产损溢3、 以债债务重组方式式收回的债权权借：银行存存款(实际收收到的金额)坏账准备(已计提的坏坏账准备)营业外支出出债务重组损损失贷：应收账账款(账面余余额)4、 出售售无形资产借：银行存存款(实际取取得的转让收收入)无形资产减减值准备(已已计提的减值值准备)累计摊销(已摊销的无无形资产)营业外支出出出售无形资资产损失贷：无形资资产(账面余余额)应交税费(应支付的相相关税金)营业外收入入出售非流动动资产利得5、 发生生的罚款支出出、捐赠支出出借：营业外外支出罚款支出、捐捐赠支出贷：银行存存款等6、 物资资在运输途中中发生的非常常损失借：营业外外支出非常损失

40、贷：待处理理财产损溢7、 期末末，将“营业外支出出”科目余额转转入“本年利润”科目借：本年利利润贷：营业外外支出(十)所得得税费用1、 资产产负债表日，企企业按照税法法规定计算确确定当期应交交所得税借：所得税税费用当期所得税税费用贷：应交税税费应交所得税税2、 资产产负债表日，确确认相关递延延所得税资产产借：递延所所得税资产(递延所得税税资产的应有有余额大于“递延所得税税资产”科目余额的的差额)贷：所得税税费用递延所得税税费用资本公积其他资本公公积借：所得税税费用递延所得税税费用资本公积其他资本公公积贷：递延所所得税资产(递延所得税税资产的应有有余额小于“递延所得税税资产”科目余额的的差额)3

41、、 资产产负债表日，确确认相关递延延所得税负债债借：所得税税费用递延所得税税费用资本公积其他资本公公积贷：递延所所得税负债(递延所得税税负债的应有有余额大于“递延所得税税负债”科目余额的的差额)借：递延所所得税负债(递延所得税税负债的应有有余额小于“递延所得税税负债”科目余额的的差额)贷：所得税税费用递延所得税税费用资本公积其他资本公公积4、 期末末，将“所得税费用用”科目的余额额转入“本年利润”科目借：本年利利润贷：所得税税费用七、营业收收入(一)主营营业务收入1、 经营营主营业务实实现的营业收收入，按实际际收到或应收收的价款记账账借：银行存存款应收账款应收票据应收内部单单位款贷：主营业业务

42、收入应交税费应交增值税税(销项税额额)施工企业确确认工程施工工合同收入、合合同费用2、 本期期发生的销售售退回或销售售折让借：主营业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)贷：银行存存款应收账款应收内部单单位款同时借：库存商商品贷：主营业业务成本3、 满足足收入确认条条件的采用递递延方式分期期收款、实质质上具有融资资性质的销售售商品或提供供劳务借：长期应应收款(应收收合同或协议议价款)贷：主营业业务收入(应应收合同或协协议价款的公公允价值即折折现值)未实现融资资收益(差额额)4、 采取取买断方式代代销商品，委委托方发出商商品，按应收收的款项借：应收账账款应收票据应收内部单单位款贷：主营业业务

43、收入应交税费应交增值税税(销项税额额)采取手续费费方式代销商商品，收到代代销清单，按按应收的款项项借：应收账账款应收票据应收内部单单位款贷：主营业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)按应支付的的代销手续费费借：销售费费用贷：应收账账款5、 不符符合收入确认认条件的已发发出商品借：发出商商品贷：库存商商品实现营业收收入时借：应收账账款银行存款贷：主营业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)结转销售成成本借：主营业业务成本贷：发出商商品6、期末，将将“主营业务收收入”科目余额转转入“本年利润”科目借：主营业业务收入贷：本年利利润(二)其他他业务收入1、 确认认出租固定资资产、无形资资产、投资性性房地产收入入借：应收账账款银行存款贷：其他业业务收入2、 销售售原材料，按按售价和应收收的增值税借：银行存存款应收账款贷：其他业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)3、 收到到出租包装物物的租金借：银行存存款等贷：其他业业务收入应交税费应交增值税税(销项税额额)4、 没收收逾期未退包包装物的押金金借：其他应应付