会计师事务所财务管理若干问题的暂行规定

1、附件：会计师事务所财财务管理暂行行办法（征求意见稿）第一章 总则则第一条 为了了加强会计师师事务所财务务管理，根据中华人民共共和国会计法法、中华华人民共和国国注册会计师师法、国务院办公公厅转发财政政部关于加快快发展我国注注册会计师行行业若干意见见的通知（国国办发20009566号）等，制制定本暂行办法。第二条 会计计师事务所应应当根据中华人人民共和国会会计法等国国家有关法规规制度和本暂暂行办法，结结合章程、合伙人协议议等，建立健全内部财务务管理体制、各项财务管理理和会计核算算制度，严格按按照相关法规规制度进行会会计核算，实实施会计监督督。第三条 会计计师事务所应应当对全所范围内的的业务收支、会

2、会计核算、收收益分配和资资金调度等进进行统一管理理，切实做到一一体化。第二章 财务务管理体制第四条 会计计师事务所应应当按照统一一的财务管理理体制和财务务会计制度，设设立独立的财财会部门或在在相关部门内内指定专职财财会人员，明明确相关部门门和人员的职职责权限。会计师事务所任任用会计人员员应当实行回回避制度。主主任会计师的的直系亲属不不得担任本会会计师事务所所的会计机构构负责人、会会计主管人员员。第五条 会计计师事务所应应当建立财务务预算管理制制度，对事务务所业务收支支等实施预算算管理。第六条 会计计师事务所应应当加强对分分所财务的集集中控制，推推行科学的业绩考考核制度和收收益分配制度度，避免会

3、计计师事务所财财务管理各自自为政。 第三章 资产产负债管理第七条 会计计师事务所应应当建立资金金调度内部控制制度度，明确资金金调度的条件件、权限、程序和有关要要求。第八条 会计计师事务所可可以依法购买风险险较低、有稳稳定收益的有有价证券，但但必须符合独独立性要求。会计师事务所不不得为其他企企业或单位提提供担保或抵抵押。 第九条 会计计师事务所应应当建立健全全财产物资采采购、使用、保管、处置等各环节的管管理制度，定定期清查和盘点，对发生的财产产损失要及时时查明原因、作作出处理。第十条 会计计师事务所应应当加强负债债管理，对发生的各各种短期借款款、应付账款款和其他各种种应付应交款款项，应按合合同约

4、定方式式和期限及时时支付或归还还。第十一条 会会计师事务所所分所不得同其其他企业或单单位发生正常常业务活动以以外的债权债债务关系。 第十二条 会会计师事务所所应当统一购买职业业保险，或计计提职业风险险基金。会计师事务所计计提的职业风风险基金应当当计入管理费费用，同时确确认为长期负债。会会计师事务所所实施本办法法前形成的共共同基金余额额转入盈余公公积。第四章 收入入费用管理第十三条 会会计师事务所所应当按照业业务类型对取取得的收入进进行明细核算算。第十四条 会会计师事务所所取得的主营业务收入入与发生的直接成成本费用，应应当以具体承做的的业务项目为基基础进行核算算。第十五条 会会计师事务所所对于收

5、入金金额较小，且且本年度内能能够完成的项项目，可以在在服务已经提提供且取得收收取价款的凭凭证时确认收收入。跨年度度项目或服务务期限较长的的项目，应当按照完完工百分比法法确认收入。第十六条 会会计师事务所所之间存在业业务合作的，承接业务的会计师事务所应当按照业务总收入与按合同约定应支付给合作事务所的收入的差额部分确认为营业收入。合作事务所应当当按实际收到到的合作收入入确认营业收收入。第十七条 会会计师事务所所应当建立有有效的成本控控制制度，在保证证执业质量的的前提下不断断强化成本预预算约束，实实现成本的全全员管理和全全过程控制。第十八条 会会计师事务所所应当结合人人员定级定岗岗制度制定工工资薪酬

6、政策策。会计师事事务所可以统统筹考虑分所所所在地地区差差异，但薪酬酬政策和基本本标准应当统统一。第十九条 会会计师事务所所应当加大信息系统统研发和全方方位教育培训投入入，提高从业业人员职业道道德水平和专专业胜任能力力。第五章 收益益分配第二十条 会计师事务务所应当统一一核算收入、费费用和利润。第二十一条 会计师事事务所应当制制定科学合理理的收益分配配制度。分所应当纳入入会计师事务务所统一利润润分配范围。鼓励会计师事务务所设立薪酬酬合伙人或相相应职级人员参与与事务所利润润分配，切实实增强会计师事事务所对优秀秀人才的吸引引力。财务报告第二十二条 会计师事务务所应当按照照中华人民民共和国会计计法和本

7、暂行办办法的规定编编制财务报告告。会计师事务所的的财务报告由由财务报表及及其附注构成成。财务报表表包括：资产产负债表、利利润表、所有有者权益变动动表、收入明明细表、成本本费用明细表表（具体格式见附附表）。第二十三条 会会计师事务所所应当于每年年度终了编制年度财财务报告，并于每年55月31日前前报送省级财财政部门和注注册会计师协协会备案。大中型会计师事事务所应当于于每年5月331日前将上上年度经注册册会计师审计计的财务报告告报送财政部部。第二十四条 会计师事务务所应当按照照财政部、国国家档案局会会计档案管理理办法（财财会字988第32号号）的要求建建立会计档案案的立卷、归归档、保管、查查阅和销毁

8、等等管理制度，保保证会计档案案的妥善保管管和有序存放放。会计师事务所分分所撤销后，其其会计档案应应由会计师事事务所统一保管。监督管理第二十五条 会计师事务务所应当健全全内部财务监监督制度。会计师事务所可可以通过设立立监事会、财务务监督委员会会、内部审计计机构等方式式，按照国家家相关法规制制度的要求、合伙人协议或事务所章程等履行内部财务监督职责。第二十六条 财政部门应当当将会计师事事务所实施财财务管理和会会计核算的情情况纳入检查查范围。第二十七条 省级财政部部门应当汇总总分析会计师师事务所报送送的财务报告告，并于每年年6月30日日前报送财政政部。附则第二十八条 本办法由财财政部负责解解释。第二十

9、九条 本办法自20010年7月月1日起施行行。会计师师事务所、资资产评估机构构、税务师事事务所会计核核算办法（财财会2000161号号）同时废止止。 附表1资 产 负 债债 表会计师事务所名名称: 年 月 日 单位位:元资 产产期末余额年初余额负债和所有者权权益（或股东权益）期末余额年初余额 流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融融资产 交易性金融融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期期的非流动资资产 其他应付款款 其他流动资资产 一年内到期期的非流动负负

10、债 流动资资产合计 其他流动负负债非流动资产： 流动负负债合计 可供出售金金融资产 非流动负债债： 持有至到期期投资 长期借款 长期应收款款 应付债券 长期股权投投资 长期应付款款投资性房地产 职业风风险基金 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税税负债 工程物资 其他非流动动负债 固定资产清清理 非流动负债债合计 无形资产 负债合合计开发支出 所有者权益益： 长期待摊费费用 实收资本 递延所得税税资产 资本公积 其他非流动动资产 盈余公积 非流动资产产合计未分配利润 所有者权益合计计资产总计负债和所有者权权益（或股东东权益）总计计附表2利 润 表会计师事务所名名称： 年 月 单单位：元项目

11、本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变变动收益（损损失以“-”号号填列）投资收益（损失失以“-”号号填列）其中：对联营企企业和合营企企业的投资收收益二、营业利润（亏亏损以“-”号号填列）加：营业外收入入减：营业外支出出其中：非流动资资产处置损失失三、利润总额（亏亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用用四、净利润（净净亏损以“-”号填列）附表3所 有 者者 权 益 变 动 表表会计师事务所名名称: 年年度 单单位：元项 目本年金额上年金额实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计计实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权

12、益合计计一、上年年末余余额加：会计政策变变更前期差错更正二、本年年初余余额三、本年增减变变动金额（减减少以“-”号号填列）（一）净利润（二）直接计入入所有者权益益的利得和损损失1可供出售金金融资产公允允价值变动净净额2与计入所有有者权益项目目相关的所得得税影响3 其他上述（一）和（二二）小计（三）所有者投投入和减少资资本1. 所有者投投入资本2. 其他（四）利润分配配1提取盈余公公积2对所有者（或或股东）的分分配3其他（五）所有者权权益内部结转转1资本公积转转增资本（或或股本）2盈余公积转转增资本（或或股本）3盈余公积弥弥补亏损4其他四、本年年末余余额PAGE PAGE 14附表4收入明细表会计师事务所名名称： 年 月 单位：元元收入类型本期数上期数一、主营业务收收入 1审审计收入 其中：年报审计收收入 中报报审计收入 内部部控制审计收收入 专项项审计