药业有限公司内部审计报告

1、药业内部审计报告第一局部审计综述一、审计背景根据XX集团领导安排，集团审计部于XX年XX月XX日一XX月XX日对XX控股集 团制药股份（以下简称“XX制药”）全资子公司XX药业（以下简 称“XX药业”）进行了全面审计。二、审计依据、目的和方法我们按照中国内部审计准那么和内部审计实务指南以及公司内部规章制度 的规定计划和实施审计工作。审计目的：1、邯郸远洋实业集团持股期间 的经营情况，及审计基准日的资产、负债、净资产的真实性发表意见；2、对长期 往来不合理挂账发表审计意见；3、对日常核算的规范性发表审计意见及整改措 施。审计过程中我们采用了审核、观察、监盘、访谈、调查、计算、分析等工作 程序。三

2、、审计范围XX药业的凭证、账簿、报表、合同等相关资料，审计期间为XXXX年XX月至 XXXX 年 XX 月 O四、基本情况（一）历史沿革6、色素（焦糖色），批次号XX,盘亏数量xxkg,盘亏金额XX元；财务账面备 注为“不用”。7、辅料1、辅料2,账面数量2件，金额xx元。经了解，该辅料为特殊用 品，不方便盘点，故未取得实盘数据。8、十二烷基硫酸钠，盘亏数量xxkg,盘亏金额xx元；财务账面备注为“不 用”。追踪后，库管提供实物照片，证实在生产部二楼存放。9、三硅酸镁，批次号XX；盘亏数量Xxkg,盘亏金额XX元；财务账面备注为 “不用”。追踪后，库管提供实物照片，证实在车库存放。（三）包材盘

3、点XXXX年XX月XX日，审计人员与药厂财务、药厂库管进行了实地盘点，财务账 面数量XX项，金额XX元；实盘数量XX项，实盘金额XX元；其中盘盈数量XX项， 盘盈金额XX元，盘亏数量XX项，盘亏金额XX元。具体盈亏情况如下：（四）生物质燃料盘点XXXX年XX月XX日，审计人员与药厂财务、药厂库管进行了实地盘点，财务账 面数量xxkg,金额xx元；实际盘点数量xxkg,金额xx,盘亏数量xxkg,盘亏金 额XX元。具体盈亏情况如下：1、盘点数与账面数盘亏xxkg,财务账面截止为XX月XX日，XX月XX日生物质 燃料燃烧未记账。经了解，每日需消耗生物质燃料XX袋左右，盘点当日仅燃烧半 天，合理估计

4、xx月xx日已使用生物质燃料xxkg（五）半成品盘点XXXX年XX月XX日，审计人员与药厂财务、药厂生产负责人进行了实地盘点， 财务账面数量xxkg,金额XX元；实际盘点数量xxkg,金额XX元，其中盘盈数量 xxkg,盘盈金额XX元。具体盈亏情况如下：1、XX浓缩粉（半成品）盘点数量与财务账面差异xxkg,经了解，财务账面为 XX月底数据（实为XX月底账面数据）。2、盘点当日局部半成品在XX进行杀菌处理，经了解该批半成品数量为 xxkg,上述盘盈数量及金额未包含此批产品。（六）存货出入库流程核查1、产成品入库：库管开具商品验收单，传递至财务，财务做库存增加；产 成品出库：由财务开具出库单，传

5、递至库管，产成品调拨出库；2、产成品入库，库管月底一次将验收单传递至财务，财务月底一次登记入 库；造成财务与实物结存数不同步，不利于库存管理。存货管理存在的不合规情况：1、库管传递票据不及时，财务月底一次做产成品入库；2、药厂产成品库与新能源产成品库之间调拨无调拨单；3、待销毁或无销售许可的产成品没有有效管理与登记在册； 4、XXXX年之前库管无产成品出库明细账簿;5、产成品库、原辅料库、包材库，实物摆放不规整、未进行合理分类，不 利于日常盘点；6、库管账簿未能及时登账，产成品库领用标签未能实时更新；7、财务产成品入账口径为盒、包、袋、板、公斤等单位；库管入账口径多 为件、桶等单位，入账口径不

6、一致。8、原辅料领用不合规，生产车间领用原辅料存在先领料后开单情况，待生 产车间生产出产成品后确定使用数量，开具领料单并退回余料；审计意见：1、产成品财务账面结存情况与仓库实际结存情况应及时核对， 保证结存数量一致；2、药厂产成品库与新能源产成品库之间的调拨应出具调拨单，经有关领导 审批，才准予调拨；3、财务与库管登记数量口径应保持一致，便于盘点核对；4、库管对于待销毁品与无销售许可证的产成品应登记在册，有效管理；5、产成品、待销毁品、重新包装再销售产成品等应分类摆放，留有空间， 便于核对与盘点；6、库管应实时登记存货明细台账，任何实物出库，均应有签批过的领料单 对应出库，不能出现先出库后补领

7、料单的情况，产成品入库应如实、准确的登记 入库记录和存货台账。五、生产本钱核查（一）生产本钱科目下未设置二级明细科目，不能明确划分原料、人工、动 力或燃料、制造费用等消耗情况。（二）采购的直接用于生产的局部资产，直接计入了生产本钱，没有按照资 产的管理方法，分期摊入本钱，虚增了当期本钱。如XXXX年XX月记字XX号凭证采 购的水泵XX元、XXXX年XX月记字XX号更换稳定性实验箱补付的设备款XX元、 XXXX年XX月记字XX号凭证采购的中成药粉碎机一台XX元、XX年3月记字XX号采 购涡轮流量计XX元等。XXXX年XX月到XXXX年XX月计入生产本钱的资产金额合计 为XX兀。（三）车间改造的费

8、用直接计入了生产本钱。如XXXX年XX月记字XX号蒸汽 管道改造费用XX元；XXXX年XX月记字XX号车间改造费XXXX元等。XXXX年发生的 计入生产本钱的车间改造费用合计为XX元。（四）生产用电费、水费与管理用电费、水费的分摊没有依据。如XXXX年 XX月记字XX号凭证，当月发生电费共XX元，生产本钱分摊电费XX元，管理费用分 摊电费XX元，凭证后没有的分配方法，也无相关分摊依据。经询问财务人员得 知，电费和水费分摊都是大概估的数。（五）生产领用原料的价格与实际采购价格相差较大。如XXXX年XX月记字 XX号凭证领用对乙酰氨基酚xxkg,单价为XX元，而同类原料在XXXX年XX月记字 XX

9、号凭证的采购单价为XX元，出入库单价相差较大；XXXX年XX月记字XX号领用 马来酸氯苯那敏xxkg,单价为XX元，经查，同类原料的采购价格为XX元。（六）本钱计算单不完整。经抽查产成品入库的相关凭证，局部产品验收单 没有相应的本钱计算单。经询问财务人员，证实有的产成品入库没有相关的本钱 计算单。后通过询问生产统计人员，得知XXXX年以前没有要求做本钱计算单，xxxx年以后，才开始做本钱计算单。由于生产车间没有本钱明细账，所以不能准 确核算每批产品的本钱，致使产成品本钱结转过高，经统计XXXX年生产本钱的期 初余额为XX元，当年借方发生额为XX元，贷方发生额（产成品入库额）为xxxx 元，造成

10、XX年生产本钱余额为XX元（截止到xxxx年XX月底，生产本钱余额为xx1 元）,xxxx年XX月初盘点后调增生产本钱XX元。（七）前期生产本钱中没有考虑相关资产的折旧摊销。七、制造费用核查（一）XX药业从xxxx年开始设置制造费用科目，XX年以前的制造费用直接 计入了生产本钱。（二）局部生产用设备直接计入了制造费用科目。如XXXX年XX月记字XX号 凭证涡轮流量计XX元，智能仪表XX元，豪边钢材锯XX元等，直接计入了制造费 用，没有通过资产核算。经统计计入制造费用的资产金额为XX元。生产本钱和制造费用审计意见：（一）车间统计人员应登记生产本钱明细账和制造费用明细账，并按照本钱 类型设置二级明

11、细科目。（二）车间统计人员应准确记录每批产品领用的原料、辅料数量、单价、金 额，准确划分归属于每批产品的人工、电费以及其他有明确归属的本钱。如XX粉 辐照费能明确划分到水牛角浓缩粉的本钱中；刺五加对照品能明确划分到刺五加 片本钱。（三）每批产成品本钱的结转都应做详细的本钱计算表，计算表的原料单价 应与领用时的单价一致，并分配相应的制造费用。产成品的本钱结转要及时登记 生产本钱明细账。（四）对剩余的原料应及时做退库处理。使生产本钱明细账的余额能真实反 映在产品的情况。（五）车间的领料单应做统一编号，领料时需要库管和领料人签字，库管、 领料部门、财务各留一份，领料单应及时送交财务记账。（六）直接用

12、于生产的设备，应按其使用期间和价值计入固定资产或低值易 耗品；生产车间的改造费用，应计入车间的本钱。八、应交税费科目核查（一）应交税费中仅核算了增值税科目。应交税费-应交增值税（销项税额） 的发生额在N账中多以负数的形式计应交税费的借方，不能准确的区分进项税额 和销项税额。（二）城建税、教育附加、土地使用税、房产税等税种均未通过应交税费科 目核算。城建税、教育附加和地方教育附加没有计提，在缴纳时直接计入了营业 税金及附加；土地使用费、房产税、印花税在发生时直接计入了管理费用，都没 有通过应交税费科目核算。（三）税金纳税不及时，造成滞纳金。如XXXX年XX月补缴了 XXXX年XX月的 土地使用税

13、XX元，并缴纳滞纳金XX元；XX年XX月缴纳XXXX年XX月土地使用税XX 元，并缴纳滞纳金XX元；XXXX年XX月补缴了 XXXX年XX月的土地使用税XX元，并缴纳滞纳金XX元；XXXX年XX月补缴了 XXXX年XX月的房产税XX元，并缴纳滞纳金XX元；XXXX年XX月缴纳远邦制药XXXX年XX月的土地使用税XX元，并缴纳滞纳金 XX元。XXXX年XX月补缴了远邦制药XXXX年XX月的土地使用税XX元，并缴纳滞纳 金XX元。以上业务共造成企业多缴滞纳金XX元。（四）企业所得税按照核定征收的方式缴纳。经询问财务，XX药业的核定的 应税所得率为XX%。审计意见：（一）所有税费都应该通过应交税费科

14、目进行核算，使其能准确反映企业的 应交税费和已交税费情况。（二）对应交的税费应及时申报和缴纳，防止形成滞纳金和罚款，给企业造 成不必要的损失。九、短期借款核查（一）XX药业内账上截止到XXXX年XX月底短期借款余额为XX元；W账上截 止到XXXX年XX月底短期借款余额为XX元。经询问财务人员，没有外账短期借款的 明细，外账记载的短期借款除内账上记载的之外，其他的个人借款XX药业不需承 担。（二）未找到短期借款的相关合同。仅看到了魏县联社XX元的借据。此借据 上的借款期间为XX年，财务人员称此借据打印错误，借款期限应为一年。审计意见：（一）财务人员应将借款合同统一归档，妥善保管。（二）财务人员应

15、根据借款合同规定的利率和付息期限，计算应付利息，并 提前转到扣息账户上，防止延误付息，影响企业信用。（三）财务人员应关注还款期限，并提前通知领导以安排资金归还借款本 金。十、往来账款的核查经对XX药业从XXXX至XXXX年XX月公司资产类及负债类往来科目的检查，发 现存在的一些不合理之处，其具体情况列示如下：（一）各往来科目的真实准确性检查针对往来科目所发生的各项业务，通过对XXXX至XX年度XX药业所提供的的 记账凭证、电子账本、各年的报表等相关资料核实，包括自行汇制的一些电子资 料进行相互比对，发现问题如下：1、往来科目余额在XXXX年XX月W账转N账时，未能真实准确的结转余 额，造成之后

16、实际发生相关业务时，随意进行账务调整，具体情况如下：（1）审计人员通过计算汇总XXXX年XX月末应收账款电子表格余额，与财务 提供的财务报表应收账款余额核对，其中财务报表应收账款余额XX元（XXXX年XX 月调减XX元），电子表汇总余额为XX元，相差XX元，财务未能给出合理解释。（2） XXXX年XX月XX号凭证，摘要为调整科目，借：其他应收款-XXXX元， 贷：应收账款-其他XX元。经与财务了解，在XXXX年XX月W账变为N账的时候， 往来科目未能准确、真实、完整的计入内账上，造成后续往来科目的调整，全部 计入了其他应收款-庞桂新科目，也造成了现在往来科目余额的不真实和不完整。（14）经核对

17、财务提供的电子汇总数据，发现XXXX年XX月汇总表中应收账 款科目借方合计XX元，经查看汇总凭证应收账款借方合计为XX元，差异为XX元， 继续核对发现汇总表中应收账款苗敏多出XX元，经向财务了解，未能找出差异原 因。审计意见：审计人员在现场已经要求财务对往来科目余额进行询证核实，后 期又追踪财务和经营部门，截止审计报告日仅收到了苗敏和雷秀生的对账函，其 他往来余额均未得到询证结果，故本次审计无法出具往来余额的真实性结果；但审计人员针对往来余额进行情况分析，详见附件1,建议财务必须全部询 证核实往来科目余额，参考分析结果，综合考虑后，经集团领导批准，进行往来 余额处理或调整。2、一些业务发生的真

18、实性有待考究，如终端销售、XX办事处两个药品销售 点，从销售点的设立至最终撤销，期间也曾单独设置财务人员进行核算，但由于 种种原因，涉及当初的相关财务资料已不完整，因此这两项经济业务的相关财务 数据的真实合理性无从考究，审计人员根据现有资料，总结终端销售及邯郸办事 处事项如下：（1）XX年设置终端销售部门，商品供给采用自供与外采相结合的形式，而所 发生的费用，并未列入当期损益，而在其他应付款科目当中列示（终端发货、终 端工资、终端提成、终端费用），直至撤销终端销售部后，至今仍未结转相关支 出与费用，仍在预付账款二级往来科目当中列示；撤销终端销售部时，库存药品按本钱价计算为XX元，全部平价折让给

19、XX医药 公司，除XX年XX月期间分四笔回款XX万元后，仍有XX元货款未予收回。（2） XX办事处自设立至XX年XX月撤销，共累计发货XX元（财务入账应收账 款一 XX办事处），拨付费用XX元（财务入账其他应收款一 XX办事处），办事处撤销 时，除蒿艳英退回余款XX元外，无其他资金回款。办事处所销售款项由办事处用 于日常费用开销之用，缺乏局部由XX予以拨付，最终收不抵支，予以撤销。从累 计发货，拨付费用，资金回流测算，办事处的设立至撤销共累计亏损XX元。审计意见：财务及相关部门应尽快落实欠款问题，催促对方及时还款；财务 应自查销售点相关挂账科目，核实后，经集团领导审批，处理往来挂账不真实科 目

20、，日后要引以为鉴，公司开设新的销售点或外派机构，要财务人员和财务制度 同步跟上，做到真实、准确的财务记录，定期上报财务相关报表。3、为其他企业开具增值税发票，以及让往来企业为我公司开具增值税专用 发票，由于未发生实质性的经济业务，因此，账列往来数据实际为虚列金额。（1）其他应收款当中，XX二级科目，涉及金额为XX元，看似应收债权，实 为帮对方开票后扣除税点后虚列账目往来金额，并无实际经济业务往来。（2）其他应收款中，XX蒙药，账列金额XX元，实为我公司虚开增值税专用 发票，由于对方企业为了规避税务风险，特意给我公司打款，形成我公司账面虚 假资金流入，而实际并无真实经济业务往来。（3）其他应付款

21、，XX的二级科目，账面金额XX元，这是其他公司给我公司 虚开的增值税专用发票，也同样没有真实经济业务往来。（二）企业发生的账务处理设置科目不合理1、财务用于日常报销及非对公支出款项，均从张志杰个人（经公司批准）卡上支付，后期使用XX个人卡支付，从其性质与功能上讲，等同于企业实际的现邯郸市XX药业，成立于XXXX年XX月XX日，原注册资本为人民币XX 万元，原股东为XX两人，XXXX年XX月XX日股东和股份信息发生变更，股东变更 为XX集团（以下简称“XX集团”）和XX,经远洋集团注资后，注册资本变 更为人民币XX万元，持股比例分别为XX%和XX%； XXXX年XX月XX日，股东信息 再次发生变

22、更，股东变更为XX制药，至此，XX药业为XX制药全资子公司。XXXX年XX月XX日之前经营范围中生产许可证有限期至XXXX年XX月XX日，经 过监管部门的许可验收，XXXX年XX月XX变更为了有限期至XXXX年XX月XX日。（二）经营范围公司经营范围：片剂、散剂、硬胶囊剂、颗粒剂（生产许可证有效期至XXXX 年XX月XX日）、制造、销售；中药材收购（依法须经批准的工程，经相关部门批 准后方可开展经营活动）（三）财务状况与经营成果经核对凭证与询问财务人员，发现XX药业财务资料不完整、账薄不齐全、记 账不规范、不及时等情况，财务所提供报表信息未能准确、真实反映日常经营情 况及财务核算状况。具体情况

23、如下：1、财务XXXX年、XXXX年采用Excel电子表登记凭证，无手工登记账簿，不 能提供唯一、连续的财务账簿。2、财务未能提供XXXX年、XXXX年真实、准确、连续记录的账簿；且XXXX 年XX月一XXXX年XX月的财务凭证不完整、缺少相关附件。3、财务提供资产负债表数据不准确，有人为调整数据的情况。金支付，从其核算的角度及方式，应将此卡的所有经济业务等同为货币资金当中 的现金来管理，应在货币资金科目核算，而非其他应收款一XX科目，当作往来款 项予以核算。2、销售回款以承兑方式回款，应记为应收票据科目，而不应在其他货币资金 科目予以核算。3、应收账款科目，由于经营需要，一个业务员需要同时负

24、责几家客户企业， 因此在二级科目的设置上以某业务员姓名设置，经济业务核算时，以业务员为单 位进行往来核算；也有一局部是直接将业务公司作为二级科目核算，最终形成了 同一个会计科目，两种不同的核算形式，不管从形式上，还是实质，都容易造成 混淆，不利于账务处理过程当中的收付款及核对工作。4、将发票的进项税额用其他应收款及其他应付款进行核算不尽合理。例1：财务先收到进项税发票，未进行认证时，借记其他应收款票已记账 未认证。建议：将此业务涉及增值税税款局部，更改为应交税费应交增值税 待抵扣进项税科目。例2：财务先将发票认证后，未给业务员报销此发票，贷记其他应付款一认证 的进项税未报销。建议：将此发票涉及

25、的未报销而先将进项税抵扣局部，贷记其他应付款XX个人。5、其他应付款一个人所得税科目设置不合理，应交未缴个人所得税款应列 示在应交税费应缴个人所得税科目列支核算。十一、管理费用、财务费用、长期待摊费用的审查（一）长期待摊费用：经抽查，XXXX年XX月XX日长期待摊费用余额XX元，全部为XX制药工程待摊 事项，还未开始摊销。（二）管理费用：经抽查，管理费用报销存在以下异常情况：1、XXXX年XX月至XXXX年XX月，费用报销没有集团0A审批，审批人为 XX,不使用费用报销单（差旅费除外），直接在发票上面签字，只能通过记账凭 证摘要查看具体报销人。工资表无人签字，无银行回单。2、购买电脑、打印机直

26、接计入管理费用，未入固定资产。3、报销发票不规范。4、发票报销附件无明细。5、跨期费用报销，无0A审批。6、业务员外出补助情况，经向经营部蒿部长了解，区域不同补助不一样。7、签批金额和报销金额不符。8、XXXX年XX月-XX月，存在多笔费用报销已记账，无0A审批先挂账情况。9、招待费报销异常情况，XXXX年XX月XX凭证，三次招待费报销中均有XX月 XX日的招待事项（招待地点为XX个不同饭店），金额合计XX元，经查询行政留存 的招待登记台账，未能找到对应登记记录。11、经审查行政提供的招待登记台账，发现登记事项与实际报销事项存在不 一致的情况，具体为：招待对象与实际报销不一致，招待金额与实际报

27、销不一 致，登记日期与报销明细日期不一致，且发现前期台账登记的批准人、招待金额 有多处未填写。（三）销售费用XXXX年XX月XX日下发关于加强业务员销售任务及回款的有关规定，业务 员现金回款按XX计算提成，承兑汇票回款按XX计算提成，对XXXX年XX月以前的 欠款和财务对清后，分三个月完成清欠，否那么按XX行息计算。（四）财务费用1 XXXX年借款利息支出，附件为银行利息凭证或回单，无领导签字。2、中行贷款利息支出为银行直接扣款，没有走0A审批。3、XXXX年XX月XX日XX凭证承兑贴现XX元，附件为一份说明，XX万银行承兑 汇票贴现扣点XX,无0A审批。4、XXXX年XX月-XX月联社XX万

28、利息XX兀，实际转给陈宏飞XX兀，XX月底其 他应收款-陈宏飞XX元，经向财务了解，联社实际结算利息时间有时会提前，后期 结算利息时少转XX元。审计意见：（一）购买电脑、打印机直接计入管理费用，满足固定资产确认条件的，应 计入固定资产。（二）报销发票不规范，无抬头或不齐全，发票抬头必须齐全。跨年发票应 在汇算清缴前取得并报销入账，超过汇算清缴期财务应拒绝报销。（三）发票报销附件无明细，购买办公用品、招待费等应有明细或事项说 明，特殊工程除外。（四）签批金额和报销金额不符，财务人员应严格按照公司财务制度执行， 杜绝出现报销金额大于签批金额。（五）公务车辆建议定点维修，由财务定期统一结算，XXXX

29、年XX月办公室 已建立车辆使用费明细表，建议增加行驶里程。（六）行政的招待登记台账，应严格按照公司要求详实登记，做到登记事项 与实际报销事项一致。（七）承兑贴现费用报销，属特殊事项费用支出，亦应通过集团0A审批。十二、一些经济业务相关凭证后附0A缺失:（一）实质业务已发生并报销，但0A批复长时间未核准，没有在所报销单 据后附OA审核批复。（二）XXXX年XX月XX号凭证购买中行理财，XX号凭证回购，涉及金额为XX 元,未见有OA审核批复。（三）XXXX年XX月XX号凭证，财务部长翟书民借支评估费XX元，借支单上无 任何领导签批，也无OA审核批复。十三、营业收入审查经核对XX XX年XX月至XX

30、 XX年XX月主营业务收入，凭证登记与报表金额一致， 但发现XXXX年XX月一XXXX年XX月相关凭证后无附件，需结合税务凭证和自制出 库单一起核对，发现其他问题如下：（一）XXXX年XX月XX号凭证，销货给XX制药水牛角浓缩粉xxkg, 单价XX元/kg,结算价XX元，后附销货合同无尹总签字（销售合同的签订需副总尹 国伟审批同意），经比照其他客户公司XX浓缩粉销售单价，此公司为销售最低价， 多数公司为XX元/kg、XX元/kg,最高可以卖到XX元/kg。后询问经营部xx,回复： 本次销售合同无XX签字，可能是XX出差，回来忘记找XX补签字造成，又查看与该 公司其他时间的水牛角浓缩粉销售单价，

31、亦是XX元/kg,且有XX签字。（二）XXXX年XX月XX号凭证，XX家医药公司发生退货，金额合计XX元，财务 记账，借记应收账款一某某医药公司负数金额，贷记产成品负数金额，经查看附 件仅为XX药业开具的商品验收单，验收单的制单日期最早为XXXX年XX月XX日， 亦有XX月、XX月、XX月的制单日期，制票人：XX,验收人：XX,未见对方公司 退货申请，和XX药业领导的同意退货审批，且财务入账不及时和记账不规范。（三）财务记账不规范情况，当未开票销售货品时，财务借记应收账款某某医 药公司，贷记营业收入，未考虑销项税事项，待对方公司要求开票时，财务借记 应交税费-销项税负数，贷记营业收入负数，此方

32、法登记会造成当期收入与本钱不 匹配，当期利润不真实的情况。审计意见：无票销售时，应借记应收账款，贷记营业收入和应交税费未开票销 项税；待对方要求开票时，借记应交税费未开票销项税，贷记应交税费销项税科 目。此方法，既能记录未开票销项税金额，又不影响开票当期收入和利润。（四）XXXX年XX月XX号凭证，现金转款XXXX元，凭证后附银行转款单据，有 XX签字准报，凭证借记应收账款-XX,贷记现金；经了解该业务为收到客户公司货 款后，业务代表XX想把现款换成承兑汇票给公司，故我公司现金支付给郭军XX 元，待XX购买承兑后，用承兑支付我公司货款。此种做法严重损害了公司利益， 且把无风险现金，转换成了承兑

33、汇票，期间业务代表赚取了承兑与现金的差价， 增加了我公司的实际回款时间和隐形资金本钱。审计意见：严禁业务代表把公司货款支走，换取承兑汇票，再与公司结算，期 间增加了我公司资金的时间本钱和收回风险。十四、营业外收支审查（一）XXXX年XX月XX号凭证，摘要存货盘亏交增值税XX元，借：营业外支出-存货盘亏，贷：应交税金-销项税,凭证后无相关附件及审批。（二）XXXX年XX月W账XX号凭证，母战国报交警罚款XX元，后附XX张罚款收据，无相关领导审批入账。（三）XXXX年XX月XX号凭证，摘要调XX月XX号凭证分红，借记其他应付款庞 桂新XX元，贷记营业外收入XX元，凭证后无附件及相关领导审批。（四）

34、XXXX年XX月市局取样，计入营业外支出XX元，贷：产成品XX元，后附 领料单无相关领导审批。（五）XXXX年XX月XX号凭证，摘要对账调整，应付账款XXXX包装装潢有限公 司XX元，贷营业外收入对账调整XX元，凭证后无附件及相关审批。（六）XXXX年XX号凭证，摘要扣差价抵XX货款，计入营业外支出XX元，后附 XX的情况说明，和纸质版药厂领导审批，未见相关0A审批。（七）XXXX年XX月XX号凭证，摘要邓立销售差价，计入营业外支出XX元，未 见相关0A审批。（八）据不完全统计，XXXX年xx1月-XXXX年XX月，计入营业外支出的税款 滞纳金合计XX元。审计意见：计入营业外收支科目的附件应完

35、整，签批应齐全，纳税义务的发 生，应及时缴纳相关税费，防止产生税款滞纳金和相关罚款。十五、财务账务处理不规范性（一）摘要书写格式不规范、内容不完整：基本上所发生的经济业务不能从 摘要一步获取，如XX报销XX厂XX药品采购款项，摘要只记载XX人报销。（二）XXXX年XX月XX号凭证，摘要XX退回，后附除了转账单据外，无其他 任何说明，贷方为其他应付款刘书清，而后附单据中实际付款人为张智斌，实际 情况是张智斌代刘书清将款项退回，由于没有后附情况说明，所以，此种方式容 易形成单证不一致的情况。（三）XX月XX号凭证，借：管理费用其他XX元，中院诉讼调解劳动仲裁， 应入营业外支出科目，而不应记入管理费

36、用其他费用科目当中。审计意见：制定详细的财务管理制度及工作流程，对财务各岗位人员进行全 方位的业务培训，提升自身的财务工作技能，使其符合我公司的财务管理要求。第三局部改进建议根据上述审计发现，结合企业现状，现提出整体改进建议如下：（一）重新梳理修订所有管理工作职责及工作流程，实行岗位责任制进行工 作分工与管控，明确各岗位职责范围，加强部门之间沟通协作。（二）单从财务角度出发，应该对财务各岗位人员进行全方位的业务培训， 提升财务工作技能的同时，加强财务部门的监管作用，真正将财务工作提升到管 理与监督的水平。（三）加强货币资金的管理，尤其针对当作现金使用的个人卡，承兑汇票，以 及现金等价物，将收到

37、与付出的承兑汇票设立台账单独记录其使用情况；财务不 得出现白条抵库情况，个人借支款经领导审批后，方可支付给借支人，同时财务 应登记凭证，计入其他应收款科目，待费用报销时，冲销其往来科目，同时财务 给借支人开具收款收据。（四）严格审查各费用报销单据，坚持无审批不接收、无审批不报销、无审批不付款原那么，严格把控各项资金的流出，同时对于各项应流入企业的资金定期做出统计，要求相关部门进行催收，并与其相关绩效结合，建立健全款项催收制 度。（五）各往来款项的管控：将所有合同统一编号，编制合同台账，针对购进 及销售进行账表双重管控，防止遗忘又方便备查使用。建立对各合作单位定期对 账机制，确保账面上每笔往来款

38、项的金额与对方保持一致性。（六）加强库存管理，以及原材料领用制度，从材料采购入库，车间领用出 库，产成品销售出库或退库等相关业务，制定详细的仓库管理规定，并严格遵 守；建立定期与不定期相结合的库存盘点制度，并严格实施；库存管理人员应定 期与财务人员和车间人员进行账表数据核对工作，防止账实不符。（七）严格禁止给相关企业虚开增值税发票，以及让其他企业代开增值税发票的业务，防止各方由于税务稽查或者违法事件给我公司带来财税风险。（A）财务核实账面虚列数据后，写明事项原因，经领导签批后，N账全部 予以调实，涉及W账数据的，寻求合理方式予以平账处理。第四局部整改要求与后续审计XX药业应重视审计报告提到的问

39、题、意见和建议，限期提出整改方案，具体要求如下：一、针对审计报告和管理建议书中提到的问题及建议，XX药业应细化分解, 落实到责任部门和责任人，参考审计意见和建议作出拟采取的整改措施，对前期 遗留问题提出解决方案（特别是往来科目余额的真实核对），于收到报告之日起XX日内做出书面答复上报集团审计部。二、拟采取的整改措施经集团领导审批后，XX药业应及时予以执行，整改期限为自集团领导审批之日起为三个月O三、整改期限结束后，XX药业应书面上报整改情况，对整改成效作出自我评价。集团审计部将根据XX药业上报的整改自我评价安排后续审计，对整改措施的执行情况及整改效果进行评估，并出具后续跟踪审计报告。对不能按时

40、保质完成 整改措施且无充分理由的问题部门，加大责任追究力度。XXXX集团审计部XXXX 年 XX 月 XX n截止XXXX年XX月XX日上报集团的财务状况为：资产总额XX元（其中：流动 资产XX元，固定资产净值XX元，无形资产XX元，长期待摊费用XX元），负债总额 XX元全部为流动负债，所有者权益总额XX元（其中：实收资本XX元，未分配利润XX兀）期间经营成果单位：元期间费用其他净利润XX年1月-12月XX年1月-12月XX年1月-12月乂、年1月-7月合计注：XXXX年XX月存货盘盈，财务调增以前年度损益XX元，上述经营成果净 利润加上以前年度损益调整后金额为XX元，与资产负债表中当期未分配

41、利润XX元， 相差XX元。经查找，差异为XX年形成，实为资产负债表不平，直接调整未分配利 润所致。第二局部审计发现及审计意见经审查，XX药业在实物资产管理、生产本钱的计算分配、存货出入库管理、 长期异常往来挂账、费用报销合规性、原始单据的完整性、账务处理的规范性等 方面存在缺乏，具体审计发现及审计意见如下：一、货币资金盘点及审查（一）货币资金盘点情况如下：XXXX年XX月XX日，审计人员对现金进行了盘点，现金盘点包括现金科目和备 用金科目。1、账面现金余额为XX元，全部为白条抵库，实际盘点未见该白条，经向财 务人员了解，该白条累计额为XXXX年年底余额，此前一直由原出纳XX进行保管， 后XX离

42、职，未进行工作及现金实物交接（该白条实际为之前未入账的多笔借支 单，XX离职后该余额一直未变动）。2、备用金账面金额在其他应收款-XX科目列支，共包含三项：实盘库存现 金、XX个人卡（实际余额）、借款单据（白条抵库），审计现场财务账面其他应 收款-XX科目余额XX元，实盘库存现金XX元，实盘XX个人卡余额XX元，实盘借款 单据的合计数XX元，实盘金额合计XX元，差异金额XX元，差异原因为出纳用个 人款先支付了借款XX元，实际短款XX元，为找零差异。（二）个人卡流水与财务日记账核对审计人员与开卡人一同去银行，打印了自开卡至审计日的银行流水，经查， 财务未逐笔登记该卡交易流水，导致核对工作无法正常

43、开展，其中发现财务未入 账的银行转账和消费情况如下：未入账流水明细金额：元交易日期金额道加金额减少对方姓名干途201505062015052720150527201506052016061820160620201607052016070620160817201608172017060620170727:合计注：上述统计为XX个人卡转账或者消费交易流水，审计人员未在财务日记账 上找到对应金额。审计意见：个人卡账簿登记，财务应视同现金管理，账簿应逐笔序时记录， 不得将收款和付款合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记，做到日清月 结。（三）新增借款单据核查审计现场日借支单金额：元借款人金额借款日

44、期借款事由亩批人小计合计审核发现，1、该借款单据金额合计XX元，全部为白条抵库，审计现场日借 支单全部未入账，经了解，该借支单实为未经集团领导审批的，用于公司日常经 营的借支款项。2、局部借款单据时间较长，其中借款单据中包括XX总经理自XXXX年XX月XX 日-XXXX年XX月XX日的个人借款金额合计XX元,审计现场日仍未处理（其中XX元为 陈总自己签批，有XX元为董事长XX签批）。3、其中有XX笔借款XX元，仅有财务部长XX签字，未见XX董事长签字。综上，XX药业白条抵库现象严重，从而导致会计数据失真，财务账面现金高 于实际可用库存现金；不利于资金的安全管理，加大了出纳对库存现金的管理难 度，难以做到“日清月结”；有可能造成企业资产损失，大量的白条抵顶库也是产生 呆账、坏账的根源。审计意见：加强货币资金核算与管理，建立健全货币资金收入支出管理制 度。防止大额现金支出，杜绝白条顶库现象，严禁坐支现金;实行每日核实现金实 际存量制。二、固定资产盘点及核查截止XXXX年XX月XX日，财务账面固定资产净值XX元（其中原值XX元，累计 折旧XX元），审计发现，在XX年之前财务未计提折旧，XX年开始对账面所有资产 计提折旧，导致财务账面固定资产净值失真。本次盘点依据为