工业企业成本费用及财务状况

1、工业企业成本费用及财务状况2020年统计年报和2021年 定期统计报表制度培训课件 丰台区统计局工业科 2020年12月涉及的报表：报告期别表号报表名称年报B103-2工业企业成本费用（财务部分）月报B203财务状况报表变化重点指标 错误实例填报说明填报时间年报（B103-2表）的上报时间为： 2021年1月20日-2021年3月10日定报（B203表）的上报时间为： 月后12日开网，18日18时关网1月免报工业企业成本费用（B103-2表）报表变化删除交易性金融资产、债务证券新增软件使用权将销售费用、管理费用、研发费用、财务费用列入四、损益及分配中更改：“工业企业占地面积”调整为“工业企业在

2、京占地面积”财务部分（B103-2表）报表变化财务部分（B103-2表）报表变化注意：填报时进项税额、销项税额不要填反报表变化 成本费用部分（B103-2表）取消直接人工制造费用生产单位管理人员工资生产单位管理人员福利费增加生产部门人员薪酬报表变化重点指标 评估查询填报说明“年初存货”、“存货”分别根据会计“资产负债表”中“存货”项目的期初、期末余额数填报。 产成品：如果会计“资产负债表”列示“产成品”或“库存商品”项目，则根据其期末余额填报；或者，根据会计“产成品”或“库存商品”科目的期末借方余额，减去为“产成品”或“库存商品”计提的存货跌价准备等填报。分清期初、期末，正确填写。存货、产成品

3、（不要漏填）应收账款（202） 指资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。 根据会计“资产负债表”中“应收账款”项目的期末余额数填报。 持有至到期投资（242） 一般情况下，能够划分为持有至到期投资的金融资产主要是债权性投资，如企业从二级市场上购入的固定利率的国债、浮动利率的金融债券等。不包含：企业购入的股权投资，因没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的确认条件。 根据会计“资产负债表”中“持有至到期投资”项目期末余额填报。 投资性房地产（BJ008）指企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产；包括已出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地

4、使用权和已出租的建筑物。根据会计“资产负债表”中“投资性房地产”科目的期末余额数填报。累计折旧（210）&本年折旧（211）累计折旧（210） 指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。包括房屋建筑物和机器设备等的折旧费。 根据会计“累计折旧”科目的期末贷方余额填报。本年折旧（211） 指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。 可根据会计“累计折旧”科目的本期贷方累计发生额填报；或者，可根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项的数值填报。若企业执行2001年企业会计制度，可以根据会计核算中资产减值准备、投资及固定资产情况表内“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填报。固定资产原

5、价（209） 指固定资产的成本，包括企业在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所发生的全部支出总额。根据会计“固定资产”科目的期末借方余额填报。固定资产净额（252）指固定资产原价减去累计折旧、固定资产减值准备后的金额。根据会计“资产负债表”中“固定资产”或“固定资产净额”项目的期末余额填报。在建工程（212）指企业用于新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。根据会计“资产负债表”中“在建工程”项目的期末余额填报；或者，根据会计“在建工程”科目的期末借方余额填报。注意：在建工程与“固定资产”是并列关系，如果在建工程是固定资产项下科目，则不计算

6、这部分。软件使用权（248）新增指企业研发和购买软件的支出。该指标根据会计“无形资产”科目计算填报。新增指标去年同期数不要漏填负债合计（217）指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括银行贷款、借款、应付账款、应付职工工资、应付职工福利费、应交税金等企业负有偿还责任的债务。 根据会计“资产负债表”中“负债合计”项目的期末余额数填报。 执行企业会计准则或小企业会计准则的企业：负债合计=流动负债合计+非流动负债合计 执行其他企业会计制度的企业负债包括：流动负债和长期负债管理费用（313）指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、

7、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费等。为了与财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知（财会20196号）保持一致，“管理费用”不包含“研发费用”。例如：管理费用（313）执行企业会计准则的企业,根据会计“利润表”中“管理费用”项目的本年累计数填报。执行小企业会计准则的企业，应将会计“利润表”中“管理费用”项目本年累计数减“研究费用”项目本年累计数后填报。执行其他企业会计制度的企业以及未执行财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知（财会20196号）的企业，在会计“利润表”中“管理费用”项目的本年累计数的基础上，根据会计“

8、管理费用”科目下的“研究费用”相关明细科目，将“研发费用”剔除后填报。研发费用（331）执行企业会计准则的企业,根据会计“利润表”中“研发费用”项目的本年累计数填报。执行小企业会计准则的企业,根据会计“利润表”中“研究费用”项目的本年累计数填报。执行其他企业会计制度的企业以及会计“利润表”未列示“研发费用”或“研究费用”的企业，根据会计“管理费用”科目下“研究费用”明细科目的本期发生额，以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的本期发生额分析填报。销售费用（312）指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失

9、、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。执行企业会计准则或小企业会计准则的企业,根据会计“利润表”中“销售费用”项目的本年累计数填报。执行其他企业会计制度的企业，根据会计“利润表”中“营业费用（或经营费用）”项目的本年累计数填报。利息收入（318）指企业按照相关会计准则确认的应冲减财务费用的利息金额。包括非金融企业存款业务所确认的利息等。执行企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“利息收入”项目的本年累计数填报。执行小企业会计准则的企业，填0。执行其他企业会计制度的企业，根据会计“财务费用”科目下“利息收入”明

10、细科目的本期发生额以正数填报，如果未设置该科目，填0。利息费用（319）指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出。包括短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等。执行企业会计准则或小企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“利息费用”项目的本年累计数填报。执行其他企业会计制度的企业，根据会计“财务费用”科目下“利息支出”明细科目的本期发生额填报，如果企业没有单独设立“利息收入”明细科目，应填报利息支出减利息收入后的净额。营业收入（301）&主营业务收入（302）营业收入 ：指企业从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等生

11、产经营活动形成的经济利益流入。包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。根据会计“利润表”中“营业收入”项目的本年累计数填报。主营业务收入：指企业经营主要业务所实现的收入。如果会计“利润表”列示“主营业务收入”项目，则根据其本年累计数填报；或者，根据会计“主营业务收入”科目的本年各月贷方余额（结转前）之和填报，如未设置该科目，以“营业收入”代替填报。其他收益（330）指计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。根据会计“利润表”中“其他收益”项目的本年累计数填报。如果会计“利润表”未设置该项目，填0。资产处置收益（335）指企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、

12、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。资产处置收益（335）根据会计“利润表”中“资产处置收益”项目的本年累计数填报。如果“利润表”未设置该项目，填0。注意：资产处置收益正数填正值，负数填负值（记得加“-”号）营业利润（323）指企业从事生产经营活动所取得的利润。执行企业会计准则或小企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“营业利润”项目的本年累计数填报执行其他企业会计制度的企业，根

13、据会计“损益表”中“营业利润”项目、“投资收益”项目的本年累计数之和填报。营业利润（323）B103-2表：营业利润(323)=营业收入(301)-营业成本(307)-税金及附加(309)-销售费用(312)-管理费用(313)-研发费用(331)-财务费用(317)-资产减值损失(320)+公允价值变动收益(321)+投资收益(322)+资产处置收益(251)+其他收益(330)B203表：营业利润(323)=营业收入(301)-营业成本(307)-税金及附加(309)-销售费用(312)-管理费用(313)-研发费用(331)-财务费用(317)-资产减值损失(320)-信用减值损失(33

14、3)+其他收益(330)+投资收益(322)+净敞口套期收益(334)+公允价值变动收益(321)+资产处置收益(335)注意：涉及B103-2营业利润因信用减值损失、净敞口套期收益无法配平，可解锁营业外收入（325）指企业发生的除营业利润以外的收益，主要包括与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。执行企业会计准则或小企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“营业外收入”项目的本年累计数填报；执行其他企业会计制度的企业，根据会计“损益表”中“营业外收入”项目、“补贴收入”项目的本年累计数之和填报。应交增值税 （402） 指按照税法规定，以销售货物、服务、无形资产、不动产或提供加工、

15、修理修配劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。填报本指标时，应按权责发生制核算企业本期应负担的增值税。有两种计算方法，推荐选用方法二。应交增值税 （402）计算方法二：根据本期增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（以“国家税务总局公告2019年15号”版式为例）“销项税额”（第11栏）、“进项税额”（第12栏）、“进项税额转出”（第14栏）、“免、抵、退应退税额”（第15栏）、“简易计税办法计算的应纳税额”（第21栏）、“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”（第22栏）、“应纳税额减征额”（第23栏）栏目“一般项目”列中“本年累计”列，按照下述公式计算填报：应交增值税 =

16、销项税额（进项税额进项税额转出免、抵、退应退税额） + 简易计税办法计算的应纳税额 + 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 应纳税额减征额应交增值税 （402）计算方法说明及填报要求：（1）计算公式均体现权责发生制，本期发生的进项税额全部参与计算，相当于不设置留抵，同时也不抵扣会计账簿或增值税纳税申报表中上年年末留抵的进项税额，公式计算结果可以为负数。（2）按照公式计算本指标后，不应再加增值税减免税额，因为这部分价值不再形成企业缴纳义务。应交增值税 （402）注意：除一般货物及劳务对应的项目外，“应交增值税”还应该包括即征即退货物及劳务的对应项目。定报中的指标为累计数据，不要只填写当月数据

17、。 计算出来的结果如果小于0，直接填写负数，不能以0代替。注意区分两种纳税形式：一般纳税人需要分别填写销项税、进项税，再计算填写应交增值税；而小规模纳税人、选择简易征收的企业，只有征收率，直接填写应交增值税，不再填写销项税额。应交增值税 （402）注意：企业出现的问题企业按实际缴纳的增值税填报，包括了上期留抵税额按照财务账中的“未交增值税”科目的期末贷方（或借方）余额填报按照应交增值税科目贷方数填报有的企业用增值税纳税申报表中的应纳税合计数填报有的企业多统计了补交的上年税款应交增值税 （402）企业可根据应交增值税计算公式及台账进行填写，包括两种计算方式。应交增值税计算公式及台账具体关注1.北

18、京统计局外网2.“北京统计”公众号-服务互动-年定报微站应交增值税计算公式及台账填写时注意单位应交增值税计算公式及台账填写时注意单位平均用工人数（人） （606）期末用工人数（人） （609）平均用工人数： 指报告期企业平均实际拥有的、参与本企业生产经营活动的人员数。期末用工人数：指报告期末最后一日24时企业实际拥有的、参与本企业生产经营活动的人员数，无论是否从本企业领取劳动报酬均视为用工人数。该指标为时点指标，不包括最后一日当天及以前已经不再参与本企业生产经营活动的人员。包括企业的正式人员、劳务派遣人员和其他临时人员。包含内容：直接参与加工、组装、维修、保养等本企业生产活动的人员企业管理人员

19、对外安装本企业产品、保管、清洁、销售等与生产行为直接相关活动的人员主要为本企业生产经营活动提供服务的人员（如利用本单位的车辆、仓储等设施进行运输、仓储活动的人员）平均用工人数（人） （606）期末用工人数（人） （609）不包含：在本企业领取工资、股息、红利但未参加本企业生产经营的人员医疗、教育等为企业提供社会性服务活动的人员参加本企业建筑施工但所从事的工作与生产经营活动无关的人员，如参与企业厂房建筑施工的人员实习人员平均用工人数（人） （606）期末用工人数（人） （609）指企业在北京地区经合法批准的建设用地总面积。工业企业在京占地面积已办理国有建设用地使用权证土地登记面积 尚未办理国有建

20、设用地使用权证国有用地使用权出让合同或划拨决定书上的土地使用面积注意遵循“实际占用的原则”，包括租用其他单位的用地面积，但若仅租用二楼及以上则不计算。工业生产配套（绿地、食堂）用地面积也需统计在内，但厂区外单独为员工修建的住宿楼不应计算在内。单位：平方米计算京内占地面积工业企业在京占地面积制造成本企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用等。根据“生产成本”会计科目本年借方累计发生额，并按“产品制造成本跟着产值走”原则调整后填报。注意！1.与产值口径一致，非工业收入发生成本不计算2.除表中所列直接材料、生产部门人员薪酬外，还包含其他的费用。一般情况下，制造成本直接材料消耗+生产部门

21、人员薪酬 (还有间接的制造费用等没有列示）直接材料消耗 企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。 注意！不含进项税不包含代加工企业提供的原材料供水、供电、供气的企业，其外购的水、电、气应作为“直接材料消耗”填报，不要漏报生产部门人员薪酬 企业生产制造部门因生产产品或提供劳务而发生的与劳动者报酬相关的费用支出，包括生产部门人员（包括直接从事产品生产的工人及生产车间管理人员，含劳务派遣人员）工资、奖金、津贴和补贴，福利费，社保费，住房公积金等。根据“生产成本”会计科目劳动者报酬相关明细科目

22、本年借方累计发生额分析填报。生产部门人员薪酬 注意！与产值口径一致，非生产部门人员不计入。如果本指标的上级指标“制造成本”已按“产品制造成本跟着产值走”原则进行调整，且调整内容与劳动者报酬有关，则本指标也相应调整与“应付职工薪酬”的关系：属于应付职工薪酬的一部分，应小于应付职工薪酬不包含代加工企业的人工费与以前年度报表对比，包含直接人工、制造费用中的生产单位管理人员工资、福利费等。不含劳务外包业务人员的薪酬上交管理费指企业上交给上级单位的管理费。董事会费 指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。应付职工薪酬（本年贷方累计发生额）其中：工资、

23、奖金、津贴和补贴 福利费 社保费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 劳务派遣人员薪酬 其他职工薪酬其他属于劳动者报酬的部分人工成本部分不能简单地将职工工资等同应付职工薪酬看待，后者包含的内容和范围大于前者。应付职工薪酬统计指标反映报告期内（例如一年）企业应支付职工的全部报酬或补偿金额的合计，不是企业期末尚未支付的余款。人工成本部分 当企业的“应付职工薪酬”会计科目未完全包含所有职工薪酬时，应如何填报？根据指标解释所列职工薪酬范围（包括薪酬形式和人员范围），将企业本年实际发生的所有职工薪酬归并填报。具体来说，可以在“应付职工薪酬”会计科目本年贷方累计发生额的基础上，根据相关会计信息，加上遗漏的

24、职工薪酬项目之后填报，但要注意避免重复。此外，统计制度中职工薪酬范围与企业会计准则规定一致，如果企业“应付职工薪酬”会计科目核算内容不完整，建议企业调整完善记账方法。人工成本部分 劳务费是否计入应付职工薪酬？应如何填报？工业效益统计中的劳务费主要包括劳务派遣人员的劳务费和企业零星发生的劳务费等。劳务派遣人员属于未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员，其薪酬应计入应付职工薪酬。人工成本部分 劳务费是否计入应付职工薪酬？应如何填报？企业应将劳务派遣人员实际发生的劳务费，包括工资、福利费等，计入

25、“应付职工薪酬”会计科目下的对应明细科目中，并根据明细科目分别填报对应指标。如企业未将劳务派遣人员的劳务费计入“应付职工薪酬”会计科目下的明细科目中，则可将其归并填报在“应付职工薪酬-劳务派遣人员薪酬”统计指标。企业零星发生的劳务费归并填报在“其他属于劳动者报酬的部分”。人工成本部分 “其他属于劳动者报酬的部分”应如何填报？指标根据企业实际发生的不计入应付职工薪酬的劳动者报酬归并填报,包括以权益结算的股份支付（包括股票期权、限制性股票等）、企业零星发生的劳务费等。零星发生的劳务费包括没有工资性收入的相关人员、临时聘用人员等的劳务性费用，例如，在技术研发项目组中参与研究的在校研究生、公开招标中临时聘用的评审专家等。指标说明上交政府的各项非税费用水电费 其中：上缴的各项税费差旅费注意需要归集填报 上交政府的各项非税费用企业上交政府部门的部分税金以外的政府性基金。包括城市基础设施配套费、残疾人就业保障金、森林植被恢复费、废弃电器电子产品处理基金等。不包括计入“税金及附加”及电价、水价的政府性基金。不包括社会保险费。排污费填报原则制造成本跟着产值走不重不漏只填写企业