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文档简介

1、工程结算涉税问题讲解（上）9 月 11 日，应集团造价管理部邀请，为公司造价人员做了工程结算涉税问题的讲解。因为讲解对象是非财税人员，所以前面先讲了土地增值税和企业所得税的一些基本知识，后面讲到一些工程结算实务工作中可能会涉及到的税务考虑，共列了14 个问题。现将讲稿与大家分享。一、与工程结算关联紧密的税种有哪些？工程结算决定了开发项目的成本大小，会对项目公司的两种税金造成较大影响，一是土地增值税，二是企业所得税。1、土地增值税土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产的增值额，增值额与适用税率计算得出税额。增值额 =营业收入 可扣除项目土地增值税税额 =增值额 适用税率 可扣除项目 速算扣除系数

2、可扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额（2）开发土地的成本费用（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格（4）与转让房地产有关的税金（5）财政部规定的其他扣除项目土地增值税的税率是四级超率累进税率增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。工程结算对可扣除项目中的新建房及配套设施的成本费用有直接的决定作用。2、企业所得税企业所得税的征税对象是企业的生产、经营所得和其他所得，也可以称为应纳税所得额。应纳税所得税 =收入总额 不征税收入 免税收入 准予扣除项目金额允许弥补以前年度亏损应纳税额应纳税所得额 适用税率减免税额抵免税额工程结算对企业所得税计算中的准予扣除项目的金额大小影响巨大。二、工程结算对项目成本是如何发挥影响的？1、六项成本开发项目的计税成本分为以下六项：（1）土地款项及征地费用（2）前期费用（3）建筑安装工程费用（4）基础设施费（5）公共配套设施费（6

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