审计学原理第一专题-总论1

1、 第一专题 审计概论重庆工商大学融智学院 郭涛敏Auditing第一专题 审计概论教学目的：1、什么是审计？2、审计活动本质与特征？3、审计的产生与发展？4、审计的职能与作用？审计与侦探当看到这种情况时，审计师应该怎么做？置之不理 AB 盖上井盖C 劝阻小朋友D 告诉他妈妈审计人员能发现所有的问题吗？1895年，心理学家弗洛伊德与布罗伊尔合作发表歇斯底里研究，弗洛伊德著名的“冰山理论”也就传布于世。 其实，企业存在的问题就像是海平面上的一座冰山,露在海平面上的只是冰山的一角,更庞大的危险部分隐藏在海平面以下。 审计的最终产品是什么？I, (Bride/Groom), take you (Gro

2、om/Bride), to be my (wife/husband), to have and to hold from this day forward, for better or for worse, for richer, for poorer, in sickness and in health, to love and to cherish; from this day forward until death do us part.一、什么是审计？1972年美国会计学会基本审计概念说明： 审计是客观地获取和评价相关的审计证据，以查明管理当局关于经济活动和经济事项的认定与既定的标准之

3、间相符合的程度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。收集评价审计证据审计定义所涵盖的要素系统过程（systematic process） 其它沟通方式目标管理当局认定既定标准判断相符程度审计报告一、什么是审计？管理当局认定与审计的关系财务报表评价财务报表编制已审财务报表管理当局审计人员认定审计报表使用者一、什么是审计？一、什么是审计？中华人民共和国审计法实施条例： 审计是审计机构依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的形为。审计三要素：审计主体、审计客体、审计授权或委托人审计关系：第一关系人：审

4、计主体第二关系人：审计客体第三关系人：审计授权或委托人一、什么是审计？审计的三大分支按审计主体分类区别政府审计民间审计内部审计审计对象审计权限审计方式审计手段报告的法律效力独立性审计服务对象（关系的扩展）债权人保险公司社会公众相关客户股东政府部门银行媒体内部审计国家审计独立审计二、审计活动本质与基本特征审计人员检查测试 经济业务与财政财务报告既定的标准审计报告委托人吻合与否审计本质：独立性的经济监督活动。特征：独立性、权威性、公正性。三、审计发展历史政府审计周王天地春夏秋冬小宰大府司会宰夫春秋：审计监督制度上计宋朝：审计院北洋政府：中央审计处新中国：82审计法/83年审计署政府审计立法模式司法

5、模式行政模式独立模式政府审计隶属国家立法机构将审查结果报告立法机构英美等国采用政府审计具有司法权，政府审计不仅有审查权，还有裁决的权力法国等采用政府审计是国家行政部门的一个组成部分，对国家行政机构负责东欧、北欧等采用独立性比其他三种相对要弱政府审计独立于立法、司法和行政三权之外，只对法律负责审计发展历史内部审计现代内部审计职业出现1941V布克林（Victor Brink）出版了第一部系统论述内部审计的专著内部审计学 JB瑟斯顿（JohnBThurston）领导下，24名内部审计师在美国成立了内部审计协会 内部审计的组织形式由公司董事会或其下属审计委员会领导由公司总经理直接领导下，各职能部门之

6、上由财务部门的主计长领导上述三种的独立性逐渐地降低。审计发展历史民间审计诞生的标志南海公司破产案英国起源美国发展1980年，提出设立会计顾问处1988年，注册会计师协会成立1989年，注册审计师协会成立1995年，两会合并为注册会计师协会资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并英国“南海公司” 案案情介绍 1710年，牛津伯爵罗伯特哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。 1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。 南海公司在此期间的表现：发行过程中舞弊 宣布宏伟计划 飞扬的股价 1720年英国议会颁布了泡沫公司取缔法 此后，南海公司的表现股

7、价速降 群情激愤 1720年9月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘请查尔斯史耐尔查帐案件的影响 1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。审计史上的里程碑 英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严厉取缔一切股份公司 直到1825年才废除了泡沫公司取缔法四、审计产生的动因财产的经营权财产所有权受托经济责任关系报告经营情况需要监督，怎么办?审计产生的基础会计报表所有者经营者财产资源审计 审计人员审计报告安全性增值委托代理理论与信息理论所有权和经营权分离是审计产生的前提理性的经济人只是为了实现自身的目的。效用极大化的争论

8、委托代理关系中存在着信息不对称道德风险报告制度激励机制监督体系软约束成本与效率 形成审计关系财产的经营人财产所有人受托经济责任关系报告经营情况审计主体提供审计报告委托审计提供审计所需资料进行审计活动审计产生的社会基础国家审计：两权分离（所有权和经营管理权）民间审计：股份公司的兴起，使两权进一步分离内部审计：内部分权制的出现 （社会主义市场经济体制下，同样存在两权分离，也需要审计） 两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件五、审计的职能与作用 1经济监督职能2经济鉴证职能3经济评价职能三者关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。审计的作用 1、制约性作用：