（中职）中国税收：税费计算与申报项目十二 契税计算与申报课件

1、YCF正版可修改PPT（中职）中国税收：税费计算与申报项目十二 契税计算与申报ppt课件项目十二 契税计算与申报本章内容任务一 契税的基本原理认知 任务二 契税纳税人和征税范围的确定任务三 契税应纳税额的计算任务四 契税的纳税申报 【职业能力目标】（1）能明确契税的基本原理，能判定哪些业务应缴纳契税。（2）能根据相关业务资料计算契税。（3）能根据相关业务资料填写契税纳税申报表，并能进行手工纳税申报及网上纳税申报。任务一 契税的基本原理认知一、契税的含义： 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。二、契税的特点（1）契税属于财产转移税，它以权属发生

2、转移的土地和房屋为征税对象，具有对财产转移课税性质。（2）契税由财产承受人纳税。任务二 契税纳税人和征税范围的确定一、契税纳税人的确定 契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人二、契税征税范围的确定 （1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；（3）房屋买卖、赠与、交换。需要注意以下几点：（1）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（2）土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。任务三 契税应纳税额的计算一、契税计税依据的确定 营业税改征增值税后计征契税的成交价格不含增值税。免征增值税的，确定计税

3、依据时，成交价格不扣减增值税额。（一）只有一个价格的情况国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。（二）无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。（三）有两个价格的情况土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（四）补交契税的情况以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。二、契税税率的判定 契税采用比例税率，并实行35的幅度税率。具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府

4、在幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定，以适应不同地区纳税人的负担水平和调控房地产交易的市场价格。三、契税优惠政策的运用 契税优惠的一般规定如下（包括但不限于）：（1）个人购买住房有不同的契税优惠政策。01对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。02对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。本条对于北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施。（2）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗

5、、科研和军事设施，免征契税。（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，有省级人民政府确定是否免税。（5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。四、契税应纳税额的计算 契税应纳税额依照省、自治区、直辖市人民政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征收。其计算公式为： 应纳税额=计税依据税率任务四 契税的纳税申报一、契税的纳税义务发生时间 契税的纳税环节是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。二、契税的纳税地点 契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。三、契税的纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向