【精编汇总版】会计论文浅析集团内债务重组业务的合并会计报表抵销合集

1、【精编汇总版】会计论文浅析集团内债务重组业务的合并会计报表格模板抵销合集】6/6【精编汇总版】会计论文浅析集团内债务重组业务的合并会计报表抵销合集会计论文【精品文档】浅析集团内债务重组业务的合并 会计报表格模板抵销企业会计管理制度中明确了债务重组业务的五种次要方式和 会计措置方案的普通原则，但在合并会计报表格模板编制有关规定中却 没有将企业集团债务重组业务的合并抵销方式加以明确。为 此，笔者倡议将集团公司债务重组业务的合并会计报表格模板抵销 纳入新的合并会计报表格模板准则订定的局限加以尺度。下面，笔者聚集债务重组业务的五种方式对集团公司债务重组业务的合 并会计报表格模板抵销措置方案原则作一探讨

2、。（一）以低于债务账面代价的现金清偿债务时的合并报表格模板 抵销债务人以低于债务账面代价的现金淸偿债务，即债权人 宽免债务人部份债务的，债权人应将赐与债务人宽免的债务 部份作为损失，计入当期营业外付出；债务人则应将宽免的债 务部份转入成本公积。集团公司中的母子公司之间或子公司之间发作的这种债 务重组，在编制合并会计报表格模板时的抵销原则应为：1、现金淸偿 部份不用要做任何措置方案，属集团公司内部资金流动。2、将应收债权和对于债务抵销。借记“对于账款”科目，贷记“应收 账款”科目。3、将债权人计提的坏账筹备予以抵销。借记“坏 账筹备”科目，贷记“管理费用”科目。4、将债权人确认的 成本公积与债务

3、人确认的损失举行抵销.借记“成本公积” 科目，贷记“营业外付出”科目。5、当前年度持续编制合并 会计报表格模板时，将上期债务人确认的损失对本期期初未分配利 润的影响予以抵销。借记“坏账筹备”科目，贷记“期初未分 配利润”科目。同时，借记“成本公积”科目，贷记“期初未 分配利润”科目。比如，甲乙公司均为博大集团的子公司。2002年甲公司欠 乙公司货款3000万元。乙公司对该应收账款计提了 200万元 坏账筹备。由于甲公司财政状况欠安,短期内不能付出货款。 颠末协商，乙公司批准甲公司付出2000万元货款,余款不再偿还。甲公司随即付出了 2000万元货款。2002年终博大集团公司编制合并报表格模板时

4、，抵销分录应为:借对于账款3000贷:应收账款3000借坏账筹备200贷:管理费用200借：成本公积-其他成本公积 800贷:营业外付出-债务重组800当前年度持续编制合并报表格模板时,仍需编制抵销分录:借:成本公积-其他成本公积800贷:期初未分配利润 800(2)借:坏账筹备200贷：期初未分配利润200(二)以非现金资产赔偿债务时的合并报表格模板抵销债务人以原材料、库存商品、固定资产、有价证券等清偿债务，债务人以对于债务的账面代价小于用以清偿债务的 非现金资产账面代价和付出的相关税费的差额，直接计入营 业外付出；对于债务的账面代价大于用以清偿债务的非现金 资产账面代价和付出的相关税费的差

5、额，计入成本公积。债权 人按应收债权的账面代价加上应付出的相关税费，作为所接 受非现金资产的入账代价，如果所承受的非现金资产的代价 曾经发作减值，该当在期末时与相关资产一并计提减值筹备。集团公司中的母子公司之间或子公司之间发作的这种债 务重组，在编制合并会计报表格模板时的抵销原则应为：1、将应收债 权和对于债务抵销。借记“对于账款”科目，贷记“应收账款” 科目。2、将确认的相关增值税举行抵销。借记“应交税金- 应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税金-应交增值税（进项税额）”。3、将因债务重组而使非现金资产代价增加的部份与 成本公积举行抵销。借记“成本公积-其他成本公积”科目， 贷记“库存商品

6、”等科目。4、当前年度持续编制合并会计报 表格模板时，若库存商品尚在集团公司局限内，则借记“成本公积” 科目，贷记“库存商品”科目。若库存商品曾经实现对外发卖， 则借记“成本公积”科目，贷记“期初未分配利润”科目。比如，A公司是B公司的全资子公司。2002年A公司欠B 公司购货款1500万元。由于A公司财政困难，经协商A公司 以其出产的产物偿还债务,该产物的售价800万元，实际成本 700万元。A、B公司增值税税率均为17%. 2002年终集团编 制合并报表格模板时,抵销分录应为：借:对于账款1500贷:应收账款1500 借:应交税金-应交增值税（销项税额）136贷:应交税金-应交增值税（进项

7、税额）136借:成本公积-其他成本公积 664贷:库存商品 664当前年度持续编制合并报表格模板时，仍需编制抵销分录：（假设曾经实现对外发卖）借:成本公积其他成本公积 664贷:期初未分配利润 664（三）债务转为成本时的合并会计报表格模板抵销债务转为成本时，债务人将债权人因摒弃债权而享有的 股份面值总额作为股本,按对于债务的账面代价与享有股份 面值总额的差额作为成本公积；债权人应按照应收债权的账 面代价加上应付出的相关税费作为初始投成本钱。集团公司中的母子公司之间或子公司之间发作的这种债 务重组，在编制合并会计报表格模板时的抵销原则应为：1、将应收债 权和对于债务抵销。借记“对于账款”科目，

8、贷记“应收账款”科目。2、将确认的股本与成本公积举行抵销。借记“股本”、“成本公积-股本溢价”，贷记“坏账筹备”、“持久股权投资工 3、将债权人计提的坏账筹备予以抵销。借记“坏账筹备”科 目，贷记“管理费用”科目。4、当前年度持续编制合并会计 报表格模板时，抵销分录与第2步不异。比如,M公司是N公司的子公司，M公司2002年应收N公 司账款的账面余额为1000万元,M公司对应收账款提取坏账准 备100万元。由于N公司无法付出对于账款,经协商批准”公 司以普通股偿还债务，假设每股面值为1元”公司以400万股 赔偿该债务（不考虑相关税费）.假设M公司以成本法核算投 资。2002年终集团编制合并报表

9、格模板时，抵销分录应为：借:对于账款1000贷:应收账款1000借:股本400成本公积-股本溢价 600贷:坏账筹备100持久股权投资900(3)借:坏账筹备100贷:管理费用100当前年度持续编制合并报表格模板时,仍需编制抵销分录:借:坏账筹备100贷:期初未分配利润100(2)借:股本400成本公积-股本溢价 600贷:坏账筹备100持久股权投资900（四）改削其他债务前提的合并会计报表格模板抵销改削其他债务前提的债务重组，债权人将未来应收金额 小于应收债权账面代价的部份计入营业外付出，债务人将未 来对于金额小于对于账款账面代价的部份确认为成本公积。 触及或有收益的，不包括在未来应收金额中

10、；触及或有付出的, 包括在未来对于金额中。集团公司中的母子公司之间或子公司之间发作的这种债 务重组，在编制合并会计报表格模板时的抵销原则应为：1、现金清偿 部份不用要做任何措置方案。2、将应收债权和对于债务抵销。借 记“对于账款”科目，贷记“应收账款”科目。3、将债权人 计提的坏账筹备予以抵销。借记“坏账筹备”科目，贷记“管 理费用”科目。4、将债权人确认的成本公积与债务人确认的损失举行抵销。借记“成本公积”科目，贷记“营业外付出” 科目,5、将债权人未来应收金额与债务人未来对于金额举行 抵销。借记“对于账款-债务重组”科目，贷记“应收账款一 债务重组”科目。6、当前年度持续编制合并会计报表格

11、模板时，将 上期债务人确认的损失对本期期初未分配利润的影响予以抵 销，借记“坏账筹备”科目，贷记“期初未分配利润”科目。 同时，借记“成本公积”科目，贷记“期初未分配利润”科目。比如,A公司2002年12月31日应收其子公司B公司票据 的账面余额为6000万元，其中1000万元为累计未付的成本, 票面年利率10%, A公司曾经对此计提了 200万元的坏账筹备。 由于B公司频年吃亏，现金流量严重不够，于2002年终举行债 务重组。经协商”公司批准将其债务本金减少至3000万元, 免去子公司所欠的局部成本，将年利率从10%降到6%,并将债务到期日耽误到2003年12月31日，成本按年付出。2002年末集团编制合并报表格模板时，抵销分录应为:借:对于账款6000贷:应收账款6000借:坏账筹备200贷:管理费用200(3)借:成本公积-其他成本公积 1200贷:营业外付出-债务重组1200(4)借:对于账款-债务重组4800贷:应收