会计实务：怎样确定股权转让的纳税义务发生时间_第1页
会计实务：怎样确定股权转让的纳税义务发生时间_第2页
会计实务：怎样确定股权转让的纳税义务发生时间_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、怎样确定股权转让的纳税义务发生时间近日，一家企业来电咨询，本月该企业的一企业股东( 投资成本为 300 万元 ) 和一个人股东 ( 投资成本为100 万元 ) 分别与他方签订了股权转让协议( 转让价格分别为 400 万元和 130 万元 ) 。现转让协议均已生效，但股权变更登记仍在办理之中。该企业财务人员问，该企业的企业股东和个人股东应在何时对其股权转让收入进行确认及办理纳税申报 ?企业股权转让所得纳税义务发生时间的确定。根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知( 国税函 201079 号) 规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。也就

2、是说，股权转让所得纳税义务发生时间的确定，应以股权变更登记为准。即使股权转让合同已经签订，只要股权变更登记没有完成，企业不需确认股权转让所得。个人股东股权转让所得纳税义务发生时间的确定。根据国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复( 国税函 2005130号 ) 规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。但若股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，纳税人不应缴纳个人所得税。为了加强个人股东股权转让所得个人所得税的征收管

3、理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，国家税务总局出台了关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知 ( 国税函 2009285号) 。该文件明确，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税( 扣缴 ) 申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。也就是说个人股东股权转让在股权转让协议生效后，股权变更登记前就应该履行其纳税义务。简单地说，股权转让所得纳税义务发生时间的确定应区分股东身份，企业股东股权转让纳税义务发生时间为转让协议生效，且完成股权变更手续时; 个人股东股权转让纳税义务发生时间为签订股权转让协议并完成股权转让交易时。因此，上述企业股东的股权转让所得现无需确认收入，待股权变更手续完成时再确认股权转让所得收入100 万元 (400 万元 -300 万元 ) 。而上述企业的个人股东或受让方应到主管税务机关办理纳税( 扣缴 ) 申报，申报财产转让所得个人所得税6万元，即 (130- 100) 20%。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论