公司会计核算制度

1、公司会计核算制度第一章总则第一条依据企业会计制度及国家其他相关法律法规，制定 本制度，目的是为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信 息。第二条公司依据相关会计法律、行政法规和本制度的规定，在 不违反本制度的前提下，结合本公司的具体状况，制定合适于本公司 的会计核算办法。第三条公司填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等， 要按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档 案管理办法的规定执行。第四条会计核算应以公司发生的各项交易或各类事项为对象， 记录和反映公司本身的各项生产经营活动。第五条会计核算应当以公司继续、正常的生产经营活动为前提。第六条会计核算应当划分会计期间，分为年度

2、、季度和月度。年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。季度和月度均称为会计中 期。本制度所称的期末和定期，是指月末、季末和年末。第七条公 司的会计核算以人民币为记账本位币。第八条 公司的会计记账采纳借贷记账法。会计记录的文字应使 用中文。第九条公司在会计核算时，应当遵循以下几种基本原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，从而如实 反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。公司应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不 应当仅仅按照它们的法律形式来作为会计核算的依据。公司提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营 成果和现金流量，以满足会计信息使用者的必须要。公司的会计核算方法前后各

3、期应当坚持一致，不得随意变 更。如有必要变更的，在会计报表附注中予以说明。公司的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。公司的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明了，以 便于理解和利用。公司的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经 实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应 当作为当期的收人和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项 已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当互相配 比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该 会计期间内进行确认。公司的各项财产在取得时应当按照实际成本来计量。公司的会计核算

4、应当合理划分收益性支出与资本性支出的 界限。公司在进行会计核算时，应当遵循慎重性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。公司的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中 对交易或事项应当区别其重要程度，采纳不同的核算方式。对资产、 负债、损益等，必须按照规定的会计方法和程序进行处理。第二章资产第十条资产，是指过去的交易、事项所形成并由公司拥有或者 控制的资源，该资源预期会给公司带来经济利益。第十一节流动资产第十一条流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业 周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应 收及预付款项、待摊费用、存货等。第十二条公司应当设置现金和银行存款日

5、记账。按照业务发生 顺序进行逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和 存款种类进行明细核算。第十三条短期投资，是指能够随时变现的并且持有时间不准备 超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。第十四条应收及预付款项，是指公司在日常生产经营过程中发 生的各项债权，包括应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收 款)和预付账款等。应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设 置明细账，进行明细核算。公司应于期末时对应收款项(不包括应收票据，下同)计提坏账 准备。第十五条待摊费用，是指公司已经支出，但应当由本期和以后 各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用

6、。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费 用中。如果某项待摊费用已经不能使公司受益，应当将其摊余价值一 次性全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。待摊费用应按费用种类设置明细账，进行明细核算。第十六条存货，是指公司在日常生产经营过程中持有的以备出 售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的 材料或物料。存货在取得时，应当按照实际成本人账。实际成本按以下 方法确定：购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储 费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应 计人成本的税金以及其他费用，作为实际成本。自制的存货，按制造过程中的

7、各项的实际支出，作为实际 成本。委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半 成品、加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成 本的税金，作为实际成本。盘盈的存货，按照同类或类假存货的市场价格，作为实际成本。5发出的存货，按照实际成本核算，采纳先进先出法确定其 实际成本。6存货应当每月定期盘点一次。第二节长期投资第十七条长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时 间准备超过1年不含1年的各种股权性质的投资、不能变现或不 准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。长期投资应当 单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。第三节固定资产第十八条固定资产，是指公司使用期限

8、超过1年的房屋、建筑 物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、 工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上， 并且使用年限超过1年的，也应当作为固定资产。未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品进行核算。第十九条公司应当依据固定资产目录、分类方法、折旧年限、 折旧方法进行核算。第四节无形资产和其他资产第二十条无形资产，是指公司为生产商品或者提供劳务而出租 给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的可识别非货币性长 期资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地 使用权、特许权等。商誉以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为

9、无形资 产。第二十一条负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出公司。第二十二条公司的负债应按其流动性，可分为流动负债和长期 负债。第一节流动负债第二十三条流动负债，是指将在1年含1年或者超过1年 的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、 预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收 应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。第二十四条各项流动负债，应按实际发生额人账。短期借款、 带息应付票据、短期应付债券应当以借款本金或债券面值，按照确定 的利率按期计提利息，计入损益。第二节长期负债第二十五条长期负债，是指偿还期在1年

10、或者超过1年的一个 营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反 映。将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为流动 负债，单独反映。第二十六条长期负债应当以实际发生额入账。第四章所有者权益第二十七条所有者权益，是指所有者在公司资产中享有的经济 利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本或 者股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。第二十八条公司的实收资本是指投资者按照公司的章程或合同、 协议的约定，实际投入公司的资本。一般公司实收资本按以下规定核算：1投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入

11、公司 开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入公司开户银行 的金额超过其在该公司注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。2投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价 值作为实收资本入账。为首次发行股票而接受投资者投人的无形资产， 按该项无形资产在投资方的账面价值入账。第二十九条公司资本或股本除以下状况外，不得随意变动：1符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投 资者的出资时，应登记入账。2公司按法定程序申报经批准减少注册资本的，在实际发还 投资时登记人账。采纳收购本公司股票方式减资的，在实际购入本公 司股票时，登记入账。第三十条资本公积包括资本或股本溢价、接受捐赠资产

12、、 拨款转入、外币资本折算差额等。第三十一条盈余公积，包括以下内容：1法定盈余公积，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积，是指公司经股东大会或类似机构批准按照 规定的比例从净利润中提取的盈余公积。法定公益金，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的 用于职工集体福利设施的公益金，法定公益金用于职工集体福利时， 应当将其转入任意盈余公积。第三十二条公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本(或 股本)。符合规定条件的公司，也可以用盈余公积分派现金股利。第五章收入第三十三条收入，是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产 使用权等日常经营中所形成的经济利益的总流人，包括主营业务收入

13、 和其他业务收入。第三十四条销售商品的收人，应当在以下条件均能满足时予以 确认：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施控制。与交易相关的经济利益能够流入公司。相关的收入和成本能够可靠地计量。第三十五条销售商品的收入，应按公司与购货方签订的合同或 协议金额或双方都接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期 费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。第三十六条 公司已经确认收人的售出商品发生销售退回的，应 当冲减退回当期的收入。第三十七条在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成 劳务时确认收人。第三十八条，提供

14、劳务的总收入，应按公司与接受劳务方签订的 合同或协议的金额确定。现金折扣应当在实际发生时作为当期费用。第三十九条利息和使用费收入，应按以下方法分别予以计量：利息收人，应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确 定。使用费收入，应按有关合同或协议规定的收费时间和方法 计算确定。公司的收入，应当按照重要性原则，在利润表中反映。第六章成本和费用第四十条费用，是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所 发生的经济利益的流出；成本，是指公司为生产产品、提供劳务而发 生的各种耗费。公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计 入当期损益，成本应当计人所生产的产品、提供劳务的成本。公司应将当期已销产

15、品或已提供劳务的成本转人当期的费用，商 品流通公司应将当期已销商品的进价转入当期的费用。第四十一条公司应支付职工的工资，应当依据规定的工资标准、 工时、产量记录等资料，计算职工工资，计入成本、费用。第四十二条公司在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应 当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费 用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以 后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。第四十三条公司的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费 用。1营业费用，是指公司在销售商品过程中发生的费用，包括 公司销售商品过程中所发生的运输费、装卸费、包装费、保

16、险费、展 览费、广告费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构含销售网 点，售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、 业务费等经营费用。2管理费用，是指公司为组织和管理公司生产经营所发生的 管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理过程 中发生的，或者应当由公司统一负担的公司经费包括行政管理部门 职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、 工会经费、待业保险费、劳作保险费、董事会费、聘请中介机构费、 咨询费含顾问费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、 研究与开发费、存货盘亏或盘盈不

17、包括应计入营业外支出的存货损 失、计提的坏账准备和存货跌价准备等。3财务费用，是指公司为筹集生产经营所必须资金等而发生的 费用，包括应当作为期间费用的利息支出减利息收入、汇兑损失减汇兑收益以及相关的手续费等。第四十四条公司必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的 界限，不得任意预提和摊销费用。公司必须分清各种产品成本的界限， 不得任意压低或提升各种产品的成本。第七章利润及利润分配第四十五条利润，是指公司在一定的会计期间的经营成果，其 中包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润，是指主营业务收人减去主营业务成本和主营业 务税金及附加，再加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财 务费用后所得的

18、金额。利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收人、营业 外收入，再减去营业外支出后所剩的金额。投资收益，是指公司在对外投资所取得的收益，减去发生 的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。补贴收入，是指公司按规定实际收到退还的增值税，或按 销量及工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补 贴，以及因属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。营业外收入和营业外支出，是指公司发生的与其生产经营 活动并无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盘盈、 处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外 支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、 债

19、务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、 计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。6所得税，是指那些公司应计入当期损益的所得税费用。7净利润，是指利润总额减去所得税后的所剩金额。第四十六条公司一般应按月计算利润。第四十七条公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润或 减去年初未弥补亏损和其他转人后的余额，为可供分配的利润。可 供分配的利润，按以下顺序分配：1提取法定盈余公积。2提取法定公益金。第四十八条可供分配的利润减去提取法定盈余公积、法定公益 金等后，即为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下 列顺序分配：1应付优先股股利，是指公司按照利润分配方

20、案分配给优先 股股东的现金股利。2提取任意盈余公积，是指公司按规定提取的任意盈余公积。3转作资本或股本的一般股股利，是指公司按照利润分 配方案以分派股票股利的形式转作的资本或股本。公司以利润转 增的资本，也在本项目核算。可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润或未 弥补亏损。未分配利润可留待以后年度进行分配。公司如发生亏损， 可以按规定由以后年度利润进行弥补。第八章会计调整第四十九条 会计调整，是指企业因按照国家法律、行政法规和 会计制度的要求，或者因特定状况下按照会计制度规定对企业原采纳 的会计政策、会计估计，以及发现的会计差错、发生的资产负债表日 后事项等所作的调整。第五十条会计

21、政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则 以及企业所采纳的具体会计处理方法。具体原则，是指企业按照国家 统一的会计核算制度所制定的、合适于本企业会计制度中所采纳的会 计原则；具体会计处理方法，是指企业在会计核算中关于诸多可选择 的会计处理方法中所选择的、合适于本企业的会计处理方法。例如， 长期投资的具体会计处理方法、坏账损失的核算方法等。第五十一条会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项 以最近可利用的信息为基础所作的推断。例如、固定资产估计使用年 限与估计净残值、估计无形资产的受益期等。第五十二条会计差错、是指在会计核算时，在确认、计量、记 录等方面出现的错误。资产负债表日后事项，是指

22、自年度资产负债表日至财务会 计报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流 量等更可靠、更相关的会计信息。第九章财务会计报告第五十三条公司应当按照公司财务会计报告条例的规定， 编制并对外提供真实、完整的财务会计报告。第五十四条公司的财务会计报告分为年度、季度和月度财务会 计报告。月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了后提供的财务 会计报告;年度财务会计报告是指年度终了后对外提供的财务会计报 告。第五十五条公司的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和 财务状况说明书组成不要求编制和提供财务状况说明书的公司除 外。公司对外提供的财务会计报告的内容、会

23、计报表种类和格式、 会计报表附注的主要内容等，由本制度规定;公司内部管理必须要的会 计报表由公司自行规定。借：固定资产相关明细科目贷：现金传出纳岗三房租、仓租企业的房租、仓租费用的核算工作标准有以下几条：1审核是否附租赁合同。2审核是否附合法收据。3审核签字手续是否完备。4编制记账凭证。借：营业费用一一房租/仓租/区域房租部门专项贷：现金一一传出纳岗四运费运费的核算工作标准有以下几条：1审核运输发票是否合法，金额是否正确。计算抵扣金额以 运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、人工费等附加 费。审核无抵扣联、且运费金额超出元以上的运输发票应附 在同一张支出证实单上，抵扣联或准予抵扣进项

24、税的运输发票上须标 注凭证号和抵扣金额。审核审批手续是否完备。编制记账凭证借：营业费用一一运费一一市外运费/市内运费(部门专项)应交税金一一应交增值税一一进项税贷：现金一一传出纳岗在途损失在途损失费用的工作标准有以下几条：审核在途损失合法依据、在途损失报告，在途损失须取得 客户单位或运输单位出具的有效证实。审核签字手续完整，在途损失报告须经销售部经理、分管 领导签字，财务部经理审批。编制记账凭证，在途损失金额直接开具收据冲减对应客户 应收账款，不同意提取现金，账务处理上可以“现金科目过渡。借：营业费用一一途损(专项)贷：应收账款折让核算折让时费用的工作标准有以下几条：审核是否附折让、返利表，折

25、让、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确必须以现金支付，须经分管领导批准， 并在支出证实单上注有“现金字样。审核是否附合法收据。以折让、返利抵减客户单位应收账 款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算必须要，应收账款与 折让、返利分开核算，以现金科目相联系。审核是否有销售会计审核签名。审核审批手续是否完备。编制记账付款凭证。借：营业费用-折让贷：银行存款/现金一传出纳岗返利核算返利时费用的工作标准有以下几条：审核是否附协议。审核是否附合法收据。审核是否有销售会计审核签名。审核审批手续是否完备。编制记账凭证。借：营业费用一一宣扬费一一现款返利/品种返利/年终返利(

26、部 门专项)贷：银行存款/现金一一传出纳岗赞助费核算赞助时费用的工作标准有以下几条:审核是否附申请报告。审核是否附合法收据。审核审批手续是否完备。编制记账凭证。借：营业费用一一宣扬费、赞助费(部门专项)贷：银行存款/现金一一传出纳岗广告费用核算广告费用的工作标准有以下几条：审核月度资金计划：每月XX日依据预付账款、策划部广 告投入付款计划及广告合同的执行状况。审核策划部下月资金使用计划。汇总资金计划。报财务部经理审批。审核付款：依据月度资金计划核查付款项目。审核广告合同、发票等。审核付款审批单审批手续是否完备，媒体广告须审核 发票、报样及监播单等，户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核 发票照

27、片等，宣扬品、礼品须审核发票、人库单等。登记资金计划，签收出纳岗传来的付款审批单及银行 付款凭证等。出纳岗付款。首次付款时，必须留存一份合同复印件，付款 金额计划内万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内 万元以上 或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。10 编制记账凭证：在相应的广告合同上登记付款金额、日期 及凭证编号。借：预付账款一一明细科目贷：银行存款/现金11费用报账媒体及宣扬品：审核策划部相关岗位传来的发票媒体广告， 审核策划部相关岗位传来的发票附收料单宣扬品，审核审批手续 是否完备，对照合同进行编制记账凭证。借：营业费用一一媒体/宣扬品部门专项贷：预付账款一一明细科目宣扬品发出：审核

28、宣扬品仓库明细账，审核仓库传来的当月宣 传品领用汇总表和领料单，编制记账凭证。借：营业费用一一广告费用/宣扬品部门专项一一招待费部 门专项管理费用一一招待部门专项贷：营业费用一一宣扬品策划部一一传主管岗复核推广会：审核推广会申请报告及照片等相关材料，审核原始凭 证完整、合法性，审核审批手续是否完备，编制记账凭证。借：营业费用一一推广会部门专项贷：现金/其他应收款一一分品种登记手工账一一涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核说明：审核推广会费用时，应查询是否为部门借款支出，假设为借 款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。二、管理费用管理性工作内容管理性工作包括下面的内容：每月

29、日依据部门费用计划额度出具费用通报，并提请超 支或有超支迹象的部门注意。每季度结束后一一天出具费用分析报告，能为公司费用管 理控制提出合理化建议。每季度结束后一一天出具产品投入产出分析报告。每季度提供必须监测的广告明细。积极参加公司广告招标和对广告价格检查。强化对预付账款的管理,勤于催促报账，及时清理广告挂账。参加制定和完善公司费用控制办法。参加年度费用控制计划的制订。日常费用工作标准日常费用核算工作标准有以下内容：审核原始凭证完整、合法、金额正确。非工资性费用支出 须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕 迹，增值税票须严格遵守填写规范。审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠

30、，确保凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。3审核审批手续是否完备。4审核部门费用支出进度如超季度计划除分管领导审批后， 还须报总经理审批;如超年度计划额度，可拒绝报销。5编制记账凭证。准确使用明细科目见科目表，正确选取 专项。借：管理费用一一相关明细科目部门专项贷：现金/银行存款/其他应收款一一明细科目6报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。7涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复 核。三资金付出资金付出核算工作标准由下面儿条：1依据月度资金计划核查付款项目，审核付款审批单审 批手续是否完备，登记资金计划，出纳岗付款;付款金额计划内万 元以下

31、的，直接传出纳岗付款，计划内万元以上或计划外款项须 经财务部长或财务总监批准。2签收出纳岗传来的付款审批单及银行付款凭证或附 发票，收受管理部门相关人员交来的发票，审核发票上的审批手续 是否完备，审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字，付款时除 预付款项或临时外出采购外，须凭发票款项付出后，催促支票一星期 内报账，汇票两星期内报账。(3 )编制记账凭证。借：管理费用一一相关明细科目贷：银行存款一一传主管岗复核特别费用核算特别费用的分类不同，在核算时的标准也不一样，主要分为以下 几种状况：办公用品入库核算标准：审核支票存根与发票对应，审核 发票金额、数量是否与入库单一致，涉及现金的凭证传出纳岗

32、，不涉 及现金的凭证传主管岗复核，编制记账凭证。借：低值易耗品办公用品库贷：银行存款或现金一一明细科目办公用品领用核算标准：月末审核办公用品明细账，审核 办公用品库传来的领用汇总表，编制办公用品领用凭证。借：管理费用/营业费用一一办公用品(部门专项)一一清洁费贷：低值易耗品一一办公用品库一一传主管岗复核说明：办公用品由行政事务部按部门上报计划并统一购进，办理 入库手续，由各部门按月领用；年末组织对办公用品进行盘点。汽车修理费核算标准：审核车队核算员传来的车辆运行费 用，审核车队核算员辅助账并签章，编制记账凭证。借：管理费用一一修理费一相关明细科目贷：现金/银行存款一一涉及现金的凭证传出纳岗，不

33、涉及现金 的凭证传主管岗复核假设已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传 来的付款审批单匹配。零星修理费用的核算标准：依据行政事务部传来的修理发 票，审核发票是否注明修理项目及承当部门(如有承当部门，须部门 负责人签字认可)，编制记账凭证。借：管理费用/制造费用一一修理费一一相关明细科目贷：现金/银行存款-涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的 凭证传主管岗复核说明：合计到由行政事务统一组织的厂房设施修理， 由行政事务部统一结算，故修理也可能涉及管理费用以外的制造费用 等。修理物资入库的核算标准：审核支票存根与发票对应，审 核发票金额、数量是否与入库单一致，编制记账凭证。借：工程物资一一专用材料

34、一修理材料贷：银行存款或现金一一涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金 的凭证传主管岗复核修理物资领用的核算标准：每季度末审核修理物资明细账， 审核仓库传来的领用汇总表，编制修理物资领用凭证。借：管理费用/制造费用-修理费(相关明细科目)贷：工程物资一一专用材料、修理材料一一传主管岗复核研究开发费的核算标准：审核产品开发中心传来的发票， 编制记账凭证。借：管理费用一一研究开发费贷：现金/银行存款一一涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金 的凭证传主管岗复核说明：假设已通过银行付出款项，应将支票存根与 出纳传来的付款审批单匹配;研究开发费包括产品开发中心购买检验 实验工具器具(按固定资产管理的除外)、实验药材、实验费用、临 床费用、中药品种保护费等。无形资产摊销的核算标准：月末摊销无形资产，编制记账 凭证。借：管理费用