银行会计学（第二版）第05章现金出纳业务的核算_第1页
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1、第八章 现金出纳与货币发行业务 学习目标了解现金出纳的任务和原则掌握现金收付的核算了解货币发行业务的基本概念熟悉发行基金调拨的处理掌握货币发行与回笼的核算了解损伤票币的相关处理 第一节 现金出纳业务 现金是指具有现实购买力或清偿力的货币，我国法定的货币为人民币。 一、现金出纳工作的任务 (一)按照国家金融法规和银行制度，办理现金的收付、整点、调运以及损伤票币的回收兑换和回笼。（二）根据市场货币流通的需要，调节市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作。（三） 办理有价证券的监制、发行和销毁业务。（四）按照金银管理的要求，办理金银收购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作。（五）保管现金、金银、

2、外币和有价单证，做好现金运送的安全保护。（六） 负责人民币票样管理，宣传爱护人民币，组织反假票、反破坏人民币的工作。 二、现金出纳工作的原则 （一）钱账分管原则。（二）双人经办原则。 （三）收付分开原则。 （四）换人复核原则。（五）交接手续和查库原则 。 三、现金收入的核算 （一）到人民银行提取现金的处理 会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项 （二）客户缴存现金的处理 会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款单位存款户 四、现金付出的核算 （一）向人民银行缴存现金的处理 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 （二）客户提取现金的处理 会计分录为： 借：单位活期存款单位存款户 贷

3、：现金五、营业终了现金收付的汇总核对 六、出纳错款的核算 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺，导致账款不符的现象。 出纳错款处理原则:长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。 （一）出纳长款的处理发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。如当天未能查明原因，其账务处理的会计分录为： 借：现金 贷：其他应付款待处理出纳长款户 查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时退还失主，会计分录为： 借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：现金经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理，会计分录为： 借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款收入 （二）出纳短款的处理若发生出纳短款，银行应及时查找收回。如当天未能查清收回的，其账务处理的会计分录为： 借：其他应收款待处理出纳短款户 贷：现金 经查明原因，收回短款时，会计分录为： 借：现金 贷：其他应收款待处理出纳短款若确实无法查明原因，无法收回的

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